Аудит учета операций на расчетных счетах
Методика проведения аудита операций на платежных счетах. Характеристика и оценка надежности систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета компании "Центр БОШ". Аудит операций по расчетному счету предприятия. Анализ учетных ошибок и нарушений.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 14.01.2014 |
| Размер файла | 102,2 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
14
Выписка банка
19.06.2009
84
1500,00
1500,00
0,00
Нарушений не обнаружено
15
Выписка банка
19.06.2009
84
3304,00
3304,00
0,00
Нарушений не обнаружено
16
Выписка банка
19.06.2009
84
14000,00
14000,00
0,00
В платежном поручении не указан счет на оплату
17
Выписка банка
04.08.2009
108
1332,00
1332,00
0,00
Нарушений не обнаружено
18
Выписка банка
04.08.2009
108
1500,00
1500,00
0,00
Нарушений не обнаружено
19
Выписка банка
04.08.2009
108
30000,00
30000,00
0,00
Нарушений не обнаружено
20
Выписка банка
04.09.2009
124
1332,00
1332,00
0,00
Нарушений не обнаружено
21
Выписка банка
04.09.2009
124
18860,44
18860,44
0,00
Нарушений не обнаружено
22
Выписка банка
07.10.2009
140
10000,00
10000,00
0,00
Не совпадает контрагент
23
Выписка банка
27.10.2009
148
4082,25
4082,25
0,00
Нарушений не обнаружено
24
Выписка банка
27.10.2009
148
7512,87
7512,87
0,00
Нарушений не обнаружено
25
Выписка банка
27.10.2009
148
2487,13
2487,13
0,00
Нарушений не обнаружено
26
Выписка банка
19.11.2009
156
3304,00
3304,00
0,00
Нарушений не обнаружено
27
Выписка банка
19.11.2009
156
5000,00
5000,00
0,00
Не совпадает контрагент
28
Выписка банка
19.11.2009
156
6000,00
6000,00
0,00
Нарушений не обнаружено
29
Выписка банка
19.11.2009
156
8780,26
8780,26
0,00
Нарушений не обнаружено
30
Выписка банка
23.12.2009
172
12320,00
12320,00
0,00
Нарушений не обнаружено
30
Выписка банка
23.12.2009
172
12320,00
12320,00
0,00
Нарушений не обнаружено
6. Завершение аудиторской проверки ООО «Центр БОШ»
При аудиторской проверки операций на расчетном счете были проведены аудиторские процедуры согласно программе аудита.
В ходе выполнения курсовой работы был рассчитан объем выборки и интервал. Следуя полученному результату выборки были проверены наличие выписки банка и приложенных к нему оправдательных документов, а также присутствие штампа, также выборочным методом проверены корреспонденция счетов. Тождественность данных выписок банка данным бухгалтерского учета была проверена также выборочным методом. Проведена проверка правильности организации и проведения учета операций на расчетном счете.
Значительных искажений и ошибок не было обнаружено. Операции по поступлению на расчетный счет отражены на Д 51 в корреспонденции со счетами 60, 62, 50. Операции по расходованию денежных средств с расчетного счета отражены на К 51 «Расчетный счет» в корреспонденции со счетами 60, 50.
Проведена проверка полноты и точности раскрытия информации по денежным средствам в отчетности. В итоге, в отчетности информация была полной и точной.
Проведена проверка правильности информации о расчетных счетах, проверка сведений о наличии приостановления операций по счетам в банке. У предприятия присутствуют документы об открытии счета, договор банковского счета в рублях, приостановления счета в рассматриваемом периоде не было.
Остаток средств на конец периода в предыдущий выписке банка по счету совпадает с остатком средств на начало периода в следующей выписке. Однако, на документах, приложенным к выписке банка отсутствует штамп банка о принятии документов для обработки. Также рекомендуется пронумеровать выписки в хронологическом порядке.
Проведена проверка хозяйственных операций по поступлению денежных средств на расчетный счет. Все, выбранные операции исходя из значения объема аудиторской выборки, проверены, некорректная корреспонденция бухгалтерских счетов не выявлена.
При проверке обоснованности перечисления денежных средств поставщикам были выявлены нарушения в оформлении назначения платежа платежных поручений, также не совпадают контрагенты
Проведена проверка на предмет соответствия условиям договора уплачиваемого банку вознаграждения и проверка тождественности данных бухгалтерского учета данным выписок банка на конец дня. Ошибок по условиям договора не выявлено.
В процессе аудиторской проверке ООО «Центр БОШ» были выявлены следующие искажения, сгруппированные в таблице 14.
Таблица 14 Искажения, выявленные при аудиторской проверке ООО «Центр БОШ»
|
№ п/п |
Документ |
Сущность ошибки |
Сумма искажения |
|
|
1 |
Выписки банка от 29.01.09, 18.04.09, 30.04.09, |
Отсутствует штамп банка о принятии документов для обработки |
14400,00 |
|
|
2 |
Выписки банка от 29.01.09, 15.04.09, 19.06.09, 19.11.09 |
Нарушения в оформлении назначения платежа платежных поручений, не совпадают контрагенты в входящих счетах на оплату и платежных поручениях |
32200,00 |
Существенными данные искажения не являются, так как они находятся в пределах уровня существенности.
Данные ошибки могли привести к искажению достоверности бухгалтерской отчетности на 46600 руб., что не превышает уровень существенности, однако, может привести к серьезным последствиям.
Заключение
В курсовой работе была рассмотрена методика проведения аудиторской проверки операций на расчетном счете в банке на примере ООО «Центр БОШ».
В главах данной курсовой были рассмотрены задачи проверки операций на расчетном счете и прочих счетов в банке, а также источники информации при проверке операций. Был приведен порядок аудиторской проверки, а также типичные ошибки, выявленные в процессе аудита расчетного счета ООО «Центр БОШ».
По результатам проведенных исследований можно подвести итоги.
Оперативное и эффективное проведение аудиторской проверки требует предварительной работы, планирования и составления программы аудита.
Свою работу аудиторы должны начинать с ознакомления с проверяемым экономическим субъектом, для чего изучают учредительные документы, виды деятельности, учетную политику организации и т.д. Необходимо ознакомиться также с отчетностью, ее основными показателями, с тем, чтобы выявить масштабы деятельности организации и результаты ее работы за исследуемый период.
Результатом аудиторской проверки операций является установление соответствия применяемой в организации методики учета операций денежными средствами действующим в проверяемом периоде нормативным документам РФ для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности.
На стадии предварительного обследования необходимо обозначить наиболее важные вопросы, дающие ответ на вопрос об объеме операций по счетам учета денежных средств и позволяющие составить план и программу аудита операций с денежными средствами.
Аудиторская проверка операций на расчетном счете и прочих счетов в банке включает в себя следующие вопросы:
1) проверка полноты и точности раскрытия информации по денежным средствам в отчетности;
2) наличие письменного уведомления налогового органа об открытии и закрытии банковских счетов в 10-дневный срок;
3) информация о расчетных счетах;
4) сведения о наличии приостановления операций по счетам в банке;
5) проверка хозяйственных операций по перечислению денежных средств с расчетного счета;
6) проверка хозяйственных операций по поступлению денежных средств на расчетный счет;
7) проверка на предмет соответствия условиям договора уплачиваемого банку вознаграждения;
8) наличие разрешительных подписей на перечисление денежных средств;
9) проверка тождественности данных бухгалтерского учета данным выписок банка на конец дня;
Обязательным условием осуществления аудиторской проверки является документирование осуществленных процедур.
Можно утверждать, что выполнение данной курсовой работы позволило углубить и закрепить знания в теоретической области и практической части аудита, а в частности аудита операций по расчетному счету.
Помимо этого, приобретены навыки самостоятельного изучения теоретического материала и умения критически оценивать проработанный материал, формулировать и обосновывать собственные выводы.
Список используемой литературы
1. Российская Федерация. Законы. Об аудиторской деятельности [Текст]: федеральный закон №9-ФЗ: [принят Гос. Думой 24 декабря 2008 г.: одобр. Советом Федерации 29 декабря 2008 г.]. - М.: Омега-Л, 2009.-48 с.
2. Российская федерация. Кодекс этики аудиторов России [Текст]: [Одобрен Советом по аудиторской деятельности при Минфине России (протокол N 56 от 31 мая 2007 г.)] - М.: Инфо-Л, 2007.-39 с.
3. Российская Федерация. Законы. О саморегулируемых организациях [Текст]: федеральный закон №315-ФЗ: [принят Гос. Думой 16 ноября 2007 г.: одобр. Советом Федерации 23 ноября 2007 г.]. - М. Стаун-кантри, 2008: - 64 с.
4. Ерофеева, В. А. Аудит. [Текст]: учебник /В. А. Ерофеева, В. А. Пискунов, Т. А. Битюкова; под общ. ред. В. А. Ерофеевой. - М.: Юрайт, 2010. -640 с.
5. Крайнова, Ю. Е. Международные стандарты аудита. [Текст]: учебное пособие, краткий курс / Ю. Е. Крайнова . - М.: Окей-книга, 2009. -128 с.
6. Куприянов, С.А. Использование аналитических процедур в аудиторской деятельности [Текст]: статья // Аудиторские ведомости - №3 - 2004 -С. 59-62.
7. Митюкова Э.С. Существенность и аудиторский риск [Текст]: статья // Главбух - №2 - 2004 - С. 72-75.
8. Панченко Т.М. Расчет уровня существенности при проведении аудита организаций [Текст]: статья // Аудиторские ведомости - №4 - 2004 - С. 3-15
9. Парушина, Н. В. Основы аудита, технология и методика проведения аудиторских проверок [Текст]: учеб. пособие для студентов / Н. В. Парушина, Е. А. Кыштымова -М. : Форум, 2009. - 216с.
10. Подольский, Н. П. Аудит [Текст]: учебник /Н.П. Кондраков., А. А. Савин, Л. В. Сотникова; под общ. ред. Подольского Н. П. - М.: Академия, 2009. -352 с.
11. Рогуленко, Т. М. Аудит. [Текст]: учебник /Т. М. Рогуленко, С. В. Пономарева. ; под общ. ред. Рогуленко Т. М. - М.: КноРус, 2010. -416 с.
12. Рогуленко, Т. М. Основы аудита [Текст]: учебник / Т. М. Рогуленко, С. В. Пономарева - М. : Флинта. 2008. - 156с.
13. Сиротенко, Э. А. Внутрифирменные стандарты аудита [Текст]: учебное пособие/ Э. А. Сиротенко. - М.: КноРус, 2009. -128 с.
14. Соколова, Е.С Аудит [Текст]: учебник/ Е. С. Соколова.- М.: ММИЭИФП, 2003. -- 97 с.
15. Суглобов, А.Е. Бухгалтерский учет и аудит [Текст]: учебное пособие/ А.Е. Суглобов, Б.Т. Жарылгасова. - М.: КНОРУС, 2005. - 496с.
16. Шеремет, А. Д. Аудит [Текст]: Учебник 4-е изд., перераб. и доп. / А. Д. Шеремет - М.: ИНФРА-М. 2003. - 410с.
17. Юдина, Г. А. Основы аудита [Текст]: учеб. пособие для студентов / Г. А. Юдина, М. Н. Черных -М.: КноРус. 2009. - 340с.
18. Аудит и налогообложение [Текст]: информ.-аналит. журн./учредитель ООО "Издательство "Аудит и налогообложение". - 1993, май . - М.: Аудит и налогообложение, 2009, N 8.
19. Аудиторские ведомости [Текст]: информ.-аналит. журн./ учредители журнала: Аудиторская палата России, Министерство Финансов РФ, Центральный банк РФ. - 1991. М.: Финансовая газета, 2008, N 7.
20. Финансовая газета. Региональный выпуск [Текст]: науч. -попул. газ./учредители: Министерство финансов Российской Федерации,
21. ООО «Международная Медиа Группа». - 1991. М.: Финансовая газета, 2009, N 12.
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Порядок открытия и документального оформления операций по расчетному счету организации. Организация системы бухгалтерского учета на предприятии ООО "Брянское СРП ВОГ". Учет денежных средств предприятия на расчетных счетах и основных операций по ним.
курсовая работа [44,7 K], добавлен 19.12.2009Аудит операций по расчетному счету. Аудит операций по валютному счету. Законность открытия валютных счетов. Соответствие сумм по выпискам банка, отраженным в первичных документах. Правильность отражения в учете операций по продаже и покупке валюты.
реферат [19,4 K], добавлен 14.07.2008Программа аудита операций по счетам в банках. Типичные ошибки при проведении аудита денежных средств на расчетном счете. Бухгалтерский учет операций по расчетному и валютному счету в ООО "ВолгаТехФлот", план и программа их аудиторской проверки.
курсовая работа [138,6 K], добавлен 25.03.2011Сущность основных принципов бухгалтерского учета. Учет денежных средств на расчетных и специальных счетах в банке. Особенности проведения операций по расчетному счету и отражение в бухгалтерском учете. Понятие банковских платежных документов, их виды.
контрольная работа [36,1 K], добавлен 13.01.2012Документальное оформление безналичных расчетов. Учет операций по наличным расчетам на счетах бухгалтерского учета. Экономическая характеристика предприятия и основные аспекты учетной политики. Организация аудиторской проверки учета денежных средств.
дипломная работа [172,9 K], добавлен 17.09.2012Цели, задачи, методика проведения и оформление результатов аудита кассовых операций. Порядок проведения аудита кассовых операций на предприятии. Планирование аудиторской проверки. Рекомендации по улучшению ведения бухгалтерского учета кассовых операций.
курсовая работа [141,2 K], добавлен 21.11.2011Цель и задачи аудита кассовых операций. Нормативно-правовое регулирование учета. Характеристика основных нормативных актов и документов регулирования бухгалтерского учета в России. Порядок проведения аудита кассовых операций на примере почтамта.
курсовая работа [49,2 K], добавлен 07.12.2013Общие методические подходы к аудиту расчетных операций. Процедура получения аудиторских доказательств. Учет и аудит расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями. Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита.
дипломная работа [31,4 K], добавлен 13.11.2009Организация бухгалтерского учета на предприятии. Учет финансовых активов: наличности в кассе, наличности на расчетном и валютном счетах предприятия. Аудит кассовых операций, финансовых активов в банке и других расчетных счетах на примере ТОО "Mariana".
дипломная работа [87,7 K], добавлен 24.11.2010Обзор методик бухгалтерского аудита товарных операций на примере ООО "ВиАС". Нормативная база и особенности планирования аудита товарных операций. Методика аудита учета и сохранности товарно-материальных ценностей. Аудит поступления и реализации товаров.
курсовая работа [66,7 K], добавлен 17.12.2010Основные средства как объекты бухгалтерского учета и финансово-хозяйственного контроля. Анализ системы учета и методики аудита операций по движению основных средств. Аудит операций с основными средствами. Документальное оформление материалов аудита.
дипломная работа [259,3 K], добавлен 08.04.2015Понятие, роль денежных средств и управление денежными потоками. Отражение на счетах кассовых операций. Учет денежных средств на расчетных, специальных счетах в банках. Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте, операций по валютному счету.
курсовая работа [42,1 K], добавлен 11.06.2010Характеристика деятельности ИП Коровина А.В. Планирование аудита расчетных операций с поставщиками и покупателями. Аудит учета расчетов с поставщиками и покупателями, выводы о достоверности бухгалтерской отчетности в части учета расчетных операций.
курсовая работа [40,1 K], добавлен 08.12.2014Кассовые операции в иностранной валюте, операций по валютному счету. Международные расчеты и учет движения иностранной валюты в бухгалтерии. Учет операций приобретения и реализации валюты. Порядок учета валютной выручки. Аудит операций на валютных счетах.
курсовая работа [123,8 K], добавлен 12.10.2015Понятие расчетов, дебиторской и кредиторской задолженности, сроки расчетов и исковой давности. Задачи учета и аудита расчетных операций. Программа и план аудиторской проверки расчетных операций. Аудит расчетов с разными дебиторами и кредиторами.
дипломная работа [106,4 K], добавлен 17.04.2009Анализ учета денежных средств на расчетных счетах ЗАО "Итиль". Организационно-экономическая характеристика предприятия; порядок открытия расчетного счета, документальное оформление движения денежных средств; бухгалтерский учет операций на текущих счетах.
курсовая работа [46,6 K], добавлен 21.11.2012Организационно-производственная характеристика TOO "TS Market". Организация и форма ведения бухгалтерского учета на предприятии. Теоретический анализ учета валютных операций. Оценка системы внутреннего контроля. Программа аудита и аналитические процедуры.
дипломная работа [126,7 K], добавлен 07.11.2010Нормативно-правовая база экспортных операций в республике Казахстан. Особенности бухгалтерского учета экспорта. Аудит экспортных операций в ТОО "ASTARTA". Аудит учета приобретенных товаров и расходов по реализации товаров, пути его совершенствования.
дипломная работа [71,3 K], добавлен 14.05.2009Организация бухгалтерского учета товарных операций, методика проведения их аудита. Краткое описание организации, анализ ее финансового состояния, факторный анализ оборота розничной реализации, характеристика бухгалтерского учета товарных операций.
курсовая работа [121,1 K], добавлен 25.05.2012Особенности аудита расчетов по кредитам и займам - проверки правильности оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета операций по возврату кредитов банка. Изучение методов проверки кредитных взаимоотношений, типичные ошибки и недостатки учета.
курсовая работа [31,5 K], добавлен 20.03.2010
