Организация бухгалтерского учета на предприятии

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Характеристика объекта практики

бухгалтерский учет документальный

Общество с ограниченной ответственностью "Скорпион-Мастер" создано в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации и Федеральным законом Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью», в котором единственным участником Общества является физическое лицо: Карпунин Владимир Николаевич.

Место государственной регистрации общества: Российская Федерация, г. Москва.

Краткая технико-экономическая характеристика объекта практики

Данное общество зарегистрировано в мае 2001 года. В настоящее время имеет 4 обслуживающие точки по г. Москве, некоторые из них работают круглосуточно.

Основным родом деятельности фирмы является оказание ремонтных услуг автомобилей, в частности шиномонтаж. Предметом деятельности ООО "Скорпион-Мастер" является:

- оказание услуг по шимонтажу (переобувку с летней на зимнею резину и наоборот, монтаж резины на диски, балансировку колес, ремонт колес и все прочее)

- ремонт двигателей;

- монтаж и демонтаж электрооборудования;

Основными целями ООО "Скорпион-Мастер" являются:

- обеспечивать удовлетворение клиентов как обслуживанием, так и фирмой;

- обеспечивать лучший сервис в районе.

Приоритетные задачи данного Общества:

- увеличение прибыли посредством рационального управления предприятием и непрерывного контроля за показателями его эффективности;

- постоянная забота об улучшении внешнего вида и интерьеров предприятия, поэтапная модернизация всех зданий, сооружений и оборудования;

- приведение количества рабочих мест и персонала в соответствие с реальным наличием заказов;

- представление гарантии качества;

- применение рекомендованных надежных инструментов и приспособлений, аппаратуры и оборудования;

На протяжении всего существования организация имеет хорошую репутацию в сфере автоуслуг и является надежным партнером для многих автовладельцев, как для обычных граждан, так и для юридических лиц.

2. Характеристика производственной и организационной структур

Ниже приведена производственная структура данной организации в виде схемы.

Ремонтный цех:

- круглосуточный или срочный ремонт и техническое обслуживание;

- установка дополнительного оборудования по заказам клиентов, тюнинг;

- выполнение модификаций узлов по заказам клиентов;

- мойка;

- шиномонтаж.

- ремонт собственного технологического оборудования;

- гарантийный ремонт (по договору с продавцом техники);

- проверка претензий клиентов и устранение недостатков по признанным претензиям;

- хранение дефектных деталей и узлов, передача их поставщикам, оформление документации;

- обеспечение жизнедеятельности (ремонт помещений, тепло-, водо-, энергоснабжение и т. д.);

- обеспечение эффективного планирования, адекватного имеющимся мощностям и рабочей силе;

- обеспечение безопасности сотрудников, клиентов, машин, оборудования и собственности фирмы установлением жестких мер по технике безопасности и контролем их исполнения.

Слесарный отдел выполняет диагностику и ремонт ходовой части, механических узлов, замены масла и многие другие услуги по ремонту автомобилей.

Отдел обслуживания электрооборудования занимается диагностикой тормозных компонентов тягачей и прицепов; исправлением выявленных неисправностей; технические консультации для розничных клиентов и менеджеров.

Отдел шиномонтажных работ проводит демонтаж, монтаж, балансировка, ремонт шин и дисков, установка и замена запасных частей и оборудования.

Отдел запасных частей занимается содержанием собственного склада запасных частей, сопутствующих товаров, материалов для ремонта и обслуживания, отремонтированных агрегатов для продажи. Отслеживает заказ, приемка поступивших товаров, проверка количества и качества. Обеспечивает сохранности товаров от повреждений и хищений.

Характеристика организационной структуры

Генеральный директор:

Генеральный директор имеет управленческую и экономическую подготовку по организации и планированию торговли, по работе с персоналом, обладает общими знаниями о системах автомобилей и технологии ремонта, владеет вопросами гарантийной политики, обладает знаниями федеральных, региональных и местных нормативных актов, касающихся предпринимательской деятельности, опасных производств, экологических требований, а также здоровья и безопасности персонала. Его основные функции и обязанности:

- несет полную ответственность за его состояние и состояние трудового коллектива

- представляет предприятие во всех учреждениях и организациях;

- распоряжается имуществом предприятия;

- издает приказы по предприятию в соответствии с трудовым законодательством;

- принимает и увольняет работников;

- открывает в банках счета предприятия;

- осуществляет экономическое планирование

- обеспечивать соблюдение нормативных требований по охране труда, технике безопасности, противопожарной безопасности в предприятии;

Главный бухгалтер:

- ведет бухгалтерский учет и отчетность;

- выполняет расчетные работы, оформляет необходимую документацию;

- следит за точностью и своевременностью расчетов с потребителями, поставщиками и органами налогового контроля;

- составляет итоговые бюджетные отчеты для предоставления в налоговые органы;

- принимает активное участие в планировании в области налоговой и ценовой политики предприятия.

- производит финансовые расчеты с заказчиками и поставщиками, связанные с реализацией готовой продукции, приобретением необходимого сырья, в его задачи также входит получение кредитов в банке, своевременный возврат ссуд.

Администратор

- осуществляет работу по организационно-техническому обеспечению административно-распорядительной деятельности руководителя предприятия;

- организует проведение телефонных переговоров, передает и принимает информацию по приемно-переговорным устройствам, (телефаксу, телексу и т.п.);

- осуществляет контроль за исполнением работниками предприятия изданных приказов и распоряжений, а также за соблюдением сроков выполнения указаний и поручений руководителя предприятия, взятых на контроль.

- организует прием посетителей, содействует оперативности рассмотрения просьб и предложений работников.

- осуществляет закупки необходимых товаров;

- поиск поставщиков материалов;

- обеспечивает контроль за сохранностью оборудования;



3. Структура и функции бухгалтерского отдела

Схема подчиненности бухгалтерского отдела

Отдел бухгалтерии ООО "Скорпион-Мастер" соблюдает контроль за эффективным использованием ресурсов и сохранностью имущества; занимается обеспечением формирования учетной политики в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете. Организует и ведет бухгалтерский учет в соответствии с требованиями действующего законодательства Российской Федерации.

Контролирует расходование средств в соответствии с утвержденными сметами доходов и расходов, а также за сохранностью денежных средств и материальных ценностей.

Оформляет финансово-расчетные и банковские операций в установленные сроки

Составляет и предоставляет в установленном порядке и в предусмотренные сроки бухгалтерской и налоговой отчетности

Учитывает перемещение сотрудников компании и рассчитывает заработную плату.

Непосредственно бухгалтерия, главный бухгалтер совместно с руководителями соответствующих подразделений и служб обязаны контролировать:

-- соблюдение установленных правил приемки и отпуска товарно-материальных ценностей (обязательность оприходования, порядка выдачи доверенностей, соблюдения лимитов, норм расхода и т.п.);

-- правильность использования расчетного фонда заработной платы, установления должностных окладов, соблюдение условий премирования, штатной, финансовой и кассовой дисциплины;

-- соблюдение установленных правил инвентаризации товарно-материальных ценностей, денежных средств и расчетов;

-- взыскание в установленные сроки дебиторской и погашение кредиторской задолженностей, соблюдение платежной дисциплины;

-- законность списания недостач, производственных потерь.

В бухгалтерии используются следующие виды учета:

1) Учет кадров;

2) Учет операций расчетному счету;

3) Учет кассовых операций;

4) Учет основных средств;

5) Учет товаров;

6) Учет материалов;

7) Начисление и выплата заработной платы;

8) Учет реализации продукции, оказания услуг

9) Учет расчетов по налогам и сборам

10) учет расчетов с контрагентами

В ООО "Скорпион-мастер" используются наличные и безналичные формы расчетов. Вся работа выполняется главным бухгалтером, помощником бухгалтера и администратором-кассиром.

Сами администраторы выполняет более административные функции в организации, но на них еще возложена ответственность по работе с контрольно-кассовыми машинами.

Они работают с наличностью и заполняет журнал кассира-операциониста и передают в бухгалтерию для обработки и внесения данных в программу 1С.

Помощник бухгалтера контролирует своевременную передачу всех необходимых документов для внесения их в базу программы 1С. На основании суточных отчетов и кассового журнала помощник бухгалтера вносит данные в базу программы, формирует кассовую книгу, приходные и расходные кассовые ордера, отчеты кассира, затем отдает их на подпись главному бухгалтеру, и после подшивает и заносит в архив. По мимо составления документации по участку "Касса" помощник бухгалтера ведет первичную документацию организации, а именно:

- заносит в программу счета/фактуры, входящие акты, банковские выписки;

- создает платежные поручения, на основании заказ-нарядов за проделанные работы формирует акты;

Помощник бухгалтера находится в подчинении у главного бухгалтера и генерального директора.

Главный бухгалтер организации является основным консультантом директора по вопросам эффективности финансовой деятельности, главным контролером законности хозяйственных операций и подчиняется непосредственно директору предприятия.

Его основные функции и обязанности:

- Осуществляет организацию бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности и контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью собственности предприятия.

- Формирует в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете учетную политику, исходя из структуры и особенностей деятельности предприятия, необходимости обеспечения его финансовой устойчивости.

- Возглавляет работу по подготовке и принятию рабочего плана счетов, форм первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы, разработке форм документов внутренней бухгалтерской отчетности, а также обеспечению контроля за проведением хозяйственных операций, соблюдения технологии обработки бухгалтерской информации и порядка документооборота.

- Обеспечивает рациональную организацию бухгалтерского учета и отчетности на предприятии и в его подразделениях на основе максимальной централизации учетно-вычислительных работ и применения современных технических средств и информационных технологий, прогрессивных форм и методов учета и контроля, формирование и своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской информации о деятельности предприятия, его имущественном положении, доходах и расходах, а также разработку и осуществление мероприятий, направленных на укрепление финансовой дисциплины.

- Организует учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, поступающих основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств, своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с их движением, учет издержек производства и обращения, исполнения смет расходов, реализации продукции, выполнения работ (услуг), результатов хозяйственно-финансовой деятельности предприятия, а также финансовых, расчетных и кредитных операций.

- Обеспечивает законность, своевременность и правильность оформления документов, составление экономически обоснованных отчетных калькуляций себестоимости продукции, выполняемых работ (услуг), расчеты по заработной плате, правильное начисление и перечисление налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты, страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды, платежей в банковские учреждения, средств на финансирование капитальных вложений, погашение в установленные сроки задолженностей банкам по ссудам, а также отчисление средств на материальное стимулирование работников предприятия.

- Осуществляет контроль за соблюдением порядка оформления первичных и бухгалтерских документов, расчетов и платежных обязательств, расходования фонда заработной платы, за установлением должностных окладов работникам предприятия, проведением инвентаризаций основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств, проверок организации бухгалтерского учета и отчетности, а также документальных ревизий в подразделениях предприятия.

- Участвует в проведении экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности предприятия по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления внутрихозяйственных резервов, устранения потерь и непроизводительных затрат.

- Принимает меры по предупреждению недостач, незаконного расходования денежных средств и товарно-материальных ценностей, нарушений финансового и хозяйственного законодательства. Участвует в оформлении материалов по недостачам и хищениям денежных средств и товарно-материальных ценностей, контролирует передачу в необходимых случаях этих материалов в следственные и судебные органы.

- Осуществляет взаимодействие с банками по вопросам размещения свободных финансовых средств на банковских депозитных вкладах (сертификатах) и приобретения высоко ликвидных государственных ценных бумаг, контроль за проведением учетных операций с депозитными и кредитными договорами, ценными бумагами.

- Ведет работу по обеспечению строгого соблюдения штатной, финансовой и кассовой дисциплины, смет административно-хозяйственных и других расходов, законности списания со счетов бухгалтерского учета недостач, дебиторской задолженности и других потерь, сохранности бухгалтерских документов, оформления и сдачи их в установленном порядке.

- Участвует в разработке и внедрении рациональной плановой и учетной документации, прогрессивных форм и методов ведения бухгалтерского учета на основе применения современных средств вычислительной техники.

- Обеспечивает составление баланса и оперативных сводных отчетов о доходах и расходах средств, об использовании бюджета, другой бухгалтерской и статистической отчетности, представление их в установленном порядке в соответствующие органы.

- Руководит работниками бухгалтерии.

4. Состав технических средств обработки экономической информации в отделе

Для обработки экономической информации в бухгалтерском отделе ООО «Скорпион-Мастер» используются следующие технические средства:

1. Аппаратные средства.

2. Системное программное обеспечение (ОС, СУБД).

3. Программа для ведения базы данных MicroSoft Exel, MicroSoft Word.

4. Программа для ведения деловой переписки Outlook.

5. Профессиональное программное обеспечение (Программы «1С: Предприятие»).

Характеристика технологических процессов сбора, передачи, обработки и выдачи экономической информации в бухгалтерском отделе

Экономическая информация - это информация о процессах производства, обмена, распределения, накопления и потребления материальных благ и различных услуг. Она представляет те сведения, знания, сообщения, которые извлекаются из экономических данных, и которые помогают решить ту или иную задачу управления.

Ответственными за процессы сбора, передачи, обработки и выдачи экономической информации в данной организации являются администраторы, главный бухгалтер и помощник бухгалтера.

Администраторы по каждому автосервису собирают необходимую информацию на бумажном или электронном носителе и передают их в отдел бухгалтерии или генеральному директору, где она дальше обрабатывается и передается в архив. В результате обработки информации формируются финансовые отчеты для генерального директора компании, позволяющие ему оперативно принимать управленческие решения.

5. Организация бухгалтерского учета на ООО "Скорпион-Мастер"

Бухгалтерский учет в обязательном порядке ведется на любом предприятии независимо от его организационно-правовой формы и сферы деятельности. Основные правила организации и ведения бухгалтерского учета для всех предприятий едины.

Такие вопросы, как организация, форма и техника ведения бухгалтерского учета, предприятие решает самостоятельно. Ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несут руководители организаций.

Бухгалтерия предприятия обеспечивает обработку документов, рациональное ведение бухгалтерских записей в учетных регистрах и на их основе составление отчетности. Аппарат бухгалтерии взаимодействует со всеми подразделениями предприятия, получает все необходимые сведения для осуществления учета и составления отчетности.

Главный бухгалтер подписывает совместно с руководителем организации документы, служащие основанием для приемки и выдачи товарно-материальных ценностей и денежных средств, а также документы, связанные с расчетными, кредитными и денежными обязательствами. Указанные документы без подписи главного бухгалтера считаются недействительными и к исполнению не принимаются.

Структура бухгалтерской службы, применяемая форма бухгалтерского учета, учетные регистры, действующий план счетов и пр.

Организационная структура бухгалтерской службы зависит организационной структуры самой организации, поскольку в ее состав входят филиалы (пункты технического обслуживания).

Бухгалтерская служба является структурным подразделением, возглавляемое главным бухгалтером;

Бухгалтерский учет ведется с учетом особенностей компьютерной обработки данных с использованием бухгалтерской программы 1С Предприятие, версия 7.7 Упрощенная Система Налогообложения. Дата перехода на УСН 01.01.2009 г.

Учетные регистры - элементы организации бухгалтерского учёта на предприятии, предназначенный для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учёту первичных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности.

В данной организации используются такие регистры, как:

1) по кассе ведется журнал учета по кассовым документам;

2) по банку ведется оборотно-сальдовая ведомость;

3) По расчетам с бюджетом и фондами - оборотно-сальдовая ведомость;

и т.д.

Бухгалтерский учет и документальное оформление операций на предприятии

Учет кассовых операций:

Организация ООО "Скорпион-мастер" ведет учет Кассы на счете "50.1 - Касса организации в рублях".

Поступление наличных средств в кассу организации оформляется с помощью приходного кассового ордера. Бланк приходного кассового ордера имеет унифицированную форму КО-1, которая выписывается бухгалтером в одном экземпляре.

КО-1 формируется в программе 1С отдельно по каждому пункту технического обслуживания и имеет свой порядковый номер.

Приходный кассовый ордер состоит из самого бланка приходного ордера и квитанции к нему. Квитанция выдается для подтверждения принятия денег.

Приходный кассовый ордер имеет следующие реквизиты:

регистрационный номер ордера и дату его заполнения;

информацию об организации: название предприятия, структурного подразделения, код ОКПО;

информацию о плательщике: наименование плательщика, номер корреспондирующего счета, субсчета;

сумма и основание;

приложение (перечисляются прилагаемые первичные и другие документы).

Квитанция к приходному ордеру заполняется аналогично образцу приходного кассового ордера. Если документы заполнены верно, кассир должен принять деньги и поставить свою подпись, фамилию и инициалы на приходном ордере и квитанции. На квитанции кассиром указывается дата приема денег, ставится подпись и печать. Печать на квитанцию ставится так, чтобы краешек печати заходил на сам приходный ордер.

Расходный кассовый ордер оформляется при выдаче денежных средств из кассы организации. Бланк расходного кассового ордера имеет унифицированную форму КО-2.

При заполнении образца расходного кассового ордера не допускаются помарки и исправления.

Расходный кассовый ордер должен содержать распорядительную подпись руководителя организации и подпись старшего/главного бухгалтера. Если на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах (заявлениях, счетах и прочих) имеется разрешительная надпись руководителя организации, его подпись на расходных кассовых ордерах необязательна.

Расходный кассовый ордер предназначен для ведения выдачи денежных средств из кассы организации подотчетным лицам, сотрудникам, а также за оплату товаров и услуг поставщиков.

Формирование кассовой книги и отчетов кассира:

В программе 1С в разделе "Касса" можно сформировать кассовую книгу, для этого выставляется нужный период, в нашем случае это 1 день. После чего на экран выводятся 2 таблицы - Отчет кассира и кассовая книга, далее эти таблицы распечатываются. К отчету кассира подкалываются все приходные кассовые ордера в том порядке, который указан в таблице отчета и расходные кассовые ордера. Если в определенный день деньги из кассы были сданы в банк, то к соответствующему КО-2 подкалывается квитанция из Банка. В случае выплаты зарплаты сотрудникам из кассы должна прилагаться расчетно-платежная ведомость по зарплате. После чего готовые отчеты архивируются в папку отдельно от Кассовой книги.

Учет безналичных расчетов:

Расчеты между организациями производятся в безналичной форме путем перевода денежных средств с банковских счетов одного юридического лица на счета другого на основании расчетных документов. Расчетный документ представляет собой оформленное в виде документа на бумажном носителе или в установленных случаях электронного платежного документа.

Учет операций по расчетному счету ведется на счете 51 «Расчетные счета», по дебету которого отражается поступление денежных средств, а по кредиту - их выбытие.

Основанием для отражения операций по счету 51 являются выписки с этого счета, которые банк выдает организации в установленные им сроки. К выписке банка прилагаются документы, подтверждающие выполнение финансовых операций, нашедших в ней отражение. Выписка является копией лицевого счета, который банк ведет по расчетному счету организации.

Для оплаты счетов от поставщиков создается платежное поручение.

Платежное поручение - это распоряжение владельца счёта (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчётным документом, перевести определённую денежную сумму на счёт получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платёжные поручения могут быть в бумажном и электронном виде (например, в системе клиент-банк).

Для предоставления платежного поручения банку важно уметь правильно выполнять заполнение самого документа, читать и понимать заложенную в платежном поручении информацию. Чтобы заполнить платежное поручение, необходимо знать общепринятые правила заполнения платежного поручения. В платежном поручении есть несколько полей, в каждом из которых должен быть указаны соответствующие реквизиты, такие как:

1) наименование расчетного документа - платежное поручение;

2) номер платежного поручения (проставляется программой 1С автоматически);

3) Дата составления и оформления платежного поручения;

4) Сумма в платежном поручении должна указываться прописью и цифрами;

5) Информация о плательщике и банке плательщика: наименование, ИНН и КПП, номер лицевого счета клиента, наименование и местонахождение банка или обслуживающей кредитной организации, БИК и корреспондентский счет банка;

6) Информация о получателе денежных средств: наименование, ИНН и КПП, номер лицевого счета клиента, наименование и местонахождение банка или обслуживающей кредитной организации, БИК и корреспондентский счет банка;

7) Назначение платежа - указывается назначение платежа, наименование товара, выполненных работ, оказанных услуг, номера и даты товарных документов, договоров, налог (выделяется отдельной строкой или делается ссылка на то, что налог не уплачивается).

8) Место для печати и подписи (М.П.) - плательщиком проставляются оттиск печати и подписи, имеющих право подписи расчетных документов.

Банковские выписки отражает движение денежных средств на расчетном счете предприятия.

В выписке указывается:

- номер расчетного счета клиента;

- дата предыдущей выписки и ее исходящий остаток;

- номер документа, на основании которого зачислены или списаны денежные средства;

- корреспондирующий счет-шифр бухгалтерии банка, которым закодированы финансовые операции предприятия;

- суммы по дебету и по кредиту;

- остаток наличия средств на дату выписки

Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. На полях проверенной выписки против сумм операций и в документах проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом 51 ” Расчетный счет”, а на документах указывается еще и порядковый номер его записи в выписке. Эти данные необходимы для контроля за движением денежных средств, автоматизации учетных работ, справок, проверок и последующего хранения документов. Проверка и обработка выписок должны производиться в день их поступления.

Полученная из банка выписка проверяется и обрабатывается: подбираются все оправдательные документы, проставляются корреспондирующие счета (коды), а по расходам на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, общепроизводственным и общехозяйственным издержкам обращения, расчетам с бюджетом и.д. Затем заносится в папку "Банк"

Оказание услуг

Акт об оказании услуг - это документ, подтверждающий факт оказания исполнителем услуг в определенном объеме и получения заказчиком этих услуг.

Существует судебная практика, согласно которой факт оказания услуг может подтверждаться актом, даже если его составление не предусмотрено договором.

Если услугу оказывает наша организация, то в разделе 1С выбирается Журнал "Реализация "и там формируется Акт об оказании услуг. В нем мы указываем дату, плательщика, номер договора с контрагентом, вид отгрузки номер документа выставляется автоматически. В таблице указывается номенклатура работ или услуг, количество и цена. В печатном документе можно увидеть наименование и адрес организация поставщика (в данном случае ООО "Скорпион-Мастер"), номер и дату акта, перечень работ/ услуг в виде таблице с указанием суммы, место печати и подписи исполнителя и заказчика.

Если услугу оказали нашей организации, то мы получили документы от наших контрагентов, в которых указаны наименование услуг/ работ, дата, номер и сумма. Чаще всего в "Скорпион-Мастер" поступают акты по аренде и субаренде помещений и за подачу электроэнергии. В разделе "Поступление" при создании нового Акта выбирается пункт "Услуги сторонних организаций". В нем проставляется, дата, входящий номер документа, контрагент, номер договора, тип исполнения (в нашем случае счет 60), указываются наименования услуг, счет затрат (сч. 20), вид деятельности (шиномонтаж), сумма и НДС.

Помимо услуг, в разделе "Поступления" отражается поступление материалов. Это могут быть канцелярские товары, материалы предназначенные для ремонта и шиномонтажа автомобилей и т.д. При создании нового документа выбирается пункт "Поступление материалов". Точно так же, как и при отражении услуг нужно указать входящий номер документа, дату, контрагента, номер договора, заполнить номенклатуру МПЗ, цену и НДС. Печатная форма документа представляет собой Приходный ордер М-4.

Выставление счетов на оплату

Перед тем как выполнить работы или оказать услуги другим организациям, главный бухгалтер или помощник бухгалтера должны выставить счет. Для этого в программе 1С в Журнале "Счета" создается новый счет. В нем обязательно нужно указать плательщика, номер договора с ним, дату, наименование работ/услуг. Номер выставляется автоматически программой. Печатную форму подписывает главный бухгалтер и директор предприятия.

Учет основных средств

Отличительной особенностью основных средств является их многократное использование в процессе производства, сохранение первоначального внешнего вида в течение длительного периода. Под воздействием производственного процесса и внешней среды они изнашиваются постепенно и переносят свою первоначальную стоимость на затраты производства в течение нормативного срока их службы путем начисления износа (амортизации) по установленным нормам.

Основные средства поступают на ООО "Скорпион-Мастер" в результате:

- приобретения за плату у юридических и физических лиц купли-продажи;

- безвозмездного получения от других предприятий.

В акте приема-передачи основных средств указывается поставщик, дата ввода в эксплуатацию, первоначальная стоимость, сумма амортизации, норма и шифр амортизации, местонахождение, источник финансирования капитальных вложений. Акт подписывается комиссией и передается в бухгалтерию предприятия. Каждому объекту присваивается инвентарный номер, в результате чего в бухгалтерии ведется инвентарный учет. По каждому объекту (группе) открывается инвентарная карточка с указанием наименование объекта, инвентарный номер, первоначальная стоимость, срок эксплуатации, норма амортизации, сумма амортизации, начисленная ежемесячно при поступлении основных средств, бывших в эксплуатации: сумма износа. Карточки хранятся в картотеке по видам основных средств и месту их нахождения. При перемещении основных средств карточки перекладываются. Такая группировка необходима для правильного определения суммы износа и отражения ее в учете.

Принятие основных средств к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости отражается по дебету счета 01 «Основные средства» и кредиту счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Аналитический учет по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» ведется по каждому объекту основных средств.

Начисление амортизации производится с 1 числа месяца, следующего за месяцем приемки объекта ОС к бухгалтерскому учету, прекращается начислении амортизации с 1 числа месяца следующего за месяцем выбытия ОС (при линейном и нелинейном способе начисления амортизации).

В ООО "Скорпион-Мастер используется линейный способ начисления амортизации. Он заключается в равномерном (по годам) начислении в течение всего срока полезного использования.

Синтетический учет амортизации ОС ведется на сч. 02 «Амортизация основных средств». По Кт счёта 02 отражается начисление амортизации, а по Дт счёта 02 - списание начисленной амортизации при реализации ОС либо их ликвидации.

Сальдо по сч.02 «Амортизация основных средств» отражает сумму накопленной амортизации ОС.

Выбытие ОС оформляется актом о приеме-передаче объектов ОС или актом о приеме-передаче групп объектов ОС, которые составляются в 3-х экземплярах при реализации ОС и в 2-х экземплярах при безвозмездной передаче. На основании акта делается отметка в инвентарной карточке и карточки изымаются из картотеки и прикладываются к акту, атом о списании объекта ОС, актом о списании групп объектов ОС, актом о списании автотранспортных средств в 2-х экз. вследствие полного износа ОС, частичного износа и т.д. Акты о списании утверждаются руководителем организации.

Учет производственных запасов

Производственные запасы могут поступать в организацию из следующих источников: от организаций поставщиков, из своих вспомогательных и подсобных производств, из основного производства в качестве возвратных отходов, в результате списания объектов ОС, при приобретении материалов за наличный расчет подотчетными лицами и др.

Материалы могут выбывать в организации по следующим направлениям: отпускаться в производство, передаваться в другие подразделения, реализация на сторону, безвозмездно передаваться другим организациям.

Основными документами для оформления отпуска материалов являются:

1. Лимитно-заборная карта. Этот документ применяется для оформления отпуска материалов систематически применяемых в производстве.

2. Акт-требование на замену или дополнительный отпуск материалов, данный документ оформляется при отпуске ценностей сверх установленного лимита, либо при замене одного материала другим.

3. Накладная-требование на отпуск (внутреннее перемещение материалов), оформляется при отпуске материалов для разового потребления в пр-ве, а также при отпуске в другие подразделения.

Учет труда и заработной платы

Для работников управленческого состава основанием для начисления заработной платы является оклад, для рабочего персонала - сдельная оплата труда.

Сдельная - форма заработной платы, при которой заработок зависит от количества произведенных единиц продукции с учетом их качества, сложности и условий труда. При сдельной оплате труда расценки определяются исходя количества обслуженных машин заказов от юридических лиц. Надбавки устанавливаются приказом генерального директора по представлению руководителей подразделений. Размеры надбавок определяются в зависимости от личного вклада работника в повышение эффективности работ и уменьшаются либо отменяются полностью при ухудшении работы.

С целью усиления заинтересованности работников в достижении высокого качества и эффективности, повышении производительности труда устанавливается ряд доплат и надбавок, учитывающих стимулирование повышения квалификации, длительное выполнение трудовых обязанностей, отклонения от нормальных условий труда и т.д.

Премия работникам начисляется по результатам работы за сезонные месяца за выполнение количественных и качественных показателей, направленных на выполнение конкретных задач по выполнению работ, заданий, объемов производства, товарной продукции, производительности труда и др.

Для учета расчётов по оплате труда предназначен счёт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту данного счета отражаются начисленные, а по дебету - удержанные и выплаченные суммы заработной платы. Сальдо по счёту 70 показывается развернуто: по дебету сумма долга за работниками на начало или конец месяца, а по кредиту сумма долга за организацией. Аналитический учет расчётов с персоналом по оплате труда ведётся по каждому работнику в разрезе видов начислений и удержаний в лицевых счетах, расчетно-платежных, расчетных ведомостях.

На суммы начисленной заработной платы и других доходов работникам (премий, пособий т.д.) составляются проводки:

Дт 20 К-т 70 - на суммы начисленной заработной платы рабочим основного производства за изготовление продукции, выполнение работ, оказание услуг;

Дт 26 К-т 70 - на суммы начисленной заработной платы управленческому персоналу;

Из заработной платы в настоящее время удерживаются следующие обязательные налоги и отчисления:

Подоходный налог в бюджет, удержание которого в бухгалтерии отражается проводкой:

Д-т 70 К-т 68.1

Отчисления в пенсионный фонд (1%), удержание которых в бухгалтерии отражается проводкой:

Дт 70 К-т 69. «Расчеты по пенсионному обеспечению» - на суммы удержанные в пенсионный фонд.

Размещено на Allbest.ru

...