Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества, выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

инвентаризация учет экономический капитал

Производственная практика является важнейшей составной частью при изучении курса бухгалтерский учёт. Основной целью практики является ознакомление с организацией бухгалтерского учета на конкретном предприятии. Производственная практика по бухгалтерскому учету направлена на закрепление, расширение и углубление теоретических знаний, полученных при изучении дисциплины «Бухгалтерский учет».

Производственная практика является важным шагом в подготовке к дальнейшей работе по специальности: «Экономика и бухгалтерский учет».

Задачи работы:

1. Дать краткую характеристику предприятия,

2. Ознакомится с учётом затрат труда и его оплатой.

3. Ознакомится с порядком формирования финансовых результатов по обычным и прочим видам деятельности предприятия.

4. Ознакомится с особенностями учёта уставного, резервного, добавочного и целевого финансирования организации.

5. Ознакомится с учётом задолженности по полученным кредитам и займам на предприятии.

6. Ознакомится с подготовкой и порядком проведения инвентаризации на предприятии. Документальным оформлением каждого этапа инвентаризации.

Все задачи были исследованы мной в период производственной практики на ООО ПКП «Стройбыт». И представлены в отчёте.

1. Организационно - экономическая структура предприятия ООО ПКП «Стройбыт»

Общество с ограниченной ответственностью производственно-коммерческое предприятие «Стройбыт» располагается по улице Дудинской 2, г. Красноярска и было основано в 1998 г. Занимается производством и реализацией строительных и отделочных материалов, предлагает услуги в сфере строительных и ремонтных работ, предоставляет услуги автомобильного транспорта и спец. техники. В сфере работы предприятия функционируют: Столярный цех, Сварочный участок, Жестяный участок, Малярный участок, Строительный участок, Автотранспортный участок. Столярный цех производит: оконные, дверные блоки, столярный погонаж, поручень, балясины, элементы лестниц, дачную и парковую мебель, беседки, строительный инвентарь и т.д. Сварочный участок производит: малые архитектурные формы, парковую мебель, детские игровые и спортивные площадки, теплицы, ограждения, решетки, ворота, разные печи, арматурные сетки и каркасы и другие метало - продукты и конструкции. Жестяной участок производит: элементы водосточных систем, трубы всевозможных диаметров, элементы вентиляции, а кроме того другие продукция из черной и оцинкованной стали. Строительный участок: выполняет широкий спектр строительно-монтажных и отделочных работ. Благоустройство территорий. Автотранспортный участок: оказывает услуги по перевозке грузов, услуги спецтехники (самосвалы, автокраны, погрузчики). Также имеется завод по производству мелкоштучных бетонных изделий методом полусухоговибропресования. В ассортименте изделий - блоки размером 90х200х400 мм; 120х200х400 мм; 200х100х400 мм; бордюр дорожный и тротуарный, брусчатка толщиной 70 мм; малые архитектурные формы. Вся продукция изготавливается в соответствии с Российским ГОСТом. Общество самостоятельно осуществляет свою хозяйственную и иную деятельность на основании договоров или других форм обязательств и свободно в выборе их предмета. Обладает обособленным имуществом на праве собственности, имеет самостоятельный баланс, расчетные и иные счета в банках, печать и штамп со своим наименованием. Основной целью общества является предпринимательская деятельность для извлечения прибыли.

2. Учёт труда и заработной платы

Труд работающих, является необходимой составной частью процесса производства, потребления и распределения созданного продукта. Участие трудящихся в доле вновь созданных материальных и духовных благ выражается в виде заработной платы, которая должна соответствовать количеству и качеству затраченного ими труда. Заработная плата - важнейшее средство повышения заинтересованности работников в результатах своего труда, его производительности, увеличения объемов произведенной продукции, улучшении ее качества и ассортимента.

Общее количество работающих на ООО ПКП «Стройбыт», которое значится в списках на заработную плату, называется его списочной численностью. В списочный состав не включаются работники, временно привлекаемые к выполнению отдельных работ по трудовым договорам. Оперативный учет личного состава возложен на отдел кадров, который оформляет прием, переводы и увольнения работающих на основании: заявления нанимающегося на работу, приказов (распоряжений) о приеме и увольнении, записок о предоставлении отпуска и т.д. Впервые поступившему на предприятие, выдается трудовая книжка, хранящаяся до его увольнения в отделе кадров. С каждым нанимаемым работником в соответствии с Трудовым Кодексом предприятие заключает трудовой договор, в котором указываются работодатель, работник, срок действия договора, права и обязанности работодателя и работника, условия оплаты труда, режим рабочего времени и время отдыха, другие дополнительные условия. На каждого работающего открывается личная карточка, в которой фиксируются анкетные и прочие данные о его трудовой деятельности на предприятии, повышении разряда, переводах и т.д. Кроме того, присваивается табельный номер, по которому он числится в табеле учета рабочего времени и во всех документах на зарплату. Эти сведения оперативного учета служат основанием для составления отчетности о численности и составе работников. Личные карточки хранятся в отделе кадров в картотеке по каждому цеху и подразделению в алфавитном порядке. При переводе работника на другое место работы в пределах данного предприятия заполняется Приказ о переводе на другую работу. В нем указываются: Ф.И.О. работника, дата перевода, прежнее и новое места работы, заключение по медицинскому осмотру, справка о несданных имущественно - материальных и других ценностях и другие данные на работника.

На предприятии установлен определенный трудовой режим. Контроль за его соблюдением ведется при помощи табельного учета. Он предполагает наблюдение за приходом на работу и уходом с нее, выяснение причин опозданий и неявок, получение данных о фактическом отработанном времени, своевременное составление отчетности о наличии и движении работников, использование рабочего времени и состояния трудовой дисциплины. На ООО «Стройбыт» табельный учет ведется на рабочих местах начальниками цехов и участков, заполняющими табеля учета отработанного времени. Табель учета отработанного времени представляет собой именной список работников цеха (участка), (Приложении1). Порядок его ведения установлен «Основными положениями по учету труда и заработной платы на промышленных предприятиях». В нем указываются табельный номер работника, Ф.И.О., количество отработанных часов, выходные дни, неявки на работу (по болезни, в связи с командировкой, отпуском, выполнение государственных и общественных обязанностей). Учет явок и использования рабочего времени осуществляется методом регистрации по отклонениям, т.е. отметкой только неявок, опозданий, сверхурочных часов, прогулов и т.п. При этом делаются цифровые и буквенные отметки: часы явок отмечаются точками, а неявки - буквами «Б» (болезнь), «О» (очередные и дополнительные отпуска), «К» (командировки), «В» (выходные и праздничные дни), «Р» (отпуск в связи с родами) и т.д.

По окончании месяца табель закрывается, т.е. в нем подсчитывается по каждому работающему: количество дней явок на работу, неявок по причинам, количество неотработанных часов (опоздания, преждевременный уход с работы, простои); общее количество отработанных часов, в том числе сдельные, ночные, переработка. Документ подписывается начальником цеха (участка). Он используется при составлении текущей статистической отчетности о выполнении плана по труду и для анализа трудовой дисциплины.

После проведения расчетов на компьютере составляется Ведомость удержаний из заработной платы работников, где по каждому работнику приводятся суммы подоходного налога, профсоюзного взноса и пенсионного взноса. Затем на основе этих данных составляется расчетная ведомость (Приложение 2), где указывается сумма долга работника, сумма к выплате и остаток долга. Затем эти суммы вручную переносятся в платежную ведомость, по которой работники получают заработную плату. Тут указывается табельный номер работника, его фамилия, сумма к выдаче и роспись в получении. Зарплату работник получает в кассе предприятия или с помощью безналичного расчета (карты).

Заработная плата, не полученная в течение 3 рабочих дней, считается депонированной, т.е. оставленной на хранение. Работник может получить ее в кассе предприятия по расходному ордеру в день, установленный администрацией для выдачи разовых сумм. Депонированная зарплата фиксируется в книге депонентов на основании реестра, составленного при закрытии платежной ведомости. Депонентские суммы при составлении годового баланса присоединяются к доходам предприятия.

Выдача заработной платы производится в установленные в организации дни месяца. В ООО ПКП «Стройбыт» выплата заработной платы осуществляется 30 числа каждого месяца. При совпадении для выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем, выплата заработной платы производится накануне этого дня.

В бухгалтерском учете делаются следующие проводки:

- Д 08 К 70 - начислена заработная плата работников. Это связано с тем, что оплата труда рабочих, занятых на строительстве каждого объекта входит в себестоимость каждого объекта;

- Д 23 К 70 - начислена заработная плата работникам вспомогательного производства;

- Д 26 К 70 - начислена заработная плата администрации организации;

- Д 44 К 70 - начислена заработная плата работникам, занятым сбытом продукции;

- Д 70 К 51 - перечислена заработная плата на карточки. В исследуемой организации заработная плата работников перечисляется на личные карточки работников.

Организация заключила договор с банков на открытие личных карт работников. Каждый работник заключает индивидуальный договор с этим банком на обслуживание.

- Д 96 К 70 - начислены отпускные работникам предприятия за счет резерва;

- Д 69 К 70 - начислены пособия за счет средств социального страхования;

- Д70 К 68 - перечислен подоходный налог с физических лиц;

- Д70 К 69 - произведены отчисления в фонды социального страхования;

- Д 70 К 76 - произведено удержание алиментов;

- Д 70 К 71 - произведены отчисления из заработной платы невозвращенных подотчетных сумм;

- Д 70 К 73.2 - произведены отчисления из заработной платы за причиненный моральный ущерб;

- Д 70 К 50 - выплачена из кассы заработная плата;

- Д 70 К 76.4 - депонированы суммы оплаты труда.

- Д 70 К 51 - перечислена заработная плата на расчетный счет сотрудника;

- Д 50 К 70 - внесены в кассу излишние суммы оплаты труда;

- Д 84 К 70 - вознаграждения за счет прибыли;

- Д 94 К 70 - восстановление сумм недостач;

- Д 70 К 73.1 - Удержание сумм в погашение займа

Произведём расчет заработной платы Семченко С.В.

1. Начислена зарплата Семченко С.В., 12105,0 Д 23 К 70

2. Начислена премия работнику 300,0 Д 23 К 70 вспомогательного производства

3. Вычтена сумма НДС 1612,65 Д 70 К 68

4. Выдано на руки 10792,35. Д 70 К 50

3. Учёт финансовых результатов

В процессе хозяйственной деятельности ООО ПКП «Стройбыт» получают финансовые результаты, которые выражаются прибылью или убытком. Различают прибыль отчетного года (балансовую прибыль) и прибыль (убыток), остающуюся в распоряжении предприятия (чистая прибыль).

Балансовая прибыль (убыток) включает в себя: прибыль от реализации продукции + сумма процентов к получению и уплате + сальдо операционных доходов и расходов + сальдо внереализационных доходов и расходов. При этом прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг, товаров) определяется как разница между выручкой от их реализации в отпускных ценах (валовым доходом) и издержками производства (обращения) этой продукции (товаров, работ, услуг), коммерческими расходами, налогами, относимыми на реализацию указанной продукции. Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия (чистая прибыль), представляет собой разность между балансовой прибылью и налоговыми платежами за счет нее. Указанная прибыль остается в распоряжении предприятия и может направляться на создание различных фондов.

Таким образом, финансовые результаты работы предприятия (прибыль, убыток) формируются в процессе реализации продукции (работ, услуг), основных средств, товарно-материальных ценностей, нематериальных и прочих активов, а также внереализационных доходов и расходов.

В процессе хозяйственной деятельности предприятия могут наряду с прибылью иметь и непредвиденные потери. Как прибыли, так и убытки должны найти отражение в учете по каждой статье и финансовым результатам в целом. Для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности предприятия в отчетном году предназначен синтетический счет 99 «Прибыли и убытки». По кредиту этого счета отражаются прибыли (доходы) предприятия, а по дебету - убытки (потери). При признании сумм выручки от продажи товаров, продукции, выполненных работ, оказанных услуг и др. отражается по кредиту сч. 90 «Продажи» и дебету сч. 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками». Одновременно себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг и др. списывается с кредита сч. 43 «Готовая продукция», 41 «Товары», 44 «Расходы на продажу», 20 «Основное производство» и др. в дебет сч. 90 «Продажи».

Сформируем бухгалтерские проводки от основного вида деятельности:

Предприятие ООО «Стройбыт», отгрузило готовой продукции на 23 600 руб. Себестоимость отгруженной продукции - 17 000 руб. Учет реализации ведется по мере отгрузки продукции. Предприятие понесло дополнительные расходы при отгрузке - расходы на упаковку готовой продукции на складе предприятия составили 1 200 руб. Составим проводки:

Д 60 К 90.1 - 23 600 руб. - на договорную стоимость отгруженной продукции.

Д 90.2 К 43 - 17 000 руб. - на себестоимость отгруженной продукции.

Д 90.3 К 68 - 3 600 руб. (= 23 600 руб.: 118 * 18) - на рассчитанную сумму НДС (при НДС 18%).

Д 90.2 К 44 - 1 200 руб. - расходы на упаковку продукции на складе предприятия.

Д 90.9 К 99- 1 800 руб. (= 23 600 руб. - 17 000 руб. - 3 600 руб. - 1 200 руб.) - на сумму прибыли от продажи готовой продукции.

Д 51 К 62 - 23 600 руб. - получены деньги от покупателя.

4. Учёт капиталов, резервов и целевого финансирования

Уставный капитал на предприятии ООО ПКП «Стройбыт» формировался за счет закрепленного за данным предприятием имущества государства. Учет уставного капитала ведут на счете 80 «Уставный капитал». По кредиту отражают увеличение уставного капитала, а по дебету - уменьшение. В настоящее время уставный капитал предприятия составляет 9941 тыс. руб. Эта цифра в последние годы остается неизменной, т.к. увеличение или уменьшение уставного капитала приводят к перерегистрации предприятия, что приводит к дополнительным расходам.

Д 73 К 80 - зарегистрирован уставный капитал;

Д 50,51 К 75 - получены денежные средства от учредителей в счет в уставный капитал;

Д 01,04,07,43 К 75 - получены материальные ценности в счет вклада в уставный капитал;

Д 75 К 80 - перерегистрация уставного капитала;

Учет добавочного капитала. Добавочный капитал образуется в результате хозяйственной деятельности за счет увеличения стоимости имущества. Аналитический и синтетический учет добавочного капитала ведется в журнале-ордере №12 на основании расчетных показателей в бухгалтерских справках. Бухгалтерский учет добавочного капитала ведут на пассивном счете 83 «Добавочный капитал».

Д 01 К 83 - образование добавочного капитала в результате дооценки внеоборотных активов;

Д 83 К 02 - дооценки износа основных средств;

Д 83 К 01- использован добавочный капитал на списание уценки основных средств;

Д 02 К 83 - использован добавочный капитал на списание уценки износа основных средств;

Д 83 К 84 - добавочный капитал списан на покрытие убытков;

Д 83 К 90,91 - покрыт убыток за счет собственных источников при безвозмездном выбытии имущества.

Учет резервного капитала. Резервный капитал - это, так называемый, запасной финансовый источник для возмещения возможных убытков и списания понесенных расходов при недостатке прибыли. Резервный капитал подразделяется на резервный фонд, создаваемый предприятием в обязательном порядке и необязательные резервные фонды. В организациях, в которых законодательством не предусмотрено создание резервного капитала, он может создаваться согласно учредительным документам и использоваться в соответствии с их уставом. В ООО ПКП «Стройбыт» резервный капитал не создается. На предприятии в соответствии с учетной политикой резервы предстоящих расходов и платежей, а также резервы по сомнительным долгам не создают.

Учет целевого финансирования ведется на счете 86 «Целевое финансирование».

Средства целевого финансирования могут поступать в качестве государственной помощи, и порядок их учета отражен ПБУ 13/2000 «Учет государственных субсидии». Учет целевого финансирования ведется в журнале-ордере №12 по видам целевого финансирования. В данном предприятии учёт целевого финансирования не ведётся.

5. Учёт кредитов и займов

В состав заемного капитала входят займы и кредиты.

Кредиты и займы - это система экономических отношений, возникающая при передаче имущества в денежной или натуральной форме от одной организации или лиц другой организации на условиях возврата, срочности и оплаты. Оформляется договором и регулируется ГК ст. 807-821. Бухгалтерский учет кредитов и займов регулируется ПБУ 15/01, утвержденных приказом Минфина РФ от 02.08.01 г. №60н. В ООО ПКП «Стройбыт» заёмные средства и кредиты не используются.

6. Бухгалтерская технология проведения и оформления инвентаризации

Инвентаризация - установление на определенный момент фактического наличия средств и их источников, фактически произведенных затрат путем пересчета инвентаризируемого объекта в натуре, т.е. снятие остатков, или путем проверки учетных записей. С помощью инвентаризации проверяют правильность данных текущего учета и выявляют ошибки, допущенные в учете. Инвентаризация необходима для уточнения показателей учета и последующего контроля за сохранностью имущества предприятия. Инвентаризации подлежат все имущество (все виды имущества, принадлежащие предприятию независимо от его местонахождения; имущество, не принадлежащее предприятию, но числящееся в бухгалтерском учете; имущество, не учтенное по какой-либо причине) и все виды финансовых обязательств.

Различают полную и частичную инвентаризацию: полная инвентаризация охватывает все без исключения виды имущества и финансовых обязательств организации, частичная инвентаризация - один или несколько видов имуществ и обязательств (например, только денежные средства, материалы на одном складе и т.д.). По объему проверки инвентаризации делятся на сплошные и выборочные.

Инвентаризации могут быть плановыми, которые производятся в заранее установленные сроки, и внеплановыми (внезапными), которые проводятся неожиданно для материально ответственного лица, чтобы установить наличие ценностей. Их осуществляют по распоряжению вышестоящих органов, руководителей организаций, по требованию ревизоров, следственных и контрольных органов.

Количество инвентаризаций в отчетном году, порядок и сроки их проведения и перечень проверяемого имущества и обязательств устанавливается руководителем предприятия, кроме случаев, когда в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации проведение инвентаризации обязательно, а именно:

- при выкупе, продаже имущества организации, передаче его в аренду, а также при преобразовании государственного или муниципального предприятия;

- перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года. Инвентаризация зданий, сооружений и других неподвижных объектов основных средств может проводиться один раз в 3 года, а библиотечных фондов - один раз в 5 лет. В районах на Крайнем Севере и приравненных к ним местностях, инвентаризация товаров, сырья и материалов может проводиться в период их наименьших остатков;

- при смене материально ответственных лиц (на день приемки-передачи дел);

- при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи имущества;

- в случае аварии, стихийного бедствия, пожара и других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

- при реорганизации или ликвидации предприятия перед составлением ликвидационного баланса;

- в других случаях, предусмотренных законодательством РФ.

На ООО ПКП «Стройбыт» инвентаризация не проводится с 2001 г.

Заключение

Во время производственной практики на ООО ПКП «Стройбыт» были исследованы все задачи. Цель производственной практики - приобретение практических навыков ведения бухгалтерского учета была осуществлена.

В отчете были рассмотрены основные моменты по учету поступления, движения, выбытия основных средств, учету операций по оплате труда работников организации и анализу активов и источников их формирования по данным бухгалтерского баланса. Мною приобретены практические знания по бухгалтерскому учёту.

Список используемой литературы

1. Вакуленко Т.Г., Фомина Л.Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений. СПб.: «Издательский дом «Герда»», 2003 год.

2. Приказ Минфина РФ от 13.01.2000 г. №4н. «О формах бухгалтерской отчетности организации».

3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина России от 29.07.98 г. №34н (ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 г. №107н и от 24.03.2000 №31н)

4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. Утверждены приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. №94н.

5. Бухгалтерская отчетность предприятия: сборник нормативных документов. М., 1998

6. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2003. - 640 с.

7. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебник М.:ИНФРА-М.2004 г.

8. Пучкова С.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2001.

Размещено на Allbest.ru