Бухгалтерский учет на предприятии

№ п/п

Проверяемые вопросы

Комментарий

Оценка аппаратного обеспечения

1

Срок использования компьютеров:

а) до 3-х лет;

б) 3-6 лет;

в) свыше 6 лет

до 3-х лет - 3 шт.

3-6 лет - 9 шт.

свыше 6 лет - 1 шт.

2

Наличие компьютерной сети

Все компьютеры бухгалтерии, 13 шт., объединены в ЛВС.

3

Наличие в штате предприятия специалистов:

- по обслуживанию вычислительной техники;

- сетевых администраторов.

в штате предприятия есть 2 инженера по обслуживанию вычислительной техники и 1 сетевой администратор

4

Наличие необходимой квалификации данных специалистов

Специалисты по обслуживанию вычислительной техники имеют высшее техническое образование

5

Наличие договора с организацией, обслуживающей вычислительную технику

Договор отсутствует, в связи с наличием штатных специалистов

Оценка применяемого программного обеспечения

6

Тип применяемого программного обеспечения:

а) программный продукт относится к числу широко распространенных;

б) программный продукт относится к числу малораспространенных;

в) программный продукт разработан силами специалистов предприятия

Для ведения бухгалтерского учета используется широко распространенная программа 1С: Предприятие 8.0

7

Уровень комплексности автоматизации бухгалтерского учета:

а) применяется комплексная автоматизация на всех участках бухгалтерского учета;

б) автоматизированы отдельные участки бухгалтерского учета

Применяется комплексная автоматизация на всех участках бухгалтерского учета

8

Наличие права на применение программного продукта:

а) имеется лицензия на применяемый программный продукт;

б) используется контрафактная продукция

Имеется лицензия на применяемый программный продукт

9

Организация обслуживания применяемого программного продукта:

а) обслуживание производится специалистами предприятии;

б) обслуживание производится фирмой-разработчиком;

в) обслуживание производится специалистами предприятия и фирмой-разработчиком.

Обслуживание производится специалистами предприятии

10

Регулярность обновления версий программного продукта, отчетных форм и документов, входящих в его состав:

а) обновляются регулярно;

б) обновляются нерегулярно или не обновляются

Версии программного продукта обновляются регулярно

№ п/п

Проверяемые вопросы

Наличие признака (да (+), нет (-))

Комментарий

1

Организация учета в среде КОД:

а) ввод данных осуществляется одним работником;

б) ввод данных осуществляется несколькими работниками;

в) КОД производится специализированной организацией на основании заключенного договора

-

+

-

ввод данных осуществляется всеми работниками бухгалтерии - 12 чел.

2

Наличие требований, предъявляемых администрацией при приеме сотрудников на работу в части их квалификации

+

Высшее экономическое образование, либо среднее специальное образование и опыт работ от 1 года; пользователь ПК, знание программы 1С: Бухгалтерия

3

Наличие техническую документацию на применяемый программный продукт

+

Тех.документация есть в наличии

4

Наличие должностных инструкций для работников бухгалтерии, работающих в среде КОД

+

Все сотрудники бухгалтерии ознакомлены под роспись с должностными инструкциями

5

Организация повышения квалификации работников:

а) наличие оформленного организационно-распорядительным документом план повышения квалификации;

б) повышение квалификации производится силами организации - разработчиками программного продукта;

в) повышение квалификации производится силами специалистов предприятия;

г) обучение проводится путем самостоятельного изучения технической документации

+

-

-

-

Приказ №16-05 от 02.02.2008 г.

№ п/п

Проверяемые вопросы

Наличие признака (да (+), нет (-))

Комментарий

1

Наличие авторизации доступа исполнителей в систему:

А) авторизация осуществляется закреплением за исполнителями рабочих мест и перечнем обрабатываемых операций;

Б) авторизация осуществляется использованием индивидуальных паролей доступа к системе;

В) другое

+

-

-

Авторизация осуществляется закреплением за исполнителями рабочих мест и перечнем обрабатываемых операций

2

Наличие санкционирования ввода данных в программу

-

3

Наличие разделения доступа к данным бухгалтерского учета:

а) имеется возможность просмотра и редактирования журнала хозяйственных операций для любого исполнителя;

б) имеется возможность просмотра всего журнала операций и редактирования операций, относящихся к компетенции исполнителя;

в) имеется возможность просмотра и редактирования только операций, относящихся к компетенции исполнителя;

г) другое

-

+

-

-

4

Наличие контроля разрешенных корреспонденций счетов в проводках, вводимых каждым исполнителем:

а) исполнитель использует типовые операции, при которых корреспонденция счетов проставляется автоматически;

б) в случае «а» исполнитель не может редактировать проводки;

в) контроль правильности корреспонденции счетов осуществляется с помощью встроенного справочника, которые не позволяет ввод некорректных проводок;

г) в случае «г» корректировка справочника доступна исполнителю;

д) в случае «в» корректировка справочника доступна администратору и санкционируется уполномоченным работником бухгалтерии;

е) данному исполнителю разрешен ввод проводок с определенной корреспонденцией счетов, что контролируется программно;

ж) другое

-

-

+

-

-

-

-

5

Удаление ранее введенных данных осуществляется:

а) исполнителем самостоятельно;

б) может быть произведено с рабочего места главного бухгалтера;

в) администратором с санкции уполномоченного работника бухгалтерии;

г) другое

+

-

-

-

6

Доступ к данным прошлых отчетных периодов (кварталов, лет):

а) открыт для просмотра и редактирования;

б) открыт для просмотра, редактирование невозможно

в) закрыт. Может быть открыт для просмотра и редактирования с санкции уполномоченного работника бухгалтерии;

г) другое

-

+

-

-

7

Алгоритмы расчетов отдельных операций используются:

а) только в том объеме, который входит в стандартную поставку данного программного продукта и поступает при очередных его обновлениях;

б) алгоритмы расчетов разрабатываются самостоятельно;

в) алгоритмы расчетов не используются

+

-

-

8

Разработка алгоритмов расчетов отдельных операций осуществляется:

а) исполнителем по необходимости;

б) специалистом предприятия, обслуживающим программное обеспечение;

в) специалистом предприятия с санкции уполномоченного работника бухгалтерии. Тестирование проводится при его участии;

г) фирмой-разработчиком на основании договора об обслуживании

-

-

+

-

Наименование аудируемого лица

ОАО Уфимский завод «Электроаппарат»

Проверяемый период

4 квартал 2007 г.

Ф.И.О. лица, составившего документ

Степанова Елена Анатольевна

Дата составления документа

11.03.2008 г.

Ф.И.О. лица, проверявшего документ

Иванов Иван Иванович

Дата проверки документа

15.03.2008 г.

Показатель

Критерий

Фактическое количество баллов

Варианты ответов

Шкала баллов

1. ОЦЕНКА КОНТРОЛЬНОЙ СРЕДЫ

1. Уровень профессиональной компетенции главного бухгалтера предприятия

Высокий

8-10

10

Средний

5-8

Низкий

1-3

2. Наличие и функционирование службы внутреннего аудита или отдела внутреннего контроля, соответствие их целей, задач, структуры масштабам деятельности организации

Да

5-10

8

Частично

1-5

Нет

-

3. Наличие ответственного исполнителя за подготовку налоговой отчетности

Да

8-10

10

Нет

-

4. Работа с аудиторскими материалами, внесение изменений в учет согласно рекомендациям аудиторов

Да

8-10

10

Нет

-

Не всегда

3-5

2. ОЦЕНКА СИСТЕМЫ УЧЕТА

2.1 Учетная политика и основные принципы ведения бухгалтерского и налогового учета

1. Наличие учетной политики

Да, с обобщенными данными

5-8

8

Да, с раскрытием сведений об учете и налогообложении

8-10

Нет

-

2. Учетная политика применяется

Последовательно от одного отчетного периода к другому

8-10

10

Непоследовательно

1-5

3. Изменения в учетную политику

Вносятся в соответствии с требованиями нормативных актов по бухгалтерскому учету

5-10

10

С несоблюдением требований нормативных актов по бухгалтерскому учету

1-5

4. Учетная политика применяется

Всеми структурными подразделениями организации

5-10

5

Не всеми структурными подразделениями организации

1-5

Не применяется структурными подразделениями организации

-

5. В учетной политике направления хозяйственной деятельности и способы их учета

Раскрыты достаточно полно

5-10

9

Частично раскрыты

3-5

Не раскрыты

1-5

6. Наличие в учетной политике противоречивых положений

Да

1-5

10

Нет

5-10

7. Наличие в учетной политике методов учета, отличных от установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету и налоговым законодательством

Да

1-5

10

Нет

5-10

2.2 Структура и характеристика финансово-бухгалтерской и налоговой служб

1. Наличие в структуре организации обособленной налоговой службы, отвечающей за ведение налогового учета и составление налоговой отчетности

Да

5-10

-

Нет

-

2. Наличие графика документооборота

Да

1-5

5

Нет

-

3. Наличие должностных инструкций на работников финансово-бухгалтерской и налоговой службы

Да

1-5

4

Нет

-

2.3 Формы и методы отражения хозяйственных операций в бухгалтерском и налоговом учете

1. Применение единого рабочего плана счетов бухгалтерского учета

Да

5-10

10

Нет

-

Частично

1-5

2. Система налогового учета организована на основании

Только регистров бухгалтерского учета

1-5

8

Самостоятельно разработанных регистров налогового учета

5-8

Регистров бухгалтерского учета и самостоятельно разработанных регистров налогового учета по отдельным операциям

5-10

3. Финансово-хозяйственны операции отражаются в бухгалтерском и налоговом учете

Только на основании первичных документов

5-10

10

Без подтверждения первичных документов

-

4. В организации разработаны регистры налогового учета наиболее сложных операций (на ремонт, НИОКР, по определению финансового результата при реализации основных средств и т.д.), по которым налоговым законодательством определен особый порядок учета

Да

5-10

8

Нет

-

Частично

1-5

5. Финансово-хозяйственные операции и результаты инвентаризации подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета без каких либо пропусков или изъятий

Да

5-10

10

Нет

-

Не всегда

1-5

6. Ведение раздельного учета выручки и затрат по разным видам деятельности

Да

1-5

5

Нет

-

7. Ведение бухучета имущества, обязательств и хоз. операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бух. учета

Да

5-10

10

Нет

-

8. Имущество, являющееся собственностью организации, учитывается обособленно от имущества других юр. лиц, находящегося у данной организации

Да

5-10

10

Нет

-

9. Соответствие данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета

Да

5-10

10

Нет

-

Не всегда

10. Соответствие данных остатков по счетам синтетического учета данным форм бухгалтерской отчетности

Да

5-10

10

Нет

-

Не всегда

1-5

11. Порядок и сроки хранения документации

Соответствуют требованиям нормативных актов полностью

5-0

10

Соответствуют требованиям нормативных актов частично

1-5

Не соответствуют требованиям нормативных актов

-

2.4 Компьютерная обработка данных (КОД)

1. Способ ведения учета и подготовки отчетности

Полностью компьютеризированный учет

5-10

8

Смешанный

5-8

Ручной

1-5

2. Тип используемой компьютерной программы

Использование лицензированной программы

5-10

10

Программа разработана самим предприятием

5-8

Использование нелицензированной программы

1-5

3. Система КОД

Охватывает отдельные участки учета, автоматизирует работу отдельных подразделений

1-5

8

Охватывает весь бухгалтерский и налоговый учет

5-8

Охватывает всю деятельность организации (полностью интегрированная система)

5-10

2.5 Составление бухгалтерской и налоговой отчетности

1 Наличие ответственного исполнителя за подготовку налоговой отчетности

Да

1-5

5

Нет

-

2. Бухгалтерская и налоговая отчетность составляется

С соблюдением требований законодательства

5-10

10

С нарушением требований законодательства

1-5

3. Соблюдение предприятием установленного порядка подготовки и сроков сдачи отчетности

Да

5-10

10

Нет

-

Не всегда

1-5

3. ОЦЕНКА КОНТРОЛЬНЫХ ПРОЦЕДУР

1. Служба внутреннего аудита или отдела внутреннего контроля

Действует

5-10

-

Отсутствует

-

2. Ревизионная комиссия (ревизионный отдел)

Действует

1-5

5

Отсутствует

-

3. Инвентаризационная комиссия

Утверждена руководителем и действует

1-5

5

Отсутствует

-

4. Комиссия по приему, воду в эксплуатацию и списанию основных средств

Утверждена руководителем и действует

1-5

5

Отсутствует

-

5. Служба по контролю за выполнением обязательств по заключенным договорам, предъявлением претензий и выполнением обязательств по предъявленным организации претензиям

Утверждена руководителем и действует

1-5

3

Отсутствует

-

6. Наличие приказа о проведении плановых инвентаризаций денежных средств, имущества и финансовых обязательств

Да

1-5

5

Нет

-

7. Документы по проведению инвентаризации составляются с соблюдением требований нормативных актов

Да

1-5

5

Нет

-

8. Проведение сверок расчетов с партнерами (ежегодное, ежеквартальное)

Да

5-10

5

Нет

-

При необходимости

1-5

9. Отслеживание своевременности погашения дебиторской и кредиторской задолженностей

Да

5-10

4

Нет

-

Нерегулярно

1-5

10. Работа с персоналом: проведение оперативных совещаний, внутрифирменной учебы

Да

5-10

6

Нет

-

Иногда

1-5

11. Наличие договоров с материально-ответственными лицами

Да

5-10

10

Нет

-

Не полностью

1-5

Итоговая оценка (фактическое количество баллов)

314

Баллы

Фактическая надежность системы внутреннего контроля, в%

Максимальное количество баллов

390

81%

Фактическое количество баллов

314

Оценка надежности системы внутреннего контроля

Надежность системы внутреннего контроля, в%

Оценка надежности системы внутреннего контроля, в%

Высокая

От 81 до 100%

Высокая

Средняя

От 41 до 80%

Низкая

От 11 до 40%

Внутренний контроль отсутствует

0 до 10%

Качественная оценка контрольного риска

Проценты контрольного риска (КР)

Оценка риска (100%-фактическая надежность СВК, в%)

Низкий

10-0

Средний

50-11

19%

Высокий

100-51

№ п/п

Код документа

Наименование документа

Вид документа

Форма представления

Ответственный за формирование у эконом. субъекта

Ответствен. от аудиторской фирмы

1

Д1

Счет-фактура полученная

Первичный документ

Печатная форма

Иванов И.И. бухгалтер по налогам

Степанова Е.А., аудитор

2

Д2

Счет-фактура выданная

Первичный документ

Печатная форма

Сидоров И.И. бухгалтер

Степанова Е.А., аудитор

3

РБ1

Книга покупок

РБУ

Печатная и электронная форма

Иванов И.И.

Степанова Е.А., аудитор

4

РБ2

Книга продаж

РБУ

Печатная и электронная форма

Иванов И.И.

Степанова Е.А., аудитор

5

РБ3

Реестр счетов-фактур полученных и выданных

РБУ

Печатная и электронная форма

Иванов И.И.

Степанова Е.А., аудитор

6

ДНО1

Налоговая декларация по НДС

Документ налоговой отчетности

Печатная форма

Прохоров А.В.

Степанова Е.А., аудитор

Счет-фактура №__ дата __

Организация

Сумма НДС

Оценка

Аванс

Выручка

1

2

3

4

5

114

12.10.2007 г.

ОАО «Башкирэнерго»

144500

+

192

11.11.2007 г.

ЗАО «Стройснаб»

33560

ОШ 1

209

15.11.2007 г.

ООО «Луч»

110000

+

304

20.12.2007

ООО «Альтаир»

28500

+

Месяц

Обороты по К-т 68

Обороты Д-т 62.2 К-т 68

Итоговая сумма в книге продаж

Налоговая декларация по НДС

Расхождения книги продаж

От выручки

По поступившим авансам

С оборотами

С декларацией

1

2

3

4

5

6

7 (гр. 4 - гр. 2)

8 (гр. 4-5-6)

Октябрь

205630

125800

205630

79830

125800

-

-

Ноябрь

308451

169740

308451

138711

169740

-

-

Декабрь

345852

68200

345852

277652

68200

-

-

Месяц

Обороты Дт68 Кт 19

Обороты Д-т 68 К-т 76АВ

Итог по книге покупок

Налоговая декларация по НДС

Расхождения книги покупок

поставки

Зачет авансов

С оборотами

С декларацией

1

2

3

4

5

6

7 (гр. 4 - гр. 2)

8 (гр. 4-5-6)

Октябрь

165000

41000

206000

165000

41000

-

-

Ноябрь

250000

86700

336700

250000

86700

-

-

Декабрь

232600

68200

300800

232600

68200

-

-