Разработка текущего бюджета предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Разработка текущего бюджета (Бюджетирование)

План

Задание

1. Бюджет реализации

2. Бюджет производства (производственная программа) и бюджет переходящих запасов

3. Бюджет потребностей в материалах

4. Бюджет прямых затрат на оплату труда

5. Бюджет общепроизводственных расходов

6. Бюджет производственной себестоимости продукции

7. Бюджет коммерческих расходов

8. Бюджет общехозяйственных расходов

9. Бюджет прибылей и убытков

Литература

Задание

Составить текущий бюджет коммерческой организации на ноябрь.

Таблица 1. Исходные данные

Показатели	Продукция А	Продукция Б
1.Планируемый объем реализации, шт.	15015	20015
2.Цена без НДС за ед., руб.	16	18
3.Ставка НДС, %	18	18
4.Срок хранения запасов, дн.	7	12
5.Запас готовой продукции на нач. периода, шт.	3600	8300
6.Запас НЗП на начало периода, шт	1435	2800
6.Длительность производственного цикла, дн.	3	4
7.Коэффициент готовности НЗП, %	50	50
8.Трудоемкость единицы продукции, чел-ч	0,6	0,7
9.Средняя часовая тарифная ставка, руб	6,5	6,5
10.Отчисления на соц. нужды, %	30	30

Таблица 2. Ведомость учета материалов

Материал	Запас материала на начало периода, кг	Цена за 1 кг, руб.	Расход материала, кг
			Продукция А	Продукция Б
материал 1	1266	4	0,68	0,74
материал 2	29	10	0,02	0,01
материал 3	1005	8	0,3	0,25

Таблица 3. Структура общепроизводственных расходов

Статья затрат	% к итогу
Вспомогательные материалы	1
Энергозатраты	78
Фонд оплаты труда (ФОТ)	3
Отчисления	1
Ремонт, техобслуживание	9
Амортизация	8
Итого	100

Общепроизводственные расходы составляют 10% от переменных производственных затрат.

Таблица 4. Структура коммерческих расходов, р.

Коммерческие расходы	Продукция А	Продукция Б	Итого
	На единицу	На единицу
Переменные расходы
Транспортировка	0,5	0,5	1,0
Упаковка	0,3	0,3	0,6
Постоянные расходы, руб.
Реклама, стимулирование сбыта	2000
Фонд оплаты труда отдела маркетинга и сбыта	9000
Отчисления	3465
Услуги сторонних организаций и прочие расходы	3000

Таблица 5. Структура общехозяйственных расходов

Статьи затрат	% к итогу
Амортизация	30
Фонд оплаты труда (ФОТ)	14
Отчисления	5
Представительские расходы	1,4
Энергозатраты, коммерческие услуги	5,6
Услуги сторонних организаций	5,6
Налоги в составе себестоимости	38
Прочие	0,4
Итого	100

Текущий бюджет включает в себя:

- бюджет реализации;

- бюджет производства (производственную программу);

- бюджет переходящих запасов:

- бюджет потребностей в материалах;

- бюджет прямых затрат на оплату труда;

- бюджет общепроизводственных расходов;

- бюджет цеховой себестоимости продукции;

- бюджет коммерческих расходов;

- бюджет общехозяйственных расходов;

- бюджет прибылей и убытков.

Эта фирма производит и продает два вида продукции: А и Б.

1. Бюджет реализации

бюджет расходы учет себестоимость

Примерный вид бюджета реализации представлен в табл. 6.

Таблица 6. Бюджет реализации

Наименование продукции	Количество, шт.	Цена без НДС за 1 шт., тыс. руб.	Выручка без НДС, тыс. руб.	НДС, тыс. руб.	Выручка с НДС, тыс. руб.
А	15015	0,016	240,24	43,24	283,48
Б	20015	0,018	360,27	64,8	425,07
Итого	600,51	108,04	708,55

2. Бюджет производства (производственная программа) и бюджет переходящих запасов

Переходящие запасы включают в себя запасы готовой и незавершенной продукции (табл. 7, 8).

Таблица 7. Производственная программа и бюджет переходящих запасов готовой продукции

Наименование продукции	Объем реализации, шт.	Срок хранения запасов на складе, дн.	Запас готовой продукции, шт.	Товарная продукция, шт.
			На конец периода	На начало периода
А	15015	7	3504	3600	14919
Б	20015	12	8006	8300	19721
Итого	35030	Х	11510	11900	34640

Таблица 8. Производственная программа и бюджет переходящих запасов незавершенной продукции

Наименование продукции	Товарная продукция шт.	Длительность производств. цикла, дн.	Коэфф-т готовн. НПЗ, %	Запас незавершенной продукции, шт.	Валовая продукция шт.
				На конец периода	На начало периода
А	14919	3	50	746	1435	14230
Б	19721	4	50	1315	2800	18236
Итого	34640	-	-	2061	4235	32466

Необходимый запас готовой продукции рассчитывают по формуле:

ГП_кi = S_i*t_i / T,

где ГП_к - запас готовой продукции i-го вида на конец периода;

S_i - объем реализации i-го вида продукции в будущем периоде,

t_i - средний срок хранения готовой продукции i-го вида на складе (в днях);

Т - длительность будущего периода (в днях).

Поскольку текущий бюджет составляется на месяц, то длительность будущего периода составит 30 дней.

ГП_ка = 15015 * 7 / 30 = 3504 шт

ГП_кб = 20015 * 12 / 30 = 8006 шт

Производственный бюджет составляется по видам продукции на основе соотношения:

ТП_i = РП_i + ГП_ki -ГП_нi,

где ТП_i - объем товарной продукции, который должен быть произведен в планируемом периоде;

РП_i - предполагаемый объем реализации продукции;

ГП_нi - запасы готовой продукции на начало периода.

ТП_а = 15015 + 3504 - 3600 = 14919 шт.,

ТП_б = 20015 + 8006 - 8300 = 19721 шт.

Запасы незавершенной продукции:

НЗП_ki = В_i*t_i*К_г / Т,

где НЗП_ki - запас незавершенной продукции i-го вида на конец периода;

В_i - объем выпуска i-го вида продукции за будущий период;

t_i - длительность производственного цикла (в днях);

К_г - коэффициент готовности незавершенного производства (обычно принимают равным 50%, в формуле используется как коэффициент, без процентов).

НЗП_а = 14919 * 3 * 0,5 / 30 = 746 шт.,

НЗП_б = 19721 * 4 * 0,5 / 30 = 1315 шт.

Объем выпуска валовой продукции (ВП) i-го вида равен объему выпуска товарной продукции, скорректированному на изменение запасов незавершенного производства:

ВП_i = ТП_i + НЗП_ki - НЗП_нi.

ВП_а = 14919 + 746 - 1435 = 14230 шт.,

ВП_б = 19721 + 1315 - 2800 = 18236 шт.

3. Бюджет потребностей в материалах

Таблица 9. Подготовка к разработке бюджета потребности в материалах. Расход материалов, кг, по видам продукции

Материал	Продукция А	Продукция Б	Итого потребность на расход, кг
	на 1 шт.	На объем валовой продукции	на 1 шт.	На объем валовой продукции
Материал 1	0,68	9676,4	0,74	13494,64	23171,04
Материал 2	0,02	284,6	0,01	182,36	466,96
Материал 3	0,3	4269	0,25	4559	8828

Потребность в материалах в натуральном выражении можно рассчитать по следующей формуле:

М = Н * Q + М_к,

где Н - норма расхода на единицу продукции;

Q - объем производства;

М_к - запас материалов на конец периода (15-20% от потребности на расход).

Однако существуют материалы, расход которых зависит не от объема выпуска, а от длительности планируемого периода Т (например, вспомогательные материалы, катализаторы и др.). В этом случае применяется следующая формула:

М = Н * Т.

Объем закупок равен разности между потребностью в материалах и запасом, имеющимся на предприятии к началу планового периода:

3 = М - Мн;

Стоимость закупок

С = 3 * Ц,

где 3 - объем закупок (в натуральном выражении); Ц - цена.

Таблица 10. Бюджет потребности в материалах

Материал	Потребность на расход, кг	Запас материала на конец периода(15%), кг	Итого потребность в материале, кг	Запас материала на начало периода, кг	Объем закупок, кг	Цена за 1 кг, тыс. руб.	Стоимость закупок, тыс. руб.
Материал 1	23171,04	3475,66	26646,7	1266	25380,7	0,004	101,523
Материал 2	466,96	70,044	537,004	29	508,004	0,01	5,08
Материал 3	8828	1324,2	10152,2	1005	9147,2	0,008	73,18
Итого	179,783

4. Бюджет прямых затрат на оплату труда

Бюджет прямых затрат на оплату труда составляется на базе производственной программы.

Таблица 11. Бюджет прямых затрат на оплату труда

Наименование продукции	Трудоемкость единицы продукции, ч	Средняя часовая тарифная ставка, руб.	Прямые затраты на оплату труда на 1 шт., руб.	Валовая продукция, шт.	Реализованная продукция, шт.	Прямые затраты на оплату труда, тыс. р.
						на валовую продукцию	на реализованную продукцию
А	0,6	6,5	3,9	14230	15015	55,5	58,56
Б	0,7	6,5	4,55	18236	20015	82,97	91,07
Итого	-	-	-	32466	35030	138,47	149,63

5. Бюджет общепроизводственных расходов

Общепроизводственные расходы включают в себя цеховые затраты и расходы на содержание и эксплуатацию оборудования. Эти затраты могут быть как переменными, так и постоянными (см. табл. 12). Общепроизводственные расходы составляют 10% от переменных производственных затрат.

Таблица 12. Бюджет общепроизводственных расходов

Статья затрат	Сумма, тыс. руб.
Вспомогательные материалы	0,347
Энергозатраты	27,082
Фонд оплаты труда (ФОТ)	1,042
Отчисления	0,347
Ремонт, техобслуживание	3,125
Амортизация	2,777
Итого	34,72

6. Бюджет производственной себестоимости продукции

Таблица 13. Бюджет производственной себестоимости продукции, тыс. руб.

Статья затрат	Продукция А (выпуск - шт.)	Продукция Б (выпуск - шт.)	Итого
	на единицу	на объем (ВП)	на единицу	на объем (ВП)
Переменные затраты
Материал 1	0,0027	38,71	0,003	53,98	92,69
Материал 2	0,0002	2,85	0,0001	1,82	4,67
Материал 3	0,0024	34,15	0,002	36,47	70,62
Итого материалы	0,0056	75,71	0,0051	92,27	167,98
Прямые затраты на оплату труда	0,0039	55,5	0,00455	82,97	138,47
Отчисления	0,00117	15,86	0,0014	24,89	40,75
Итого переменные затраты	0,0105	166,55	0,0107	234,21	347,2
Постоянные затраты
Вспомогательные материалы	Х	Х	Х	Х	0,347
Энергозатраты	Х	Х	Х	Х	27,082
Фонд оплаты труда	Х	Х	Х	Х	1,042
Отчисления	Х	Х	Х	Х	0,347
Ремонт, техобслуживание	Х	Х	Х	Х	3,125
Амортизация	Х	Х	Х	Х	2,777
Итого постоянные затраты	Х	Х	Х	Х	34,72
Итого цеховая себестоимость	381,92

7. Бюджет коммерческих расходов

В бюджет коммерческих расходов включают издержки текущего характера, связанные с реализацией продукции, маркетинговой деятельностью (исследование рынка, мероприятия по стимулированию сбыта, реклама, заключение договоров с потребителями и т.п.). Эти затраты необходимо подразделить на постоянные и переменные.

Таблица 14. Бюджет коммерческих расходов, тыс. руб.

Коммерческие расходы	Продукция А	Продукция Б	Итого
	на единицу	на объем (ВП)	на единицу	на объем (ВП)
Переменные расходы
Транспортировка	0,0005	7,115	0,0005	9,118	16,233
Упаковка	0,0003	4,269	0,0003	5,471	9,74
Итого переменные затраты	0,0008	11,384	0,0008	14,59	25,97
Постоянные расходы
Реклама, стимулирование сбыта	2
Фонд оплаты труда отдела маркетинга и сбыта	9
Отчисления	3,465
Услуги сторонних организаций и прочие расходы	3
Итого постоянные затраты	17,465
Итого коммерческие расходы	43,435

8. Бюджет общехозяйственных расходов

Бюджет общехозяйственных расходов составляют по тому же принципу, что и бюджет общепроизводственных расходов (табл 15).

Таблица 15

Статья затрат	Сумма, тыс. руб.
Амортизация	10,42
Фонд оплаты труда (ФОТ)	4,86
Отчисления	1,74
Представительские расходы	0,49
Энергозатраты, коммерческие услуги	1,94
Услуги сторонних организаций	1.94
Налоги в составе себестоимости	13,19
Прочие	0,14
Итого	34,72

9. Бюджет прибылей и убытков

Таблица 16

	Продукция А (объем реализации шт.)	Продукция Б (объем реализации шт.)	Итого, тыс. руб.	В % к выручке (без НДС)
	на 1 шт., тыс. руб.	на объем (ВП), тыс. руб.	на 1 шт., тыс. руб.	на объем (ВП), тыс. руб.
Выручка без НДС	0,016	240,24	0,018	360,27	600,51	100
НДС	0,003	43,24	0,003	64,8	108,04	17,99
Выручка	0,019	285,29	0,021	420,32	715,61	117,99
Переменные затраты
Материалы	0,0056	75,71	0,0051	102,08	177,79	29,61
Прямые затраты на оплату труда	0,0039	55,5	0,0046	82,97	138,47	23,059
Отчисления	0,00117	15,86	0,0014	24,89	40,75	6,79
Переменные коммерческие расходы	0,0008	11,384	0,0008	14,59	25,97	4,325
Итого переменные затраты	0,01147	158,454	0,0119	224,53	382,984	63,78
Маржинальная прибыль	0,00753	126,836	0,0091	195,79	332,626	46,48
Постоянные затраты
Вспомогательные материалы	Х	Х	Х	Х	0,347	0,058
Энергозатраты	Х	Х	Х	Х	27,082	4,51
Фонд оплаты труда	Х	Х	Х	Х	1,042	0,174
Отчисления	Х	Х	Х	Х	0,347	0,058
Ремонт, техническое обслуживание	Х	Х	Х	Х	3,125	0,52
Амортизация	Х	Х	Х	Х	2,777	0,46
Постоянные коммерческие расходы	Х	Х	Х	Х	17,465	2,91
Общехозяйственные расходы	Х	Х	Х	Х	34,72	5,78
Итого постоянные затраты	Х	Х	Х	Х	86,905	14,47
Итого издержки	Х	Х	Х	Х	469,845	78,24
Прибыль	Х	Х	Х	Х	245,765	40,93

Литература

Основная:

Карминский А.М., ОленевН.И., Примак А.Г., Фалько С.Г. Контроллинг в бизнесе. Методологические и практические основы построения контроллинга в организациях. - М.: Финансы и статистика, 2008.-256 с.: ил

Контроллинг как инструмент управления предприятием. Под ред. Н.Г. Данилочкиной. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2008.- 279 с.

Майер Э. Контроллинг как система мышления и управления. - М.: Финансы и статистика, 2003-96с.

Манн Т., Майер Э. Контроллинг для начинающих. - М.: Финансы и статистика, 2002.

Хан Д. Планирование и контроль: концепция контроллинга. Пер. с нем. - М.: Финансы и статистика,1997.-800с.

Ивашкевич В.Б., Бухгалтерский управленческий учет: учеб. Для вузов. - М.: Экономистъ, 2006. - 618 с.

Дополнительная:

Бургер А. Содержание и методы управления расходами //Бухгалтерский учет, 2006, N5

Гончаров В.В. Важнейшие понятия и концепции в современном управлении.-М.: МНИИПУ 1998-176с.

Гребнев Е.Т. Осмонов Ч.О. Поможет ли нам логистика?//Пищевая промышленность, 2002, N7.

Ивашкевич В.Б. Контроллинг //Бухгалтерский учет, 2001, N7

Ивашкевич В.Б. Контроллинг: экзотика или необходимость? - Бух. учет, 2006, N7

Ивашкевич В.Б. Зайцев С.Н. Современные тенденции развития управленческого учета//Бухгалтерский учет, 1996, N12

А.А., Универсальный бизнес-словарь.-М: ИНФРА-М,1997.-640с.

Скоун Т. Управленческий учет/ Пер. с англ. под ред. Н.Д. Эриашвили. - М: Аудит, ЮНИТИ, 2007. - 179 с.

Фольмут Х.Й. Инструменты контроллинга от А до Я: Пер. с нем./Под ред. и с предисл. М.Л. Лукашевича и Е.Н. Тихоненковой - М.: Финансы и статистика, 1998. - 288 с

Размещено на Allbest.ru

...