Размещено на http://www.allbest.ru/

2

Оглавление

1. Общая характеристика ООО «ЗСЦНК»

1.1 История создания организации

1.2 Организационная структура управления организацией

2. Юридическая служба организации

2.1 Правовые основы деятельности организации как юридического лица, участвующего в гражданском обороте

2.2 Порядок судебной защиты интересов организации, в том числе связанных с налоговыми правоотношениями

2.3 Виды и порядок исполнения обязательств организации по уплате налогов и иных обязательных платежей

2.4 Судебная практика, имеющаяся в месте прохождения практики

2.5 Порядок и условия предоставления налоговым органам информации, составляющей коммерческую тайну

2.6 Возможность и правовые последствия привлечения организации к ответственности за уклонение от уплаты налогов (в том числе для работников организации)

2.7 Основания, порядок и правовые последствия осуществления организацией предпринимательской и иной хозяйственной деятельности

2.8 Права организации и способы их защиты при проведении налоговых проверок

2.9 Обязанности организации при проведении налоговых проверок

2.10 Функции структура и задачи юридической службы организации

2.11 Договорная работа организации

2.12 Порядок оформления и прекращения трудовых отношений

3. Бухгалтерский учёт в ООО «ЗСЦНК»

3.1 Штат и структура аппарата бухгалтерии, должностные характеристики работников

3.2 Учет капитала

3.3 Учет денежных средств

3.4 Учет основных средств

3.5 Учет нематериальных активов

3.6 Учет материальных ценностей

3.7 Учет труда и его оплаты

3.8 Учет поступления и продажи товаров

3.9 Учет финансовых результатов

3.10 Учет финансовых вложений (по видам финансовых вложений)

3.11 Учет расчетов

3.12 Финансовая отчетность, состав, порядок составления, сроки представления

3.13 Организация управленческого учета

3.14 Организация налогового учета

1. Общая характеристика ООО «ЗСЦНК»

налог бухгалтерский учет финансовый

1.1 История создания ООО «ЗСЦНК»

ООО «Западно-Сибирский центр налогового консультирования» был зарегистрирован в качестве юридического лица 13 мая 2010 года. Межрайонной инспекцией федеральной налоговой службы №14 по Тюменской области был установлен следующий регистрационный номер 1107232016990.

В соответствии с 14 ФЗ данное общество обладает всеми соответствующими правами и обязанностями.

На основании трудового договора №1 от 13.05.10г и решения №1 общество с ограниченной ответственностью «Западно-Сибирский центр налогового консультирования» имеет единственного участника в лице Масюка Никиты Александровича.

Устав данной организации был утвержден 27 апреля 2010 года Масюком Никитой Александровичем. В соответствии с данным уставом основной целью создания общества является осуществление коммерческой деятельности для извлечения прибыли.

Основными видами деятельности являются

- деятельность в сфере бухгалтерского учета;

- деятельность в области права;

- консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления;

- другие виды деятельности, не запрещаемые законодательствами РФ.

Также устав определяет размер уставного капитала.

Общество с ограниченной ответственностью полностью укомплектовано. В наличии имеются все необходимые средства для более эффективного совершения деятельности. Штат работников укомплектован, в состав которого входят специалисты по соответствующим областям.

1.2 Организационная структура управления ООО «Западно.Сибирский центр налогового консультирования»

Правовые основы деятельности ООО «ЗСЦНК» определены:

- Гражданским кодексом РФ;

- Федеральным законом от 8 февраля 1998 года №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»;

- Уставом.

Согласно статье 87 ГК РФ и статье 2 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» обществом с ограниченной ответственностью признается учрежденное одним или несколькими лицами общество, уставный капитал которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров. Участники общества с ограниченной ответственностью не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов.

ООО «Западно-Сибирский центр налогового консультирования» действует на основе Устава.

В данной организации в качестве генерального директора выступает Масюк Никита Александрович.

Генеральный директор осуществляет руководство текущей деятельности Общества, а также выполняет следующие функции:

- осуществляет оперативное руководство работой Общества в соответствии с программой деятельности Общества;

- без доверенности действует от имени Общества, представляет его во всех учреждениях, предприятиях и организациях, открывает в банках расчетные и иные счета, выдает доверенности;

- принимает меры поощрения работников и налагает на них взыскания в соответствии с правилами внутреннего распорядка;

- утверждает штатное расписание;

- принимает и увольняет работников в соответствии со штатным расписанием;

- принимает решения и издает приказы по оперативным вопросам внутренней деятельности Общества в соответствии с действующим законодательством;

- совершает любые другие действия, необходимые для достижения целей Общества.

В подчинении у генерального директора специалисты в сфере налогообложения и бухгалтерского учета, которые исполняют соответствующие обязанности.

Данная организационная структура определяет степень подчинения в данной организации и позволяет эффективно управлять ею. За каждым работником закрепляется соответствующая обязанность, которую он должен исполнять.

2. Юридическая служба организации

2.1 Правовые основы деятельности ООО «Западно-Сибирский центр» как юридического лица, участвующего в гражданском обороте

Правовые основы деятельности ООО «Западно-Сибирский центр» как юридического лица, участвующего в гражданском обороте.

Общество с ограниченной ответственностью может быть зарегистрировано одним человеком. В таком случае оно становится обществом с одним учредительным лицом. Закон от 10 декабря 2003 года «O валютном регулировании и валютном контроле» имеет ограничения по отношению к вложениям средств в уставные капиталы хозяйственного общества, вложенными участниками в рублях или в иностранной валюте. Для имущественных вложений средств в уставной капитал таких ограничений не имеется. Закон может запретить или ограничить участие в ООО для некоторых категорий граждан. К тому же, имеется ряд ограничений и для юридических лиц, которые хотят вступить или учредить общество. Например, учредителем хозяйственного общества не может быть другое ООО, которое состоит из одного лица. В обществе, согласно Федеральному законодательству, должно быть не более пятидесяти участников.

Размеры доли участников ООО устанавливаются учредительным учредительным документом. Для обществ с ограниченной ответственностью, если таковые учреждаются одним лицом, устав является учредительным документом (согласно п.3 ст.89 Гражданского Кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 30.12.2008 N 312-ФЗ)).

Правовые основы деятельности ООО «Западно-Сибирский центр налогового консультирования» определены:

- Гражданским кодексом РФ;

- Федеральным законом от 8 февраля 1998 года №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»;

- Уставом.

Изменения в учредительные документы вносятся по решению единственного участника Общества.

В соответствии с Уставом организации, общество имеет полное фирменное наименование: Общество с ограниченной ответственностью «Западно-Сибирский центр налогового консультирования » и сокращенное - ООО «Западно-Сибирский центр налогового консультирования».

Основными видами деятельности Общества являются: деятельность в области бухгалтерского учета, издание книг, брошюр, буклетов и аналогичных публикаций, в том числе для слепых, полиграфическая деятельность, не включенная в другие группировки, розничная торговля книгами, журналами, писчебумажными и канцелярскими товарами, рекламная деятельность, деятельность в области права, консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления и другие виды деятельности, не запрещенные законодательством РФ.

Основной целью создания ООО «Западно-Сибирский центр налогового консультирования» является осуществление коммерческой деятельности для извлечения прибыли. Оно действует без ограничения срока. Оно вправе открывать банковские счета на территории РФ и за ее пределами.

Общество имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Общество отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Участники ООО «Западно-Сибирский центр налогового консультирования» не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости, внесенных ими вкладов в уставный капитал.

Согласно законодательству, участниками общества могут быть граждане и юридические лица. В ООО «Западно-Сибирский центр налогового консультирования» один учредитель: Никита Александрович Масюк.

В Уставе закреплено, что предоставление услуг осуществляется по ценам и тарифам, установленным ООО «Западно-Сибирский центр налогового консультирования» самостоятельно.

Права и обязанности участников определены ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» а так же закреплены в Уставе.

Место нахождения общества определяется местом его государственной регистрации.

ООО «Западно-Сибирский центр налогового консультирования» имеет круглую печать со своим наименованием, бланки, может иметь товарный знак, знак обслуживания, зарегистрированные в установленном порядке и другие реквизиты с фирменной символикой.

В Уставе ООО «Западно-Сибирский центр налогового консультирования» закреплен порядок формирования уставного капитала.

2.2 Порядок судебной защиты интересов организации, в том числе связанных с налоговыми правоотношениями

В процессе ведения предпринимательской деятельности возникают ситуации, когда права и законные интересы хозяйствующего субъекта нарушаются действиями или бездействием государственных или муниципальных органов и уполномоченных организаций. В этих случаях предпринимателю следует обращаться в арбитражный суд. Споры в арбитражном суде должны решаться с помощью квалифицированного юриста.

От юридических лиц поступает немало жалоб на нарушения их прав в связи с принятием налоговыми органами незаконных решений. Во многом такое положение обусловлено сложностью действующего законодательства, конструкции которого вызывают серьезные затруднения в правоприменительной практике как контролирующих, так и правоохранительных органов. Мало того, в данное законодательство постоянно вносятся изменения, влияющие на основные, концептуальные подходы к порядку привлечения к ответственности за налоговые правонарушения и преступления, а также к процедуре наложения налоговых санкций. Перед должностными лицами налоговых и правоохранительных органов стоит непростая задача - решить, когда, к кому, в каком порядке и какое законодательство должно быть применено. Она многократно усложняется с учетом того, что основная часть работников налоговых органов, обладая экономическими знаниями, не имеет юридического образования. Разобраться же в нюансах действующего законодательства в сфере налогообложения бывает не под силу даже именитым юристам.

Для полноценной защиты интересов организации необходимо провести большую юридическую работу: от ознакомления с материалами дела, выработки позиции и подготовки юридически значимых документов до участия в судебном процессе.

Защита прав организаций непосредственно в процессе судебных заседаний предполагает:

1) отстаивание в суде правовой позиции, выработанной в ходе подготовки к судебному заседанию;

2) заявление ходатайств и отводов судей в случаях установленных законом;

3) дача пояснений по существу доводов, изложенных в отзыве на исковое заявление;

4) решение процессуальных вопросов, касающихся принятия дела к производству в суде;

5) урегулирование вопросов в случае возникновения необходимости изменения предмета или основания заявления, иска на стадии судебного разбирательства;

6) обжалование судебного акта арбитражного суда, в том числе в апелляционной и кассационной инстанциях включая составление и подачу в суд по подсудности апелляционной и кассационной жалобы, а также составление отзывов на такие жалобы;

7) подготовка заявления о пересмотре судебного акта в порядке надзора.

2.3 Виды и порядок исполнения обязательств ООО «ЗСЦНК» по уплате налогов и иных обязательных платежей

ООО «ЗСЦНК» осуществляет исполнение обязательств по уплате налогов и иных обязательных платежей согласно нормам Налогового кодекса РФ и принятых в соответствии с ним нормативно-правовых актов.

В соответствии с главой 8 НК РФ во исполнение налогового обязательства налогоплательщик совершает следующие действия:

1) встает на регистрационный учет в налоговом органе;

2) ведет учет объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением;

3) исчисляет, исходя из объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, налоговой базы и налоговой ставки, суммы налогов и других обязательных платежей, подлежащих уплате в бюджет;

4) составляет налоговую отчетность и представляет ее органам налоговой службы в установленном порядке и сроки;

5) уплачивает исчисленные и начисленные суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет в порядке и в сроки, установленные налоговым законодательством, а также пени и штрафы в случае неисполнения налогового обязательства.

ООО «Западно-Сибирский центр налогового консультирования» применяет упрощенную систему налогообложения. В качестве объекта выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов (Приложение 1).

Помимо этого организация уплачивает Налог на доходы физических лиц, обязательные платежи в Пенсионный фонд и Фонд обязательного медицинского страхования.

Налоговое обязательство должно быть исполнено налогоплательщиком в порядке и в сроки, установленные НК РФ.

Обязанность по уплате налога исполняется в валюте Российской Федерации.

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика.

2.4 Судебная практика ООО «ЗСЦНК»

За время прохождения практики ООО «ЗСЦНК» не обращалось в суды для разрешения вопросов.

2.5 Порядок и условия предоставления налоговым органам информации, составляющей коммерческую тайну

ООО «Западно-сибирский центр налогового консультирования» проводит политику коммерческой тайны в соответствии с Федеральным законом от 29 июля 2004 г. N 98-ФЗ «О коммерческой тайне».

Право на отнесение информации к информации, составляющей коммерческую тайну, и на определение перечня и состава такой информации принадлежит обладателю такой информации с учетом положений 98- ФЗ.

В соответствии со ст.5 к коммерческой тайне не может относиться:

1) содержащихся в учредительных документах юридического лица, документах, подтверждающих факт внесения записей о юридических лицах и об индивидуальных предпринимателях в соответствующие государственные реестры;

2) содержащихся в документах, дающих право на осуществление предпринимательской деятельности;

3) о составе имущества государственного или муниципального унитарного предприятия, государственного учреждения и об использовании ими средств соответствующих бюджетов;

4) о загрязнении окружающей среды, состоянии противопожарной безопасности, санитарно-эпидемиологической и радиационной обстановке, безопасности пищевых продуктов и других факторах, оказывающих негативное воздействие на обеспечение безопасного функционирования производственных объектов, безопасности каждого гражданина и безопасности населения в целом;

5) о численности, о составе работников, о системе оплаты труда, об условиях труда, в том числе об охране труда, о показателях производственного травматизма и профессиональной заболеваемости, и о наличии свободных рабочих мест;

6) о задолженности работодателей по выплате заработной платы и по иным социальным выплатам;

7) о нарушениях законодательства Российской Федерации и фактах привлечения к ответственности за совершение этих нарушений;

8) об условиях конкурсов или аукционов по приватизации объектов государственной или муниципальной собственности;

9) о размерах и структуре доходов некоммерческих организаций, о размерах и составе их имущества, об их расходах, о численности и об оплате труда их работников, об использовании безвозмездного труда граждан в деятельности некоммерческой организации;

10) о перечне лиц, имеющих право действовать без доверенности от имени юридического лица;

11) обязательность раскрытия которых или недопустимость ограничения доступа к которым установлена иными федеральными законами.

Также организация обязана предоставлять по мотивированному требованию органа государственной власти им на безвозмездной основе информацию, составляющую коммерческую тайну. Мотивированное требование должно быть подписано уполномоченным должностным лицом, содержать указание цели и правового основания затребования информации, составляющей коммерческую тайну, и срок предоставления этой информации, если иное не установлено федеральными законами.

В случае отказа обладателя информации, составляющей коммерческую тайну, предоставить ее органу государственной власти, иному государственному органу, органу местного самоуправления данные органы вправе затребовать эту информацию в судебном порядке.

2.6 Возможность и правовые последствия привлечения ООО «ЗСЦНК» к ответственности за уклонение от уплаты налогов (в том числе для работников общества)

Статья 122 Налогового кодекса РФ предусматривает ответственность за уклонение от уплаты налога в результате занижения налоговой базы или неправильного его исчисления. При этом согласно п. 1 ст. 108 НК РФ лицо не может быть привлечено к ответственности по основанию, не прописанному в НК РФ, в т.ч. в случае, когда сумма налога к уплате в декларации отражена достоверно, но не перечислена в бюджет. Непредставление налоговой декларации организациями или иных документов, представление которых является обязательным, либо включение в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном или особо крупном размере как следствие уклонения от уплаты налогов, может повлечь за собой налоговую ответственность.

Привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами Российской Федерации.

2.7 Основания, порядок и правовые последствия осуществления ООО «ЗСЦНК» предпринимательской или иной хозяйственной деятельности

Неотъемлемым условием ведения законной предпринимательской деятельности является государственная регистрация, осуществляемая в соответствии с нормами Федерального закона от 08 августа 2001 г. № 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей".

Данный закон регулирует отношения, возникающие в связи с государственной регистрацией юридических лиц при их создании, реорганизации и ликвидации, при внесении изменений в их учредительные документы, государственной регистрацией физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и государственной регистрацией при прекращении физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, а также в связи с ведением государственных реестров - Единого государственного реестра юридических лиц и Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

За осуществления деятельности без государственной регистрации предусмотрена административная и уголовная ответственность.

В соответствии со ст. 14.1 Кодекса об административных правонарушениях РФ осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве юридического лица влечет наложение административного штрафа в размере от пятисот до двух тысяч рублей.

Согласно ст. 171 Уголовного кодекса РФ осуществление предпринимательской деятельности без регистрации или с нарушением правил регистрации, а равно представление в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, документов, содержащих заведомо ложные сведения, либо осуществление предпринимательской деятельности без специального разрешения (лицензии) в случаях, когда такое разрешение (лицензия) обязательно, или с нарушением лицензионных требований и условий, если это деяние причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству либо сопряжено с извлечением дохода в крупном размере, наказывается штрафом в размере до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до двух лет, либо обязательными работами на срок от ста восьмидесяти до двухсот сорока часов, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев.

То же деяние: совершенное организованной группой, либо сопряженное с извлечением дохода в особо крупном размере наказывается штрафом в размере от ста тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет либо лишением свободы на срок до пяти лет со штрафом в размере до восьмидесяти тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до шести месяцев либо без такового. Основными нормативно-правовыми актами являются Налоговый кодекс РФ, Федеральные законы, ПБУ и др.

2.8 Права Общества и способы их защиты при проведении налоговых проверок

Налоговые органы проводят следующие виды налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов:

1) камеральные налоговые проверки;

2) выездные налоговые проверки.

Целью камеральной и выездной налоговых проверок является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах (ст.87 НК РФ).

Общее определение прав налогоплательщика при проведении налоговых проверок установлено статьей 21 НК РФ.

Приведем некоторые, которые представляют практическую ценность при налоговых проверках:

Это такие права, как:

- представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя (в том числе и при проведении проверки);

- присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

- получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;

- требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;

- не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц, не соответствующие законодательству.

Организация, в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение 15 дней со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом организация вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений.

2.9 Обязанности ООО «ЗСЦНК» при проведении налоговых проверок

Общее определение обязанностей налогоплательщика при проведении налоговых проверок установлено статьей 23 НК РФ.

Организация обязана:

- представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных НК РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

- не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

- в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций - также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги.

2.10 Функции, структура и задачи юридической службы ООО «ЗСЦНК»

В ООО «ЗСЦНК» юридический отдел не существует в силу компетентности работников данный организации в сфере юриспруденции.

2.11 Договорная работа в ООО «ЗСЦНК»

Под договорной работой на предприятии понимаются мероприятия, обычно проводимые в два цикла:

- заключение договоров (подготовка, оформление, согласование условий с контрагентами);

- организация исполнения договоров (оперативные мероприятия, учет, контроль, оценка хода и результатов).

Эта работа есть разновидность правовой деятельности, поскольку в ее основе лежат юридические нормы (централизованные и корпоративные), а результат ее первого цикла -- договор -- сам становится юридически обязательным документом.

Двум названным видам договорной работы должны соответствовать: содержание корпоративных актов, специализация юристов, распределение обязанностей между работниками юридического отдела предприятия. Следует обратить внимание на стадии договорной работы.

1. Подготовка к заключению договоров. Этапы:

- преддоговорные контакты с возможными контрагентами;

- разработка основных условий (подписание предварительных договоров -- соглашений о намерениях);

- подготовка бланков договорной документации;

- составление плана договорной кампании (при большом количестве потенциальных контрагентов).

2. Оценка оснований заключения договоров

Базируется главным образом на анализе производственной и коммерческой ситуации, в которой находится предприятие и каждый из потенциальных контрагентов. Решение об отказе заключить договор при наличии предварительного соглашения необходимо аргументировать, причем до того, как контрагент совершит действия, связанные с материальными затратами.

3. Оформление договоров. Этапы:

- разработка проектов;

- урегулирование разногласий;

- конкретизация содержания заключенных договоров;

- их изменение или расторжение.

Проекты разрабатываются, как правило, службой, ответственной за ведение договорной работы, и вместе с протоколом разногласий или другой подобной документацией передаются для всесторонней проверки в отделы, занятые производственным материально-техническим, финансовым и правовым обеспечением предприятия. Традиционная форма проверки соответствия проектов интересам и возможностям предприятия - визирование.

4. Доведение содержания договоров до исполнителей. Возможно в следующих формах:

- передача заинтересованным лицам договорной документации, что обычно удостоверяется их подписью;

- передача подразделениям предприятия копий или выписок этих документов;

- издание систематизированной информации об основных условиях договоров (описи заказов, планы поставок и т.п.).

5. Контроль исполнения.

Имеет целью поддерживать работы в параметрах, отвечающих условиям контрактов, для чего данные о ходе работ сопоставляются с обусловленными показателями. Контроль может быть выборочным, сплошным, периодическим, постоянным.

6. Оценка результатов исполнения договоров.

Складывается из:

- выводов об успехе (неуспехе) путем сравнения фактически достигнутых показателей с целями сделок;

- анализа результатов на предмет возможности применить к исполнителям меры поощрения или санкции;

- разработки мероприятий, способных улучшить исполнение договоров.

2.12 Порядок оформления и прекращения трудовых отношений

В соответствии со ст. 84.1 Прекращение трудового договора оформляется приказом (распоряжением) работодателя.

С приказом (распоряжением) работодателя о прекращении трудового договора работник должен быть ознакомлен под роспись. По требованию работника работодатель обязан выдать ему надлежащим образом заверенную копию указанного приказа (распоряжения). В случае, когда приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора невозможно довести до сведения работника или работник отказывается ознакомиться с ним под роспись, на приказе (распоряжении) производится соответствующая запись.

Днем прекращения трудового договора во всех случаях является последний день работы работника, за исключением случаев, когда работник фактически не работал, но за ним, в соответствии с настоящим Кодексом или иным федеральным законом, сохранялось место работы (должность).

В день прекращения трудового договора работодатель обязан выдать работнику трудовую книжку и произвести с ним расчет в соответствии со статьей 140 настоящего Кодекса. По письменному заявлению работника работодатель также обязан выдать ему заверенные надлежащим образом копии документов, связанных с работой.

Запись в трудовую книжку об основании и о причине прекращения трудового договора должна производиться в точном соответствии с формулировками настоящего Кодекса или иного федерального закона и со ссылкой на соответствующие статью, часть статьи, пункт статьи настоящего Кодекса или иного федерального закона.

В случае, когда в день прекращения трудового договора выдать трудовую книжку работнику невозможно в связи с его отсутствием либо отказом от ее получения, работодатель обязан направить работнику уведомление о необходимости явиться за трудовой книжкой либо дать согласие на отправление ее по почте. Со дня направления указанного уведомления работодатель освобождается от ответственности за задержку выдачи трудовой книжки. Работодатель также не несет ответственности за задержку выдачи трудовой книжки в случаях несовпадения последнего дня работы с днем оформления прекращения трудовых отношений при увольнении работника по основанию, предусмотренному подпунктом "а" пункта 6 части первой статьи 81 или пунктом 4 части первой статьи 83 настоящего Кодекса, и при увольнении женщины, срок действия трудового договора с которой был продлен до окончания беременности в соответствии с частью второй статьи 261 настоящего Кодекса. По письменному обращению работника, не получившего трудовую книжку после увольнения, работодатель обязан выдать ее не позднее трех рабочих дней со дня обращения работника.

3. Бухгалтерский учет в организации

3.1 Штат и структура аппарата бухгалтерии, должностные характеристики работников

Структуру и штаты главной бухгалтерии утверждает директор предприятия в соответствии с типовыми структурами аппарата управления и нормативами численности специалистов и служащих с учетом объемов работы и особенностей производства.

В состав главной бухгалтерии входят подразделения (секторы, группы) учета основных средств и малоценного инвентаря, материалов, затрат на производство и калькулирование себестоимости, учета готовой продукции и ее реализации, расчетов с рабочими и служащими, финансово-расчетных операций, сводного учета и отчетности, финансового контроля и ревизии и др.

Бухгалтер выполняет следующие должностные обязанности:

- Выполняет работу по ведению бухгалтерского учета имущества, обязательств и хозяйственных операций (учет основных средств, товарно-материальных ценностей, затрат на производство, реализации продукции, результатов хозяйственно-финансовой деятельности, расчеты с поставщиками и заказчиками, а также за предоставленные услуги и т.п.).

- Участвует в разработке и осуществлении мероприятий, направленных на соблюдение финансовой дисциплины и рациональное использование ресурсов.

- Осуществляет прием и контроль первичной документации по соответствующим участкам бухгалтерского учета и подготавливает их к счетной обработке.

- Отражает на счетах бухгалтерского учета операции, связанные с движением основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств.

- Составляет отчетные калькуляции себестоимости продукции (работ, услуг), выявляет источники образования потерь и непроизводительных затрат, подготавливает предложения по их предупреждению.

- Производит начисление и перечисление налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты, страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды, платежей в банковские учреждения, средств на финансирование капитальных вложений, заработной платы рабочих и служащих, других выплат и платежей, а также отчисление средств на материальное стимулирование работников предприятия.

- Обеспечивает руководителей, кредиторов, инвесторов, аудиторов и других пользователей бухгалтерской отчетности сопоставимой и достоверной бухгалтерской информацией по соответствующим направлениям (участкам) учета.

- Разрабатывает рабочий план счетов, формы первичных документов, применяемые для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности, участвует в определении содержания основных приемов и методов ведения учета и технологии обработки бухгалтерской информации.

- Участвует в проведении экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности предприятия по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления внутрихозяйственных резервов, осуществления режима экономии и мероприятий по совершенствованию документооборота, в разработке и внедрении прогрессивных форм и методов бухгалтерского учета на основе применения современных средств вычислительной техники, в проведении инвентаризаций денежных средств и товарно-материальных ценностей.

- Подготавливает данные по соответствующим участкам бухгалтерского учета для составления отчетности, следит за сохранностью бухгалтерских документов, оформляет их в соответствии с установленным порядком для передачи в архив.

- Выполняет работы по формированию, ведению и хранению базы данных бухгалтерской информации, вносит изменения в справочную и нормативную информацию, используемую при обработке данных.

- Участвует в формулировании экономической постановки задач либо отдельных их этапов, решаемых с помощью вычислительной техники, определяет возможность использования готовых проектов, алгоритмов, пакетов прикладных программ, позволяющих создавать экономически обоснованные системы обработки экономической информации.

Выполняет отдельные служебные поручения непосредственного руководителя.

Бухгалтер руководствуется в своей деятельности:

- законодательными актами РФ;

- уставом компании,

- правилами внутреннего трудового распорядка, другими нормативными актами компании;

- положением о бухгалтерии компании;

- приказами и распоряжениями руководства;

- настоящей должностной инструкцией.

Бухгалтер несет ответственность:

- За невыполнение или несвоевременное, халатное выполнение своих должностных обязанностей.

- За несоблюдение действующих инструкций, приказов и распоряжений по сохранению коммерческой тайны и конфиденциальной информации.

- За нарушение правил внутреннего трудового распорядка, трудовой дисциплины, правил техники безопасности и противопожарной безопасности.

- За правонарушения, совершенные в процессе осуществления своей деятельности - в пределах, определенных действующим административным, уголовным и гражданским законодательством РФ.

- За причинение материального ущерба - в пределах, определенных действующим трудовым и гражданским законодательством РФ.

3.2 Учёт капитала

Капитал - это вложения собственников и прибыль, накопленная за все время деятельности организации. При определении финансового положения организации величина капитала рассчитывается как разница между активами и обязательствами.

Вложения собственников (авансированный собственниками капитал).

Уставный (акционерный) капитал - это совокупность вкладов (долей), акций (по номинальной стоимости) учредителей в денежном выражении в имущество организации при ее создании для обеспечения деятельности в размерах, определенных учредительными документами. Статья 26 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» определяет минимальный размер уставного капитала для открытых акционерных обществ (ОАО) - 1000 МРОТ, для закрытых акционерных обществ (ЗАО) - 100 МРОТ. Верхний предел законодательно не регламентирован.

После государственной регистрации организации, созданной на средства учредителей, согласно учредительным документам на величину объявленного уставного капитала в бухгалтерском учете оформляется запись:

Дебет счета 75 «Расчеты с учредителями» Кредит счета 80 «Уставный капитал».

Вкладами учредителей в уставный капитал могут быть денежные средства, ценные бумаги, другие вещи или имущественные права либо иные права, имеющие денежную оценку. При поступлении денежных средств и материальных ценностей от учредителей в качестве взносов в уставный капитал составляются записи:

Резервный капитал

Согласно законодательству РФ образование резервного капитала может носить обязательный и в соответствии с порядком, установленным в учредительных документах, или учетной политикой, добровольный характер.

Добавочный капитал формируется в результате выполнения определенных операций. В составе добавочного капитала учитываются суммы дооценки основных средств, разница между продажной и номинальной стоимостью акций (эмиссионный доход акционерного общества) и другие аналогичные суммы (п. 68 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации). Информация о добавочном капитале организации отражается на счете 83 «Добавочный капитал».

Резервный капитал создается в соответствии с российским законодательством для покрытия убытков организации, а также для погашения облигаций и выкупа собственных акций (п. 69 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации). Резервный капитал формируется за счет нераспределенной прибыли организации.

3.3 Учёт денежных средств

Для приема, хранения и расходования наличных денег ООО «Западно-Сибирский центр налогового консультирования» имеет кассу. Функции ведения кассовых операций выполняет главный бухгалтер или лицо, им уполномоченное.

Прием наличных денег оформляется приходным кассовым ордером (Приложение 2) , подписанным главным бухгалтером, или лицом, им уполномоченным.

Выдача наличных денег из кассы оформляется расходным кассовым ордером (Приложение 3) или надлежаще оформленными платежными ведомостями с указанием в них номера расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег из кассы выписывает бухгалтерия, подписывает руководитель, главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные.

Учет кассовых операций организуется на счете 50 «Касса» - счет активный, дебетовое сальдо показывает сумму наличных денежных средств в кассе предприятия на начало и конец месяца. Поступление денежных средств отражается по дебету счета, а списание - по кредиту.

Выдача денежных средств и денежных документов из кассы отражают по кредиту счета 50 в корреспонденции с дебетом счетов: 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути», 58 «Финансовые вложения», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 79 «Внутрихозяйственные расчеты», 80 «Уставный капитал», 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», 99 «Прибыли и убытки» и др.

Инвентаризация (ревизия) наличия денежных средств в кассе производится согласно Положению о бухгалтерском учете и отчетности не менее одного раза в месяц.

3.4 Учёт основных средств

Движение основных средств в ООО «Западно-Сибирский центр налогового консультирования» связано с осуществлением хозяйственных операций по поступлению, внутреннему перемещению и выбытию основных средств. Указанные операции оформляют типовыми формами первичной учетной документации.

- Основные средства поступают в организацию:

- от учредителей в счет вклада в уставный капитал

- в результате строительства

- путем приобретения за плату

- путем безвозмездной передачи

- по договору мены

При получении в собственность основных средств в бухгалтерском учете на счете 08 отражаются вложения во внеоборотные активы. При вводе основных средств в эксплуатацию формируется первоначальная стоимость объектов основных средств, учитываемая на счете 01 "Основные средства".

В организацию могут поступать основные средства, цена которых выражена в условных единицах. Т. к. на территории РФ расчеты производятся в рублях, при несовпадении даты оприходования основного средства и даты его оплаты могут возникнуть курсовые разницы. В этом случае:

отрицательная разница увеличивает затраты на приобретение основного средства - Дт 08.х Кт 60, Дт 19.х Кт 60.

положительная разница уменьшает затраты на приобретение основного средства - сумма уменьшения сторнируется записью: Дт 08.х Кт 60, Дт 19.х Кт 60.

Ввод в эксплуатацию осуществляется на основании письменного приказа (распоряжения) руководителя организации.

Далее в бухгалтерии составляют Акт приема-передачи основных средств по формам: № ОС-1, № ОС-1а (для ввода в эксплуатацию зданий и сооружений), № ОС-1б (при одновременном вводе в эксплуатацию нескольких объектов основных средств).

Принятые объекты учитывают в инвентарных карточках по формам: № ОС-6, № ОС-6а (для группы объектов). Инвентарная книга по форме № ОС-6б предназначена для учета на малых предприятиях.

Основные средства выбывают из организации в случаях:

- списания по причине непригодности к дальнейшему использованию

- продажи на сторону

- безвозмездной передачи

- передачи в счет вклада в уставный капитал другой организации

- сдачи имущества в аренду, лизинг

- реализации по договорам мены и т.д.

Стоимость объекта основных средств, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем, подлежит списанию с бухгалтерского учета.

Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета выбытие основных средств организация отражает развернуто в составе прочих доходов и расходов.

По дебету счета 91 отражается списание остаточной стоимость и затраты, связанные с выбытием, а по кредиту - сумма износа, выручка от продажи, стоимость оприходованных ценностей.

Для списания основных средств к счету 01 открывают субсчет 01-В "Выбытие основных средств". Потери и расходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами отражаются на счете 99 "Прибыли и убытки".

Доходы и расходы от списания отражаются в отчетном периоде, к которому они относятся и подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве операционных доходов и расходов

3.5 Учёт нематериальных активов

Счета 04 «Нематериальных активы» и 05 «Амортизация нематериальных активов» предназначены для обобщения информации о наличии и движении средств труда, которые в соответствии с установленным порядком относятся к нематериальным активам.

Счет 04 предназначен для обобщения информации о наличии и движении нематериальных активов, принадлежащих предприятию на правах собственности.

Аналитический учет по счету 04 ведется по видам и отдельным объектам нематериальных активов

Нематериальные активы зачисляются в состав нематериальных активов на основании акта приемки по мере создания или поступления их на предприятие или окончания работ по доведению их до состояния, пригодного к использованию в запланированных целях.

Нематериальные активы используются длительное время и в течение этого времени их стоимость ежемесячно переносится на производимую продукцию, выполненные работы и оказанные услуги. Экономический механизм постепенного переноса стоимости нематериальных активов на готовый продукт и накопление денежного фонда для замены нематериальных активов называется амортизацией.

Основными видами выбытия нематериальных активов с предприятия являются:

- их реализация (продажа);

- безвозмездная передача;

- списание вследствие непригодности;

- передача в счет вклада в уставные капиталы других организаций;

- списание после окончания срока полезного использования.

Независимо от причины любое выбытие нематериальных активов получает отражение на активно-пассивном счете 48 «Реализация прочих активов». В дебет сч.48 списывают первоначальную стоимость выбывающих нематериальных активов, расходы, связанные с их выбытием, сумму НДС по реализуемым активам; по кредиту сч.48 списывают износ по выбывающим активам, сумму выручки от реализации или другого дохода от выбытия нематериальных активов.

3.6 Учёт материальных ценностей

Материалы, как правило, поступают в организацию от поставщиков путем приобретения за плату. Также возможно поступление из собственного производства, от учредителей, при демонтаже оборудования, по бартерным операциям и т.д.

На поступающие от поставщиков материалы на основании сопроводительных документов (накладная, счет-фактура) выписывают Приходный ордер (форма № М-4). Сведения из приходного ордера заносят в Карточку учета материалов (форма № М-17).

Если при приемке материалов выявлено расхождение фактических данных с указанными в документах (количество, качество и т.д.) или сопроводительные документы отсутствуют (неотфактурованные поставки), то составляется Акт о приемке материалов (форма № М-7), материалы приходуются комиссией по учетным ценам, при этом приходный ордер не оформляется.

Сумму излишка материалов относят на увеличение задолженности поставщику или принимают на ответственное хранение, при выявлении недостачи по вине поставщика ему направляется претензия.

Если организация получает материалы на складе поставщика, то экспедитору (шоферу) нужно выписать Доверенность (по форме № М-2 или № М-2а).

Поступление материалов на склад из собственного производства оформляют Требованием-накладной (форма № М-11). При поступлении материалов при демонтаже оформляется Акт по форме № М-35.

После приемки материалов все документы передаются в бухгалтерию.

3.7 Учёт труда и его оплаты

В ООО «Западно-Сибирский центр налогового консультирования» существует сдельная оплата труда. Работникам выплачивается заработная плата 2 раза в месяц. Заработная плата состоит из оклада и процентов от выполненной работы. Рабочей является пятидневная рабочая неделя с двумя выходными. Время работы: с 8:00 до 18:00.

Из начисленной работникам организации заработной платы производят различные удержания.

Налог на доходы физических лиц исчисляется и уплачивается на основании главы 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации. Налог на доходы используется, как и все налоги, и сборы, в качестве источника формирования бюджета, а также регулятора доходов разных социальных групп. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Глава 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации определяет порядок уплаты налога на доходы в зависимости от видов и размеров доходов, получаемых резидентами Российской Федерации, а также физическими лицами, получающими доходы от источников Российской Федерации, которые не признаются резидентами РФ.

Налоговым кодексом РФ определены не только доходы, не подлежащие налогообложению (пенсии, пособия по безработице, по беременности и родам и др.), но также вычеты, уменьшающие облагаемый доход (стандартные, социальные, имущественные, профессиональные).

Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

При выплате заработной платы работнику налог на доходы физических лиц удерживается налоговым агентом (п.п. 1, 4 ст. 226 НК РФ).

Налоговые агенты - это лица, которые обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика налог и перечислить его в бюджет (п. 1 ст. 24 НК РФ).

Оплата труда облагается по ставке 13%.

Прием на работу в ООО «ЦНК» оформляется приказом по унифицированной форме № Т-1, изданным на основании заключенного трудового договора (Приложение 4).

После того как будет издан приказ, в трудовой книжке сотрудника делается запись о приеме на работу.

Организация использует такие унифицированные формы первичной учетной документации по учету труда и его оплаты как: Т-1 Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу (Приложение 5), , Т-2 Личная карточка работника (Приложение 6).

Т-3 Штатное расписание (Приложение 7) , Т-6 Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику (Приложение 8) .

3.8 Учёт готовой продукции (работ, услуг) и её продажи

В соответствии с ПБУ 5/01 готовая продукция является частью материально-производственных запасов, предназначенных для продажи, технические и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора или требованиям иных документов.

Т.к. ООО «Западно-Сибирский центр налогового консультирования» оказывает консультационный услуги, то фактом выполнения работы или оказания услуги является подписанный акт о выполненной работе (оказанной услуги).

3.9 Учёт финансовых результатов

Конечный финансовый результат - это прирост или уменьшение капитала организации в процессе финансово-хозяйственной деятельности за отчетный период, который выражается в форме общей прибыли или убытка.

Прибыль (убыток) отчетного периода определяется ежемесячно путем сопоставления всех доходов и расходов, принятых к учету. Если полученные доходы превышают произведенные в отчетном периоде расходы, то получена прибыль, иначе - убыток.

При формировании конечного финансового результата учитываются:

- прибыль (убыток) от обычных видов деятельности

- прибыль (убыток) от прочих операций

- доходы и расходы, относимые на уменьшение прибыли (налог на прибыль, налоговые санкции).

Доходы - это увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

Расходы - это уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

Финансовый результат от основной деятельности предприятия определяется на счете 90-9 «Прибыль / убыток от продаж» ежемесячно: сумма выручки от продаж (кредитовый оборот за отчетный месяц по субсчету 90-1) уменьшается на себестоимость продаж (суммарный дебетовый оборот за отчетный месяц по субсчетам 90-2, 90-3, 90-4).

В начале года, следующего за отчетным, собственники организации принимают решение о распределении чистой прибыли. Чистая прибыль может быть использована на выплату дивидендов, формирование резервного капитала, увеличение уставного капитала, погашение убытков прошлых лет и другие цели.

...