Анализ себестоимости продукции, работ и услуг

Размещено на http://www.allbest.ru/

Лекция

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг

1. Понятие себестоимости, задачи анализа и показатели ее оценки

Показатель себестоимости, представляющий собой затраты предприятий на производство и реализацию продукции, относится к группе качественных показателей хозяйственной деятельности

Основные задачи анализа себестоимости:

Дать оценку уровня и структуры затрат на производство.

Дать оценку себестоимости реализованной продукции.

Произвести поэлементный анализ себестоимости.

Проанализировать изменение статей затрат и факторы, влияющие на отклонение затрат от уровня прошлого года и плана.

По признаку определения все затраты делятся на основные и накладные.

Основные отражают содержание продукции, накладные - управленческие расходы, общие расходы.

По способу отнесения на себестоимость расходы делятся на прямые и косвенные.

Кроме того, все затраты предприятия делятся на переменные, изменяющиеся пропорционально объему производства и характеризующие хозяйственную активность, и характеризующие эффективность хозяйствования.

К переменным расходам относятся прямые материальные затраты, заработная плата производственных рабочих с отчислениями, расходы на содержание и эксплуатацию оборудования и ряд других общепроизводственных расходов.

К постоянным относятся амортизационные отчисления, оперативные расходы (на оплату управленческому персоналу), научно-исследовательские, расходы на рекламу, по исследованию рынка, коммерческие и другие общехозяйственные расходы. Деление расходов на постоянные и переменные позволяют управлять эффективностью производства и прогнозировать прибыль. Изменяя переменные расходы, продажную цену единицы изделия, можно определить критическую величину объема, которая при сложившихся затратах дает прибыль или убытки (методика расчета раскрыта в теме «Анализ производства продукции и ее реализации).

Анализ критической точки объема и затрат позволяет выяснить, как изменение уровня постоянных расходов отразится на финансовых результатах предприятия.

В рассматриваемом примере критический объем, который покрывал все затраты, составил 25 000 изделий, и при продаже хотя бы одного изделия сверх этой величины можно получить небольшую прибыль.

Допустим, предприятие в отчетном году продало 28 000 изделий. Прибыль от реализации составит 120 тыс. руб. (28 000Ч100-28 000ґ60-100 000).

Таким образом, для расчета увеличения прибыли необходимо определить количество дополнительной реализации продукции при прочих равных условиях.

Так, для увеличения прибыли на 5 % потребуется дополнительно реализовать 150 изделий Размещено на http://www.allbest.ru/

; на 10% - нужно реализовать 33 изделия. При этом необходимо отметить, что изменение прибыли возможно при условии сокращения доли постоянных расходов в объеме выручки и, следовательно, уменьшения себестоимости единицы изделия.

В расчетах это выглядит следующим образом.

Таблица 1.1 Расчет влияния затрат на прибыль от реализации

Из расчета видно, что сокращение доли постоянных расходов на 0,2 % увеличило долю прибыли на 0,2 % по отношению к нулевому варианту, и по второму варианту изменение такое же.

2. Анализ себестоимости продукции, работ и услуг

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг рассматривается в динамике за ряд лет, при этом соблюдается сопоставимость показателей. На изменение себестоимости оказывают влияние изменение объема выпущенной продукции, изменение структуры и ассортимента, изменение цен на сырье и материалы и изменение себестоимости отдельных видов продукции.

Влияние объема выпущенной продукции:

,

где Ds - отклонение себестоимости всей произведенной продукции отчетного и базисного периодов;

s1, s0- - себестоимость произведенной продукции в отчетном и базисном периодах;

N1, N0 - товарная продукция, фактически выпущенная в ценах отчетного и базисного периодов.

Влияние изменения структуры и ассортимента выпуска продукции:

,

где S11 - фактически выпущенная продукция при базисном уровне себестоимости;

N11 - фактически выпущенная продукция при базисном уровне цен.

Влияние цен на сырье и материалы:

,

где s1ЦМ - фактическая себестоимость скорректированная на изменение цен на материалы.

Влияние изменения себестоимости отдельных видов продукции:

;

Например, по данным отчетности, объем производства и себестоимости продукции составили:

1. Общее изменение себестоимости продукции составило:

84 944,6-82 197,4=+2747,2 тыс. руб.

2. Влияние объема производства продукции:

тыс. руб.

3. Влияние цен на сырье и материалы:

DS = 84 944,6-83 300,0=+1644,4 тыс. руб.

4. Влияние изменения себестоимости отдельных видов изделия:

DS = 83 300,0-85 162,2=-18 62,2 тыс. руб.

5. Влияние структуры выпускаемой продукции:

тыс. руб.

3. Анализ затрат на один рубль товарной продукции

себестоимость затрата товар материалоемкость

Уровень затрат и динамики себестоимости на предприятиях, в фирмах, акционерных обществах, вырабатывающих или реализующих разнородную продукцию, характеризуется показателем затрат на один рубль продукции:

Анализ затрат на рубль продукции проводится по каждой статье в отдельности. Главным, наиболее реальным резервом снижения себестоимости продукции является изменение трех основных параметров, характеризующих продукцию - это оплатоемкость, амортизациоемкость и материалоемкость.

,

где - материалоемкость,

- оплатоемкость,

- амортизациоемкость.

Анализ оплатоемкости проводится в трех разрезах:

1. Расчет абсолютного отклонения оплаты труда

.

2. Расчет относительной экономии в оплате труда (сопоставить с ростом продукции).

% роста объема производства продукции.

3. Оценка режима экономии по использованию заработной платы.

При оценке режима экономии весь фонд оплаты труда делится на постоянные элементы и переменные. При этом определяется соотношение между ростом переменных расходов по оплате труда и ростом объема производства продукции.

Например:

UФ - фонд оплаты труда отчетного года составил 9894 т. руб.,

U0 - фонд оплаты труда отчетного года составил 9628 т. руб.,

% прироста объема производства продукции составил 104,9 %.

Условно принято: постоянные выплаты - 50 %, переменные - 50%. Соотношение прироста переменной оплаты труда и объема производства составило = 0,571.

То есть, в каждом рубле продукции содержится 0,571 переменных выплат и 0,429 - постоянных.

Таким образом, режим экономии по переменным выплатам составил 103 000 руб. = (4947-4814Ч1,049), а по постоянным - перерасход +133 тыс. руб. (4947-4814).

С ростом технического уровня механизации и автоматизации производства снижается удельный вес заработной платы в общей величине затрат на производство при одновременном росте производительности труда. А это ведет к снижению затрат на один рубль товарной продукции.

Расчет влияния этого параметра можно произвести по формуле:

,

где DS - процент снижения себестоимости за счет изменения трудоемкости продукции;

Iпр, Iз - темп роста, соответственно, по производительности труда и средней заработной плате работающего;

Dз - удельный вес заработной платы в себестоимости продукции по плану или в базисном периоде.

Экономия от изменения амортизациоемкости продукции может быть определена в соответствии с данными статьи «Амортизация основных фондов» формы годового отчета № 5, по формуле:

,

где IF - индекс роста стоимости основных фондов;

IA - индекс роста средней нормы амортизационных отчислений;

IN - индекс роста товарной продукции в сопоставимых ценах;

dA - доля амортизационных отчислений в себестоимости продукции по плану или в базисном периоде.

Влияние изменения материалоемкости продукции на себестоимость определяется сопоставлением темпов роста товарной продукции и стоимости израсходованных материалов по формуле:

Размещено на Allbest.ru