Виды бюджетных систем в управленческом учете

* общем объеме продаж компании (наихудший вариант -- в стоимостном выражении, может быть, поэтому чаще всего применяемый в ПМР; немного лучше -- в натуральных единицах измерения);

* общей численности занятых (несколько лучше и поэтому менее распространенный в ПМР);

* совокупном фонде оплаты труда (еще лучше);

* общих активах компании (в современной теории финансового менеджмента считается, что такой подход хороший, но в ПМР он практически не используется, поскольку составлять расчетные балансы -- а без них никуда -- для отдельных видов бизнеса в нашей республике не принято).

Одинаковые затраты для организации одной и той же отрасли или даже для однопрофильных структурных подразделений одной и той же организации могут быть в одном случае отнесены к категории переменных, а в другом -- к постоянным издержкам. Единственный универсальный критерий здесь может быть один -- изменяются ли данные издержки пропорционально (прямо пропорционально) изменению объемов продаж или нет. И все. Необходимо сразу же заметить, что ничего похожего в практике бухгалтерского учета ПМР нет. Такое разделение производится только в документах международного образца.

оценка генеральный бюджет затраты

2. Система бюджетирования на предприятии ЗАО «Одема»

2.1 Характеристика предприятия

Швейная фабрика ЗАО «Одема». Основными видами производственной и коммерческой деятельности ЗАО «Одема» является производство женской, мужской, детской одежды из различных видов ткани. Женские куртки, пальто, брюки, шорты, блузы, юбки. Мужские куртки, пальто, брюки, шорты, сорочки, одежда для спорта и отдыха. Форменная и специальная одежда. Оказывает услуги по пошиву одежды из давальческого сырья. Индивидуальный пошив.

2.2 Основные подходы, использованные при формировании бюджета

1) Основные показатели продаж.

В представленном проекте на 2011 год прогнозируется увеличение объема продаж по основной продукции до 1329,9 млн. руб., или на 13% к ожидаемому уровню 2010 г.

Существенные изменения структуры продаж в 2011 г. не предусмотрены. Приоритетной продукцией остаются блузы женские. В связи с закрытием нерентабельного производства пальто мужских, в 2011 г. не планируется изготовление данных изделий, а только предусмотрена распродажа застарелых запасов. Из числа пальто мужских функционирует производство рентабельных полупальто мужских, которых запланировано продать 23 тыс.штук, что на 158% больше, чем в 2010 г. (8,9 тыс.штук).

В стратегии продаж на 2011 год предусмотрено прекращение производства нерентабельных видов продукции.

2) План производства.

Производственная программа на 2011 год рассчитана на основе плана продаж, наличия и динамики запасов готовой продукции на складах. Планом предусмотрено формирование нормативных запасов, рассчитанных на основе средне групповых технологических циклов (в днях).

Годовой объем производства составит 13334,6 млн. руб. По сравнению с 2010 г. рост на 16%, в т.ч. за счет роста натуральных объемов на 14,4% и на 1,1% за счет повышения цен на готовую продукцию.

Производственная программа полностью обеспечена производственными мощностями.

Так, коэффициент использования производственных мощностей по основным позициям:

- по блузам женским - 72%;

(выпуск 684 тыс.шт.; производстводственная мощность - 950 тыс.шт. в год);

- по курткам детским всего - 47%;

(выпуск 4205 тыс.шт.; производственная мощность - 8896 тыс.шт. в год);

- по формам школьным жен - 73%;

(выпуск 807 т. шт, производственная мощность - 1102 т.шт. в год);

3) Бюджет запасов (основное сырье)

Запасы основного сырья и материалов рассчитаны из потребности на основную производственную программу, завоза и наличия запасов на складах с учетом доведения их до нормативных. В абсолютном выражении запасы увеличиваются - на 18.6 млн.руб., и структура запасов меняется кардинально. Основные ткани должны занимать 47% (занимают 27,6%); подкладочные ткани 37% (занимают 25%); основная фурнитура не более 6,5% (на сегодня 14,2%). В течение 2011 года планируется выровнять структуры запасов и войти в нормативный запас.

4) Бюджет накладных расходов.

При расчете бюджета накладных расходов на 2011 год были приняты следующие допущения:

- рост цен на газ с коэффициентом 1,1;

- рост цен на электроэнергию, полученную от сторонних поставщиков с коэффициентом 1,083.

- рост цен на городскую воду заложен с коэффициентом 1,155;

- рост материальных затрат и стоимость услуг сторонних организаций принята в бюджет с коэффициентом 1,05.

5) Бюджет общехозяйственных расходов.

Бюджет общехозяйственных расходов по плану на 2011 год в соответствии с указанием акционеров от 02 декабря 2010 г. пересмотрен и составит 139 млн. руб., что на 12% меньше, чем в 2010г. (159,1млн. руб.).

6) Смета коммерческих расходов.

Смета коммерческих расходов по плану на 2011 год составит 10,4 млн. руб. рост к уровню 2010 г. на 36,6% или на 2,8 млн. руб. Прирост объясняется прежде всего увеличением расходов на выставки и рекламу на 2,4 млн. руб.

7) Финансовый план (Бюджет движения средств - БДС).

Поступления от реализации основной продукции, услуг ОГЭ и опытно-конструкторских работ рассчитаны с учетом сложившейся оборачиваемости элементов оборотного капитала, прямо влияющих на величину денежного потока (авансов, полученных от покупателей, и дебиторской задолженности покупателей). В дебиторской задолженности отдельно выделена динамика текущей (до 6-ти месяцев) и проблемной задолженности. Для расчета абсолютной величины текущей дебиторской задолженности и авансов, получаемых от покупателей, использовано допущение о сохранении неизменным достигнутого уровня оборачиваемости задолженности в 2010 г. Колебания роста объемов продаж обеспечивают прямо пропорциональные колебания абсолютных значений кредиторской и дебиторской задолженности по расчетам с покупателями. В отношении проблемной задолженности из принципа осторожности бюджетом предусмотрено равномерное погашение на 1% в квартал.

Аналогичные принципы использованы при расчете денежного потока по расчетам с поставщиками и подрядчиками.

В бюджет расчетов с поставщиками газа, заложено ускорение оборачиваемости кредиторской задолженности с 50 до 38 дней.

В расходную часть финансового плана заложены:

- расчеты с персоналом по оплате труда (ФОТ после удержаний подоходного налога и профсоюзных взносов) объеме начислений; расчеты с поставщиками ТМЦ основное сырье и материалы;

- платежи в бюджет и внебюджетные фонды в размере текущих начислений и погашение задолженности по земельному налогу (соглашение с городской администрацией) в сумме 6,65 млн. руб.,

- погашение коммерческой задолженности перед подрядчиками и поставщиками сырья и материалов, работ, услуг в соответствии с подписанными графиками реструктуризации в сумме 15,6 млн. руб.

2.3 Пути повышения эффективности предприятия

В результате проведенного анализа на «Одема» разработаны перспективные политики в различных областях.

1. Политика предприятия в части продаж. Отдел маркетинга - основная цель которого является изучение перспектив развития рынка, поиск новых покупателей, поиск перспективных продуктов и анализ продаж. Аналитические разработки ложатся в основу выбора направления продаж, развития продуктов и технического перевооружения завода.

2. Политика предприятия по планированию, управлению финансовыми потоками и оборотным капиталом.

· разработана и внедрена система бюджетного планирования. Бюджету придан статус основного финансового плана фабрики.

· особое внимание уделить контролю за исполнением утверждаемого акционерами бизнес-плана на 2009 год и финансовыми потоками в целом.

· внедрить программу управления дебиторской задолженностью, позволившей снизить коммерческую дебиторскую задолженность по расчетам с внешними покупателями продукции, работ и услуг. Основные параметры программы управления задолженностью:

- всю существующую задолженность расписать и закрепить за подразделениями, ответственными за погашение;

- разработать графики погашения задолженности для каждого подразделения;

- установить лимиты дебиторской задолженности на покупателей продукции, работ, ограничивающие риски предприятия по возврату средств за реализованную продукцию.

3. Политика предприятия по управлению себестоимостью.

· ужесточить технологические нормы расхода сырья и материалов, что обеспечило бы экономию;

· разработать и внедрить более экономичные рецептуры.

· ежемесячно проводится анализ цен на сырье и утверждается предельно допустимый уровень цен на приобретаемое сырье и материалы. Цены устанавливаются на основе предложений предприятий изготовителей сырья, а не перекупщиков. Следует утвердить список базовых поставщиков производителей, уровень цен которых является критерием.

· внедрить систему оценки труда руководителей, специалистов и служащих, нацеливающую на выполнение конкретных задач и достижения установленных показателей эффективности, ликвидности, прибыльности.

· Управление рисками.

· уделить особое внимание погашению задолженности по расчетам с бюджетами и внебюджетными фондами.

· установить жесткий порядок контроля за транспортно-заготовительными расходами. Обоснованность затрат проверяется управлением защиты собственности.

Заключение

В курсовой были рассмотрены сущность, процесс бюджетирования, а также система бюджетирования на предприятии.

Бюджетирование -- это технология финансового планирования, учета и контроля доходов и расходов, получаемых от бизнеса на всех уровнях управления, которая позволяет анализировать прогнозируемые и полученные финансовые показатели.

Задача планирования деятельности предприятия, формирования бюджета и контроля за его исполнением является одной из важнейших в области управления предприятием.

Что же организация получает в итоге? Финансовые потоки компании становятся для руководителя прозрачными. Они имеют возможность определять приоритеты платежей; отслеживать и контролировать финансовые результаты деятельности компании в целом и по отдельным центрам финансовой ответственности; планировать движение денежных средств и движение товарно-материальных ценностей; планировать доходы и расходы компании; строить и оценивать внутренние показатели ликвидности и рентабельности компании и отдельных ее бизнесов. Компания получает возможность осмысленно двигаться к поставленным целям. Сравнение прогнозной финансовой отчетности с фактической отчетностью, составленной по прошествии временного периода, позволяет проводить планово - фактовый контроль и анализ исполнения бюджетов и принимать управленческие решения на основании анализа отклонений.

Список используемой литературы

1. Балабанов И.Т. Финансовый менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 2009 г.

2. Балабанов И.Т.Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъектов - М.: Финансы и статистика, 2009 г.

3. Донцова Л.В., Никифорова Н.А Анализ финансовой отчетности: Учебник 3 - 3-е изд.-М.: Дело и Сервис, 2009 г.

4. Ковалев В.В.Практикум по финансовому менеджменту: Конспект лекций с задачами - М.: Финансы и статистика, 2010 г.

5. Стоянова Е.С., Финансовый менеджмент. Теория и практика. - М: Перспектива, 2008 г.

6. Хруцкий В.Е., Сизова Т.В., Гамаюнов В.В. Внутрифирменное Бюджетирование: Настольная книга по постановке финансового планирования. - М.: Финансы и статистика, 2010 г.

Размещено на Allbest.ru