Бухгалтерские проводки и расчёты

Размещено на http://www.allbest.ru/

Сибирская автомобильно-дорожная академия

Курсовая работа

Бухгалтерские проводки и расчёты

Выполнил: студент Марченко В.И.

г. Называевск 2008г.

1. Двойная запись хозяйственных операций на счетах, её сущность и значение

В своей работе я хочу подробно рассмотреть основной элемент метода бухучета: двойную запись хозяйственных операций на счетах. Путем его применения на предприятии осуществляется запись данных о наличии средств у предприятия, их принадлежности, запись всех изменений в составе этих средств и источников под влиянием деятельности коллектива.

Двойная запись в переводе с (англ. double entry) - методический прием бухгалтерского учета, состоящий в том, что данные о хозяйственных операциях и иных фактах хозяйственной деятельности в одной и той же денежной сумме одновременно регистрируются в двух или нескольких счетах бухгалтерского учета, по дебету одних счетов и по кредиту других.

Любая хозяйственная операция обязательно обладает двойственностью и взаимностью. Для сохранения этих свойств и контроля за записями хозяйственных операций на счетах в бухгалтерском учете используется способ двойной записи.

Двойная запись. возникла не ранее XIII в. н.э. как проявление балансового метода в бухгалтерском учете. Двойная запись представляет собой запись, в результате которой каждая хозяйственная операция отражается на счетах бухгалтерского учета дважды: в дебет одного счета и одновременно в кредит другого взаимосвязанного с ним счета на одинаковую сумму. Двойная запись это способ двойственной регистрации хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета.

В зависимости от формы бухгалтерского учета двойная запись отражается по-разному. При мемориальной форме каждая операция записывается дважды в разных регистрах: по дебету и по кредиту счета. Такую запись еще называют разобщенной. При журнально-ордерной форме учета используется совмещенная запись. В этом случае регистры построены таким образом, что, записывая операцию один раз, отражают ее как по дебету, так и по кредиту соответствующих счетов. Тем самым достигается экономия учетного труда (вместо двух записей суммы одна) и наглядно видна корреспонденция счетов.

В практике бухгалтерского учета, кроме простых, применяются сложные проводки, которые бывают двоякого рода. В первом случае, когда дебетуется один счет и одновременно кредитуется несколько счетов. При этом сумма кредитуемых счетов равна сумме дебетуемого.

Пример.

На расчетный счет поступила выручка от продажи продукции в сумме 1500 тыс. руб. и 3000 тыс. руб. от продажи остаточной стоимости основных средств. Бухгалтерская проводка по этой операции будет иметь вид:

Д-т сч. 51 «Расчетные счета» 4500

К-т сч. 90 «Продажи» 1500

К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы»,

Субсчет 3 «Выбытие основных средств» 3000

Эту сложную проводку можно представить двумя простыми, а именно:

1)Д-т сч. 51 «Расчетные счета» 1500

К-т сч. 90 «Продажи» 1500

2)Д-т сч. 51 «Расчетные счета» 3000

К-т сч. 91-3 «Выбытие основных средств» 3000

Во втором случае кредитуется один счет и одновременно несколько счетов дебетуется: при этом сумма дебетуемых счетов равна сумме кредитуемого счета.

Пример.

От поставщика поступили материалы на сумму 1000 тыс. руб. и оборудование к установке на сумму 250 тыс. руб.

Бухгалтерская проводка этой операции будет осуществлена следующим образом:

Д-т сч. 10 «Материалы» 1000

Д-т сч. 07 «Оборудование к установке» 250

К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 1250

Применение сложных проводок сокращает количество учетных записей, что в свою очередь, экономит время, необходимое для осуществления учетных и аналитический функций

Простой подсчет записей на счетах дает только информацию об изменении величины средств, но не дает возможности установить, какими именно хозяйственными операциями обусловлено это изменение. Поэтому каждую запись на счете необходимо рассматривать не изолированно от других, а в непосредственной связи с записями, сделанными по той же операции на других счетах.

Например, поступление материалов приводит к увеличению количества материалов на складе и одновременному росту задолженности перед поставщиками. Записывая эту операцию на счете и вторично на счете мы достигаем двойного результата:

отражаем изменение состояния хозяйственных средств (увеличение материалов) и источников их образования (увеличение кредиторской задолженности);

отражаем взаимосвязь между отдельными объектами хозяйственных средств, а это позволяет на основе количественных данных получить качественные характеристики содержания финансово-хозяйственной деятельности.

На счетах бухгалтерского учета отражается информация об изменении в состоянии хозяйственных средств и источников их образования под воздействием хозяйственных операций. Хозяйственные операции регистрируются в одном и том же размере как минимум дважды на двух взаимосвязанных (корреспондирующих) счетах.

Причем, запись на одном счете производится по дебету, а на другом (кор-респондирующем) - по кредиту. Этим достигается равенство итогов записей по дебету и кредиту всех счетов, использованных для учета хозяйственных операций.

Взаимосвязь счетов бухгалтерского учета в результате двойной записи основана на экономическом, правовом и методологическом согласовании объектов учета. Каждая хозяйственная операция в данной системе счетов бухгалтерского учета имеет соответствующую ее экономической и юридической характеристике однозначную корреспонденцию счетов, вызываемую двойной записью на них данных об этой операции. Сопоставление содержания хозяйственной операции с ее записью на счетах позволяет контролировать правильность учетной регистрации. Информация о связи счетов, заложенная в двойной записи, позволяет производить сверку встречных потоков сообщений о хозяйственных операциях: общей суммы дебетовых записей на счете с корреспондирующей суммой по кредиту другого счета. Поскольку на дебете и кредите счетов данные о каждой хозяйственной операции записываются в равных суммах, то общая сумма записей по дебету всех счетов должна быть равна сумме всех записей по кредиту счетов. Отсутствие равенства свидетельствует об ошибках, допущенных при регистрации данных. В бухгалтерском учете получают три пары равных контрольных итогов: общая сумма начальных дебетовых сальдо по счетам равна общей сумме начальных кредитовых сальдо; общая сумма дебетовых оборотов по счетам равна сумме их кредитовых оборотов; общая сумма конечных дебетовых сальдо по счетам равна общей сумме конечных кредитовых сальдо всех счетов. Так контролируется не только правильность регистрации данных, но и правильность расчета сальдо по всей совокупности счетов бухгалтерского учета.

Метод двойной записи имеет большое контрольное значение. Поскольку каждая операция, записывается одной и той же суммой всегда в дебет одного счета и всегда в кредит другого счета, то общая сумма оборотов по дебету всех счетов должна равняться обороту по кредиту всех счетов. Если равенства нет, значит где-то допущена ошибка, то есть, нарушен принцип двойной записи. Кроме того, двойная запись не нарушает равновесие баланса.

Двойная запись имеет информационное и контрольное значение в бухгалтерском учете. Она создает информацию, которая: отражает меру изменения объектов, учитываемых во взаимосвязанных счетах; указывает направление движения этих объектов учета; характеризует хозяйственный процесс, вызывающий происшедшие изменения. Обобщение данных о двойной записи на конкретных корреспондирующих между собой счетах бухгалтерского учета позволяет получить информацию о происходящем процессе.

бухгалтерский учет корреспонденция

2. Понятие корреспонденции счетов и бухгалтерских проводок

Счета, связанные одной и той же записью при отражении хозяйственной операции, называются корреспондирующими счетами, а сама запись корреспонденцией счетов или бухгалтерской проводкой. Связь между счетами, достигаемая в результате применения двойной записи, называется корреспонденцией счетов.

Метод двойной записи обуславливает существование таких понятий, как корреспонденция счетов и бухгалтерская проводка. Корреспонденция счетов -- это взаимосвязь между счетами, возникающая при методе двойной записи, например, между счетами 50 «Касса» и 51 «Расчетные счета», или 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и 50 «Касса», или 10 «Материалы» и 60 «Расчеты с поставщиками. подрядчиками» и т. д.

Запись хозяйственной операции на счетах называется бухгалтерской проводкой.

Примеры:

Выплата заработной платы - Д 70 - К 50 - 100 000

Д 50 - К 51 - 200 000 - с расчетного счета внесены деньги в кассу;

Д 20 - К 10 - 5 000 - поступили материалы в основное производство;

Д 68 - К 51 - 500 000 - оплачены налоги.

Бухгалтерская проводка есть не что иное, как оформление корреспонденции счетов, когда одновременно делается запись по дебету и кредиту счетов на сумму хозяйственной операции, подлежащий регистрации.

Пример.

С расчетного счета в кассу поступило 300 тыс. руб. на текущие расходы. Для отражения этой операции на счетах бухгалтерского учета последовательно уточняются счета, участвующие в операции.

По содержанию видно, что здесь принимают участие два счета -- 50 «Касса» -- активный -- отражает наличие денежных средств в кассе и 51 «Расчетные счета» -- активный -- отражает наличие свободных денежных средств на расчетном счете в банке.

Следовательно, операцию записывают на дебет счета 50 «Касса» и на кредит счета 51 «Расчетные счета» на одинаковую сумму 300 тыс. руб.

Таким образом, каждая хозяйственная операция может быть записана в бухгалтерском учете следующим образом:

Дата - совершения операции

Дебет - некоего счета

Кредит - некоего счета

Сумма - операции

Номер - документа, на основании которого совершена операция

Эти пять позиций - дата, сумма, номер документа и пара счетов - вместе называются бухгалтерской проводкой. Пара счетов, участвующих в проводке, называется корреспонденцией счетов, счета называются корреспондирующими друг с другом.

Каждую финансово-хозяйственную операцию можно записать бухгалтерской проводкой или несколькими проводками. Грамотный бухгалтер по виду операции всегда может сказать, какими проводками она описывается, то есть какая корреспонденция счетов (или несколько корреспонденций счетов) соответствует этой операции.

И наоборот, по бухгалтерской проводке (т.е. по корреспонденции счетов) можно установить, какую хозяйственную операцию она описывает.

В бухгалтерской практике все пять позиций бухгалтерской проводки являются обязательными для полноценного отражения операций. Ссылка на номер оправдательного документа также является обязательной. В качестве оправдательной документации выступают юридические документы - договоры, акты приема-сдачи, дополнительные соглашения, поручения и пр., а также платежные документы - чеки, счета, приходные и расходные ордера, платежные поручения и пр.

Бухгалтерские операции, совершенные без оправдательных документов, не имеют законной силы, а бухгалтерский баланс, составленный на основе таких необоснованных операций, не может быть признан реальным и не подтверждается аудитором.

В дальнейшем при записи бухгалтерских проводок я не буду указывать дату совершения операции, номер оправдательного документа и даже иногда сумму операции, так как я рассматриваю общие случаи совершения операций, не требующие излишней конкретизации. Таким образом, для целей дальнейшего изложения понятие бухгалтерской проводки будет более или менее совпадать с понятием "корреспонденция счетов", так как именно она будет интересовать меня для правильного отражения финансово-хозяйственных операций.

Все бухгалтерские проводки можно условно разделить на четыре группы:

1-Я ГРУППА: ПРОВОДКИ, ОПИСЫВАЮЩИЕ ОПЕРАЦИИ, СВЯЗАННЫЕ С ИЗМЕНЕНИЕМ АКТИВОВ ПРЕДПРИЯТИЯ

Проводки, описывающие операции, связанные с изменением структуры имущества предприятия (активов предприятия). Во всех проводках этой группы по дебету будет стоять активный счет (или активно-пассивный счет с дебетовым остатком), и по кредиту также будет стоять активный счет (или активно-пассивный счет с дебетовым остатком):

Дебет (Д-т) активного счета

Кредит (К-т) активного счета

РЕСТРУКТУРИЗАЦИЯ ИМУЩЕСТВА

Таким образом, остаток одного из активных счетов по результатам такой операции увеличивается, остаток другого, напротив, уменьшается, что означает замену одного вида имущества другим - реструктуризацию имущества.

Пример: приобретение акций за безналичные денежные средства

06 "Долгосрочные финансовые вложения"

51 "Расчетный счет" на сумму, затраченную на приобретение акций (т.е. стоимость пакета акций).

Дебетуя активный счет 06 (где отражаются вложения в ценные бумаги долгосрочного характера, в том числе акции), мы показываем приходную операцию по этому счету - поступление в состав имущества предприятия купленных акций. Кредитуя активный счет 51 (где отражаются безналичные денежные средства в рублях РФ), мы показываем расходную операцию по этому счету - перечисление денежных средств в оплату акций.

В составе имущества предприятия произошла замена: денежные средства заменились ценными бумагами. В активе баланса по одной из строк (расчетный счет) средств стало меньше. По другой строке (долгосрочные финансовые вложения)средств стало больше на туже сумму. Таким образом, сумма актива баланса осталась неизменной, пассив баланса при этой операции вовсе не затрагивался. Следовательно, если до совершения этой операции основное балансовое равенство соблюдалось (т.е. баланс сходился), то и после этой операции оно будет соблюдаться.

2-Я ГРУППА: ПРОВОДКИ, ОПИСЫВАЮЩИЕ ОПЕРАЦИИ, СВЯЗАННЫЕ С ИЗМЕНЕНИЕМ ПАССИВОВ ПРЕДПРИЯТИЯ

Проводки, описывающие операции, связанные с изменением структуры источников формирования имущества предприятия (пассивов предприятия). Во всех проводках этой группы по дебету будет стоять пассивный счет (или активно-пассивный счет с кредитовым остатком), и по кредиту также будет стоять пассивный счет (или активно-пассивный счет с кредитовым остатком):

Д-т пассивного счета

К-т пассивного счета

РЕСТРУКТУРИЗАЦИЯ ПАССИВОВ

Таким образом, остаток одного из пассивных счетов по результатам такой операции увеличивается, остаток другого, напротив, уменьшается, что означает замену одного источника другим - реструктуризацию пассивов.

Пример: конвертация облигаций в акции (у эмитента).

Д-т 95 "Долгосрочные займы"

К-т 85 "Уставный капитал" на номинал облигаций, проконвертированных в акции.

Дебетуя пассивный счет 95 (где отражаются средства, привлеченные путем размещения собственных долговых ценных бумаг, в том числе и облигационные займы), мы показываем расходную операцию по этому счету - погашение облигаций путем обмена их на акции и тем самым уменьшение объема долга эмитента перед владельцами облигаций. Кредитуя пассивный счет 85 (где отражается номинальная величина уставного капитала предприятия), мы показываем приходную операцию по этому счету - оплата акций, входящих в состав уставного капитала, путем конвертации ранее выпущенных облигаций.

В составе источников формирования имущества предприятия произошла замена: привлеченные (заемные) источники - обязательства предприятия - заменились собственными источниками - уставным капиталом. В пассиве баланса по одной из строк (долгосрочные займы) средств стало меньше, по другой строке (уставный капитал) средств стало больше на ту же сумму. Таким образом, сумма пассива баланса осталась неизменной, актив баланса при этой операции вовсе не затрагивался. Следовательно, если до совершения этой операции основное балансовое равенство соблюдалось (т.е. баланс сходился), то и после этой операции оно будет соблюдаться.

3-Я ГРУППА: ПРОВОДКИ, ОПИСЫВАЮЩИЕ ОПЕРАЦИИ, СВЯЗАННЫЕ С УВЕЛИЧЕНИЕМ СУММЫ БАЛАНСА ПРЕДПРИЯТИЯ

Проводки, описывающие операции, связанные с увеличением общего объема средств предприятия (суммы баланса предприятия). Во всех проводках этой группы по дебету будет стоять активный счет (или активно-пассивный счет с дебетовым остатком), а по кредиту - пассивный счет (или активно-пассивный счет с кредитовым остатком):

Д-т активного счета

К-т пассивного счета

Таким образом, остаток активного счета по результатам такой операции увеличивается, остаток пассивного счета также увеличивается, что означает прирост объема средств предприятия - увеличение суммы его баланса.

Пример: привлечение средств путем размещения облигаций (у эмитента).

Д-т 51 "Расчетный счет"

К-т 95 "Долгосрочные займы" на номинал размещенных облигаций.

Дебетуя активный счет 51 (где отражаются средства на расчетном счете), мы показываем приходную операцию по этому счету - поступление безналичных денежных средств от размещения облигаций. Кредитуя пассивный счет 95 (где отражается номинальная величина размещенных облигаций), мы также показываем приходную операцию по этому счету - увеличение долга предприятия перед владельцами облигаций.

У предприятия одновременно появилось дополнительное имущество (деньги на расчетном счете) и дополнительные обязательства (долг перед владельцами облигаций). В пассиве баланса по одной из строк (долгосрочные займы) средств стало больше, в активе баланса по одной из строк (расчетный счет) средств стало больше на ту же сумму. Таким образом, возросли одновременно и сумма пассива баланса, и сумма актива баланса. Следовательно, если до совершения этой операции основное балансовое равенство соблюдалось (т.е. баланс сходился), то и после этой операции оно будет соблюдаться.

4-Я ГРУППА: ПРОВОДКИ, ОПИСЫВАЮЩИЕ ОПЕРАЦИИ, СВЯЗАННЫЕ С УМЕНЬШЕНИЕМ СУММЫ БАЛАНСА ПРЕДПРИЯТИЯ

Проводки, описывающие операции, связанные с уменьшением общего объема средств предприятия (суммы баланса предприятия). Во всех проводках этой группы по дебету будет стоять пассивный счет (или активно-пассивный счет с кредитовым остатком), а по кредиту - активный счет (или активно-пассивный счет с дебетовым остатком):

Д-т пассивного счета

К-т активного счета

Таким образом, остаток активного счета по результатам такой операции уменьшается, остаток пассивного счета также уменьшается, что означает уменьшение объема средств предприятия - уменьшение суммы его баланса.

Пример: погашение облигационного займа (у эмитента).

Д-т 95 "Долгосрочные займы"

К-т 51 "Расчетный счет" на номинал погашаемых облигаций.

Кредитуя активный счет 51 (где отражаются средства на расчетном счете), мы показываем расходную операцию по этому счету - перечисление безналичных денежных средств владельцам облигаций при их погашении. Дебетуя пассивный счет 95 (где отражается номинальная величина размещенных облигаций), мы также показываем расходную операцию по этому счету - уменьшение долга предприятия перед владельцами облигаций при их погашении.

У предприятия одновременно уменьшается количество имущества (уходят деньги на расчетном счете) и уменьшаются обязательства (долг перед владельцами облигаций). В пассиве баланса по одной из строк (долгосрочные займы) средств стало меньше, в активе баланса по одной из строк (расчетный счет) средств стало меньше на ту же сумму. Таким образом, уменьшились одновременно и сумма пассива баланса, и сумма актива баланса. Следовательно, если до совершения этой операции основное балансовое равенство соблюдалось (т.е. баланс сходился), то и после этой операции оно будет соблюдаться.

Все операции предприятия так или иначе сходятся к четырем вышеописанным группам. По результатам всех рассмотренных проводок основное балансовое равенство соблюдалось. Поскольку в момент создания предприятия и сумма актива, и сумма пассива его баланса равна нулю, то при правильном совершении любых бухгалтерских проводок и при отсутствии арифметических ошибок баланс всегда будет сходиться.

Хозяйственные операции могут быть простыми и сложными.

1. Простая хозяйственная операция затрагивает только два объекта учета, она отражается простой бухгалтерской проводкой, в которой дебет одного счета, корреспондирует с кредитом другого счета.

Например, из кассы предприятия выдано наличными по расходному ордеру в подотчет на командировку Иванову А.Н. - 500 руб. Эта хозяйственная операция будет отражена простой бухгалтерской проводкой:

Д сч.71 «Расчеты с подотчетными лицами» - 500 руб.

К сч.50 «Касса» - 500 руб.

2. Сложная хозяйственная операция, которая затрагивает больше двух объектов учета, отражается сложной бухгалтерской проводкой, в которой дебет одного счета корреспондирует с кредитом нескольких счетов или наоборот, кредит одного счета с дебетами нескольких счетов.

Например, получен и принят к оплате (акцептован) счет поставщика за поступившие и оприходованные материалы:

1. Стоимость материалов - 10 000 руб.

2. Налог на добавленную стоимость (НДС) -2 000 руб.

Итого по счету - 12 000 руб.

Проводка будет выглядеть:

Д сч.10 «Материалы» - 10000 руб.

Д сч.19 «НДС» - 2000 руб.

К сч.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 12000 руб.

Вместо сложной проводки можно записать соответствующее количество простых проводок:

Д сч.10 К сч.60 10000 руб.

Д сч.19 К сч 60 2000 руб.

Для правильного построения модели корреспонденции счетов, то есть бухгалтерских проводок следует пользоваться предложенной методикой:

1. определяются объекты, затрагиваемые хозяйственной операцией;

2. определяются какие это объекты (хозяйственные средства или источники их образования);

3. определяется в каких частях и разделах баланса отображаются затрагиваемые объекты;

4. определяются конкретные изменения, которые происходят с объектами учета в результате хозяйственной операции;

5. определяется тип хозяйственной операции;

6. устанавливается, на каких счетах, учитываются взаимодействующие объекты, то есть определяют шифр и название счета;

7. определяется какие это счета: активные или пассивные;

8. определяются конкретные изменения, которые нужно показать на счете;

9. определяются стороны счетов (Дт или Кт);

10. формируется бухгалтерская проводка.

При отражении на счетах хозяйственных операций способом двойной записи происходит их систематизация по группам экономически однородных явлений. По этому запись операций на счетах называется систематической.

Наряду с систематической записью применяется хронологическая запись, то есть запись операций на счетах происходит в календарной последовательности. При хронологической регистрации каждой операции присваивается порядковый номер, под которым она отражается на счетах.

Подсчетом зарегистрированных записей по дебету и кредиту узнают общую сумму всех учтенных операций. После записи всех операций по счетам в конце каждого месяца подсчитываются обороты по дебету и кредиту на каждом счете. Для контроля складывают все обороты по дебету всех счетов и все обороты по кредиту всех счетов, а затем эти цифры сравнивают с итогами хронологических записей

Таким образом, итог по хронологическому журналу служит контрольной цифрой проверки правильности ведения систематических записей.

Задача №6

Таблица 1 Остатки по счетам производственного предприятия "ВЕГА" на 1 июня 2007г. (в рублях)

№ счета	Наименование счетов	Сумма остатка
		дебет	кредит
1	2	3	4
01	Основные средства	7 120 000
02	Амортизация основных средств		2 500 000
04	Нематериальные активы	900 000
05	Амортизация нематериальных активов		300 000
10	Материалы (по фактической себестоимости) - всего В том числе: стоимость по учетным ценам отклонение фактической себестоимости материалов от стоимости по учетным ценам	3 400 000 3 280 000 120 000
20	Основное производство - всего В том числе: производство продукции А производство продукции Б	50 000 30 000 20 000
26	Общехозяйственные расходы	-
43	Готовая продукция: а) по плановой (нормативной) себестоимости-всего по фактической себестоимости В том числе: продукция А продукция Б б) отклонение фактической себестоимости от плановой (нормативной) - всего продукция А (экономия) продукция Б (перерасход)	2 500 000 2 600 000 700 000 1 900 000 +100 000 -300 000 +400 000
44	Расходы на продажу	50 000
90	Продажа - всего В том числе: продукция А продукция Б	-
50	Касса	20 000
51	Расчетный счет	6 107 000
62	Расчеты с покупателями и заказчиками - всего	50 000
60	Расчеты с поставщиками		100 000
68	Расчеты по налогам и сборам		1 050 000
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		900 000
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		2 600 000
71	Расчеты с подотчетными лицами	3 000
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами		400 000
99	Прибыль и убытки		1 250 000
80	Уставный капитал		9 100 000
82	Резервный капитал		1 400 000
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		700 000
	Итого	20 300 000	20 300 000

Таблица 3 Журнал регистрации хозяйственных операций за июнь 2007г.

№ операции	Содержание операции	Корресп. счетов	Сумма
		дебет	кредит	частная	общая
1	2	3	4	5	6
1	Оприходованы на склад основные материалы, приобретённые у поставщиков транспортные расходы	10 10-1	60 60		7 990 000 180 000
2	Начислено автотранспортному предприятию за услуги по доставке материалов от станции железной дороги до склада предприятия	10-2	76		48 000
3 3.1. 3.2.	Перечислено с расчётного счёта поставщикам за материалы транспортной организации за доставку	60 76	51 51		8 170 000 48 000
4 4.1. 4.2. 4.3.	Начислена заработная плата за июнь: а) производственным рабочим- всего в том числе на изготовление: продукции А продукции Б б) аппарату заводоуправления Всего начислено заработной платы	20 20-1 20-2 26	70 70 70 70		5 000 000 3 020 000 1 980 000 2 990 000 7 990 000
5 5.1. 5.2. 5.3. 5.4. 5.5.	Отчисления от сумм начисленной заработной платы основных производственных рабочих во внебюджетные фонды. В том числе: по продукции А по продукции Б а) в фонд социального страхования-2,9% б) в пенсионный фонд-20% в) в фонд медицинского страхования-3.1%	20 20-1 20-2	69 69-1 69-2 69-3		1 300 000 785 200 514 800 145 000 1 000 000 155 000
6 6.1. 6.2. 6.3.	Отчисления от сумм начисленной заработ-ной платы работникам заводоуправления. В том числе: а) в фонд социального страхования-2,9% б) в пенсионный фонд-20% в) в фонд медицинского страхования-3.1%	26	69 69-1 69-2 69-3		777 400 86 710 598 000 92 690
7 7.1. 7.2.	Удержания из заработной платы производ-ственных рабочих и работников АУП: налог на доход с физических лиц профсоюзных взносов-1%	70 70	68 68		930 000 79 900
8	Получены деньги с расчётного счёта в кассу: на выплату заработной платы на оплату командировочных расходов на хозяйственно-операционные расходы Всего	50-1 50-2 50-3	51 51 51		8 870 000 400 000 230 000 9 500 000
9	Выплачена из кассы заработная плата за июнь	70	50-1		6 950 100
10	Выдано из кассы в подотчёт на командировочные расходы	71	50-2		330 000
11	Списаны материалы по учётным (покупным) ценам, израсходованные для производства-всего В том числе: на изготовление продукции А на изготовление продукции Б	20 20-1 20-2	10 10 10		8 990 000 5 010 000 3 980 000
12	Сумма отклонений фактической себестои-мости материалов от их стоимости по учётным ценам, относящихся к материа-лам, израсходованным в основном производстве - всего В том числе: на производство продукции А на производство продукции Б	20 20-1 20-2	10 10-1,2 10-1,2		+277 611 +154 709 +122 902
13	Согласно авансовым отчётам списаны командировочные расходы работникам аппарата управления	26	71		228 000
14	Возвращены в кассу остатки неиспользованных подотчётных сумм	50	71		2 000
15	Начислена амортизация по основным средствам общехозяйственного назначения	26	02		51 000
16	Начислено кредиторам за услуги, оказанные заводоуправлению	26	76		110 000
17	Зачислены на расчётный счёт платежи от покупателей за реализованную продукцию по отпускным ценам (включая НДС) стоимость продукции А стоимость продукции Б	51 51	62-1 62-2		10 020 000 11 980 000
	Всего				22 000 000
18	Перечислены с расчётного счёта платежи: а) бюджету б) фонду социального страхования и обеспечения в) разным кредиторам г) в погашение краткосрочной ссуды банка	68 69 76 66	51 51 51 51		1 009 900 2 077 400 110 000 700 000
	Всего				3 927 300
19	Списаны общехозяйственные расходы, всего В том числе: на производство продукции А на производство продукции Б	20 20-1 20-2	26 26 26		4 156 400 2 510 466 1 645 934
20	Оприходована на склад выпущенная в течение месяца готовая продукция по плановой (нормативной) себестоимости: стоимость продукции А стоимость продукции Б	43-1 43-2	20-1 20-2		12 020 000 10 100 000
	Всего				22 120 000
21	Сумма отклонений фактической себестоимости выпущенной продукции от плановой себестоимости Остатки незавершённого производства на 1 июля продукции А продукции Б	20 20-1 20-2	43		-2 395 989 25 000 25 000
	Всего				50 000
22	Отгружена (реализована) готовая продукция покупателям по плановой (нормативной) себестоимости: продукция А продукция Б	90-1-1 90-1-2	43-1 43-2		9 010 000 10 040 000
	Всего				19 050 000
23	Предъявлен для оплаты счёт покупателям за отгруженную (реализованную) продук-цию по отпускным ценам (включая НДС): продукция А продукция Б	62-1 62-2	90-1-1 90-1-2		10 812 000 12 048 000
	Всего				22 860 000
24	Списывается сумма отклонений фактической себестоимости от плановой нормативной себестоимости, относящаяся к реализованной продукции: продукция А продукция Б	43-1 43-2	90-1-1 90-1-2		-577 541 -1 264 839
25	Начислено транспортной конторе за услуги по перевозке готовой продукции в связи с её реализацией	90	76		70 000
26	Оплачены с расчётного счета коммерческие расходы, связанные с реализацией продукции (посреднические услуги, реклама и др.)	76	51		30 000
27	Согласно расчёта в конце месяца списана сумма коммерческих расходов, относящихся к реализованной продукции: продукция А продукция Б	43-1 43-2	90-1 90-2		55 000 45 000
	Всего				100 000
28	Начислен налог на добавленную стоимость на продукцию А на продукцию Б	62-1 62-2	68 68		1 802 000 2 008 000
	Всего				3 810 000
29	Перечислен с расчётного счёта налог на добавленную стоимость	68	51		3 810 000
30	Финансовый результат от продажи продукции продукция А продукция Б	90-9 90-9	99 99		+577 541 +1 264 839
	Всего				+1 842 380

Таблица 4 Расчет распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов по видам продукции за июнь 2007г.

№ п/п	Показатели	Единица измерения	Всего	В том числе по видам продукции
				А	Б
1. 2. 3. 4. 5. 6.	Заработная плата производственных рабочих с отчислениями во внебюдж. ф. Удельный вес заработной платы по видам продукции Заработная плата АУП с отчислениями Командировочные расходы АУП Амортизационные отчисления Услуги, оказанные заводоуправлению Общехозяйственные расходы	руб. % руб руб руб руб руб	6300000 100 3767400 228000 51000 110000 4156400	3805200 60,4 2275510 137712 30804 66440 2510466	2494800 39,6 1491890 90288 20196 43560 1645934

Таблица 5 Расчет суммы отклонений (транспортно-заготовительных расходов) на остаток и израсходованные в производство сырье и материалы за июнь 2007г. (в рублях)

№ п/п	Показатели	Остаток на начало месяца	Поступило за месяц, произведено расходов	Итого (гр.3+гр.4)	Средний % откл. (ТЗР)	Израсходовано на производство, списано расходов	Остаток на конец месяца (гр.5-гр.9)
						изд. А	изд. Б	итого
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1. 2. 3.	Сырье и материалы по учетным ценам (счет 10) Сумма отклонений (счет 16) транспортно-заготови-тельных расходов (счет 10 ТЗР) Фактическая себестои-мость материалов (стр.1+стр.2)	3280000 120000 3400000	7990000 228000 8218000	11270000 348000 11618000	3,088	5010000 154709 5164709	3980000 122902 4102902	8990000 277611 9267611	2280000 70389 2350389

Таблица 6 Расчет фактической производственной себестоимости выпущенной продукции за июнь 2007_г. (в рублях)

№ п/п	Показатели	Продукция А	Продукция Б	Всего
1. 2. 3. 4. 5. 6.	Остатки незавершенного производства на начало месяца Затраты на производство за месяц Остатки незавершенного производства на конец месяца Фактическая производственная себестоимость готовой продукции (стр.1+стр.2-стр.3) Стоимость выпущенной из производства продукции по учетным ценам (планово-нормативной себестоимости) Отклонение фактической производственной себестоимости от стоимости по учетным ценам (экономия [-], перерасход [+])	30 000 11 480 375 25 000 11 485 375 12 020 000 -534 625	20 000 8 243 636 25 000 8 238 636 10 100 000 -1 861 364	50 000 19 724 011 50 000 19 724 011 22 120 000 -2 395 989

Таблица 7 Расчет суммы отклонений фактической производственной себестоимости от стоимости по плановой (нормативной) себестоимости, относящейся к реализованной продукции за июнь 2007г.

№ п/п	Показатели	Остаток на начало месяца	Поступило за месяц, списано отклонений фактической себестоимости от плановой (нор.)	Итого (гр.3+гр.4)	Средний % отклонения фактической себестоимости	Реализовано готовой продукции за месяц, списано отклонений	Остаток на конец месяца (гр.5-гр.9)
						Продукции А	Продукции Б	Итого (гр.7+гр.8)
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1.	Готовая продукция по плановым (нормативным) ценам продукция А продукция Б	1000000 1500000	12020000 10100000	13020000 11600000		9010000	10040000	19050000	5570000 4010000 1560000
2.	Сумма отклонений фактической себестоимости от стоимости по плановым ценам, относящихся к выпущенной продукции (таблица 6) продукция А продукция Б	-300000 +400000	-534625 -1861364	-834625 -1461364	6.410 12,598	-577541	-1264839	-1842380	-353 609
3.	Фактическая себестоимость продукции (стр.1+стр.2) продукция А продукция Б	700000 1900000	11485375 8238636	12185375 10138636		8432459	8775161	17207620	5216391 3807916 1408475

Таблица 8 Расчет результатов от продажи (реализации) готовой продукции за июнь 2007г. (в рублях)

№ п/п	Вид продукции	Выручка от реализации продукции с НДС	НДС	Полная фактическая себестоимость реализованной продукции	Результат от реализации продукции (гр.3-гр.4,5)
					прибыль	убыток	всего (гр.5+гр.6)
1	2	3	4	5	6	7	8
1.	Продукция А	10 812 000	1802000	8 432 459	577 541	-	577 541
2.	Продукция Б	12 048 000	2008000	8 775 161	1 264 839	-	1 264 839
	Итого	22 860 000	3810000	17 207 620	1 842 380	-	1 842 380

Д62-1 К90-1 Д62-2 К90-1 = 22 860 000 руб - отражена выручка от продажи товаров

Д 90-2 К 41 - 17 207 620 руб.- списана себестоимость проданных товаров;

Д 90-3 К 68 - 3 810 000 руб.- начислен НДС;

Д 51 К 62 - 22 000 000 руб.- поступили деньги от покупателей в оплату товаров.

Заключительной записью июня будет проводка:

Д 90-9 К 99 - 1 842 380 руб.- (22 860 000 - 17 207 620 - 3 810 000) - отражена прибыль отчетного месяца.

Таблица 12 Хозяйственные операции производственного предприятия "ВЕГА" за июнь 2007г. (в рублях)

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Задача №6
		Сумма, руб.
1	2	3
1.	Оприходованы на склад основные материалы, приобретенные у поставщиков. В счете поставщика значится: стоимость материалов по ценам приобретения транспортные расходы, включенные для оплаты	7 990 000 180 000
2.	Начислено автотранспортному предприятию за услуги по доставке материалов от станции железной дороги до склада предприятия	48 000
3.	Перечислено с расчётного счёта поставщикам за материалы транспортной организации за доставку	8 170 000 48 000
4.	Начислена заработная плата за июнь: а) производственным рабочим - всего. В том числе за изготовление: продукции А продукции Б б) аппарату заводоуправления Всего начислено заработной платы	5 000 000 3 020 000 1 980 000 2 990 000 7 990 000
5.	Отчисления от сумм начисленной заработной платы основных производственных рабочих во внебюджетные фонды. В том числе: по продукции А по продукции Б а) в фонд социального страхования-2,9% б) в пенсионный фонд-20% в) в фонд медицинского страхования-3.1%	1 300 000 785 200 514 800 145 000 1 000 000 155 000
6.	Отчисления от сумм начисленной заработной платы работникам заводоуправления. В том числе: а) в фонд социального страхования-2,9% б) в пенсионный фонд-20% в) в фонд медицинского страхования-3.1%	777 400 86 100 598 000 92 690
7.	Произведены удержания из заработной платы производственных рабочих и работников административно-управленческого персонала: налога на доходы с физических лиц профсоюзных взносов (1%)	930 000 79 900
8.	Получены деньги с расчетного счета в кассу: на выплату заработной платы на оплату командировочных расходов на хозяйственно-операционные расходы	8 870 000 400 000 230 000
	Всего	9500000
9.	Выплачена из кассы заработная плата за июнь	6 950 100
10.	Выдано из кассы в подотчет на командировочные расходы	330 000
11.	Списаны материалы по учетным (покупным) ценам, израсходованные для производства - всего. В том числе: на изготовление продукции А на изготовление продукции Б	8 990 000 5 010 000 3 980 000
12.	Сумма отклонений фактической себестои-мости материалов от их стоимости по учётным ценам, относящихся к материа-лам, израсходованным в основном производстве - всего В том числе: на производство продукции А на производство продукции Б	+277 611 +154 709 +122 902
13.	Согласно авансовым отчетам списаны командировочные расходы работников аппарата управления	228 000
14.	Возвращены в кассу остатки неиспользованных подотчетных сумм (операции № 10, 13)	2 000
15.	Начислена амортизация по основным средствам общехозяйственного назначения	51 000
16.	Начислено кредиторам за услуги, оказанные заводоуправлению	110 000
17.	На расчетный счет предприятия зачислены платежи от покупателей за реализованную продукцию по отпускным ценам (включая НДС): стоимость продукции А стоимость продукции Б	10 020 000 11 980 000
	Всего	22 000 000
18.	Перечислены с расчётного счёта платежи: а) бюджету б) фонду социального страхования и обеспечения в) разным кредиторам г) в погашение краткосрочной ссуды банка	1 009 900 2 077 400 110 000 700 000
	Всего	3 927 300
19.	Списаны общехозяйственные расходы, всего В том числе: на производство продукции А на производство продукции Б	4 156 400 2 510 466 1 645 934
20.	Оприходована на склад выпущенная в течение месяца готовая продукция по плановой (нормативной) себестоимости: стоимость продукции А стоимость продукции Б	12 020 000 10 100 000
	Всего	22 120 000
21.	Сумма отклонений фактической себестоимости выпущенной продукции от плановой себестоимости Фактическую себестоимость продукции по видам определить путем составления расчета, форма которого приведена в настоящих методических указаниях (таблица 6) Остатки незавершенного производства на 1 июля: продукции А продукции Б	-2 395 989 25 000 25 000
	Всего	50 000
22.	Отгружена (реализована) готовая продукция покупателям, по плановой (нормативной) себестоимости: продукция А продукция Б	9 010 000 10 040 000
	Всего	19 050 000
23.	Предъявлен для оплаты счет покупателям за отгруженную (реализованную) продукцию по отпускным ценам (включая НДС): продукция А продукция Б	10 812 000 12 048 000
	Всего	22 860 000
24.	Списывается сумма отклонений фактической себестоимости от плановой нормативной себестоимости, относящаяся к реализованной продукции: продукция А продукция Б	-577 541 -1 264 839
25.	Начислено транспортной конторе за услуги по перевозке готовой продукции в связи с ее реализацией	70 000
26.	Оплачены с расчетного счета коммерческие расходы, связанные с реализацией продукции (посреднические услуги, реклама и др.)	30 000
27.	Согласно расчету в конце месяца списана сумма коммерческих расходов, относящихся к реализованной продукции: продукция А продукция Б	55 000 45 000
	Всего	100 000
28.	Начислен налог на добавленную стоимость: по продукции А по продукции Б (опер. № 23)	1 802 000 2 008 000
	Всего	3 810 000
29.	Перечислен с расчетного счета налог на добавленную стоимость (опер. № 28)	3 810 000
30.	Определить и перечислить финансовый результат от продажи продукции: продукция А продукция Б	+577 541 +1 264 839
	Всего	+1 842 380
31.	Финансовый результат определить путем составления расчета, форма которого приведена в настоящих методических указаниях (таблица 8)
	Всего	1 842 380

Оборотная ведомость

	Сальдо начальное, руб. на 1.06.	Обороты, руб	Са...

Подобные документы

• Счета и двойная запись в бухгалтерском учёте

  Сущность и значение бухгалтерских счетов и их строение. Применение активных и пассивных счетов в учёте. Корреспонденция счетов и бухгалтерские проводки. Связь бухгалтерских счетов с балансом предприятия. Понятие двойной записи и её контрольное значение.
  
  курсовая работа [40,4 K], добавлен 30.03.2010
  

• Особенности записей на счетах бухгалтерского учета

  Понятие и сущность двойной записи на счетах бухгалтерского учета, особенности проведения хозяйственных операций. Корреспонденция счетов и бухгалтерская проводка. Бухгалтерские документы: понятие, формы и реквизиты, порядок составления и обработки.
  
  контрольная работа [161,5 K], добавлен 03.04.2011
  

• Система счетов и двойная запись

  Система счетов и двойная запись как способ отражения хозяйственных операций. Синтетические и аналитические счета. Контроль отдельных стадий кругооборота средств предприятия. Понятие, строение, порядок записи хозяйственных операций на бухгалтерских счетах.
  
  реферат [167,5 K], добавлен 24.01.2012
  

• План счетов бухгалтерского учета. Двойная запись

  Двойная запись, ее сущность и строение. Типовой план счетов бухгалтерского учета. Понятие инвентаризация и её сущность. Учет процесса реализации. Журнал регистрации хозяйственных операций. Оборотная ведомость по счетам аналитического учета материалов.
  
  курсовая работа [51,6 K], добавлен 24.07.2010
  

• Учет хозяйственных операций на предприятии

  Сущность бухгалтерского учета. Виды бухгалтерских регистров, методы их ведения и способы исправления ошибок в них. Характеристика основных форм бухгалтерского учета. Система счетов бухгалтерского учета, их виды и взаимосвязь между собой, двойная запись.
  
  курсовая работа [899,2 K], добавлен 19.01.2012
  

• Основы бухгалтерского учета

  Метод бухгалтерского учета, его элементы и их характеристика. Группировка затрат на производство продукции по статьям калькуляции. Установка и двойная запись корреспонденции счетов, понятие баланса и контировки, простые и сложные бухгалтерские проводки.
  
  контрольная работа [205,5 K], добавлен 31.03.2011
  

• Система счетов бухгалтерского учета. Двойная запись

  Содержание и строение бухгалтерских счетов. Сущность и критерии двойной записи. Хронологическая и систематическая запись. Сущность синтетических, аналитических счетов. Особенности взаимодействия синтетических счетов, субсчетов и аналитических счетов.
  
  реферат [35,1 K], добавлен 12.02.2010
  

• Двойная запись

  Двойная запись, её сущность и значение. Определение и содержание двойной записи. Отражение операции на счетах учёта. Определение и структура счетов бухгалтерского учёта. Движение хозяйственных средств. Классификация счетов по экономическому содержанию.
  
  курсовая работа [43,8 K], добавлен 06.11.2008
  

• Отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета

  Составление корреспонденции счетов, бухгалтерских проводок согласно исходным данным, регистрация их в журнале операций. Расчет итогов по оборотам и остатков на конец месяца по каждому счету, составление оборотных ведомостей по счетам и баланса.
  
  практическая работа [39,7 K], добавлен 14.06.2010
  

• Двойная запись как элемент метода бухгалтерского учета

  Характеристика принципов современного бухгалтерского учета. Сущность метода бухгалтерского учета, его основные элементы. Понятие бухгалтерского учета, его цель и задачи. Двойная запись, ее сущность, эволюция и значение. Принцип действия двойной записи.
  
  курсовая работа [54,0 K], добавлен 24.06.2013
  

• Бухгалтерский баланс. Счета и двойная запись

  Понятие и структура бухгалтерского баланса, его основные элементы и содержание. Хозяйственные операции и степень их влияния на изменения в балансе. Классификация бухгалтерских счетов в зависимости от объектов и формы. Двойная запись операций на счетах.
  
  реферат [27,2 K], добавлен 11.09.2009
  

• Бухгалтерский учет, его сущность, цели и задачи

  Основные требования к ведению бухгалтерского учета. Понятие о синтетических и аналитических счетах, взаимосвязь между счетами и балансом. Составление журнала хозяйственных операций, построение схемы счетов, запись остатков в счетах по дебету и кредиту.
  
  контрольная работа [32,9 K], добавлен 14.02.2012
  

• Двойная запись, корреспонденция счетов. Бухгалтерская отчетность

  Двойная запись - хозяйственная операция, отображаемая по дебиту одного счета и по кредиту другого счета в одинаковой сумме. Правила определения корреспонденции бухгалтерских счетов. Понятие и виды отчетности, требования к ней, варианты формирования.
  
  контрольная работа [480,7 K], добавлен 26.02.2011
  

• Понятие о счетах бухгалтерского учета

  Руководство хозяйственной деятельностью. Понятие об основных счетах бухгалтерского учета. Счета активные и пассивные. Понятие и сущность двойной записи на сетах. Бухгалтерские проводки, синтетические и аналитические счета. Упрощенные формы учета.
  
  контрольная работа [315,3 K], добавлен 13.11.2010
  

• Бухгалтерские счета

  Понятие и разновидности бухгалтерских счетов, их функциональные особенности и назначение. Порядок отражения хозяйственных операций на активных, пассивных, активно-пассивных счетах. Принципы и правила формирования упрощенной формы бухгалтерского учета.
  
  контрольная работа [31,1 K], добавлен 28.06.2010
  

• Бюджетный учет и отчетность

  Составление корреспонденции счетов по операциям и оформление таблицы регистров бухгалтерских проводок. Открытие регистров бюджетного учета, разнесение соответствующих бухгалтерских записей в данные Журнала операций. Определение итогов в Главной книге.
  
  контрольная работа [17,5 K], добавлен 09.12.2008
  

• Счета бухгалтерского учета и двойная запись

  Классификация счетов бухгалтерского баланса. Активные и пассивные, синтетические и аналитические счета. Способ двойной записи. Типология хозяйственных операций по их влиянию на баланс. Бухгалтерский учет доходов и финансовых результатов деятельности.
  
  контрольная работа [47,1 K], добавлен 26.04.2013
  

• Основы бухгалтерского учета

  Понятие о бухгалтерском учете, его роль в системе управления. Строение бухгалтерского баланса. Двойная запись операций на счетах. Порядок проведения инвентаризации и отражения ее результатов. Сущность отчетности, ее значение для управления предприятием.
  
  шпаргалка [46,5 K], добавлен 25.12.2009
  

• Система счетов бухгалтерского учета, двойная запись и ее теоретическое обоснование

  Классификация счетов бухгалтерского учёта по назначению и структуре, по экономическому содержанию. Характеристика активных, пассивных и активно-пассивных счетов. Сущность и обоснование двойной записи. Синтетический и аналитический учет на счетах.
  
  курсовая работа [318,9 K], добавлен 23.08.2013
  

• Активные и пассивные счета

  Понятие бухгалтерского учета, его сущность и значение. Двойная запись операций по бухгалтерским счетам. Сущность плана счетов. Структура бухгалтерского счета. Активные и пассивные счета. Хозяйственные операции и их влияние на изменения в балансе.
  
  реферат [25,0 K], добавлен 05.06.2010
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам