Облік платників податків

Размещено на http://www.allbest.ru/

Зміст

1. Облік платників податків

2. Спрощена система оподаткування, обліку та звітності

3. Практичне завдання

4. Література

1. Облік платників податків

Облік платників ведеться відділом обліку і обробки даних, окремо фізичних та юридичних осіб.

З метою облік юр осіб створюється єдиний банк даних про платників податків юридичних осіб. В нього заносяться всі підприємства, що знаходяться на території Району чи міста + їх філії, відділення та інші структурні підрозділи незалежно від місця знаходження + облік філій та відділень ведеться по місцю їх знаходження.

Дані в обліковий реєстр заносяться по групам підприємств різних форм власності. В кожній виділяються галузі н/г. По кожному підприємству вказується як ведуться розрахунки з бюджетом (централізовано головним підприємством або децентралізовано).

В єдиному банку даних по кожному платнику вказуються такі реквізити:

повна назва підприємства, його філій та відділень;

адреси та номери телефонів;

форма власності;

підпорядкування

дата реєстрації

види податків, які сплачує підприємство;

види пільг, які воно використовує;

№ р/р, дата його відкриття;

дата отримання заяви про взяття на облік;

найменування бюджетів, до яких сплачує податки.

Для реєстрації в податкових органах підприємства зобов'язані подати в ДПІ за місцем знаходження документи за встановленим переліком (заява, копія Статуту, свідоцтво про реєстрацію, виписку з банку про відкриття р/р і т. д.) Податкові органи перевіряють вказані в заяві дані і за відсутності зауважень протягом 10 днів реєструють підприємство і заносять його до єдиного банку даних. У подальшому підприємство має подавати в ДПІ відомості про зміни у їхній діяльності, пов'язані з даними, наведеними в заяві. Інформація про зміни подається в 10-денний строк. При зміні місцезнаходження підприємства за його новою адресою передаються: заява+справа підприємства з додатком-копією особового рахунку, або довідки про стан розрахунків з бюджетом. Податкові органи проводять відповідну роботу з метою встановлення повноти обліку платників податків. Для цього вони використовують відповідні дані в тих організацій, діяльність яких пов'язана з відкриттям нового підприємства (банки - про відкриття/зміну/закриття р/р; від підприємств зв'язку - про підприємства, яким встановлені телефони; від організацій архітектури - про дозволи на нове будівництво, здані в експлуатацію об'єкти; в страх органів - про нові договори страхування).

Окремо в податк органах ведеться реєстр платників ПДВ. Зареєструватись тут обов'язково потрібно для тих платників, в яких об'єм оподаткованих операцій за останні 12 місяців перевищив 600 н. м. д. г. (за законом) або 1200 (за Указом).

Заява про реєстрацію юридичної особи як платника ПДВ подається в ДПІ не пізніше 20ти календарних днів після закінчення місяця. в якому було досягнено зазначений обсяг оподаткованих операцій.

Якщо особа не зареєструвалая, то - фін санкції:

Якщо особа не здійснила оподаткованих операцій після закінчення граничного строку для реєстрації - 20 н. м. д. г. ;

В разі здійснення таких операцій - штраф на суму ПДВ, на рахованого на загальну суму продажу, але не меньше ніж 20 н. м. д. г.

Також окремо ведеться реєстр постійних представництв нерезидентів як платників податків на прибуток. Реєстрація - протягом 10 днів.

До 1996 року реєстрації в ДПА підлягали тільки громадяни-підприємці без права юридичної особи. Для обліку цих платників і стану їх розрахунків з бюджетом велась Книга. Крім цього велась алфавітна книга, яка була обліковим реєстром громадян, що отримують доходи не лише за місцем основної роботи (на підставі довідок підприємств та фізичних осіб-підприємців про виплачені доходи/прибутковий податок). Таким чином, облік охоплював лише специфічні катогорії платників

З 31. 01. 1996 - Державний Реєстр фізичних осіб-платників податків = облік всіх громадян. Створення держ реєстру забезпечує:

Повний облік фізичних осіб - платників податків;

Організацію автомат обробки інфо про сплату податків фізичними особами

Взаємодію податкових органів з метою забезпечення контролю за вірністю / своєчасністю сплати податків фізичними особами;

Організацію довідкової інформації для взаємодії податків та інших державних органів.

Державний реєстр створюється вищою ланкою ДПС і складається з інформаційного фонду, що міститься у базах даних податк органів всіх рівнів. До інформаційного фонду - такі дані:

індивідуальні ідентифікаційні номери

загальні відомості про фізичних осіб - платників

інформацію про сплату податків

Джерелами формування інфо фонду є:

дані ДПІнспекцій

інфо підприємств

інфо виконкомів місцевих Раднардепів, уповноважених проводити державну реєстрацію фізичних осіб, як суб'єктів підприємницької діяльності

відомості відділів МВС про громадян, що прибули на проживання в даний район

відомості загсів

ПОРЯДОК РЕЄСТРАЦІЇ:

якщо у фізичної особи є основне місце роботи, то він повинен заповнити облікову картку за основним місцем роботи, яка передається бухгалтерією до податк ових органів

якщо громадянин - підприємець, або не має основного місця роботи, але отримує доходи, він повинен самостійно з'явитися в ДПІ, заповнити облікову картку для отримання ідентифікаційного номера.

Створення державного реєстру зумовлює такі функції податкових органів:

забезпечення підприємств і т. д., які використовують найманих робітників, інструктивними матеріалами про порядок і умови передачі в податк органи інфо+ бланками (облікова картка, відомості до державного реєстру фізичних осіб)

перевіряти документи, що надійшили від підприємств з точки зору вірності і повноти заповнення. При порушеннях - на доопрацювання. Фактичні надходження та повернення відмічаються в спеціальному журналі

виконувати комп'ютерну обробку інформації

надсилати після присвоєння ідентифікаційних номерів повідомлення фізичній особі про необхідність з'явитися в ДПІ для отримання

видавати довідку з ідентифікаційним номером з обов'язковою реєстрацією факту видачі в спеціальному журналі

після реєстрації облікові картки громадян передаються в архів.

2. Спрощена система оподаткування, обліку та звітності

1. Коли підприємство може перейти на спрощену систему оподаткування?

протягом 10 днів з дня державної реєстрації

протягом 20 днів з дня державної реєстрації

протягом 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу

2. Свідоцтво платника єдиного податку видається

протягом 10 календарних днів з дня подання суб'єктом господарювання заяви.

протягом 20 днів з дня державної реєстрації

протягом 10 днів з дня державної реєстрації

3. Які встановлені ставки єдиного податку?

1) для четвертої групи платників єдиного податку

-3% доходу - у разі сплати податку на додану вартість;

-5% доходу - у разі включення податку на додану вартість до складу єдиного податку

2) Для шостої груп платників єдиного податку

-5% доходу - у разі сплати податку на додану вартість;

-7% доходу - у разі включення податку на додану вартість до складу єдиного податку.

3) Усі відповіді вірні (1, 2)

4. Який звітний податковий період встановлений для платників єдиного податку?

1) календарний квартал

2) календарний місяць

3) календарний рік

5. В який термін сплачується єдиний податок?

1) протягом 20 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації за податковий (звітний) квартал.

2) протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації за податковий (звітний) квартал.

3) На перше число звітного місяця

6. Які суми включаються до складу доходу платника єдиного податку?

1) в грошовій формі

2) в матеріальній або нематеріальній формі

3) відповідь 1) і 2)

7. До суми доходу платника єдиного податку включається:

1) вартість безоплатно отриманих протягом звітного періоду товарів (робіт, послуг) ;

2) сума кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності;

3) вартість реалізованих протягом звітного періоду товарів (робіт, послуг), за які отримана попередня оплата (аванс) у період сплати інших податків і зборів.

4) відповідь 1), 2), 3)

8. В які терміни подається податкова декларація?

1) у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду

2) у строки, встановлені для місячного (звітного) періоду

9. Які наслідки виникають у разі порушення умов застосування спрощеної системи?

1) ставки єдиного податку встановлюються у подвійному розмірі до суми перевищення граничного обсягу доходу;

2) ставки єдиного податку встановлюються у подвійному розмірі до доходу, отриманого при застосуванні іншого способу розрахунків, ніж готівковий чи безготівковий;

3) ставки єдиного податку встановлюються у подвійному розмірі до доходу, отриманого від здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування.

4) відповідь 1), 2), 3)

10. За якою датою необхідно відображати дохід?

1) дата підписання акта приймання-передачі безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг), дата списання кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності.

2) дата надходження коштів у грошовій (готівковій або безготівковій) формі, дата відвантаження товарів (виконання робіт, надання послуг), за які отримана попередня оплата (аванс) у період сплати податку на прибуток

3) відповідь 2)

4) відповідь 1), 2)

3. Практичне завдання

Задача № 1

Обґрунтувати необхідність розмежування в податковому обліку першої і другої події. Вказати:

а) назву первинного документа фінансового обліку, за яким буде оприбутковано бензин;

б) назву первинного документа податкового обліку, на підставі якого буде відображено податок на додану вартість.

Вказати, яка подія тут є першою. Скласти кореспонденцію рахунків податкового і фінансового обліку за вказаною операцією.

Підприємству від постачальника 20 серпня 2013 року надійшов бензин А- 95 - 1тис. літрів вартістю 8800 грн, в т. ч. ПДВ.

Розрахунок проведено через банк 5жовтня 2013 року.

Розв'язок

Оприбутковано бензин по накладній, відображено податок на додану вартість по податковій накладній

Задача № 2

За нижченаведеними даними необхідно:

1) розкрити зміст господарських операцій;

2) розрахувати необхідні суми;

3) визначити дату виникнення ПДВ.

Відповідь обґрунтуйте, посилаючись на законодавчо-нормативну базу.

Журнал реєстрації господарських операцій

Література

оподаткування податок декларація

1. Податковий кодекс України від 02. 12. 2010 № 2755-VI

2. Чернелевский Л. М. Податковий облік і контроль /Л. М. Чернелевский, Т. Ю. Редзюк. - Навчальний посібник. - К. : Пектораль, 2004

3. Основи податкового законодавства. Збірка основних законодавчих актів / Укладачі: Іванов Ю. Б., Карпов Л. М. - 2-ге вид., перероб. та доп. - Х. : ВД «ІНЖЕК», 2005

4. Крисоватий А. І. Податкова система: Навч. посібник / А. І. Крисоватий, О. М. Десятнюк. - Тернопіль: Карт-бланш, 2004

Размещено на Allbest.ru