Сальдо на конец периода

37 830,31

2.2.2 УЧЕТ ПОСТУПЛЕНИЯ И ВЫБЫТИЯ МАТЕРИАЛОВ

Учет поступления материалов.

Материалы, поступившие в ООО «АМОНД» учитывают оперативно-бухгалтерским сальдовым способом аналитического учета. При этом на складе ведется количественно-сортовой учет с использованием карточек учета материалов, которые заполняются согласно данным первичных документов по движению материалов. На начало каждого месяца проводится инвентаризация. Данные сводной ведомости движения материалов и накопительных ведомостей должны ежемесячно сверяться с данными аналитического учета, т.е. с оборотными и сальдовыми ведомостями. Однако, накопительные ведомости по приходу и расходу материалов могут в ООО «Миллениум-М» не составляются, согласно п. 145 методических указаний, при бухгалтерском учете материалов с использованием средств вычислительной техники данные синтетического бухгалтерского учета (т.е. формирование показателей, отражающих движение материалов в целом по синтетическим счетам и субсчетам бухгалтерского учета) отражаются непосредственно в результате обработки первичных учетных документов (приемных актов, накладных, требований и т.п.). Данные об остатках материалов переносятся в сальдовые ведомости, где количественные показатели переводят в стоимостные по отдельным группам материалов и в целом по складу.

Таким образом, в ООО «АМОНД» поступление запасных частей и другого инвентаря за 2013 год составило 481 093,34 рублей. В том числе акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы:

Дебет 10-6 Кредит60 на сумму 82 413,24руб.

Приняты к учету на основании выданных денежных средств в подотчет:

Дебет 10-6 Кредит71 на сумму 398 680,10руб.

Учет выбытия материалов.

Выбытие материалов в ООО «АМОНД» осуществляется на основании их оценки по средней себестоимости. По каждому виду материалов средняя себестоимость единицы определяется как частное от деления общей себестоимости этих материалов (сумма стоимости на начало месяца и поступивших в течение месяца) на количество этих материалов (сумма остатка на начало месяца и поступивших в течение месяца). Стоимость материалов, списанных определяется умножением их количества на среднюю себестоимость. Стоимость остатка на конец месяца определяется умножением количества материалов на среднюю себестоимость.

Таким образом, в ООО «АМОНД» расходы материалов в соответствии с учетной политикой торговой организации списывают на сч.44. В соответствии с этим, были списаны запчасти и прочий инвентарь в 2013 году:

Дебет 44 Кредит 10-6 «Прочие материалы» на сумму 456 773,16 руб.

Так же в течение года была определена задолженность работников организации за выданную спецодежду и обувь:

Дебет 73 Кредит10-6 на сумму 67.90 руб.

На основании данных инвентаризации в 2013году проводилась уценка материалов. Результат уценки материалов был отражен в учете:

Дебет 91 Кредит10-6 на сумму 8 644,12 руб.

Таким образом, учет материалов по сч.10.6 в ООО «АМОНД» за 2013 г. имеет корреспонденцию счетов, представленную в таблице №2.

Таблица 2

Анализ счета 10 субсчет 6 «Прочие материалы»

2.2.3 УЧЕТ ПОСТУПЛЕНИЯ И СПИСАНИЯ ТОВАРОВ НА СЕБЕСТОИМОСТЬ

Учет поступления товаров.

Аналитический учет поступления товаров в ООО «АМОНД» ведется на складах и в бухгалтерии на сч.41. Документами первичного учета, на основании которых принимаются на оптовый склад товары, являются товарно-транспортные накладные, счета-фактуры и другие сопроводительные документы. Эти документы материально-ответственные лица вместе с товарными отчетами сдают в бухгалтерию. В бухгалтерии по каждому документу, включенному в товарный отчет, составляют бухгалтерские проводки, отражающие поступление товаров, которые затем переносятся в учетные регистры по учету товаров. Учет поступивших товаров ведется в карточках складского учета по их количеству, наименованию, сортности и другим показателям.

Учет поступления товаров на склад торгового предприятия осуществляется по фактической себестоимости (непосредственно на сч.41) и организован сортовым способом учета товара. Особенностью сортового способа учета на складах является хранение товаров по наименованию и сортам без учета времени поступления и цены их приобретения. При этом материально-ответственные лица на каждую номенклатуру товара заводят новую карточку складского учета. Номенклатуры в данном случае различаются не только по типу и марке товара, но и по сорту, единице измерения, цвету и тому подобному, о чем свидетельствует анализ счета 41 по субконто.

Положительным моментом сортового способа хранения экономично используется складская площадь, возможно более оперативное управление остатками товаров. Однако трудно различить товары одного сорта, поступившие по разным ценам. При сортовом способе хранения выбор товара для реализации осуществляется произвольно. Данный способ учета закреплен в учетной политике ООО «АМОНД».

Фактическая себестоимость складывается из всех затрат при покупке. В связи с тем, что данная организация является торговым представителем компании «Донской табак», то в ООО «АМОНД» фактическая себестоимость отражает цену товара при поставке и не включает различные вознаграждение и услуги, связанные с приобретением.

Таким образом, в ООО «АМОНД» товары, принятые к оплате от поставщика «Кавказский табак» были отражены в бухгалтерском учете:

Дебет 41 Кредит 60 на сумму 333 711 522,98 руб. без учета НДС.

Обязательным моментом учета в данной организации является инвентаризация товаров на начало месяца. Целью инвентаризации является обеспечение достоверности данных бухгалтерского учета Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», приказ Минфина России от 13.06.1995 № 49. Для проведения инвентаризации в организации создана постоянно действующая инвентаризационная комиссия.

В состав инвентаризационной комиссии включены менеджер по продажам, бухгалтер ответственный за ведение материальных счетов, экономист. Сведения о фактическом наличии товаров записываются в инвентаризационные описи или акты инвентаризации не менее чем в двух экземплярах Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 № 88.

. Проверка фактического наличия товаров проводится при обязательном участии материально-ответственных лиц.

В описях на товарно-материальные ценности, отгруженные и не оплаченные в срок покупателями, по каждой отдельной отгрузке указываются наименование товара, сумму, дату отгрузки, выписки и номер расчетного документа. Результаты инвентаризации отражены в учете того месяца, в котором была закончена инвентаризация. Таким образом, отражена в учете недостача товаров, выявленная в марте 2013г.:

Дебет 41 Кредит 94 на сумму 38 622,02 руб.

Произведена уценка товаров:

Дебет 91 Кредит 41 в октябре месяце на сумму 12,47 руб.; в декабре месяце на сумму 272 060,05 руб.

Учет списания товаров.

При этом, для оценки товаров в ООО «АМОНД» используют метод средней цены. При отгрузке товаров, их покупная стоимость списывается на себестоимость и отражается в бухгалтерском учете по дебету сч.90 субсчет «Себестоимость продаж»:

Дебет 90 Кредит 41 на сумму 322 889 495,87 руб.

Таким образом, учет товаров по сч.41 в ООО «АМОНД» за 2013 г. имеет корреспонденцию счетов, представленную в таблице №3.

Таблица 3

Анализ счета 41 «Товары»

2.3 ФОРМИРОВАНИЕ СТОИМОСТИ МПЗ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ

Расходы на приобретение ГСМ связаны с обслуживанием перевозочного процесса и относятся к расходам по обычным видам деятельности по элементу «Материальные затраты» п. 7, 8 ПБУ 10/99 «Расходы организации».. В расходы включается сумма всех фактических затрат организации П 6 ПБУ 10/99 «Расходы организации».. Бухгалтерия организации ведет количественно-суммовой учет ГСМ и специальных жидкостей. Все расходы, осуществленные в ООО «АМОНД» , направлены на выполнение работ и оказание услуг по перевозкам грузов внутри организации. Стоимость МПЗ, включаемых в материальные расходы п. 2 ст.254 НК РФ., определяются исходя из цен их приобретения (без учета НДС). Некоторые виды расходов, осуществленных при приобретении материалов и товаров, в целях налогового учета нельзя учесть в стоимости МПЗ. Такими расходами являются проценты за использование заемными средствами, расходы на страхование, суммовые разницы, возникающие при приобретении по покупной цене, установленной в валютном эквиваленте или в условных денежных единицах. Однако, в связи с тем, что данных видов расходов организация не осуществляет, стоимость МПЗ в бухгалтерском учете совпадает с их стоимостью в налоговом учете.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В курсовой работе представлен порядок организации учета материально-производственных запасов в ООО «АМОНД». Результатом проведенного исследования по выбранной теме работы является обоснование общих выводов и практических замечаний, которые можно свести к следующему.

В данной курсовой работе в первой главе детально рассмотрен учет материально-производственных запасов. Раскрыты теоретические основы способов учета МПЗ, его документальное оформление, особенности проведения инвентаризации материально-производственных запасов. Определены особенности учета в торговых организациях, особенности учета ГСМ. Соответственно учет материально-производственных запасов и должен соответствовать требованиям, определенным нормативно-законодательными актами по данному виду учета. Материалы, в зависимости от группировки и назначения, имеют свои особенности учета, а так же определенные требования к оформлению первичных документов.

Во второй главе работы рассмотрен учет в ООО «АМОНД» материально-производственных запасов, которые принимаются к бухгалтерскому учету на основании учетной политики предприятия и пункта 5 ПБУ 5/010 по фактической себестоимости. Так как на исследуемом предприятии основным видом деятельности является оптовая торговля, то материалы, принимаемые, к учету представлены, двумя основными группами: материально-производственные запасы (сч.10) и товары (сч.41).

Приобретение материалов в данной организации осуществляется за плату в соответствии с заключаемым между покупателем и поставщиком договора поставки материальных ценностей. Правила заключения и исполнения договоров поставки в ООО «АМОНД» регулируются статьями 506-524 ГК РФ. При поступлении материалов их классифицируют на две основные группы и отражают по дебету с использованием сч.10 субсчет 3 «Топливо» и сч.10 субсчет 6 «Прочие материалы». На основании аналитического учета на субсчете 3 фиксируют поступление антифриза, ацетона, бензина Аи-92,95, воду дистиллированную, растворители, смазку WD-40, тосол. На субсчете 6 запасные части для транспортных средств. Так как организация имеет достаточно большой автопарк, движение материалов в виде ГСМ осуществляется в значительных объемах.

Материалы, поступившие в ООО «АМОНД» учитывают оперативно-бухгалтерским сальдовым способом аналитического учета. При этом на складе ведется количественно-сортовой учет с использованием карточек учета материалов, которые заполняются согласно данным первичных документов по движению материалов. На начало каждого месяца проводится инвентаризация.

Аналитический учет поступления товаров в ООО «АМОНД» ведется на складах и в бухгалтерии на сч.41. документами первичного учета, на основании которых принимаются на оптовый склад товары, являются товарно-транспортные накладные, счета-фактуры и другие сопроводительные документы.

Учет поступления товаров на склад торгового предприятия осуществляется по фактической себестоимости (непосредственно на сч.41) и организован сортовым способом учета товара. Особенностью сортового способа учета на складах является хранение товаров по наименованию и сортам без учета времени поступления и цены их приобретения. При этом материально-ответственные лица на каждую номенклатуру товара заводят новую карточку складского учета. Номенклатуры в данном случае различаются не только по типу и марке товара, но и по сорту, единице измерения, цвету и тому подобному, о чем свидетельствует анализ счета 41 по субконто. Данный способ учета закреплен в учетной политике ООО «АМОНД».

При этом для оценки товаров в ООО «АМОНД» используют метод средней цены. При отгрузке товаров, их покупная стоимость списывается на себестоимость и отражается в бухгалтерском учете по дебету сч.90 субсчет «Себестоимость продаж».

Стоимость МПЗ, включаемых в материальные расходы, определяются исходя из цен их приобретения (без учета НДС). Некоторые виды расходов, осуществленных при приобретении материалов и товаров, в целях налогового учета нельзя учесть в стоимости МПЗ. Такими расходами являются проценты за использование заемными средствами, расходы на страхование, суммовые разницы, возникающие при приобретении по покупной цене, установленной в валютном эквиваленте или в условных денежных единицах. Однако, в связи с тем, что данных видов расходов организация не осуществляет, стоимость МПЗ в бухгалтерском учете совпадает с их стоимостью в налоговом учете.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН РФ «О БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ» от 06.12.2011 № 402-ФЗ 26 января 1996 г N 14-ФЗ

2. Гражданский кодекс Российской Федерации: I часть от 30 ноября 1994 г N 51-ФЗ ,II часть

3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: №34н. от 29.07.98 г. / в ред. Минфина РФ от 24.03.2007 г. №26н.

4План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации: №94н. от 31.10.2000 г. / Минфин РФ.: Дашков и Ко, 2003.-136с.

5. Положение по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов. ПБУ 5/01:. № 44н. от 09.06.01 г. / Минфин РФ

6. Методические рекомендации по инвентаризации имущества и финансовых обязательств № 49 от 13.06.95 г. / Минфин РФ

7. Налоговый кодекс Российской Федерации: II Часть. - М.: ИНФРА-М, 2007.-253с.(Библиотека кодексов.- Вып.2).

8.Федеральный закон Российской Федерации: № 117-Ф3 от 05.08.2000 г./ в ред. Федерального закона от 29.11.2000 г. № 166-Ф3.

9.Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов: №119н от 28.12.2001г./ Министерство Финансов.

10. Гуккаев В.Б. Приобретение сырья и материалов для производственных нужд: проблемы учета и налогообложения / Консультант бухгалтера № 2, 2012. с. 23-27.

Размещено на Allbest.ru