Роль и содержание управленческого анализа

Размещено на http://www.allbest.ru/

Лекция

Роль и содержание управленческого анализа

1. Роль, содержание управленческого анализа и информационное обеспечение

В современной рыночной экономике бухгалтерский учет все чаще делится на две отрасли: финансовый учет и управленческий.

Финансовый учет решает проблемы взаимоотношений предприятия с государством и другими внешними пользователями информации о деятельности предприятия.

Управленческий учет состоит из систематического традиционного учета, направленного на выработку управленческих решений в интересах собственников и администрации предприятия.

Управленческий бухгалтерский учет организует внутрихозяйственные связи на предприятии.

В содержание финансового и управленческого учета входит анализ хозяйственной деятельности.

Анализ является базой принятия управленческих решений, которые строятся на информационном обеспечении принимаемых решений.

Информационное обеспечение представляет собой:

а) техническое - подготовка производства;

б) нормативная информация;

в) плановая информация;

г) хозяйственный учет - оперативно-технический, бухгалтерский учет и статистический;

д) отчетность - публичная финансовая отчетность, статистическая финансовая отчетность и статистическая отчетность;

е) прочая информация - совещания, опросы, пресса, беседы.

Аналитическое обеспечение обусловлено различными видами, методами и приемами анализа.

По содержанию процесса управления выделяют:

- перспективный анализ,

- оперативный, текущий анализ,

- по итогам деятельности за тот или иной период, - сравнительный анализ,

- факторный анализ,

- функционально-стоимостной анализ.

Основными методами и приемами управленческого анализа являются:

а) горизонтальный (динамический), на начало года, конец года;

б) вертикальный, структурный (удельный вес каждой категории работников в общей численности промышленно-производственного персонала, структура затрат);

в) трендовый - математический прогноз, перспективный;

г) расчет коэффициентов (износа основных средств, оборота рабочей силы, оборачиваемости капитала);

д) анализ по абсолютным данным и разные количественные методы и приемы (статистические; экономико-математические; экономически-регрессионные связи; математического программирования; эвристические методы - интуиция, опрос и другие).

Целью управленческого анализа являются:

· оценка прошлой деятельности;

· положение на момент анализа;

· оценка будущего потенциала.

Основные этапы анализа:

определение подхода к анализу - сравнительный (с нормативами), сравнение в динамике (с прошлым периодом) данного предприятия с аналогичными или конкурентами;

оценка качества информации (как сказывается учетная политика предприятия);

сам анализ.

2. Структура бизнес-плана. Роль его в разработке основных плановых показателей

Смета - это план, в котором устанавливается величина выделенных средств на различные финансовые нужды и на текущую деятельность предприятия.

Особенность сметы или финансового плана заключается в том, что она может составляться на короткие и длительные периоды, на отдельные работы, по контрактам, обоснование приватизации, привлечение инвестиций.

По общему построению бизнес-план (смета) состоит из двух частей:

резюме (краткое описание);

основное содержание.

В годовом бизнес-плане описание приводится в самом начале: по характеристике деятельности предприятия, за счет чего она осуществляется, чем привлекается покупатель, финансовые показатели.

Основная часть состоит из нескольких разделов:

1) описание товаров и услуг;

2) оценка рынка сбыта товаров - маркетинговые исследования, прогноз рынка;

массовость рынка;

основные направления плана-маркетинга;

план производства, где отражается количество продукции и затраты на ее производство;

организационный план - определяются поставщики, в какой форме организуется производственный процесс;

оценка, прогнозирование, управление рисками;

юридический план - правовое обеспечение коллективного договора, контракта;

финансовый план;

стратегия финансирования.

Финансовые показатели определяются на базе предыдущего и имеют пять расчетов:

первая таблица - план объема реализации продукции;

вторая - баланс денежных доходов и расходов по видам их поступления и расхода;

третья - доходы и затраты, счет прибыли и убытков. В этой таблице определяются доходы от продажи товаров, результаты от прочей реализации, внереализационные результаты и общий оборот. Здесь же рассчитываются издержки на производство и реализацию продукции и прибыль предприятия;

четвертая - плановый (прогнозный) баланс активов и пассивов, который корректируется в течение года;

пятая - условия базоубыточности по каждому товару или в целом, определяется порог рентабельности.

3. Сметное планирование (бюджетирование). Анализ исполнения сметы

управленческий бюджетирование смета доход

В организации управленческого анализа и принятия управленческих решений большое значение имеет сметное планирование и анализ исполнения сметы (мониторинг).

Основные задачи сметного планирования сводятся к определению будущей цели, показателей продаж, поступлению средств.

Сметное планирование - это только часть процесса составления бизнес-плана, с помощью которого менеджер определяет, какой станет в будущем деятельность фирмы, компании в зависимости от ожидаемой экономической, конкурентной, технической и правовой среды.

Наиболее важные подходы финансового прогнозирования можно разбить на три категории:

а) прогнозные финансовые документы;

б) денежный бюджет;

в) бюджет текущей деятельности.

Прогнозные финансовые документы представляют собой предсказание того, какой станет финансовая отчетность в будущем.

Денежный бюджет - это подробный прогноз движения (притока и оттока) денежных средств. Денежный бюджет - это весьма специфическое средство для ежегодного или еженедельного планирования, представляет собой движение денег. При этом концентрируется внимание исключительно на сфере получения и расходования денежных потоков. При подготовке денежного бюджета намечается временной график получения и расходования денег. Такой график показывает период за периодом чистое влияние прогнозируемой активности на остаток денежных средств. Выбор временного графика зависит от периода фирмы и условий ее коммерческой деятельности.

Бюджет текущей деятельности - это подробный прогноз структуры доходов и расходов по подразделениям. Бюджет текущей деятельности является внутренним документом, и он связан с организационной структурой компании и с системой показателей, по которым оценивается ее деятельность.

Этот бюджет включает смету продаж и производственную смету. Смета продаж разрабатывается с целью показать прогнозируемую долю каждой единицы продукции в общей прибыли фирмы.

Производственная смета показывает затраты на производство планируемого объема продукции.

При составлении сметы продаж определяется прогноз уровня продаж в разрезе отдельных товаров в натуральном выражении в разбивке по регионам, представительствам.

Далее оценивается уровень цен на каждый вид продукции.

Цены зависят от трех факторов:

- условий ценообразования,

- конкурентной среды,

- эффективности затрат на производство в компании.

Когда определена цена, рассчитываются выручка от реализации и производственные затраты реализуемой продукции.

Разница между выручкой от реализации и производственными затратами - это результат от реализации без учета на доставку. Затем следует прогноз затрат на доставку товаров потребителям, если они осуществляются за счет компании. Контролируемые торговые издержки включают в себя заработную плату торгового персонала, командировочные и представительские расходы и расходы на формирование спроса и организацию сбыта.

Смета производства составляется также в натуральном выражении и включает:

а) объем производства для реализации по товарам;

б) запасы на начало;

в) запасы на конец.

Смета затрат включает расчет прямых материальных затрат, прямых расходов на оплату труда, общепроизводственные, общехозяйственные расходы.

Примерный производственный бюджет фирмы выглядит следующим образом. Период взят в квартал.

Таблица 3.1 Примерный производственный бюджет фирмы

При анализе исполнения бюджета продаж и производственного бюджета определяется отклонение фактической величины от прогноза или плана, выясняются причины отклонения. Анализ исполнения сметы позволяет оценивать деятельность отдела, подразделения с точки зрения экономии затрат, осуществлять контроль за издержками.

Для оценки деятельности начальника цеха необходимо обратить внимание на показатели себестоимости, качества и количества продукции. Оценка работы отдела маркетинга проводится по объему продаж его доли на рынке. Показатель прибыли необходим для оценки деятельности фирмы в целом. При этом используются различные аналитические методы и приемы.

Размещено на Allbest.ru