Размещено на http://www.allbest.ru/

Оглавление

• Введение
• 1. Теоретические основы расчётов с подотчётными лицами
• 1.1 Понятие подотчётных лиц. Синтетические и аналитические счета для учёта расчётов с подотчётными лицами
• 1.2 Законодательное и нормативное регулирование расчетов с подотчетными лицами
• 2. Порядок учёта расчётов с подотчётными лицами. Операционно-хозяйственные расходы
• 2.1 Выдача подотчётных сумм
• 2.2 Авансовый отчёт и возврат остатков подотчётных сумм
• 3. Операционно-хозяйственные расходы
• 4. Командировочные расходы
• 4.1 Общие положения
• 4.2 Оплата проезда
• 4.3 Оплата проживания
• 4.4 Оплата суточных
• 4.5 Учебные командировки
• 4.6 Зарубежные командировки
• Заключение
• Библиография


Введение

подотчётные учёт расчёты командировочные

Бюджетный учёт - основная и неотъемлемая часть деятельности любого учреждения. Он представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщении информации в денежном выражении о состоянии активов учреждения. Благодаря учёту осуществляется контроль над всеми видами ресурсов, а также над хозяйственными операциями, совершаемыми по ним.

Довольно часто организации в процессе своей хозяйственной деятельности осуществляют расходы, через своих сотрудников, которым наличные денежные средства выдаются в подотчет. Расчеты с использованием подотчетных лиц, как правило, применяются в тех случаях, когда безналичные расчеты или невозможны или нецелесообразны. В таких случаях обычно работнику выдаются наличные денежные средства под отчет для выполнения определенных действии по поручению организации. В подотчет выдаются деньги для предстоящих командировочных расходов, для оплаты хозяйственных расходов, на представительские цели, для покупки за наличный расчет продукции в других организациях или у физических лиц, для оплаты выполненных работ, оказанных услуг, а также на иные хозяйственно-операционные цели. При осуществлении операций с подотчетными суммами у организаций возникает немало сложностей по их отражению в учете, начиная от момента их выдачи до порядка списания.

Поэтому целью и задачами курсовой работы является изучение особенностей отражения и организации учета расчетов с подотчетными лицами в государственных (муниципальных) учреждениях.



1. Теоретические основы расчётов с подотчётными лицами

1.1 Понятие подотчётных лиц. Синтетические и аналитические счета для учёта расчётов с подотчётными лицами

Подотчетными лицами являются работники (сотрудники) учреждения, получившие под отчет наличные суммы денежных средств на предстоящие командировочные и (или) административно-хозяйственные расходы.

Подотчетными суммами признаются денежные авансы, выдаваемые организацией работнику из кассы под его ответственность (под отчет) для выполнения определенных действий по поручению организации.

Инструкцией 157-Н для отражения операций по учёту подотчётных сумм предусмотрен счёт 020800000 «Расчёты с подотчётными лицами». К счёту 020800000 предусмотрено открытие следующих аналитических счетов:

Таблица 1

Аналитические счета

Расчеты с подотчетными лицами		0	2	0	8	0	0	0	0	0
Расчеты с подотчетными лицами по оплате труда и начислениям на выплаты по оплате труда		0	2	0	8	1	0	0	0	0
Расчеты с подотчетными лицами по заработной плате		0	2	0	8	1	1	0	0	0
Расчеты с подотчетными лицами по прочим выплатам		0	2	0	8	1	2	0	0	0
Расчеты с подотчетными лицами по начислениям на выплаты по оплате труда		0	2	0	8	1	3	0	0	0
Расчеты с подотчетными лицами по работам, услугам		0	2	0	8	2	0	0	0	0
Расчеты с подотчетными лицами по оплате услуг связи		0	2	0	8	2	1	0	0	0
Расчеты с подотчетными лицами по оплате транспортных услуг		0	2	0	8	2	2	0	0	0
Расчеты с подотчетными лицами по оплате коммунальных услуг		0	2	0	8	2	3	0	0	0
Расчеты с подотчетными лицами по оплате арендной платы за пользование имуществом		0	2	0	8	2	4	0	0	0
Расчеты с подотчетными лицами по оплате работ, услуг по содержанию имущества		0	2	0	8	2	5	0	0	0
Расчеты с подотчетными лицами по оплате прочих работ, услуг		0	2	0	8	2	6	0	0	0
Расчеты с подотчетными лицами по поступлению нефинансовых активов		0	2	0	8	3	0	0	0	0
Расчеты с подотчетными лицами по приобретению основных средств		0	2	0	8	3	1	0	0	0
Расчеты с подотчетными лицами по приобретению нематериальных активов		0	2	0	8	3	2	0	0	0
Расчеты с подотчетными лицами по приобретению материальных запасов		0	2	0	8	3	4	0	0	0
Расчеты с подотчетными лицами по социальному обеспечению		0	2	0	8	6	0	0	0	0
Расчеты с подотчетными лицами по оплате пособий по социальной помощи населению		0	2	0	8	6	2	0	0	0
Расчеты с подотчетными лицами по оплате пенсий, пособий, выплачиваемых организациями сектора государственного управления		0	2	0	8	6	3	0	0	0
Расчеты с подотчетными лицами по прочим расходам		0	2	0	8	9	0	0	0	0
Расчеты с подотчетными лицами по оплате прочих расходов		0	2	0	8	9	1	0	0	0

Аналитический учёт расчётов с подотчётными лицами ведётся в журнале по расчётам с подотчётными лицами, либо в карточке учёта средств и расчётов.



1.2 Законодательное и нормативное регулирование расчетов с подотчетными лицами

Размещено на Allbest.ru

Расчеты с подотчетными лицами являются разновидностью кассовых операций, которые, в свою очередь, характерны для любой организации. В настоящее время наличное денежное обращение в Российской Федерации регулируется Положением ЦБ РФ «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории Российской Федерации» от 12 октября 2011 г. N 373-П.

При формировании перечня работников, которые могут быть подотчетными лицами, за основу могут приниматься перечни должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, утвержденные постановлением Минтруда России от 31.12.2002 № 85.

Основными нормативными документами, регулирующими выдачу и учет наличных денежных средств работникам учреждения под отчет, являются:

· Бюджетный кодекс Российской федерации;

· Трудовой кодекс Российской Федерации;

· Налоговый кодекс Российской Федерации;

· Приказ Министерства финансов РФ от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов);

· Положение ЦБ РФ «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории Российской Федерации» от 12 октября 2011 г. N 373-П;

· Указание ЦБ РФ от 20 июня 2007 года г. №1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя»;

· Постановление Правительства РФ от 02.10.2002 №729 «О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета».



2. Порядок учёта расчётов с подотчётными лицами

Размещено на Allbest.ru

2.1 Выдача подотчётных сумм

Выдача наличных денежных средств из касс организаций производится по расходным кассовым ордерам.

При выдаче денежных средств по расходному кассовому ордеру кассир требует предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и отбирает расписку получателя. Под отчёт денежные средства могут выдаваться на:

1) Командировочные расходы;

2) Операционные и хозяйственные расходы (для приобретения основных средств, нематериальных активов, материальных запасов, оплаты работ или услуг сторонних организаций, для выплаты заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности, денежного довольствия, стипендий);

3) Представительские расходы.

Для выдачи подотчётных сумм должны быть соблюдены следующие условия:

1. Предыдущий аванс должен быть погашен, представлен авансовый отчёт и сдан остаток неизрасходованных сумм.

2. Работник, которому выдаётся подотчётная сумма, должен быть сотрудником, работающим в данном бюджетном учреждении.

3. На выдачу аванса должно быть оформлено распоряжение руководителя учреждения на основании письменного заявления получателя с указанием назначения аванса и срока, на который он выдаётся, также устанавливаются максимальные суммы выдачи денег под отчет и порядок представления отчета об израсходованных суммах.

Выдача наличных денежных средств под отчёт производится при условии отсутствия за конкретным лицом задолженности по ранее выданному ему авансу. Не допускается выдача подотчетных сумм в счет денежного довольствия (заработной платы), за исключением разрешенных к выдаче сумм (аванс в счет заработной платы за первую половину месяца и др.), а также лицам, не состоящим в штате (штатном расписании) учреждения. Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается.

Выдача наличных денежных средств оформляется по кредиту счёта учёта денежных средств и дебету счёта учёта расчётов с подотчётными лицами по соответствующим счетам.

Пример 1. Раздатчик Демидов А.А. получил из кассы института под отчёт 150000 рублей для выдачи з/п сотрудникам кафедры. По истечении 3-х дней Демидов предоставил в бухгалтерию института отчёт и сдал ведомости, по которым выдана з/п полностью.

Таблица 2

Ведомости

Корреспонденция счетов	Сумма, рублей	Содержание операции
Дебет	Кредит
1 208 11 560	1 201 34 610	150 000	Выданы из кассы денежные средства под отчет для выплаты заработной платы
1 401 20 211	1 208 11 660	150 000	Выдана заработная плата сотрудникам кафедры

2.2 Авансовый отчёт и возврат остатков подотчётных сумм

Авансовый отчет - это документ первичного учета, подтверждающий расходование выданных авансом подотчетных сумм с приложением оправдательных документов. Авансовый отчет первоначально заполняется подотчетным (получившим наличные средства) лицом и представляется им в бухгалтерию для дальнейшей проверки, утверждения руководителем и списания произведенных расходов. Бланк авансового отчета находится в альбоме унифицированных форм по учету кассовых операций и результатов инвентаризации денежных средств под названием -- форма № АО-1. Утвержденный руководителем учреждения авансовый отчет является первичным документом, на основании которого принимаются к учету командировочные расходы.

Не позднее 3 рабочих дней с момента истечения срока, на который выдан аванс, или возвращения из командировки, подотчетное лицо обязано представить в бухгалтерию авансовый отчет с приложением подтверждающих расходы документов и произвести окончательный расчет. Форма авансового отчета составляется в единственном экземпляре.

Бланк авансового отчета двухсторонний. На лицевой стороне подотчетное лицо должно указать наименование организации, номер авансового отчета и дату его заполнения, свои ФИО, отдел, в котором он числится, и табельный номер, если таковой имеется, а также свою должность и назначение аванса. Ниже, в левой части лицевой формы авансового отчета, подотчетное лицо заполняет таблицу, в которой указывает сведения о предыдущем авансе, полученных в настоящее время денежных средствах, их расходе, перерасходе или остатке.

На оборотной стороне формы АО-1 подотчетное лицо записывает перечень документов, подтверждающих произведенные расходы (командировочное удостоверение, квитанции, транспортные документы, чеки ККМ, товарные чеки и другие оправдательные документы), и суммы затрат по ним. Дальнейшее оформление авансового отчета осуществляет бухгалтер. В таблице «Бухгалтерская запись» на лицевой стороне он вносит номера корреспондирующих счетов и суммы, на оборотной стороне формы указываются суммы расходов, принятые к учету, и счета (субсчета), которые дебетуются на эти суммы. После проверки правильности заполнения авансового отчета, оформления оправдательных документов и целевого расходования средств, бухгалтер должен поставить отметку о том, что отчет проверен и утвержден в соответствующей сумме (цифрами и прописью), заполнить расписку на лицевой стороне бланка и передать ее подотчетному лицу. Далее на лицевой части бланка авансового отчета ставятся подписи бухгалтера и главного бухгалтера с их расшифровками, при необходимости, вносятся суммы остатка или перерасхода и реквизиты расходных или приходных кассовых ордеров, по которым производится окончательный расчет.

Проверенный авансовый отчет должен быть подписан (с расшифровкой) руководителем организации или уполномоченным на это лицом, для чего в верхней части лицевой стороны бланка авансового отчета предусмотрена соответствующая строка. После утверждения документ принимается к учету для списания подотчетных денежных средств.

Остаток неизрасходованных сумм возвращается в кассу по приходному кассовому ордеру и приходуют по кассе бухгалтерской записью обратной той, которой оформлялась выдача денег под отчёт:

Д 020134510 К 020800000

Если денежных средств было потрачено больше, чем получено, то перерасход по авансовому отчету выдается сотруднику по расходному кассовому ордеру и оформляется дополнительной бухгалтерской записью по дебету счёта учёта расчётов с подотчётными лицами и кредиту счёта учёта денежных средств в кассе:

Д 020800000 К 020134510

В случаях, когда работнику выдали в подотчет денежные средства, а он, израсходовав не всю сумму, не вернул излишек в кассу, работодатель имеет право удержать из заработной платы работника задолженность по авансовому отчету в соответствии со ст. 137 ТК РФ. В учёте оформляется бухгалтерская запись по кредиту счёта учёта расчётов с подотчётными лицами и дебету счёта учёта расчётов с работниками:

Д 030211830 К 020811660

Однако существует несколько моментов, на которые следует обратить внимание.

Во-первых, работодатель вправе принять решение об удержании из заработной платы работника задолженность не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса.

Во-вторых, общая сумма удержания не должна превышать 20% от суммы причитающейся работнику заработной платы.

В-третьих, если работник не оспаривает оснований и размеров удержания.

Доказать, что работник не против удержания суммы из заработной платы, возможно только при наличии его письменного заявления об этом (Письмо Роструда от 09.08.2007 N 3044-6-0).

Таким образом, если вышеуказанное заявление отсутствует, работодатель не имеет права взыскивать необходимую сумму долга по авансовому отчету, в противном случае удержание из заработной платы работника без его согласия может обернуться для организации разбирательством в суде.

Размещено на Allbest.ru



3. Операционно-хозяйственные расходы

К операционно-хозяйственным расходам относятся расходы по приобретению материальных запасов, основных средств, нематериальных активов, по оплате ремонта и других подобных расходов, таких, как коммунальные услуги, услуги связи, расходы по арендной плате. К авансовому отчёту по суммам, израсходованным на хозяйственные нужды в обязательном порядке должны прилагаться оформленные соответствующим образом документы, подтверждающие фактическое приобретение товаров, работ и услуг, не позднее 14-ти календарных дней с даты их выдачи, которая определяется по дате расходного кассового ордера. К таким документам относятся:

1) Кассовые чеки или бланки строгой отчётности, подтверждающие получение наличных денежных средств от подотчётного лица;

2) Счета-фактуры;

3) Приходные документы (накладные), подтверждающих принятие материальных ценностей от подотчётного лица на склад учреждения.

Для отражения подотчетных сумм, предназначенных на хозяйственные расходы, используются счета:

- 0 208 21 000 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате услуг связи»;

- 0 208 22 000 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате транспортных услуг»;

- 0 208 23 000 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате коммунальных услуг»;

- 0 208 24 000 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате арендной платы за пользование имуществом»;

- 0 208 25 000 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате услуг по содержанию имущества»;

- 0 208 26 000 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате прочих услуг»;

- 0 208 31 000 «Расчеты с подотчетными лицами по приобретению основных средств»;

- 0 208 32 000 «Расчеты с подотчетными лицами по приобретению нематериальных активов»;

- 0 208 34 000 «Расчеты с подотчетными лицами по приобретению материалов».

- 0 208 91 000 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате прочих расходов»;

Пример 2. Работнику учреждения А.А. Багину выдано из кассы под отчёт 3000 рублей на приобретение канцелярских принадлежностей. Багиным составлен авансовый отчёт со всеми документами, подтверждающими произведённые расходы на сумму 3000 рублей. Канцелярские товары выданы подразделениям учреждения на сумму 3000 рублей.

Таблица 3

Корреспонденция счетов	Сумма, рублей	Содержание операции
Дебет	Кредит
1 208 34 560	1 201 34 610	3 000	Выданы из кассы денежные средства под отчет на приобретение канцелярских принадлежностей
1 10536340	1 208 34 660	3 000	Оприходованы канцелярские товары
140120272	110536440	3 000	Списаны на расходы канцелярские товары



4. Командировочные расходы

4.1 Общие положения

Наиболее часто под отчёт суммы выдаются на оплату служебных командировок. Служебной командировкой, согласно ст. 166 ТК РФ считается поездка сотрудника по распоряжению руководителя на определённый срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. В командировку может быть направлен только сотрудник, с которым заключён трудовой договор. Поездка сотрудника, с которым заключён договор гражданско-правового характера (договор подряда, поручения), командировкой не считается. При направлении работника в командировку ему гарантируется сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой. В соответствии с положениями ТК РФ в командировки не могут быть направлены:

- беременные женщины;

- работники, не достигшие 18 лет;

- работники, с которыми заключён ученический договор.

В ст. 259 ТК РФ предусмотрено, что направление в служебные командировки женщин, имеющих детей в возрасте до 3-х лет, допускается с их письменного согласия и при условии, что это не запрещено им медицинскими показаниями.

4.2 Оплата проезда

Учёт расчётов по оплате проезда ведётся на счёте 020822000 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате транспортных услуг». Расходы по проезду к месту служебной командировки и обратно к месту постоянной работы, возмещаются работнику в размере фактических расходов, подтвержденных проездными документами, но не выше стоимости проезда:

· железнодорожным транспортом - в купейном вагоне скорого фирменного поезда;

· водным транспортом - в каюте V группы морского судна регулярных транспортных линий и линий с комплексным обслуживанием пассажиров, в каюте II категории речного судна всех линий сообщения, в каюте I категории судна паромной переправы;

· воздушным транспортом - в салоне экономического класса;

· автомобильным транспортом - в автотранспортном средстве общего пользования (кроме такси).

Командированному работнику оплачиваются так же расходы по проезду транспортом общего пользования (кроме такси) к станции, пристани, аэропорту, если они находятся за чертой населенного пункта.

В том случае, если работник не представил с авансовым отчетом проездных документов, подтверждающих произведенные расходы, возмещение их производится, но в размере минимальной стоимости проезда:

· железнодорожным транспортом - в плацкартном вагоне пассажирского поезда;

· водным транспортом - в каюте X группы морского судна регулярных транспортных линий и линий с комплексным обслуживанием пассажиров, в каюте III категории речного судна всех линий сообщения;

· автомобильным транспортом - в автобусе общего типа.

Возмещению подлежат так же:

- страховые взносы на обязательное личное страхование пассажиров на транспорте (стоимость добровольного страхования возмещению не подлежит),

- оплату услуг по оформлению проездных документов,

- расходы за пользование в поездах постельными принадлежностями.

Сумма страхового взноса включается в стоимость проездного документа (путевки) и взимается с пассажира (туриста, экскурсанта) при продаже проездного документа (путевки). Пассажиры (туристы, экскурсанты), пользующиеся правом бесплатного проезда в Российской Федерации, подлежат обязательному личному страхованию без уплаты ими страхового взноса.

4.3 Оплата проживания

Учёт расчётов по оплате проживания ведётся на счёте 020826000 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате прочих работ, услуг». Постановление №729 устанавливает, что возмещение расходов по найму жилого помещения - осуществляется в размере фактических расходов, подтвержденных соответствующими документами, но не более 550 рублей в сутки. При отсутствии документов, подтверждающих эти расходы, - 12 рублей в сутки.

Расходы по найму жилого помещения возмещаются различным категориям служащих бюджетного учреждения различным образом. Так в пункте 18 Указа №813 сказано, что для федеральных гражданских служащих не установлен предельный размер по найму жилого помещения, но, в то же время, он не должен превышать размер, определенный для служащих, замещающих высшие должности гражданской службы категории «руководители», то есть, стоимости двухкомнатного номера, а для остальных служащих - не более стоимости однокомнатного (одноместного) номера. А при непредставлении документов, подтверждающих расходы по найму жилья, федеральным государственным гражданским служащим возмещаются расходы по найму жилого помещения в размере 30% от установленной нормы суточных (в настоящее время - 100 рублей) за каждый день нахождения в служебной командировке.

Расходы по найму жилого помещения в месте командировки возмещаются командированному работнику со дня прибытия и по день выезда к постоянному месту работы.

Если командированный работник был вынужден сделать остановку по пути следования, то в этом случае, возмещение расходов по найму жилья будет производиться только при наличии подтверждающих документов. В случае отсутствия таких документов ни 12 рублей, ни 30% от установленной нормы суточных не выплачиваются.

Документами, подтверждающими расходы по найму жилья, являются кассовые чеки, счета-фактуры, счета формы №3-Г.

4.4 Оплата суточных

Размещено на Allbest.ru

Учёт расчётов по оплате суточных ведётся на счёте 020812000 «Расчеты с подотчетными лицами по прочим выплатам». Подпунктом «б» пункта 1 Постановления №729 установлено, что командированному работнику бюджетного учреждения выплачиваются суточные в размере 100 рублей за каждый день командировки, в том числе и за дни нахождения в пути.

Следует отметить, что статья 168 ТК РФ предоставляет право организациям, в том числе и бюджетным учреждениям, самостоятельно определить порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, закрепив их в коллективном договоре либо в локальном нормативном акте (например, в приказе об учетной политике). Это означает, что если бюджетное учреждение осуществляет деятельность, приносящую доход, то оно может увеличить норму суточных на любую сумму, если будет выплачивать ее за счет средств, полученных в результате этой деятельности.

Пунктом 15 Инструкции №62 установлено, что суточные не выплачиваются в том случае, если работник имеет возможность ежедневно возвращаться к постоянному месту жительства. Вопрос о целесообразности ежедневного возвращения данного работника из места командирования к постоянному месту жительства в каждом конкретном случае решается руководителем бюджетного учреждения.

Иногда на практике случаются ситуации, когда командированный работник не может во время вернуться из командировки. Это может произойти из-за нелетной погоды или из-за болезни командированного лица. В том случае, когда причина задержки работника в командировке является объективной, тогда ему полагаются дополнительные суточные. Для обоснования дополнительных командировочных выплат рекомендуется просто издать приказ о продлении сроков командировки. В этом случае данные затраты бюджетное учреждение сможет учесть как обычные командировочные расходы.

Пунктом 16 Инструкции №62 предусмотрено, что в случае временной нетрудоспособности командированного работника ему, на общем основании возмещаются расходы по найму жилого помещения. Исключение составляют случаи, когда командированный работник находится на стационарном лечении. За время болезни работнику выплачиваются суточные в течение всего времени, пока он не имеет возможности по состоянию здоровья приступить к выполнению возложенного на него служебного поручения или вернуться к месту своего постоянного жительства, но не свыше двух месяцев.

Временная нетрудоспособность командированного работника, а также невозможность по состоянию здоровья вернуться к месту постоянного жительства должны быть обязательно удостоверены в установленном порядке.

4.5 Учебные командировки

Достаточно часто возникает ситуация, когда семинары, курсы повышения квалификации и переподготовка проводятся вне места постоянного жительства работника (в другом городе). Следовательно, поездку работника на семинары, курсы повышения квалификации и переподготовку необходимо оформлять служебной командировкой.
В тоже время значительная территориальная удалённость места учебы - не обязательное условие для оформления командировки. Обучение может проходить почти рядом с местом постоянной работы сотрудника. Бели работник учится по направлению работодателя с отрывом от работы, на время такого обучения его тоже можно «отправить» в командировку.

Когда решение о необходимости командировки в целях обучения принято, руководитель организации издаёт приказ о командировке в целях обучения (приложение 5). Помимо приказа оформляется служебное задание. В нём так же, как и в приказе, указывается цель командировки работника (более подробно по сравнению с приказом). Унифицированные формы приказа о командировке и служебного задания Т-9 и Т-10а утверждены постановлением Госкомстата России от 5 января 2004г. №1.

На основании этого приказа работнику перед отъездом на учёбу оформляют командировочное удостоверение (приложение 6) и выдают денежный аванс (приложение 7). Постановлением Госкомстата России от 5 января 2004г. №1 утверждена унифицированная форма командировочного удостоверения Т-10.

Если работник будет учиться за границей, командировочное удостоверение не оформляется. Исключение - учёба в странах СНГ, с которых заключены межправительственные соглашения.

4.6 Зарубежные командировки

Работники бюджетных учреждений довольно часто осуществляют поездки и служебные командировки за рубеж.

Статьями 167 и 168 ТК РФ установлено, что при направлении работника в служебную командировку за рубеж ему гарантируется сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой.

При этом, работнику бюджетного учреждения возмещаются следующие расходы:

- на оформление заграничного паспорта, визы и других выездных документов;

- обязательные консульские и аэродромные сборы;

- сборы за право въезда или транзита автомобильного транспорта;

- на оформление обязательной медицинской страховки;

- иные обязательные платежи и сборы.

В заграничную командировку работник бюджетного учреждения направляют на основании приказа, без оформления командировочного удостоверения.

Исключение составляют командировки в страны СНГ, с которыми заключены межправительственные соглашения, предусматривающие, что в документах для въезда и выезда пограничными органами не проставляются отметки о пересечении государственной границы.

Размер суточных при загранкомандировках определяется в соответствии с Приложением №1 к Постановлению №812 в зависимости от страны назначения.

При проезде по территории Российской Федерации суточные выплачиваются в рублях в размере, установленном для оплаты в пределах территории РФ, а при проезде по территории иностранного государства - в иностранной валюте в размере, установленном Постановлением №812.

При проезде работника с территории РФ день пересечения государственной границы РФ включается в дни оплаты командировки в иностранной валюте, а при обратном проезде день пересечения государственной границы РФ включается в дни, за которые суточные выплачиваются в рублях.

Дата пересечения границы определяется по отметкам пограничных органов в загранпаспорте либо по отметкам в командировочном удостоверении, которое оформляется так же, как при служебной командировке на территории Российской Федерации.

Если работник направлен в служебную командировку в два или более иностранных государств, суточные за день пересечения границы между иностранными государствами выплачиваются в валюте и по нормам того государства, в которое направляется работник.

В случае если работник был в загранкомандировке всего один день, суточные выплачиваются в размере 50 процентов от установленных норм.



Заключение

Размещено на Allbest.ru

В данной работе были изучены особенности бухгалтерского учета и организации учета расчетов с подотчетными лицами в государственных учреждениях. Исследование проводилось на основании законодательства Российской Федерации, которое раскрывает особенности учёта расчётов с подотчётными лицами в учреждениях.

В рамках данной темы были рассмотрены такие вопросы как основные положения, нормативное регулирование, отражение на счетах учёта расчётов с подотчётными лицами. Более подробно был изучен учёт расчётов с подотчётными лицами по хозяйственным расходам и осуществление затрат на командировки, в том числе учебные командировки.

Можно сделать вывод о том, что в процессе написания работы:

· Достигнуты цели и раскрыты задачи, поставленные во введении к данной работе;

· Определены основные направления расходования подотчетных сумм: на хозяйственные нужны, на командировочные расходы;

· Рассмотрены основные первичные документы и нормативные акты, применяемые в оформлении расчетов с подотчетными лицами.

Исследованная тема является одной из важнейших в практике ведения бюджетного учёта, так как расчеты с подотчетными лицами охватывают значительные объемы хозяйственной деятельности предприятия.



Библиография

1. Трудовой кодекс российской федерации от 30.12.2001 №197-ФЗ.

2. Федеральный Закон ФЗ № 402 «О Бухгалтерском Учете» от 06.12.2011.

3. Постановление Правительства РФ от 2 октября 2002 г. N 729 «О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета».

4. Приказ Минфина РФ от 02.08.2004 N 64н (ред. от 09.12.2008) «Об установлении предельных норм возмещения расходов по найму жилого помещения в иностранной валюте при служебных командировках на территории иностранных государств».

5. Приказ Министерства финансов РФ от 1.12.2010 №157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению».

6. Положение Центрального банка РФ от 12.10.2011 №373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории РФ».

7. Попова М.И. «Бухгалтерский учет в бюджетных организациях»: учебно-практ. пособие / М.И. Попова, И.И. Жуклинец. М.: Издательство Юрайт, 2011.

8. Савелов А.Н. «Бюджетная отчётность государственных (муниципальных) учреждений» / А.Н. Савелов. М.: Дело и Сервис, 2013.

9. http://www.klerk.ru.

10. http://www.consultant.ru.

Размещено на Allbest.ru

...