Товарные потери, порядок их оформления, списания и учета

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

НОВОСИБИРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ Экономический факультет

Кафедра бухгалтерского учета и аудита

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Экономика, учет и отчетность в ресторанном бизнесе»

«Товарные потери, порядок их оформления, списания и учета»

Выполнил:

студент 4 курса, гр.2411

Т.Ю. Епифанцева

Проверил:

А.В. Азаров

НОВОСИБИРСК 2013



Введение

Говоря об общественном питании, нельзя обойти стороной вопросы, связанные с товарными потерями. В данной отрасли хозяйства, величина таких потерь достаточно высока.

Товарные потери возникают при транспортировке, хранении и отпуске продуктов и товаров из кладовой предприятия общественного питания. Вопросы, связанные с товарными потерями для предприятий общественного питания, являются очень важными.

В торговле существует ряд товаров, на которые установлены нормы естественной убыли, это в большей части товары пищевой и химической промышленности, т. к. в результате естественных физико-химических процессов, таких, как выветривание, усушка, распыление, крошение, вымораживание, утечка, разлив (при перекачке и отпуске жидких товаров) и так далее, масса товара во время хранения может измениться. Кроме того, товар может испортиться в процессе транспортировки или разгрузки по причине его естественной ломкости, нежности (фрукты) или других свойств. Принято считать, что перечисленные процессы приводят к естественной убыли товаров. И для этих процессов государственными органами устанавливаются нормы естественной убыли, в пределах которых организация может списывать недостачу на издержки производства или обращения и учитывать при налогообложении (конечно, если эти нормы есть).



1. Теоретическая часть

1.1 Понятие товарных потерь

товарный учет убыль

Различают нормируемые и ненормируемые товарные потери.

Нормируемые потери - это потери, образующиеся в результате усушки, утруски, раскрошки, разлива, то есть так называемая естественная убыль товаров: уменьшение веса или объема товаров происходит вследствие изменения их физико-химических качеств.

Ненормируемые потери - это потери от боя, брака и порчи товаров, а также потери по недостачам, растратам и хищениям, что, к сожалению, в такой отрасли народного хозяйства, как общественное питание, явление весьма нередкое. Данные потери образуются вследствие уменьшения массы товаров сверх норм естественной убыли, понижения качества по сравнению со стандартами, веса и объема товаров, а также их порчи из-за неправильных условий хранения, халатности должностных лиц. Наличие на предприятии общественного питания таких потерь является результатом бесхозяйственности, запущенности в учете, поэтому такие потери не нормируются, а считаются сверхнормативными. К сверхнормативным относятся и потери вследствие стихийных бедствий, а именно: не компенсируемых убытков от пожаров, наводнений, всякого рода аварий, убытков от хищений, виновники которых по решению суда не установлены.

Товарные потери выявляются проверкой наличия товаров путем инвентаризации. Выявленные отклонения в соответствии с Приказом Минфина Российской Федерации от 29 июля 1998 года №34 «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» и Законом №129-ФЗ должны регулироваться следующим образом:

- убыль ценностей в пределах норм, утвержденных в законодательном порядке, списывается по распоряжению руководителя организации на издержки обращения предприятия;

- потери сверх норм естественной убыли относятся на виновных лиц.

Если виновные лица не установлены или во взыскании с них отказано судом, убытки от недостач и порчи списываются на финансовые результаты через счет 91 «Прочие доходы и расходы», предварительно отражаясь по счету 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Исключение составляют недостачи и потери от порчи ценностей, выявленных при приемке продуктов и товаров от поставщиков и транспортных организаций, а также потери от стихийных бедствий. В первом случае претензии предъявляются к поставщикам и транспортным организациям, во втором случае - недостачи признаются чрезвычайными расходами и отражаются непосредственно на счете 99 «Прибыли и убытки».

Нормируемые потери учитываются при выведении окончательных результатов инвентаризации и только в том случае, если будет выявлена реальная недостача ТМЦ (товарно-материальных ценностей).

При натурально-стоимостном учете результаты инвентаризации отражают по каждому наименованию и артикулу ТМЦ отдельно в сличительной ведомости, выявляя тем самым отклонения фактических остатков от учтенных остатков.

1.2 Учет товарных потерь вследствие естественной убыли

В результате естественных физико-химических процессов, таких, как выветривание, усушка, распыление, крошение, вымораживание, утечка, разлив (при перекачке и отпуске жидких товаров), масса товара или продуктов во время хранения может измениться. Кроме того, товар может испортиться в процессе транспортировки или разгрузки по причине его естественной ломкости, нежности (фрукты) или других свойств. Принято считать, что перечисленные процессы приводят к естественной убыли товаров. И для этих процессов государственными органами устанавливаются нормы естественной убыли, в пределах которых организация может списывать недостачу на издержки производства или обращения и учитывать при налогообложении (конечно, если эти нормы есть).

Нормы естественной убыли различаются в зависимости от параметров хранения: климатической зоны, условий и срока хранения. К условиям хранения относятся качество упаковки, температурный режим, качество помещений.

Списание выявленных недостач товарно-материальных ценностей в пределах норм естественной убыли производится на издержки производства или обращения.

Нормы естественной убыли очень важны для многих отраслей народного хозяйства, и в особенности для торговли и общественного питания. Однако именно в отношении данных отраслей этот вопрос остается неурегулированным.

Нормы естественной убыли были утверждены Приказом Минторга РСФСР от 21 мая 1987 года №88 «О нормах естественной убыли продовольственных товаров в торговле инструкций по их применению», и установлены в процентах к стоимости каждого товара. Причем эти нормы касались не только торговых организаций, но и предназначались для общественного питания.

Однако письмом ГНС РФ от 24 сентября 1997 года №ВП-6-13/675 списание потерь продовольственных товаров от естественной убыли на издержки обращения было прекращено, вызвано это было тем, что в условиях свободного ценообразования нормы естественной убыли потеряли свою значимость. Всем организациям (независимо от формы собственности) необходимо было во избежание штрафных санкций внести соответствующие исправления в регистры бухгалтерского учета и сделать перерасчеты по платежам в бюджеты разных уровней.

Приказом МВЭС и торговли от 19 декабря 1997 года №631 было установлено действие с 1997 года норм утвержденных Приказами Минторга СССР и РСФСР.

Однако Приказом министерства экономического развития и торговли Российской Федерации от 17 января 2001 года №8 действие вышеназванного документа было приостановлено в связи с тем, что он не прошел государственную регистрацию. Однако приостановление действия документа не говорит о том, что он не действует.

Нормы были разработаны для:

- продовольственных товаров в розничной сети государственной и кооперативной торговли;

- продовольственных товаров при хранении на складах и базах розничных и торговых организаций и организаций общественного питания;

- продовольственных товаров при хранении и отпуске на мелкооптовых базах, хранении и отпуске в кладовых предприятий общественного питания;

- сыров при хранении на распределительных холодильниках торговли;

- продовольственных товаров при транспортировании автомобильным и гужевым транспортом;

- стеклянной тары с пищевыми товарами при транспортировании автомобильным и гужевым транспортом, на складах, базах, в розничных торговых предприятиях, предприятиях общественного питания, а также нормы потерь от боя и щербления стеклянной порожней тары при приеме, хранении и отпуске на тарных складах оптовых и розничных торговых организаций, в розничной торговой сети, предприятиях общественного питания, при погрузке в железнодорожные вагоны (баржи), при транспортировании автомобильным, гужевым транспортом.

В предприятиях общественного питания на весовые товары, реализуемые через буфеты (кроме товаров, отпускаемых порционно, применяются нормы естественной убыли, утвержденные этим Приказом для розничной сети государственной и кооперативной торговли (для магазинов первой группы), со снижением их на 20 процентов.

Введение в силу 25 главы Налогового Кодекса «Налог на прибыль организаций» несколько изменило ситуацию и нельзя сказать, что к лучшему.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 254 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) к материальным расходам для целей налогообложения приравниваются потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

В данном случае законодатель сделал специальную оговорку, что нормы должны быть установлены именно Правительством Российской Федерации. Причем если эти нормы и будут установлены, то применятся они будут только при хранении и транспортировке ТМЦ.

Порядок утверждения норм естественной убыли при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей, в соответствии со статьей 254 НК РФ был утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от 12 ноября 2002 года №814. Причем, пунктом 5 этого Постановления федеральным органам исполнительной власти предложено было утвердить эти нормы до 1 января 2003 года, но на сегодняшний день, нормы естественной убыли так и не приняты. Исходя из этого, можно было утверждать, что в целях налогообложения, в настоящее время любые недостачи при транспортировке и хранении ТМЦ считаются сверхнормативными.

В соответствии со статьей 7 Закона №58-ФЗ до утверждения норм естественной убыли в порядке, установленном подпунктом 2 пункта 7 статьи 254 НК РФ, применяются нормы естественной убыли, утвержденные ранее соответствующими федеральными органами исполнительной власти. При этом действие данного положения распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2002 года.

По мнению автора, организации общественного питания могут использовать нормы естественной убыли продовольственных товаров в соответствии с Приказом Минторга РСФСР от 21 мая 1987 года №88 «О нормах естественной убыли продовольственных товаров в торговле инструкций по их применению».

1.3 Товарные потери при транспортировке

Сумма товарных потерь вследствие естественной убыли при перевозках определяется исходя из массы товаров (нетто), принятых для перевозки, и нормы естественной убыли. Естественная убыль не начисляется на ТМЦ, принимаемые и отпускаемые без перевеса по массе отправителя, без вскрытия тары, по товарам, реализованным транзитом, по штучным товарам и товарам, списанным в результате боя, лома, порчи.

Как правило, товарные потери при перевозках возникают при доставке от поставщика к организации - покупателю.

Потери при перевозках вследствие естественной убыли списываются по цене, установленной договором купли-продажи, то есть по цене приобретения.

При этом в учете делается проводка:

Корреспонденция счетов	Содержание операции
Дебет	Кредит
94	60	Отражена сумма недостачи ТМЦ в соответствии с условиями договора
Затем сумма недостачи в пределах норм списывается на транспортно-заготовительные расходы.
44	94	Сумма недостачи отражена в составе расходов на продажу

Недостача, выявленная при приемке ТМЦ (сверх норм естественной убыли) оформляется соответствующим актом.

Недостача сверх норм естественной убыли выставляется поставщику в виде претензии, в которой выдвигаются требования на возмещение самой недостачи и, если договором поставки были предусмотрены штрафные санкции, предъявляются требования и по их уплате.

В бухгалтерском учете выставление претензии поставщику отражается следующим образом:

Корреспонденция счетов	Содержание операции
Дебет	Кредит
76-2	60	Сумма недостачи сверх норм выставлена поставщику в качестве претензии
Признание поставщиком суммы штрафных санкций в соответствии с договором отразится проводкой:
76-2	91-1	Сумма штрафных санкций признана поставщиком

Если поставщик не признает сумму штрафных санкций, то предприятие-покупатель, вправе обратиться в арбитраж, и тогда на основании вынесенного судебным органом решения, бухгалтер предприятия либо начисляет штрафные санкции, либо нет.

При оплате поставщиком суммы недостачи и штрафных санкций составляется следующая бухгалтерская запись:

Корреспонденция счетов	Содержание операции
Дебет	Кредит
51	76-2	Получены суммы штрафных санкций от поставщика

Если судебные инстанции отказывают во взыскании сумм потерь с поставщиков или транспортных организаций, тогда сумма недостачи, первоначально учтенная на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по претензиям» списывается на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Штрафные санкции (штрафы, пени, иные санкции, связанные с нарушением договорных обязательств, а также суммы возмещения ущерба) в соответствии со статьей 250 НК РФ признаются внереализационными доходами.

Суммы штрафных санкций облагаются НДС в тех случаях, когда речь идет о штрафах, связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). В такой ситуации на основании положений пункта 2 статьи 153 НК РФ и подпункта 5 пункта 1 статьи 162 НК РФ, суммы штрафных санкций включались в налогооблагаемую базу по налогу на добавленную стоимость.

Мы же рассматриваем вариант получения штрафных санкций при выставлении претензии поставщику, в случае, если штрафные санкции за нарушение договорных обязательств предусмотрены договором поставки.

Согласно статье 330 Гражданского кодекса Российской Федерации:

«Неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения. По требованию об уплате неустойки кредитор не обязан доказывать причинение ему убытков.»

Данные штрафные санкции никак не связаны с оплатой реализованных товаров. Они выступают способом исполнения обязательств. А если сумма штрафа не связана с оплатой реализованных товаров, то у организации нет оснований для начисления НДС, так как в указанных статьях НК РФ речь идет о суммах штрафных санкций, связанных с оплатой именно реализованных товаров (работ, услуг). Таким образом, сумма штрафа, полученная от поставщика, не включается организацией общественного питания в налогооблагаемую базу по НДС.

А с 1 января 2006 года подпункт 5 исключен из пункта 1 статьи 162 НК РФ, то есть санкции, полученные за неисполнение или ненадлежащее исполнение договоров (контрактов), предусматривающих переход права собственности на товары, выполнение работ, оказание услуг не включаются в налогооблагаемую базу по НДС

Нормы естественной убыли являются предельными, они применяются, когда при проверке фактического наличия товаров или продуктов выявлена недостача. Естественная убыль списывается в фактически выявленных размерах, но не выше установленных норм.

В нормы естественной убыли не включаются: нормируемые отходы, образующиеся при продаже колбас, мясокопченостей, рыбы после предварительной разделки, зачистки сливочного масла, карамельная крошка и прочее.

Если недостача находится в пределах норм естественной убыли, то она в фактически выявленных суммах списывается на издержки обращения. В бухгалтерском учете организации общественного питания отражается проводка:

Корреспонденция счетов	Содержание операции
Дебет	Кредит
44	94	Отнесена на издержки недостача в пределах норм

При выявлении недостачи, сверх норм естественной убыли, виновник по которой установлен, в учете организации общественного питания отражаются проводки:

Корреспонденция счетов	Содержание операции
Дебет	Кредит
73-2	94	Отнесена за счет материально ответственного лица недостача сверх норм

При этом удержания из заработной платы виновного работника производятся в обычном порядке по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции со счетом 73.2 “Расчеты по возмещению материального ущерба”. Производя удержания, помните о том, что статьей 138 Трудового Кодекса установлен предельный размер удержаний из заработной платы работника:

«Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 процентов, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50 процентов заработной платы, причитающейся работнику.

При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником, во всяком случае, должно быть сохранено 50 процентов заработной платы.

Ограничения, установленные настоящей статьей, не распространяются на удержания из заработной платы при отбывании исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного работодателем здоровью работника, возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца, и возмещении ущерба, причиненного преступлением. Размер удержаний из заработной платы в этих случаях не может превышать 70 процентов.

Не допускаются удержания из выплат, на которые в соответствии с федеральным законом не обращается взыскание.»

Погашение работником задолженности отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета 73.2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

В том случае, если недостача превысила нормы естественной убыли, а удержание с работника производится по рыночной цене недостающего имущества, то в учете делается проводка:

Дебет 73.2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» Кредит 98 «Доходы будущих периодов» субсчет «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей».

Если виновный не установлен, то недостача списывается на убытки организации, но такой вариант маловероятен при соблюдении стандартов по материальной ответственности.

1.4 Нормы естественно убыли в кладовой организации общественного питания

Мы уже говорили, что в сфере общепита, понятие «склад» фактически не используется, применяется понятие - «кладовая». Любой хозяйствующий субъект, оказывающий услуги общественного питания, обладает определенным запасом товаров и продуктов (сырья), которые сосредоточены в кладовой. Нормы естественной убыли в кладовой зависят от срока хранения товаров и продуктов. Поэтому, чтобы определить нормы естественной убыли по какому-либо виду ТМЦ необходимо определить срок их хранения. По большинству товарных групп нормы естественной убыли установлены в процентах из расчета хранения товаров в течение одного месяца. Если какой-то товар хранится в кладовой более одного месяца, то нормы за весь срок хранения будут складываться из норм для первого месяца и норм за последующие месяцы. За время неполного последующего месяца хранения потери исчисляются в размере 1/30 месячной нормы за каждые сутки хранения.

При партионном способе естественная убыль исчисляется по фактическим срокам хранения ТМЦ, которые определяют по партионной карте, на основании даты поступления партии товаров или продуктов в кладовую, отпуска товаров или продуктов, отпуска товара из партии и инвентаризации.

При сортовом способе естественная убыль исчисляется на товары и продукты, реализованные за период между инвентаризациями и имеющиеся в остатке на момент проведения инвентаризации в кладовой (среднего срока их хранения).

Этот срок определяют делением среднего суточного остатка ТМЦ за период между инвентаризациями, на однодневный товарооборот за период между инвентаризациями. Суточный остаток товаров и продуктов, рассчитывается путем деления суммы остатка ТМЦ за каждый день на количество дней хранения между инвентаризациями. Однодневный товарооборот можно определить делением товарооборота за межинвентаризационный период на количество календарных дней в этом периоде.

Определив средний срок хранения товара, можно узнать норму естественной убыли, она будет равна проценту убыли от количества реализованных товаров с учетом его цены.

Оборот по реализации какого либо товара за период между инвентаризациями определяется расчетным путем, на основе показателей товарного баланса, при этом к имеющемуся остатку товара на начала месяца межинвентаризационного периода прибавляют поступление данного товара за данный период и корректируют на выбытие товара за период между инвентаризациями и остаток товара на конец данного периода. При этом:

· остаток товара на начало межинвентаризационного периода берется по данным предыдущей инвентаризации;

· количество поступившего товара за данный период определяется на основании приходных документов за межинвентаризационный период;

· количество выбывшего товара определяется на основании расходных документов;

· остаток товара на конец периода определяется по данным последней инвентаризации.

Определив оборот по реализации того или иного товара, за период между инвентаризациями и умножив данный оборот на норму естественной убыли, можно получить сумму естественной убыли по данному товару. Рассчитав, таким образом, сумму естественной убыли по всему наименованию товаров можно определить общую сумму естественной убыли по всем реализованным за период между инвентаризациями товарам. Такой расчет достаточно трудоемок, поэтому необходимо отметить, что данный расчет имеет смысл, при наличии соответствующих норм.

1.5 Учет потерь вследствие боя, лома и порчи

В организации общественного питания могут возникать и потери, связанные с боем, ломом или порчей товаров. Такие товарные потери списываются за счет виновных лиц, на основании составленного акта. Данный акт в обязательном порядке содержит наименование товара, его сорт, артикул, а также количество и цену. Кроме того, в акте указывается лицо, виновное в данных потерях, а также возможность дальнейшего использования испорченного товара (это может быть продажа по сниженной цене, сдача в переработку) или уничтожение. Составленные акты о бое, ломе и порче товаров передают в бухгалтерию для проверки правильности оформления, а затем - руководителю организации. Руководитель принимает решение за чей счет списывать образовавшиеся потери.

Если принято решение об уничтожении данных продуктов или товаров, то уничтожают испорченные ТМЦ обязательно в присутствии комиссии во избежание повторного списания. Если ТМЦ сдаются на переработку, то оформляется расходная накладная. Однако, справедливости ради, нужно отметить, что данные потери возникают на предприятии вследствие бесхозяйственности (неудовлетворительные условия хранения, неосторожное обращение с товарами при транспортировке), и поэтому они, как правило, взыскиваются с виновных лиц. Списание таких потерь за счет организации возможно лишь в исключительных случаях, когда конкретных виновников в причинении ущерба установить невозможно.

Рекомендуем открыть к счету 01 «Основные средства» субсчет 01-1 «Выбытие основных средств».

В бухгалтерском учете операции по списанию стоимости имущества, связанной с боем, ломом или порчей товаров отражаются следующими проводками:

Корреспонденция счетов	Содержание операции
Дебет	Кредит
94	10, 41, 43	Списана стоимость соответствующего имущества
При порче основного средства:
01-1	01	Списана стоимость основных средств
02	01-1	Списан износ основных средств
94	01-1	Списана остаточная стоимость основных средств

В том случае, когда имущество списывается в результате порчи или недостачи, НДС, уплаченный поставщикам и принятый организацией к вычету, должен быть восстановлен и уплачен в бюджет в полной сумме, если речь идет о МПЗ или в доле, приходящейся на остаточную стоимость основного средства. Это необходимо сделать, так как не выполняется условие, установленное подпунктом 1 пункта 2 статьи 171 НК РФ, а именно, что к вычету могут быть предъявлены суммы НДС, уплаченные при приобретении имущества, используемого для осуществления операций, являющихся объектом налогообложения НДС. При списании, имущество в операциях, являющихся объектом налогообложения НДС не участвует.

В учете при этом отражаются следующие, проводки:

Корреспонденция счетов	Содержание операции
Дебет	Кредит
19	68-1	Восстановлен НДС, ранее принятый к вычету
94	19	Отражен НДС по недостающему или испорченному имуществу



2. Практическая часть

Задание 3. Рассчитать количество сырья, необходимого для приготовления 100 порций борща летнего по 400 г. Составить калькуляционную карточку и определить себестоимость 100 блюд. Наценка составляет 230 %. Реализовано 5565 блюд за наличный расчет.

Рецептура № 187. Борщ летний (с ботвой свеклы)

Наименование сырья	брутто, г	нетто, г	Брутто на 100 порций, кг
Свекла молодая с ботвой	250	200	10
Картофель	267	200	10,68
Морковь	25	20	1
Петрушка (корень)	27	20	1,08
Лук репчатый	48	40	1,92
Помидоры свежие	94	80	3,76
Кулинарный жир	20	20	0,8
Уксус 3-%	6	6	0,24
Бульон № 174	700	700	28
Соль	10	10	0,4
Перец горошком	0,1	0,1	0,004
Лавровый лист	0,04	0,04	0,0016
Выход	х	1000	х

Кроме того, нужно рассчитать количество продуктов для приготовления бульона - рецептура № 174. По нашим расчетам необходимо 28 кг бульона.

Бульон костный (рецептура №174)

Наименование сырья	Брутто, г	Брутто на 28 кг, кг	Цена, руб	Стоимость, руб
Кости пищевые	250	7	45	315
Морковь	10	0,28	24	6,72
Петрушка (корень)	7	0,196	100	19,6
Лук репчатый	10	0,28	26	7,28
Вода	1250	35	-	-
Выход	-	-	-	348,6

С учетом всех рассчитанных данных заполняем калькуляционную карточку (стр. 20). Рассчитываем общую стоимость сырьевого набора на 100 порций и с учетом наценки цену продажи блюда.

Задание 7. На основании данных бухгалтерского баланса (табл. 1) открыть синтетические счета.

В регистрационном журнале хозяйственных операций (табл. 2) составить корреспонденцию счетов и сделать разноску по счетам.

Заключить счета бухгалтерского учета.

На основании синтетических счетов заполнить оборотную ведомость (табл. 3). Провести сверку итогов оборотной ведомости с бухгалтерским балансом и регистрационным журналом.

На основании оборотной ведомости по синтетическим счетам составить бухгалтерский баланс на 1 ноября (табл. 4).

Таблица 1 Бухгалтерский баланс организации на 1 октября 2012 г.

Актив	Пассив
№	Статьи актива	Сумма, руб.	№	Статьи пассива	Сумма, руб.
1	Основные средства	3297679,25	1	Уставный капитал	2359403,77
2	Касса	164721	2	Резервный капитал	57850
3	Расчетные счета	164784	3	Добавочный капитал	358000
4	Материалы	200150	4	Нераспределенная прибыль прошлых лет (непокрытый убыток)	1086400
5	Расчеты с покупателями и заказчиками	-	5	Прибыли и убытки (прибыль текущего года)	1198,09
6	Расчеты с подотчетными лицами	8700	6	Амортизация основных средств	434318,12
7	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	-	7	Расчеты с бюджетом по налогам и сборам	37641,91
8	Товары	527612,64	8	Расчеты с персоналом по оплате труда	28835
9	Расходы на продажу	-	9	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	-
10	Основное производство	-	10	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	-
11	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	-	11	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	-
	Итого (валюта баланса)	4363646,89		Итого (валюта баланса)	4363646,89

Таблица 2 Регистрационный журнал хозяйственных операций за октябрь 2012 г.

№ п/п	Наименование хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспондирующие счета
			дебет	кредит
А	1	2	3	4
1	Начислена заработная плата работникам ресторана	50500	44	70
2	Начислены отчисления на социальные нужды работникам ресторана	17271	44	69
3	Начислена амортизация основных средств ресторана	2150	44	02
4	Начислен налог на доходы физических лиц	6565	70	68
5	Получены наличные с расчетного счета в кассу	50500	50	51
6	Выплачена заработная плата из кассы	50500	70	50
7	Уплачены налоги в бюджет	35565	68	51
8	Уплачены отчисления на социальные нужды во внебюджетные фонды	17271	69	51
9	Получены товары от поставщиков	52000	41	60
10	Начислен налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	5200	19	60
11	Отпущены товары (сырье) на изготовление блюд по себестоимости	65388,75	20	41
12	Получена готовая продукция от кухни ресторана, по себестоимости	65388,75	41	20
13	Поступила выручка от покупателей в кассу за проданные изделия, по продажным ценам	215866,35	50	90
14	Начислен налог на добавленную стоимость, 10%	19624,21	90	68
15	Списана себестоимость реализованных изделий кухни	65388,75	90	41
16	Списаны расходы на продажу	69921	90	44
17	Получена прибыль (убыток) от продажи изделий кухни	60932,39	90	99
18	Выдано подотчет Петрову В.Н. на приобретение посуды	4000	71	50
19	Приобретена посуда В.Н. Петровым	3500	10	71
20	Возвращена в кассу неиспользованная подотчетная сумма	500	50	71
21	Оплачено поставщикам за товары	57200	60	51
22	Принят к вычету НДС	5200	68	19
	Итого	920432,2	Х	Х

На основании совершенных хозяйственных операций за октябрь необходимо сделать разноску по синтетическим счетам.

Синтетические счета

Дт 01- Основные средства Кт		Дт 50 - Касса Кт		Дт 51 - Расчетные счета Кт
3297679,25			164721			164784
			5) 50500	6) 50500			5) 50500
			13) 215866,35	18) 4000			7) 35565
			20) 500				8) 17271
							21) 57200
-	-		266866,35	54500			160536
3297679,25			377087,35			4248
Дт 10 - Материалы Кт		Дт 71 - Расчет с п/отч лицами Кт		Дт 41 - Товары Кт
200150			8700			527612,64
19) 3500			18) 4000	19) 3500		9) 52000	11) 65388,75
				20) 500		12) 65388,75	15) 65388,75
3500			4000	4000		117388,75	130777,5
203650	-		8700	-		514223,89	-
Дт 80 - Уставной капитал Кт		Дт 82 - Резервный капитал Кт		Дт 83 - Добавочный кап-л Кт
	2359403,77			57850			358000
-	-		-	-		-	-
-	2359403,77		-	57850		-	358000
Дт 84 - Нераспр. прибыль Кт		Дт 99 - Прибыли и убытки Кт		Дт 02 - Амортизация ОС Кт
	1086400			1198,09			434318,12
				17) 60932,39			3) 2150
-	-		-	60932,39		-	-
-	1086400		-	62130,48		-	436468,12
Дт 68 - Расчеты с бюдж. Кт		Дт 70 - Расч. с перс. по опл. тр Кт		Дт 44 - Расход на прод Кт
	37641,91			28835		-
7) 35565	4) 6565		4) 6565	1) 50500		1) 50500	16) 69921
22) 5200	14) 19624,21		6) 50500			2) 17271
						3) 2150
40765	26189,21		57065	50500		69921	69921
-	23066,12		-	22270		-	-
Дт 69 - Расч. по соц. страх. Кт		Дт 60 - Расчеты с поставщиками Кт		Дт 19 - НДС по приобр цен Кт
8) 17271	2) 17271		21) 57200	9) 52000		10) 5200	22) 5200
				10)5200
17271	17271		57200	57200		5200	5200
-	-		-	-		-	-
Дт 20 - Основ. пр-во Кт		Дт 90 - Продажи Кт
11) 65388,75	12) 65388,75		14) 19624,21	13) 215866,35
			15) 65388,75
			16) 69921
			17)60932,39
65388,75	65388,75		215866,35	215866,35
-	-		-	-

Таблица 3. Оборотная ведомость по синтетическим счетам за октябрь 2012г., руб.

Наименование счета	Остаток на 1 октября	Оборот за октябрь	Остаток на 1 ноября
	дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
А	1	2	3	4	5	6
Основные средства	3297679,25		-	-	3297679,25
Касса	164721		266866,35	54500	377087,35
Расчетные счета	164784		-	160536	4248
Материалы	200150		3500	-	203650
Расчеты с покупателями и заказчиками	-		-	-	-
Расчеты с подотчетными лицами	8700		4000	4000	8700
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	-		-	-	-
Товары	527612,64		117388,75	130777,5	514223,89
Расходы на продажу	-		69921	69921	-
Основное производство	-		65388,75	65388,75	-
НДС по приобретенным ценностям	-		5200	5200	-
Уставной капитал		2359403,77	-	-		2359403,77
Резервный капитал		57850	-	-		57850
Добавочный капитал		358000	-	-		358000
Нераспределенная прибыль прошлых лет (непокрытый убыток)		1086400	-	-		1086400
Продажи		-	215866,3	215866,3		-
Прибыли и убытки		1198,09	-	60932,39		62130,48
Амортизация основных средств		434318,12	-	2150		436468,12
Расчеты с бюджетом по налогам и сборам		37641,91	40765	26189,21		23066,12
Расчеты с персоналом по оплате труда		28835	57065	50500		22270
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		-	-	-		-
Расчеты с поставщиками и подрядчиками		-	57200	57200		-
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		-	17271	17271		-
Итого	4363646, 89	4363646, 89	920432,2	920432,2	4405588,49	4405588,49

Таблица 4. Бухгалтерский баланс организации на 1 ноября 2012 г.

Актив	Пассив
№ п/п	Статьи актива	Сумма, руб.	№ п/п	Статьи пассива	Сумма, руб.
А	1	2	Б	1	2
1	Основные средства	3297679,25	1	Уставный капитал	2359403,77
2	Касса	377087,35	2	Резервный капитал	57850
3	Расчетные счета	4248	3	Добавочный капитал	358000
4	Материалы	203650	4	Нераспределенная прибыль прошлых лет (непокрытый убыток)	1086400
5	Расчеты с покупателями и заказчиками	-	5	Прибыли и убытки (прибыль текущего года)	62130,48
6	Расчеты с подотчетными лицами	8700	6	Амортизация основных средств	436468,12
7	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	-	7	Расчеты с бюджетом по налогам и сборам	23066,12
8	Товары	514223,89	8	Расчеты с персоналам по оплате труда	22270
9	Расходы на продажу	-	9	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	-
10	Основное производство	-	10	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	-
11	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	- <...

Подобные документы

• Учет приемки товаров

  Прием товаров к бухгалтерскому учету по фактической стоимости. Учет недостач при приемке товаров, поступивших от поставщиков, товарных потерь при транспортировке и вследствие боя и порчи. Нормы естественной убыли при хранении. Учет товарной пересортицы.
  
  контрольная работа [57,9 K], добавлен 03.06.2009
  

• Виды недостач в торговле и отражение их в бухгалтерском учете

  Правовое регулирование учета недостач от потерь и порчи ценностей, порядок документального оформления данного процесса. Списание товаров в пределах норм естественной убыли и сверх них, при отказе суда во взыскании ущерба и отсутствии виновников.
  
  контрольная работа [28,9 K], добавлен 31.12.2016
  

• Бухгалтерский учет, контроль и анализ товарных потерь и переоценки товаров, пути их совершенствования

  Экономическая сущность и виды товарных потерь и переоценки товаров. Финансовое состояние Лиозненского райпо; факторный анализ потерь и переоценки товаров, определение резервов их снижения; бухгалтерский учет: документальное оформление, контроль и анализ.
  
  дипломная работа [556,4 K], добавлен 26.05.2013
  

• Инвентаризация материальных запасов в бюджетных учреждениях

  Изучение понятия инвентаризации материальных запасов. Документальное отражение в бухгалтерском учете оприходования излишков материальных ценностей, списания естественной убыли запасов в пределах установленных норм, недостач и потерь от порчи имущества.
  
  презентация [90,4 K], добавлен 01.07.2010
  

• Организация учета товарных потерь в организациях торговли на примере ОАО "Веста"

  Общая характеристика и направления деятельности ОАО "Веста", особенности его организационной структуры, цели и задачи. Понятие и структура товарных потерь, методика их учета и отражения в бухгалтерии Общества, разработка методики совершенствования.
  
  курсовая работа [46,8 K], добавлен 05.02.2010
  

• Организация и ведение бухгалтерского учета товарных операций в розничной торговле на примере конкретного предприятия

  Понятие товара, цели и задачи учета в организациях торговли. Классификация и оценка товара, нормативно-законодательная база, регулирующая учет товарных операций. Документальное оформление и учет поступления товаров, учет реализации товаров и потерь.
  
  курсовая работа [69,4 K], добавлен 01.04.2011
  

• Учет товарных операций в предприятиях общественного питания на примере ООО Кафе "Хлеб"

  Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета в предприятиях общественного питания. Документальное оформление товарных операций. Синтетический и аналитический учет. Особенности учета операций в исследуемом предприятии общественного питания.
  
  курсовая работа [138,1 K], добавлен 20.10.2019
  

• Проблемы бухгалтерского учета и аудита в ресторанном бизнесе

  Особенности документального оформления розничного товарооборота и списания товаров в ресторанном бизнесе. Порядок отражения товарных потерь. Учет торговой наценки. Порядок ведения бухучета в ресторане "Калинка". Внутренний аудит бухгалтерских данных.
  
  дипломная работа [206,9 K], добавлен 23.04.2013
  

• Бухгалтерский учет непроизводительных потерь

  Осуществление бухгалтерского учета на предприятии в современных условиях. Экономическое содержание понятия "непроизводительные потери" как объекта бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет потерь от брака, от простоев и прочих непроизводительных потерь.
  
  курсовая работа [900,3 K], добавлен 07.05.2012
  

• Особенности учета товарных операций

  Основные составляющие понятия "товары", их классификация, оценка и учет. Оптовая и розничная торговля: критерии отличия. Особенности учета товаров в розничной торговле. Учет товарных потерь и продажи товаров. Контроль сохранности товаров на предприятии.
  
  курсовая работа [47,2 K], добавлен 20.10.2010
  

• Бухгалтерский и налоговый учет движения товаров в торговой организации

  Особенности правовой базы движения товаров, организации бухгалтерского и налогового учета на предприятии. Методы учета поступления и выбытия товаров, издержек обращения, товарных потерь, скидок, возвратов товара в торговой организации ООО "Смик Рус".
  
  дипломная работа [166,3 K], добавлен 26.03.2010
  

• Организация учёта товарных ресурсов в оптовой торговле

  Документальное оформление товарных операций. Краткая экономическая характеристика "ЗАО "Евроопт". Методика учета поступления и выбытия товаров. Анализ организации управления предприятием оптовой торговли. Инвентаризация товаров, оформление результатов.
  
  курсовая работа [53,2 K], добавлен 11.03.2012
  

• Учет товарных операций в организациях розничной торговли на материалах ООО "Рог Изобилия"

  Основы организации бухгалтерского учета товарных операций в розничной торговле, его значение и задачи. Особенности деятельности ООО "Рог Изобилия". Документальное оформление и учет поступления товаров, их реализации и выбытия, инвентаризации и тары.
  
  курсовая работа [88,1 K], добавлен 10.09.2012
  

• Учет непроизводительных расходов

  Теоретические аспекты развития и совершенствования учета непроизводительных потерь в современных условиях хозяйствования. Проблемы учета непроизводительных потерь. Способы снижения непроизводительных расходов. Бухгалтерский учет потерь от простоев.
  
  курсовая работа [1,5 M], добавлен 20.03.2017
  

• Учет товаров (на примере ИП Панев А.Г.)

  Проблемы организации бухгалтерского учета розничных товарных операций. Варианты учета транспортных расходов по доставке товаров от поставщика до покупателя. Документальное оформление наличия и поступления товаров. Синтетический и аналитический учет.
  
  курсовая работа [61,4 K], добавлен 05.01.2015
  

• Бухгалтерский учет общественного питания в МОУ СОШ №11

  Нормативные документы, задачи, методы и цели бухгалтерского учета общественного питания в общеобразовательных учреждениях. Система и особенности организации учета общественного питания в школе. Учет закупки продуктов питания, их отпуска и списания.
  
  курсовая работа [58,9 K], добавлен 16.12.2014
  

• Формирование в бухгалтерском учете и раскрытие в бухгалтерской (финансовой) отчетности информации о товарах организации (на примере ОАО "СЗТП")

  Теоретические основы учета товаров и производства. Рассмотрение главных способов оценки товаров. Особенности ведения аналитического учета товаров на ОАО "СЗТП". Учет приобретения товаров в РСБУ и МСФО. Классификация практических товарных потерь.
  
  курсовая работа [81,4 K], добавлен 22.06.2015
  

• Бухгалтерский учет движения товаров в розничной торговле

  Регулирование и документальное оформление товарных операций на предприятии. Организация бухгалтерского учета товарных операций на фабрике ООО "Аркада". Сущность, значение и содержание торговых наценок и скидок, их синтетический и аналитический учет.
  
  дипломная работа [107,6 K], добавлен 24.09.2010
  

• Учет товарных операций в торговле

  Роль бухгалтерского учета на розничном торговом предприятии. Основные задачи учета поступления товаров и выполнения договоров поставок. Суммовой и количественно-суммовой учет реализации и выбытия товаров. Документальное оформление товарных операций.
  
  курсовая работа [49,8 K], добавлен 29.11.2011
  

• Учет товарных операций в оптовой торговле

  Сущность и значение оптовой торговли как вида предпринимательской деятельности, место в ней товарных операций. Задачи учета товарных операций в оптовой торговле. Особенности документального оформления товарных операций. Учет поступления и продажи товаров.
  
  курсовая работа [42,9 K], добавлен 15.02.2012
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам