Бухгалтерский учет капитала и резервов

В таком соглашении должны быть определены следующие параметры: лимит средств, предоставляемых в кредит, срок их предоставления, размер процентов за пользование кредитом и комиссии банка.

Выдавая овердрафтный кредит, банк, как правило, не требует, чтобы организация заложила свое имущество либо предоставила поручительство или гарантии третьих лиц. Как мы уже говорили, единственным обеспечением такого кредита являются обороты на расчетном счете. Этот же показатель обычно определяет и лимит средств, предоставляемых в кредит.

Еще одно несомненное преимущество овердрафтного кредита заключается в том, что получить его достаточно легко. Для этого нужно лишь направить в банк следующие документы:

- заявление на получение кредита;

- учредительные документы: устав и изменения к нему; заявку на регистрацию или учредительный договор, свидетельство о государственной регистрации, карточку с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера и оттиска печати;

- финансовые и бухгалтерские документы: Бухгалтерский баланс (форма № 1), Отчет о прибылях и убытках (форма № 2), приложения к бухгалтерскому балансу, расшифровки дебиторской, кредиторской и ссудной задолженностей.

Считается, что банк предоставил организации овердрафтный кредит в день, когда он проводит ее платеж за счет собственных средств. В этот день бухгалтерия предприятия и отражает операцию по получению кредита.

Таким образом, при отражении операции по получению овердрафтного кредита бухгалтер будет делать следующую проводку:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 66 субсчет «Основная сумма овердрафтного кредита»

- зачислена сумма овердрафтного кредита.

Использование полученного овердрафтного кредита на оплату счетов поставщиков и на другие нужды отражается так:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

- оплачен счет поставщика.

Банк начисляет проценты по овердрафтному кредиту начиная с даты его предоставления (включительно) по дату его погашения (не включая ее). Исчисляя сумму процентов, банк берет в расчет фактическое количество дней пользования кредитом и число календарных дней в году - 365 или 366.

Проценты банк удерживает единовременно вместе с последней суммой, списываемой в погашение кредита.

Организация отражает начисление процентов следующим образом:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы»

КРЕДИТ 66 субсчет «Расчеты по процентам»

- начислены проценты за пользование овердрафтным кредитом (за исключением случаев, когда кредит был использован на финансирование создания инвестиционного актива или осуществления предоплаты под поставку товарно-материальных ценностей).

Однако помимо процентов за пользование овердрафтным кредитом предприятию приходится оплачивать комиссионное вознаграждение банка.

Как правило, сразу после подписания соглашения о кредитовании счета банк удерживает комиссионное вознаграждение за выдачу кредита. Размер его зависит от срока действия соглашения и лимита средств, предоставляемых в кредит.

Кроме того, ежемесячно банк удерживает с расчетного счета предприятия комиссию за услуги по сопровождению кредитных средств. Эта сумма зависит от фактических ежедневных остатков задолженности предприятия.

Также банки могут удерживать и другие виды комиссионных вознаграждений.

Начисление комиссионного вознаграждения банку за выдачу овердрафтного кредита, а также за услуги по сопровождению кредитных средств в бухгалтерском учете отражается следующей проводкой:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы»

КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с банком за услуги по предоставлению овердрафтного кредита»

- начислено комиссионное вознаграждение банку.

Предприятие погашает задолженность по овердрафтному кредиту по мере поступления денег. В день поступления средств банк списывает соответствующие суммы с расчетного счета предприятия. В бухгалтерском учете эти суммы учитываются следующим образом:

ДЕБЕТ 66 субсчет «Основная сумма овердрафтного кредита» КРЕДИТ 51

- списано с расчетного счета в погашение долга по оеердрафтному кредиту;

ДЕБЕТ 66 субсчет «Расчеты по процентам» КРЕДИТ 51

- списаны с расчетного счета проценты по оеердрафтному кредиту.

Заключение

Выводы по работе:

1. Собственный капитал - это чистая стоимость имущества, определяемая как разница между стоимостью активов (имущества) организации и его обязательствами. Собственный капитал предприятия включает различные по своему экономическому содержанию, принципам формирования и использования источники финансовых ресурсов уставный капитал; нераспределенную прибыль; фонды специального назначения; резервный фонд; средства целевого финансирования, направленные на увеличение фондов накопления предприятия (пополнение его оборотных средств, капитальные вложения и др.). Собственный капитал отражен в первом разделе пассива баланса.

2. Заемный капитал - это часть капитала, используемая хозяйствующим субъектом, которая не принадлежит ему, но привлекается на основе банковского, коммерческого кредита или эмиссионного займа на основе возвратности. Необходимость привлечения заемного капитала должна обосновываться предварительно сделанным расчетом потребности в оборотных средствах. В состав заемных средств входят финансовый кредит, полученный от банковских и небанковских финансово-кредитных учреждений, коммерческий кредит от поставщиков, кредиторская задолженность предприятия, задолженность по эмиссии долговых ценных бумаг и др.

Учет задолженности по полученным кредитам и займам ведется на счете 66. А в соответствии с пунктом 8 ПБУ 15/01 надо вести еще и аналитический учет - по кредиторам, по видам кредитов, а также по отдельным кредитам.

Все затраты по полученным кредитам и займам - это расходы того периода, в котором они произведены. Иными словами, это текущие расходы. А согласно пункту 14 ПБУ 15/01, сумма текущих расходов включается в финансовый результат организации. Исключение из этого правила составляют только затраты по кредитам, которые организация взяла для того, чтобы купить или построить основные средства, а также затраты на обслуживание кредитов, за счет которых были оплачены материально-производственные запасы, работы и услуги.

3. Анализ собственного капитала преследует следующие основные цели:

выявить основные источники формирования собственного капитала и определить последствия их изменений для финансовой устойчивости предприятия;

определить правовые, договорные и финансовые ограничения в распоряжении текущей и нераспределенной прибыли;

оценить приоритетность прав получения дивидендов;

выявить приоритетность прав собственников при ликвидации предприятия.

4. Целью анализа привлечения и использования заемных средств является выявление объема, состава и форм привлечения заемных средств предприятием, а также оценка эффективности их использования.

На первом этапе анализа изучается динамика общего объема привлечения заемных средств в рассматриваемом периоде; темпы этой динамики сопоставляются с темпами прироста суммы собственных ресурсов, объемов операционной и инвестиционной деятельности, общей суммы активов предприятия.

На втором этапе анализа определяются основные формы привлечения заемных средств, анализируются в динамике удельный вес сформированного финансового кредита и внутренней кредиторской задолженности в общей сумме заемных средств, используемых предприятием.

Список используемой литературы

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96г. № 129-ФЗ

2. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации». Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99г.,№43н.

3. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организаций. Утверждены приказом Минфина РФ от 28.06.2000 г., № 60н.

4. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебно-практическое пособие. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2000. - 256 с.

5. Андросов А.М., Викулов Е.В. Бухгалтерский учет - М, 2004. - 361 с.

6. Ануфриев В.Е. Учет собственного капитала предприятия // Бухгалтерский учет. 2005. №5 с. 5-13.

7. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие. Серия «Экономика и управление». -- Москва: ИКЦ "МарТ"; Ростов н/Д: Издательский центр "МарТ", 2003. -- 928 с.

8. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебник. М.: Финансы и статистика, 2000, - 586 с.

9. Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 112 с.

10. Барышников Н.П. Бухгалтерский учет, отчетность и налогообложение. Том 2. 2-е издание. - М.: Информационно-издательский дом «Финансы» 2004. - 352 с.

11. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2002. - 215 с.

12. Бердникова Т.Б. Анализ капитала предприятия. - М.: НОРМА-ИНФРА-М, 2003. - 158 с.

13. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет, Ростов-на-Дону: Феникс, 2003. - 423 с.

14. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. - 476 с.

15. Бухгалтерский учет в организациях / Е.П. Козлова, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: «Финансы и статистика», 2002 - 800 с.

16. Бухгалтерский учет: Учебник/П. С. Безруких, В. Б. Ивашкевич, Н. П. Кондраков и др.; Под ред. П. С. Безруких.-- 2-е изд., перераб. и доп.-- М.: Бухгалтерский учет, 2004.-- 576 с.

17. Вахрушина М.В.. Бухгалтерский управленческий учет. Москва 2000 г.

18. Ефимова О.В. Анализ собственного капитала. // Бухгалтерский учет №11. 2004. С.12-15

19. Захарин В.Р. 2300 бухгалтерских проводок по новому плану счетов. - М.: «Бухгалтерский учет» 2003 г.

20. Керимов В. Э. Бухгалтерский учет на производственных предприятиях: Учебник. -- 3-е изд., изм. и доп. -- М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2002. -- 360 с.

21. Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ хозяйственного состояния предприятия. - Издание 5-е, исправленное и дополненное. - М.: Центр экономики и маркетинга, 2003. - 216 с.

22. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - 2-е издание, переработанное и дополненное. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 512 с.

23. Кондраков Н.П. Эккаутинг для менеджеров. Бухгалтерский учет и финансово-экономический анализ. Учебное пособие.- М.:Дело, 1998.-280 с.

24. Комментарии к новому Плану счетов бухгалтерского учета/ Под ред. А. С. Бакаева. Москва 2004 г.

25. Комментарии к новому Плану счетов бухгалтерского учета/ Под ред. А. С. Бакаева. Москва 2004 г.

26. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Москва: ИНФРА - М, 2002 г.

27. Кутер М. И. Теория бухгалтерского учета. -- М., 2004.- 639 с.

28. Ларионова Е. А. Бухгалтерский учет. М.: Проспект, 1998

29. Новгородский В.Д. Бухгалтерская отчетность организации / В.Д. Новодворский, Л.В. Пономарева. - М.: Бух. Учет, 2004. - 286 с.

30. Ричард Томас Количественные методы анализа хозяйственной деятельности / Перевод с английского. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2003. - 432 с.

31. Оценка бизнеса: Учебник / Под ред. А.Г. Грязновой, М.А. Федотовой. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 516 с.

32. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие / Г.В. Савицкая. - 6-е издание, переработанное и дополненное. - Мн.: Новое знание, 2002. - 704 с.

33. Саюкин П.Р. Источники формирования финансовых ресурсов предприятия // Финансы, 2003, №4, с.6-10

34. Соколов Я.В. «Основы теории бухгалтерского учета». - М.: Финансы и статистика», 2002г.

35. Управленческий учет: Учебное пособие/Под редакцией А.Д. Шеремета. - М.: ФБК-ПРЕСС, 1999. -512 с.

36. Шишкоедова Н.Н. Учет кредитов и займов. - М.: Главбух, 2003. - 160 с.

Размещено на Allbest.ru