Учет товарных операций по договорам комиссии в ОАО "Бриз"
Понятие товарных операций и договора комиссии. Порядок ведения бухгалтерского учета в компании, документальное оформление хозяйственных операций; составление первичных документов, регистров, форм отчетности; учет товарных операций по договорам комиссии.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 13.01.2014 |
| Размер файла | 75,0 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
3
Содержание
Введение
1. Учет товарных операций по договорам комиссии
1.1. Понятие товарных операций и договора комиссии
1.2. Бухгалтерский учет по договорам комиссии
2. Сквозная задача на примере ОАО «Бриз»:
2.1. Остатки по счетам на 01.04
2.2. Остатки по аналитическим счетам
2.3. Задание к курсовой работе
2.4. Журнал хозяйственных операций за II квартал
2.5. Анализ синтетических и аналитических счетов
2.6. Ведомости учета и распределения
2.7. Оборотная ведомость
Заключение
Список литературы
Приложения: Форма №1
Введение
Выполняемая курсовая работа состоит из двух частей.
Первая - теоретический вопрос: «Учет товарных операций по договорам комиссии», вторая - сквозная задача на примере ОАО «Бриз».
Основной целью работы является систематизация и закрепление полученных знаний на основе практической задачи.
Основными задачами являются:
применение на практике теоретических знаний;
изучение порядка ведения бухгалтерского учета в ОАО «Бриз», документального оформления хозяйственных операций в ОАО «Бриз»;
получение навыков составления первичных документов, регистров, форм отчетности;
сделать выводы о проделанной работе.
1 УЧЕТ ТОВАРНЫХ ОПЕРАЦИЙ ПО ДОГОВОРАМ КОМИССИИ
1.1 Понятие товарных операций и договора комиссии
Товарные операции - это факты хозяйственной жизни организации, связанные с поступлением и выбытием товаров. Определение товаров дано в нескольких нормативных документах.
Гражданский кодекс РФ под товаром понимает предмет договора купли-продажи. При этом в соответствии с п.1 ст.455 ГК РФ товаром по договору купли-продажи могут быть любые вещи с соблюдением правил, предусмотренных ст.129 ГК РФ.
В налоговом законодательстве (п.3 ст.38 НК РФ) «товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации».
Нормативные документы по бухгалтерскому учету дают более узкую трактовку понятия «товар». В п.2 ПБУ 5/01 сказано: «Товары являются частью материально-производственных запасов, приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц и предназначенные для продажи».
Правовой основой поступления и продажи товаров является договор купли-продажи. Согласно п.1 ст.454 ГК РФ «по договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязана передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену)».
В зависимости от покупателей торговля делится на два вида: оптовая и розничная. Основой оптовой и розничной торговли являются разновидности договора купли-продажи: соответственно договор поставки и договор розничной купли-продажи.
Покупка и продажа товаров могут осуществляться через посредников.
Гражданский кодекс РФ выделяет три разновидности посреднических договоров:
договор поручения;
договор комиссии;
агентский договор.
Для всех этих договоров общим является то, что посредник (поверенный, комиссионер, агент) действует за счет и в интересах заказчика (доверителя, комитента, принципала).
В данной курсовой работе подробно рассмотрим учет товарных операций по договорам комиссии.
Договор комиссии является одним из самых распространенных гражданско-правовых соглашений, заключаемых при осуществлении предпринимательской деятельности.
Согласно ст. 990 ГК РФ по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента. На практике чаще всего заключаются договоры комиссии на продажу товаров.
За комитентом сохраняется право собственности на товары до момента их продажи. Однако комиссионер, получив товары от комитента, несет ответственность перед комитентом за утрату или повреждение товаров.
Комиссионное вознаграждение выплачивается комиссионеру в размере и порядке, установленном в договоре. Оно может быть:
а) в твердой сумме;
б) в процентах от стоимости проданных товаров;
в) как разница между продажной стоимостью товаров и их стоимостью, указанной в документах комитента.
Комитент, помимо уплаты комиссионного вознаграждения обязан возместить комиссионеру израсходованные последним суммы на выполнение поручения, предусмотренные договором.
Продажа товаров по договору комиссии может осуществляться:
а) физическим лицам;
б) юридическим лицам;
в) предпринимателям без образования юридического лица.
В первом случае имеет место розничная торговля, а во втором и третьем - оптовая торговля.
1.2 Бухгалтерский учет по договорам комиссии
Основными целями бухгалтерского учета товарных операций является:
· своевременное и полное отражение на счетах бухгалтерского учета информации о приобретении и продаже товаров на основании полученных и сформированных форм первичных документов;
· отражение данных о расходах, связанных с приобретением и продажей товаров;
· своевременное отражение данных о движении товаров на складах организации;
· формирование информации о выручке, прибыли, налогах, возникающих при продаже товаров.
Для достижения этих целей необходимо решить следующие задачи бухгалтерского учета товарных операций:
· своевременное и правильное документальное оформление операций поступления товаров, а также оформление перемещения и реализации товаров;
· определение круга лиц (материально-ответственных работников), ответственных за приемку, отпуск и сохранность вверенных им ценностей;
· контроль за сохранностью товаров в местах их хранения и на всех этапах движения;
· контроль соответствия данных складского учета и оперативного учета движения товаров в местах хранения организации данным бухгалтерского учета;
· контроль за соблюдением установленных в организации норм товарных запасов, обеспечивающих бесперебойную реализацию;
· контроль за соответствием синтетического учета товаров, данным аналитического учета на начало каждого месяца (по оборотам и остаткам);
· проведение анализа эффективности реализации.
Для решения перечисленных задач в организации необходимо обеспечить учет товарных операций в соответствии со следующими принципами:
1. Организовать аналитический учет товаров по хозяйствующим субъектам, являющимся юридическими лицами, и их обособленным подразделениям, а внутри хозяйствующего субъекта (обособленного подразделения) - по материально ответственным лицам.
2. Обеспечить учет товаров материально-ответственным лицом в количественном измерении или в количественном и стоимостном измерениях на основании приходных и расходных первичных документов.
3. В зависимости от методики формирования стоимости товара, при отражении в учете купли-продажи товаров по договору комиссии, договору поставки и прочим договорам, обеспечить партионный или сортовой способ учета.
При партионном способе хранения на каждую партию товаров материально ответственное лицо выписывает партионную карту, где указывается наименование, артикул, сорт, цена и количество (масса). По мере отпуска материально ответственное лицо указывает в партионной карте дату отпуска, номер расходного документа и количество (массу) отпущенного товара. Данный вид учета рекомендуется применять при оценке стоимости товара по способу «по себестоимости каждой единицы» или «по способу ФИФО».
1. При сортовом способе на каждое наименование и сорт товаров открывается отдельная карточка. В заголовке карточки указываются наименование, артикул, сорт и другие отличительные признаки товара. В остальной части карточки отражаются приход, расход и остатки. Данный вид учета рекомендуется применять при оценке стоимости товара по способу «по средней себестоимости».
2. Периодическая проверка фактических остатков товаров путем проведения инвентаризации и сравнение их с данными бухгалтерского учета для контроля за сохранностью ценностей в местах хранения.
3. Проверять своевременность и полноту оприходования поступивших товаров, правильность их списания, а также правильность составления отчетов материально ответственными лицами.
Порядок поступления и реализации товаров в оптовой торговле регулируется договорными отношениями между организацией и контрагентами (поставщиками и покупателями). Чаще всего в оптовой торговле используют договор поставки товаров, посредством которого регулируют прямые отношения между поставщиком и покупателем и договор комиссии с помощью которого осуществляют продажу товаров через посредников. Гораздо реже используется договор мены товаров.
Во время проверки отчетов материально ответственных лиц бухгалтер обязан установить:
§ подлинность документов и правильность записей в отчете, сделанных на основании приложенных документов, а также соответствия даты документов периоду, за который представляется отчет;
§ соответствие в данном отчете остатков товаров и тары на начало отчетного периода остаткам, показанным в предыдущем отчете на конец отчетного периода;
§ соответствие в отчете остатков товаров и тары на начало отчетного периода фактическим остаткам в инвентаризационных описях на дату проведения инвентаризации;
§ даты всех ли первичных документов, приложенных к отчету, свидетельствуют, что товары получены до инвентаризации, а не после инвентаризации;
§ законность и обоснованность хозяйственных операций (прием, отпуск, списание товара и т.д.);
§ наличие в документах всех необходимых реквизитов, подписей материально ответственных лиц, распорядительных подписей руководителя организации на внутреннее перемещение товаров;
§ полноту оприходования в отчетном периоде товаров по выданным доверенностям, оплаченным или принятым к оплате документам;
§ правильность цен на товары, таксировки и подсчетов в отчете и приложенных к нему документах.
Бухгалтерский учет у комитента
На счете 45 «Товары отгруженные» отражается движение отгруженных товаров, продукции, выполненных работ, услуг, в частности стоимость готовых изделий, переданных другим организациям на комиссионных началах.
Счет 45 дебетуется в корреспонденции с кредитом счета 43 «Готовая продукция» в соответствии с оформленными документами (накладными, приемо-сдаточными актами и др.) по отгрузке готовых изделий (товаров) или передаче их для продажи на комиссионных началах.
Принятые на учет по счету 45 суммы списываются по дебету счета 90 «Реализация» и кредиту счета 45 одновременно с признанием выручки от реализации товаров, продукции (либо при поступлении извещения комиссионера о продаже переданных ему изделий).
Таким образом, комитент при отгрузке продукции комиссионеру должен применять счет 45 независимо от метода признания выручки в бухгалтерском учете - «по оплате» либо «по отгрузке».
При этом аналитический учет по счету 45 ведется по готовой продукции, работам и услугам промышленного характера, покупным товарам по фактической себестоимости. Одновременно аналитический учет товаров отгруженных в отпускных ценах в разрезе покупателей может вестись на забалансовом счете 015 «Товары отгруженные в отпускных ценах».
Выручка от реализации по мере отгрузки товаров, готовой продукции, выполнения работ, оказания услуг (метод начисления) - по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и других счетов учета расчетов в корреспонденции с кредитом счета 90;
Выручка от реализации по мере оплаты отгруженных товаров, готовой продукции, выполненных работ, оказанных услуг - по дебету счетов 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», счетов учета расчетов и других счетов в корреспонденции с кредитом счета 90.
Если комитент применяет метод определения выручки «по отгрузке», то у него выручка должна отражаться в бухгалтерском учете в момент, когда товар отгружен комиссионером покупателю.
Комиссионное вознаграждение, удерживаемое комиссионером, включается в себестоимость продукции (работ, услуг).
Учет у комиссионера
Для обобщения информации о наличии и движении товаров, принятых на комиссию в соответствии с договором, предназначен счет 004 «Товары, принятые на комиссию».
Товары, принятые на комиссию, учитываются на счете 004 в ценах, предусмотренных в приемо-сдаточных актах. Аналитический учет по данному счету ведется по видам товаров и организациям (лицам) -комитентам.
У комиссионера выручкой признается комиссионное вознаграждение, установленное в договоре комиссии.
Выручка от реализации принимается к бухгалтерскому учету:
в сумме, исчисленной на момент ее признания в соответствии с учетной политикой организации;
по стоимости товаров (ценностей), полученных или подлежащих получению организацией в порядке, установленном законодательством .
Выручка от реализации по мере отгрузки товаров, готовой продукции, выполнения работ, оказания услуг (метод начисления) - по дебету счета 62 и других счетов учета расчетов в корреспонденции с кредитом счета 90;
Выручки от реализации по мере оплаты отгруженных товаров, готовой продукции, выполненных работ, оказанных услуг - по дебету счетов 50, 51, 52, 55, счетов учета расчетов и других счетов в корреспонденции с кредитом счета 90.
хозяйственные операции учет договор
2 СКВОЗНАЯ ЗАДАЧА НА ПРИМЕРЕ ОАО «Бриз»
2.1 Остатки по синтетическим счетам на 01.04
|
Счёт |
Сумма |
|
|
01 |
191455 |
|
|
02 |
7202 |
|
|
10 |
6696 |
|
|
97 |
581 |
|
|
19 |
141 |
|
|
43 |
2962 |
|
|
51 |
143707 |
|
|
62 |
232726 |
|
|
76 |
3440 |
|
|
80 |
325846 |
|
|
83 |
11443 |
|
|
70 |
62592 |
|
|
84/1 |
13034 |
|
|
68 |
41392 |
|
|
69 |
24722 |
|
|
60 |
56690 |
|
|
76 |
38787 |
2.2 Остатки по аналитическим счетам на 01.04
К счету60
|
Предприятие |
||
|
«Энергосбыт» |
36120 |
|
|
«Нефтебаза» |
20570 |
|
|
Итого |
56690 |
К счету 76
|
Показатели |
||
|
Фирма «Альфа» |
2500 |
|
|
ТОО « Шанс» |
940 |
|
|
Итого |
3440 |
К счету 69
|
Показатели |
||
|
Фонд социального страхования |
3380 |
|
|
Пенсионный фонд |
18150 |
|
|
Федеральный фонд обязательного мед.страхования |
1064 |
|
|
Терреториальный фонд обязательного мед.страхования |
2128 |
|
|
Итого |
24722 |
Выписка из ведомости №16 за I квартал
|
Показатели |
||
|
Остаток на01.01. |
76116 |
|
|
Поступило по фактической себестоимости |
41250 |
|
|
Итого поступило с остатком |
117366 |
|
|
Отгружено : |
||
|
По фактической стоимости |
114404 |
|
|
По оптовой цене |
193935 |
|
|
В т.ч НДС |
32323 |
|
|
Остаток |
2962 |
2.3 Задание к курсовой работе
I. Составить:
- журнал регистрации хозяйственных операций за II квартал
2012 г. по ОАО «Бриз»
- Анализ счетов
-ведомость распределения транспортно-заготовительных
расходов и накладных расходов;
- ведомость учета услуг транспортного цеха;
- ведомость распределения услуг транспортного цеха;
- ведомость учета РСЭО;
- ведомость распределения РСЭО;
- ведомость учета цеховых расходов;
- ведомость распределения цеховых расходов;
- ведомость учета общехозяйственных расходов;
- ведомость распределения общехозяйственных расходов;
- свод начисленной заработной платы по составу и категориям работников;
- оборотную ведомость по синтетическим счетам.
II. Приложения
- форму № 1 .Бухгалтерский баланс
Выписка из учетной политики ОАО «Бриз»:
В бухгалтерском учете амортизация основных средств рассчитывается методом уменьшаемого остатка, а в налоговом учете - линейным методом. По данным налогового учета сумма начисленной амортизации за второй квартал составила 6000 р.
2.4 Журнал хозяйственные операции за II квартал
|
№ |
Содержание операции |
Сумма |
счета |
||
|
Дт |
Кт |
||||
|
1 |
Счет-фактура № 17. Поступило оборудование от ОАО «Строймаш» не требующее монтажа: а) покупная стоимость |
45330 |
08 |
60 |
|
|
б) НДС |
8159.4 |
19 |
60 |
||
|
2 |
Акцептован счет № 28 «Транспортного предприятия» за услуги по доставке оборудования: а) стоимость услуги |
1240 |
08 |
76 |
|
|
б) НДС |
223.2 |
19 |
76 |
||
|
3 |
Выписка банка от 12.2005. Перечислено с расчетного счета: а) за оборудование ОАО «Строймаш» |
54396 |
60 |
51 |
|
|
б) транспортному предприятию |
1463 |
76 |
51 |
||
|
4 |
Бухгалтерская справка. Передано приобретенное оборудование в эксплуатацию по первоначальной стоимости. |
46570 |
01 |
08 |
|
|
5 |
Выписка банка от 25.05. На расчетный счет поступили деньги от покупателей за отгруженную продукцию, в т.ч. НДС 18 % |
190280 |
51 |
62 |
|
|
6 |
Акцептован счет № 22 от 10.04 фирмы «Факел» за поступившее сырье и материалы: а) покупная стоимость |
29600 |
10 |
60 |
|
|
б) сумма НДС 18 % |
5328 |
19 |
60 |
||
|
7 |
Акцептован счет № 8 от 5.03 фирмы «Бета» за поступивший инструмент а) покупная стоимость |
8040 |
10 |
60 |
|
|
б) сумма НДС 18 % |
1447 |
19 |
60 |
||
|
8 |
Выписка банка от 12.04. Оплачены счета поставщиков: а) счет № 22 от 10.04 |
34928 |
60 |
51 |
|
|
б) задолженность «Энергосбыту» (см. остатки по аналитическим счетам) |
36120 |
60 |
51 |
||
|
9 |
Акцептован счет № 6 «Транспортного предприятия» за услуги по доставке сырья и основных материалов: а) стоимость услуги |
2840 |
10/ТЗР |
76 |
|
|
б) НДС 18 % |
511 |
19 |
76 |
||
|
10 |
Расчетно-платежная ведомость. Начислена заработная плата: 1. Основным производственным рабочим: за изделие А |
22120 |
20/А |
70 |
|
|
за изделие Б |
18140 |
20/Б |
70 |
||
|
2. Рабочим, обслуживающим оборудование |
5940 |
25/1 |
70 |
||
|
3. Административно-управленческому персоналу цехов |
7930 |
25/2 |
70 |
||
|
4. Административно-управленческому персоналу заводоуправления |
10340 |
26 |
70 |
||
|
5. Грузчикам за доставку материалов |
980 |
10/ТРЗ |
70 |
||
|
6. Транспортному цеху |
2300 |
23 |
70 |
||
|
7. Начислено пособие по больничному листу производителю изделия Б за три дня мая предприятием |
245 |
20/Б |
70 |
||
|
8, Начислено пособие по больничному листу производителю изделия Б за 9 дней мая ФСО |
735 |
69 |
70 |
||
|
Итого |
68730 |
||||
|
11 |
Бухгалтерская справка. Сделаны отчисления в фонды соц. страхования и обеспечения от фонда оплаты труда всех категорий работающих: · ПФ РФ (22%): 1) основным производственным рабочим: за изделие А |
4866.4 |
20/А |
69 |
|
|
за изделие Б |
3990.8 |
20/Б |
69 |
||
|
2) Рабочим, обслуживающим оборудование |
1306.8 |
25/1 |
69 |
||
|
3) Административно-управленческому персоналу цехов |
1744.6 |
25/2 |
69 |
||
|
4) Административно-управленческому персоналу заводоуправления |
2274.8 |
26 |
69 |
||
|
5) Грузчикам |
215.6 |
10/ ТЗР |
69 |
||
|
6) Транспортному цеху |
506 |
23 |
69 |
||
|
Итого |
14905 |
||||
|
· ФСС РФ (2,9%): 1) основным производственным рабочим: за изделие А |
6414.8 |
20/А |
69 |
||
|
за изделие Б |
526.06 |
20/Б |
69 |
||
|
2) Рабочим, обслуживающим оборудование |
172.26 |
25/1 |
69 |
||
|
3) Административно-управленческому персоналу цехов |
229.97 |
25/2 |
69 |
||
|
4) Административно-управленческому персоналу заводоуправления |
299.86 |
26 |
69 |
||
|
5) Грузчикам |
28.42 |
10/ ТЗР |
69 |
||
|
6) Транспортному цеху |
66.7 |
23 |
69 |
||
|
Итого |
7738.07 |
||||
|
· ФФОМС (5,1%): 1) основным производственным рабочим: за изделие А |
1128.12 |
20/А |
69 |
||
|
за изделие Б |
925.14 |
20/Б |
69 |
||
|
2) Рабочим, обслуживающим оборудование |
302.94 |
25/1 |
69 |
||
|
3) Административно-управленческому персоналу цехов |
404.43 |
25/2 |
69 |
||
|
4) Административно-управленческому персоналу |
527.34 |
26 |
69 |
||
|
5) Грузчикам |
49.98 |
10/ ТЗР |
69 |
||
|
6) Транспортному цеху |
117.3 |
23 |
69 |
||
|
Итого |
3455.25 |
||||
|
12 |
Лимитная карта. Отпущены со склада материалы по учетным ценам: а) в основное производство: на изделие А |
19350 |
20/А |
10 |
|
|
на изделие Б |
11950 |
20/Б |
10 |
||
|
б) для обслуживания оборудования |
1280 |
25/1 |
10 |
||
|
в) для нужд цеха № 1 |
540 |
25/2 |
10 |
||
|
г) для транспортного цеха |
280 |
23 |
10 |
||
|
Итого |
33400 |
||||
|
13 |
Акцептован счет № 28 «Энергосбыта» за потребленную электроэнергию согласно справке главного энергетика: А) в основное производство на изделие А |
3850 |
20/А |
60 |
|
|
на изделие Б |
2940 |
20/Б |
60 |
||
|
б) для обслуживания оборудования |
1280 |
25/1 |
60 |
||
|
в) для нужд цеха № 1 |
1350 |
25/2 |
60 |
||
|
г) для транспортного цеха |
2200 |
23 |
60 |
||
|
Итого |
11620 |
||||
|
14 |
Извещение о браке (изделие А). Изъята из производства окончательно забракованная продукция |
5640 |
28 |
20/А |
|
|
14.1. Отпущены со склада материалы для исправления брака по учетным ценам |
2000 |
28 |
10 |
||
|
14.2. Начислена заработная плата рабочим за исправления брака |
540 |
28 |
70 |
||
|
14.3. Сделаны отчисления от заработной платы по исправлению брака |
162 |
28 |
69 |
||
|
14.4. Оприходованы запасные части от окончательного брака |
4320 |
10 |
28 |
||
|
14.5. Удержано с виновных лиц за брак из заработной платы |
4022 |
70 |
28 |
||
|
14.6. Списана доля общепроизводственных расходов на брак РСЭО Цеховые расходы |
186 241 |
28 28 |
25/1 25/2 |
||
|
14.7. Выявлены и списаны окончательные потери от брака |
427 |
20/А |
28 |
||
|
15 |
Бухгалтерская справка. Списаны расходы будущих периодов на общехозяйственные расходы |
581 |
26 |
97 |
|
|
16 |
Приходный кассовый ордер № 20 от 10.04. Получены по чеку с расчетного счета в кассе деньги: а) для выплаты заработной платы |
62592 |
50 |
51 |
|
|
б) на хозяйственные нужды |
2800 |
50 |
51 |
||
|
17 |
Расходный кассовый ордер № 38 от 11.04. Выдано в подотчет экспедитору С. А. Иванову на хозяйственные нужды |
400 |
71 |
50 |
|
|
18 |
Расходный кассовый ордер № 39 от 11.04. Выдано на командировку инженеру В. Н. Петрову |
2000 |
71 |
50 |
|
|
19 |
Авансовый отчет № 15 от 15.04 экспедитора С. А. Иванова оплачены комиссионные сборы за хранение материалов |
350 |
26 |
71 |
|
|
20 |
Авансовый отчет № 16 от 20.04. Списаны расходы по командировке согласно утвержденному авансовому отчету: а) проездные билеты - 1000 р. |
1000 |
26 |
71 |
|
|
б) суточные 3 дн. * 100 = 300 р. |
300 |
26 |
71 |
||
|
в) счет гостиницы 3-е суток по 850 р. |
2550 |
26 |
71 |
||
|
Итого |
3850 |
||||
|
21 |
Платежная ведомость № 3 от 11.04. Выдана из кассы заработная плата |
62592 |
70 |
50 |
|
|
22 |
Расчет бухгалтерии. Начислена амортизация основных средств: а) оборудования и машин |
3600 |
25/1 |
02 |
|
|
б) общепроизводственного назначения |
1200 |
25/2 |
02 |
||
|
в) общехозяйственного назначения |
680 |
26 |
02 |
||
|
г) транспортных средств |
1120 |
23 |
02 |
||
|
Итого |
6600 |
||||
|
23 |
Бухгалтерская справка. Согласно путевым листам списана сумма ГСМ, израсходованных во II квартале |
3800 |
23 |
10 |
|
|
24 |
Распределены и списаны ТЗР пропорционально израсходованным материалам по учетным ценам: 1) в основное производство: на изделие А |
2140 |
20/А |
10/ТЗР |
|
|
на изделие Б |
1321 |
20/Б |
10/ТЗР |
||
|
2) для обслуживания производства |
142 |
25/1 |
10/ТЗР |
||
|
3) для нужд цеха №1 |
59 |
25/2 |
10/ТЗР |
||
|
4) для транспортного цеха |
452 |
23 |
10/ТЗР |
||
|
Итого |
4114 |
||||
|
25 |
Ведомость распределения услуг транспортного цеха. Распределены и списаны услуги транспортного цеха пропорционально отработанным машинами часам: а) на нужды цеха 320 ч |
4565 |
25/2 |
23 |
|
|
б) на общехозяйственные нужды 160 ч |
2283 |
26 |
23 |
||
|
в) на вывоз готовой продукции до станции отправления 280 ч |
3994 |
44 |
23 |
||
|
Итого |
10842 |
||||
|
26 |
Бухгалтерская справка. Распределены и списаны РСЭО пропорционально основной заработной плате основных рабочих: 1) на изделие А |
7603 |
20/А |
25/1 |
|
|
2) на изделие Б |
6235 |
20/Б |
25/1 |
||
|
27 |
Бухгалтерская справка. Распределены и списаны цеховые и общехозяйственные расходы пропорционально заработной плате основных рабочих: 1) на изделие А цеховые расходы |
9770 |
20/А |
25/2 |
|
|
на изделие Б цеховые расходы |
8012 |
20/Б |
25/2 |
||
|
2) на изделие А общехозяйственные расходы |
11640 |
20/А |
26 |
||
|
на изделие Б общехозяйственные расходы |
9546 |
20/Б |
26 |
||
|
28 |
Бухгалтерская справка. Списана дебиторская задолженность с истекшим сроком давности фирмы «Альфа» (см. остатки по синтетическим счетам) |
2500 |
91/2 |
76 |
|
|
29 |
Инвентаризационная опись. Выявлена порча сырья в цехе основного производства: |
1200 |
94 |
10 |
|
|
29.1. Норма естественной убыли |
200 |
20/Б |
94 |
||
|
29.2. Порча сверх нормы естественной убыли отнесена за счет виновных лиц |
1000 |
73 |
94 |
||
|
29.3. Суд отказал о взыскании с виновных лиц на сумму |
500 |
91/2 |
73 |
||
|
30 |
Выпущена из производства готовая продукция по фактической стоимости, с учетом незавершенного производства на конец месяца: а) по изделию А 8800 |
74869,32 |
43 |
20/А |
|
|
б) по изделию Б 9430 |
54601 |
43 |
20/ Б |
||
|
31 |
Ведомость отгрузки. Отгружена покупателям продукция А по оптовой цене (рентабельность 18 %; НДС 18 %): а) отражена выручка от продажи изделия А; |
104248,04 |
62 |
90/1 |
|
|
б) начислен НДС с выручки |
15897,83 |
90/3 |
68 |
||
|
в) списана себестоимость изделия А; |
74869,32 |
90/2 |
43 |
||
|
г) списаны расходы на продажу изделия А |
3994 |
90 |
44 |
||
|
32 |
Акт приемки-передачи основных средств. Отгружено оборудование по договорной цене покупателям, в т.ч. НДС |
36220 |
62 |
91/1 |
|
|
32.1. Остаточная стоимость оборудования |
24060 |
91/2 |
01 |
||
|
32.2. Сумма амортизации |
940 |
02 |
01 |
||
|
32.3. Исчислена сумма НДС по отгруженному оборудованию |
6036 |
91/2 |
68 |
||
|
32.4. Получен счет «Транспортного предприятия» за услуги, связанные с реализацией основных средств, |
1000 |
91/2 |
76 |
||
|
в т.ч. НДС |
180 |
19 |
76 |
||
|
33 |
Выявлен и списан результат от реализации продукции А |
9486,92 |
90/9 |
99 |
|
|
34 |
Выписка из банка от 15.05. На расчетный счет поступила дебиторская задолженность от ТОО «Шанс» |
940 |
51 |
76 |
|
|
35 |
Выписка из банка от 26.06. На расчетный счет поступили деньги от покупателей за реализованные основные средства (частично) |
25000 |
51 |
62 |
|
|
36 |
Выписка банка. С расчетного счета перечислено фондам социального страхования а) ФСС платежное поручение № 29 от 15.04; № 52 от 15.05; № 63 от 15.06. |
7738,07 |
69 |
51 |
|
|
б) ПФ платежное поручение № 30; № 53; № 64. |
14905 |
69 |
51 |
||
|
в) ФФОМС платежное поручение № 31; № 54; № 63. |
3455,25 |
69 |
51 |
||
|
Итого |
26098,32 |
||||
|
37 |
Зачтена сумма налога на добавленную стоимость: а) по приобретенным основным средствам |
8382,6 |
68 |
19 |
|
|
б) по приобретенным и оплаченным материалам |
7286 |
68 |
19 |
||
|
38 |
Выписка банка от 15.06. С расчетного счета перечислен налог на доходы физических лиц |
8640 |
68 |
51 |
|
|
39 |
Акт проверки от 15.06. Выявлена прибыль прошлых лет |
940 |
76 |
91/1 |
|
|
40 |
На расчетный счет поступили авансы от покупателей за продукцию Б |
70000 |
51 |
62/а |
|
|
41 |
Исчислена сумма НДС по поступившим авансам |
10678 |
62/а |
68 |
|
|
42 |
Выписка банка от 20.06. Погашена задолженность перед «Энергосбытом» (см. операцию № 13 счет № 28) |
11620 |
60 |
51 |
|
|
43 |
Бухгалтерская справка. Сделана реформация баланса: а) закрыт счет 91 |
3064 |
91 |
99 |
|
|
б) отражен ОНА; |
120 |
09 |
68 |
||
|
в) начислен УРНП; |
2510,18 |
99 |
68 |
||
|
г) закрыт счет 99. |
10040,74 |
99 |
84 |
2.5 Анализ счетов
|
Счет 01 |
|||||||||
|
Сн |
191455 |
|
|
||||||
|
4 |
46570 |
32 |
25000 |
||||||
|
|
|
||||||||
|
ОбД |
46570 |
ОбК |
25000 |
||||||
|
Ск |
213025 |
|
|
||||||
|
Счет 02 |
|||||||||
|
|
|
Сн |
7202 |
||||||
|
32 |
940 |
22 |
6600 |
||||||
|
|
|
|
|
||||||
|
ОбД |
940 |
ОбК |
6600 |
||||||
|
|
|
Ск |
12862 |
||||||
|
Счет 08 |
|||||||||
|
Сн |
0 |
|
|
||||||
|
1 |
45330 |
4 |
46570 |
||||||
|
2 |
1240 |
|
|
||||||
|
ОбД |
46570 |
ОбК |
46570 |
||||||
|
Ск |
0 |
|
|
||||||
|
Счет 09 |
|||||||||
|
Сн |
0 |
|
|
||||||
|
43 |
120 |
|
|
||||||
|
|
|
|
|
||||||
|
ОбД |
120 |
ОбК |
|||||||
|
Ск |
120 |
|
|
||||||
|
Счет 10 |
|||||||||
|
Сн |
6696 |
|
|
||||||
|
6 |
29600 |
12 |
33400 |
||||||
|
7 |
8040 |
14 |
2000 |
||||||
|
9 |
2840 |
23 |
3800 |
||||||
|
10 |
980 |
24 |
4114 |
||||||
|
11 |
294 |
29 |
1200 |
||||||
|
14 |
4320 |
|
|
||||||
|
ОбД |
46074 |
ОбК |
44514 |
||||||
|
Ск |
8256 |
|
|
||||||
|
Счет 19 |
|||||||||
|
Сн |
141 |
|
|
||||||
|
1 |
8159,4 |
37 |
15668,6 |
||||||
|
2 |
223,2 |
||||||||
|
6 |
5328 |
|
|
||||||
|
7 |
1447 |
|
|
||||||
|
9 |
511 |
|
|
||||||
|
32 |
180 |
|
|
||||||
|
ОбД |
15848,6 |
ОбК |
15668,6 |
||||||
|
Ск |
321 |
|
|
||||||
|
Счет 20/А |
|||||||||
|
Сн |
0 |
|
|
||||||
|
10 |
22120 |
14 |
5640 |
||||||
|
11 |
12409,32 |
30 |
74869,32 |
||||||
|
12 |
19350 |
|
|
||||||
|
13 |
3850 |
|
|
||||||
|
14 |
427 |
|
|
||||||
|
24 |
2140 |
|
|
||||||
|
26 |
7603 |
|
|
||||||
|
27 |
21410 |
|
|
||||||
