Проверка показателей бухгалтерской отчетности

Счетная проверка показателей форм бухгалтерской отчетности для обеспечения их достоверности. Характеристика качественного уровня представленной отчетности. Оценка динамики состава и структуры активов и пассивов организации, ее финансовой устойчивости.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид контрольная работа
Язык русский
Дата добавления 20.01.2014
Размер файла 140,6 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Задание № 1

Провести счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности с целью обеспечения их достоверности и охарактеризовать качественный уровень представленной отчетности. Провести взаимоувязку и установить соответствие аналогичных показателей, отраженных в разных формах отчетности.

Таблица № 1

Проверка согласованности показателей, отраженных в бухгалтерской отчетности (по данным форм № 1-5)

Показатель

Проверяемая форма

Согласуемая форма

Название формы

Сумма, тыс. руб.

Название формы

Сумма, тыс. руб.

1

2

3

4

5

Основные средства

Форма № 1 "Бухгалтерский баланс"

Форма № 5 "Пояснительная записка"

на конец 2009 года

443 848

на конец 2010 года

636 276

636 275

на конец 2011 года

873 998

873 998

Денежные средства:

Форма № 1 "Бухгалтерский баланс"

Форма № 4 "Отчет о движении денежных средств"

на конец 2009 года

8 419

8 419

на конец 2010 года

1 335

1 335

на конец 2011 года

9 235

9 235

Уставный капитал:

Форма № 1 "Бухгалтерский баланс"

Форма № 3 "Отчет об изменении капитала"

на конец 2009 года

500 000

500 000

на конец 2010 года

500 000

500 000

на конец 2011 года

500 000

500 000

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток):

Форма № 1 "Бухгалтерский баланс"

Форма № 3 "Отчет об изменении капитала"

на конец 2009 года

31 854

31 854

на конец 2010 года

49 917

49 917

на конец 2011 года

51 492

51 492

Нематериальные активы:

Форма № 1 "Бухгалтерский баланс"

Форма № 5 "Пояснительная записка"

на конец 2009 года

330

на конец 2010 года

244

244

на конец 2011 года

53

53

Добавочный капитал:

Форма № 1 "Бухгалтерский баланс"

Форма № 3 "Отчет об изменении капитала"

на конец 2009 года

55 815

55 815

на конец 2010 года

55 815

55 815

на конец 2011 года

55 727

55 727

Вывод:

Проведем счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности с целью обеспечения их достоверности и охарактеризуем качественный уровень представленной отчетности. Проведем анализ и проверку на взаимоувязку форм отчетности предоставленные организацией.

В целом бухгалтерскую отчетность можно назвать качественной и достоверной, т.к. в ней отражены в основном одинаковые значения аналогичных показателей разных форм бухгалтерской отчетности.

Задание № 2

По данным формы № 1 "Бухгалтерский баланс" проанализировать и оценить динамику состава и структуры активов и пассивов организации. Данные об имущественном положении и источниках финансирования активов организации отобразить в таблице 2.

Таблица № 2

Горизонтальный и вертикальный анализ активов и пассивов организации (по данным ф. № 1)

Показатель

Абсолютная величина, тыс. руб.

Темп роста (снижения), %

Структура активов и пассивов, %

на начало года

на конец года

изменение (+,-)

на начало года

на конец года

изменение (+,-)

1

2

3

4

5

6

7

8

АКТИВЫ

1. Внеоборотные активы - всего

714 465

1 027 283

312 818

143,78%

42,39%

44,04%

1,65

в том числе:

1.1 Нематериальные активы

244

53

-191

21,72%

0,01%

0,00%

-0,01

1.2.

Результаты исследований и разработок

1.3 Основные средства

636 276

873 998

237 722

137,36%

37,75%

37,47%

-0,28

1.4.

Долгосрочные вложения в материальные ценности

1.5 Долгосрочные финансовые вложения

22 404

86 750

64 346

387,21%

1,33%

3,72%

2,39

1.6. Отложенные налоговые активы

8 872

14 741

5 869

166,15%

0,53%

0,63%

0,11

1.7 Прочие внеоборотные активы

46 669

51 741

5 072

110, 87

2. Оборотные активы - всего

971 010

1 305 282

334 272

134,43%

57,61%

55,96%

-1,65

в том числе:

2.1 Запасы

446 009

528 869

82 860

118,58%

26,46%

22,67%

-3,79

2.2 НДС по приобретенным ценностям

9 112

9 329

217

102,38%

0,54%

0,40%

-0,14

2.3 Дебиторская задолженность

474 188

609 046

134 858

128,44%

28,13%

26,11%

-2,02

2.4 Краткосрочные финансовые вложения

40 366

148 803

108 437

368,63%

2,39%

6,38%

3,98

2.5 Денежные средства

1 335

9 235

7 900

691,76%

0,08%

0,40%

0,32

2.6 Прочие оборотные активы

Итого активов

1 685 475

2 332 565

647 090

138,39%

100

100

х

ПАССИВЫ

1. Капитал и резервы - всего

608 470

610 079

1 609

100,26%

36,10%

26,15%

-9,95

в том числе:

1.1 Уставный капитал

500 000

500 000

100,00%

29,67%

21,44%

-8,23

1.2 Собственные акции, выкупленные у акционеров

1.3 Переоценка внеоборотных активов

1.4 Добавочный капитал

55 815

55 727

-88

99,84%

3,31%

2,39%

-0,92

1.5 Резервный капитал

2 738

2 860

122

104,46%

0,16%

0,12%

-0,04

1.6. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

49 917

51 492

1 575

103,16%

2,96%

2,21%

-0,75

2. Обязательства - всего

1 077 005

1 722 486

645 481

159,93%

63,90%

73,85%

9,95

2.1 Долгосрочные обязательства

137 072

301 236

164 164

219,76%

8,13%

12,91%

4,78

2.2 Краткосрочные обязательства

939 933

1 421 250

481 317

151,21%

55,77%

60,93%

5,16

2.2.1 Займы и кредиты

661 133

699 281

38 148

105,77%

39,23%

29,98%

-9,25

2.2.2 Кредиторская задолженность

278 635

721 804

443 169

259,05%

16,53%

30,94%

14,41

2.2.3 Доходы будущих периодов

165

165

100,00%

0,01%

0,01%

0,00

2.2.4 Резервы предстоящих расходов

2.2.5 Прочие краткосрочные обязательства

Итого пассивов

1 685 475

2 332 565

647 090

138,39%

100

100

х

Анализ структуры актива и пассива:

1. В отчетном году организация значительно увеличила вложения средств в осуществление своей деятельности. Об этом свидетельствует рост величины валюты баланса с 1 685 475 тыс. руб. на начало года до 2 332 565 тыс. руб. на конец года, абсолютный показатель роста составил 647 090 тыс. руб., а относительный показатель - темп роста, составил 138,39 %.

2. Структура активов организации на последний день отчетного периода характеризуется следующим соотношением: 44% иммобилизованных средств и 56 % текущих активов. Активы организации увеличились на 647 090 тыс. руб. (38,4%). Учитывая рост активов, можно сказать, что собственный капитал увеличился в меньшей степени - на 0,3%. Отстающее увеличение собственного капитала относительно общего изменения активов является негативным показателем.

3. Рост величины активов организации связан, главным образом, с ростом следующих позиций актива баланса (в скобках указана доля изменения данной статьи в общей сумме всех положительно изменившихся статей):

· основные средства - 237 722 тыс. руб. (27,2%)

· дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты): покупатели и заказчики - 211 681 тыс. руб. (24,2%)

· дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) - 134 858 тыс. руб. (15,4%)

· краткосрочные финансовые вложения - 108 437 тыс. руб. (12,4%)

Одновременно, в пассиве баланса наибольший прирост наблюдается по строкам:

· кредиторская задолженность: поставщики и подрядчики - 360 768 тыс. руб. (55,7%)

· долгосрочные займы и кредиты - 150 360 тыс. руб. (23,2%)

· кредиторская задолженность: задолженность по налогам и сборам - 45 036 тыс. руб. (7%)

· краткосрочные займы и кредиты - 38 148 тыс. руб. (5,9%)

4. В составе внеоборотных активов имело место увеличение стоимости всех видов имущества. Наибольшим приростом отличились основные средства, абсолютный показатель увеличения составил 237 722 тыс. руб. или можно сказать, что стоимость основных средств увеличилась на 37,3 %. Все это может быть следствием развития материально-технической базы предприятия. Рост стоимости основных средств экономически обоснован, если способствует увеличению объема производства и реализации продукции. Причем темпы роста объема продаж продукции должны опережать рост стоимости основных средств, что отразится на повышении уровня фондоотдачи. В этом году стоимость основных средств возросла, а выручка от продажи продукции снизилась (По форме №2), это свидетельствует о нерациональном увеличении активов.

5. Нематериальные активы в составе имущества занимают чуть более 0,01 %, причем на конец отчетного периода их удельный вес приблизился к нулевой отметке в составе активов.

6. В отчетном году расходы в незавершенное строительство возросли на 4 007 тыс. руб., или на 12 %. Их удельный вес в стоимости имущества снизился на 0,35 % и составил к концу года 37,47 %. Данные активы не участвуют в производственном обороте, и, следовательно, при определенных условиях увеличение их суммы может негативно сказаться на результатах финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

7. Увеличение долгосрочных финансовых вложений на 64 346 тыс. руб., или почти в три раза, связано с развитием инвестиционной деятельности, включая вложение средств в дочерние компании. Развитие инвестиционной деятельности оправдано, если приносит предприятию доход. Следует сопоставить величину дохода от инвестиционной деятельности с размером инвестиций, т.е. определить эффективность вложений. Если предприятие неплатежеспособно, необходимо пересмотреть отвлечение средств в данный вид вложений.

8. Прирост оборотных активов обусловлен увеличением готовой продукции, дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложений и денежных средств. Наибольшее приращение обеспечено увеличением запасов готовой продукции, сумма которых возросла на 94 795 тыс. руб., На конец отчетного периода их удельный вес составил 55,96 % и снизился на 1,65% по сравнению с началом года.

9. В отчетном году сумма дебиторской задолженности возросла на 134 858 тыс. руб., или на 28,5%. Прирост дебиторской задолженности может быть результатом увеличения товарных ссуд, выданных потребителям готовой продукции, появления просроченной задолженности.

10. Краткосрочные финансовые вложения возросли на 108 437 тыс. руб., доля их в стоимости активов на конец периода составляет чуть больше 6 %.

11. Денежные средства увеличились на 7 900 тыс. руб., их удельный вес в стоимости активов вырос на 0,32 % и к концу отчетного года составил 0,4 %, что положительно сказывается на платежеспособности предприятия.

12. В ходе анализа показателей структурной динамики установлено, что на конец отчетного периода 44 % составляют внеоборотные активы и 56 % - оборотные активы. В составе внеоборотных активов наибольшую долю занимают основные средства (51,8%), а в составе оборотных активов - готовая продукция (28,97%), дебиторская задолженность (7,17%). Следует обратить внимание на невысокий удельный вес денежных средств в составе оборотных активов и значительное отвлечение средств в инвестиционную деятельность и дебиторскую задолженность.

13. Собственный капитал организации по состоянию на 31.12.2009 составил 610 244,0 тыс. руб. За анализируемый период отмечено несущественное повышение собственного капитала организации. При незначительном увеличении собственного капитала, его доля в структуре пассива снизилась. Снижение накопленного капитала является негативной характеристикой деятельности предприятия, ведь удельный вес собственного капитала характеризует предприятие как финансово устойчивое, с точки зрения наличия резерва покрытия задолженности, при убытках.

14. Пассив баланса характеризуется значительным увеличением кредиторской задолженности. Абсолютный показатель роста составил 645 481 тыс. рублей, а относительный около 160 %, т.е. более половины активов организации появились за счет заемного капитала.

Отмечу, что долги предприятия перед контрагентами - это доходы, относящиеся к прошлым периодам и расходы, относящиеся к будущим периодам. Наличие кредиторской задолженности в реальности означает факт получения предприятием дохода в виде вливания средств в его операции, в его бизнес. Ведь с момента получения товаров, до момента их оплаты организация будет пользоваться "двойным" объемом средств. С одной стороны, приобретенные активы могут быть пущены в оборот и приносить прибыль от продажи изготовленной из них продукции, с другой стороны, находятся в обороте и приносят прибыль те деньги, которые мы временно не выплачиваем поставщику. Однако кредиторская задолженность требует погашения - будущего оттока денежных средств. С этой точки зрения кредиторская задолженность, то есть пассив бухгалтерского баланса предприятия, - это расходы будущих периодов.

1. В структуре обязательств наибольший удельный вес имеет краткосрочная кредиторская задолженность, которая увеличилась на 481 317 тыс. руб., или на 51,21%, по сравнению с прошлым годом. Рост обязательств является, с одной стороны, не совсем благоприятной тенденцией, так как из-за больших отсрочек по платежам в организации могут иметь место проблемы с поставками, ущерб репутации фирмы из-за неблагоприятных отзывов поставщиков, штрафные санкции. С другой стороны, кредиторская задолженность - наиболее привлекательный способ финансирования, поскольку проценты в данном случае обычно не взимаются, и организация может привлекать эти средства в свой оборот.

2. Рост кредиторской задолженности связан в первую очередь с увеличением задолженности по налогам и сборам, что не может расцениваться положительно, поскольку значительные отсрочки по платежам в бюджет могут привести к штрафным санкциям. Также незначительно увеличилась задолженность по оплате труда. Почти в три раза увеличилась задолженность перед покупателями и заказчиками. И если рост задолженности перед покупателями считается допустимым, то рост задолженности перед бюджетом говорит о финансовых затруднениях организации.

Вывод:

Проведенный анализ свидетельствует об увеличении стоимости реальных активов в отчетном периоде на 34 %. Удельный вес реального имущества на конец отчетного периода составил 56 %, что на 1,65 % меньше по сравнению с началом периода. Темп прироста внеоборотных активов (44%) выше, чем мобильных средств (34 %), что определяет тенденцию к замедлению оборачиваемости всей совокупности активов, что отрицательно скажется на финансовой деятельности

Кроме этого кредиторская задолженность растет высокими темпами, а высокий прирост обязательств, при относительной стабильности собственного капитала и резервов нельзя назвать положительным явлением. Общее увеличение источников у предприятия (на 138 % по отношению к базовому периоду) обычно расценивается положительно, но в данном случае мы видим рост заимствований долгосрочного и краткосрочного характера, темпы роста которых угрожают финансовой независимости и платежеспособности предприятия.

Задание № 2

По данным бухгалтерского баланса рассчитать показатели ликвидности оборотных активов и финансовой устойчивости организации, оценить их динамику. Расчеты представить в табл. 3.

Таблица № 3

Анализ динамики показателей финансовой устойчивости организации по данным формы № 1

Показатель

На конец 2009г.

На конец 2010г.

На конец 2011г.

Изменение к предыдущему году (+,-)

2010 г.

2011г.

I. Исходные данные для анализа

1. Внеоборотные активы

538 136

714 465

1 027 283

2. Оборотные активы

1 078 212

971 010

1 305 282

3. Собственный капитал

589 545

608 635

610 244

4. Долгосрочные обязательства

603 354

137 072

301 236

5. Заемный капитал

1 722 321

1 076 840

1 026 803

6. Валюта баланса

1 616 348

1 685 475

2 332 565

II. Показатели финансовой устойчивости организации

1. Коэффициент автономии

0,3647

0,3611

0,2616

2. Коэффициент финансовой устойчивости

0,7380

0,4424

0,3908

3. Коэффициент соотношения заемного и собственного капиталов (плечо финансового рычага)

2,9214

1,7693

1,6826

4. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами

0,6073

0,0322

-0,0887

5. Коэффициент финансовой маневренности

1,1106

0,0513

- 0,1898

1. Коэффициент автономии (финансовой независимости) можно рассчитать следующим образом:

Данный коэффициент показывает удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования (какая часть активов предприятия сформирована за счет собственных источников средств).

Теперь посчитаем:

К авт = 589 545/ 1 685 475= 0,3647 - на конец 2009 года

К авт = 608 635 /1 685 475 = 0,3611 - на конец 2010 года

К авт = 610 244 /2 332 565 = 0,2616 - на конец 2011 года

Положительная оценка финансовой устойчивости может быть сделана, если показатель финансовой независимости ? 0,5. В данном случае можно сказать, что структура актива организации формируется за счет заемных средств. Низкий уровень финансовой независимости не говорит о финансовых проблемах предприятия, для более точного анализа финансовой независимости организации необходимо определить за счет каких заемных источников формируется недостающие оборотные ресурсы организации. Если финансирование происходит за счет краткосрочных кредитов и займов, что является весьма привлекательным источником пополнения оборотных средств, для организации, то в целом финансовая независимость организации считается нормальной.

2. Коэффициент финансовой устойчивости (обеспеченности долгосрочными источниками финансирования) рассчитывается по формуле:

Посчитаем:

К ФУ = (589 545 + 603 354) / 1 616 348 = 0,7380 - на коне 2009 года

К ФУ = (608 635 + 137 072) / 1 685 475 = 0,4424 - на конец 2010 года

К ФУ = (610 244 + 301 236) / 2 332 565 = 0,3908 - на конец 2011 года

Данный коэффициент характеризует долю формирования активов за счет долгосрочных источников средств, то есть, какая часть активов сформирована за счет устойчивых источников.

Оптимальное значение коэффициента финансовой устойчивости ? 0,6, расчетные данные по 2010 и 2011 годам не превышают это значение, таким образом, финансовое состояние организации в эти года является не устойчивым.

3. Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала (леверидж) можно рассчитать следующим образом:

Рассчитаем:

КФР = 1 722 321/589 545 = 2,9214 - на конец 2009 года

КФР = 1 076 840/608 635 = 1,7693 - на конец 2010 года

КФР = 1 026 803/610 244 = 1,6826 - на конец 2011 года

Коэффициент финансового рычага характеризует финансовую активность организации по привлечению заемных средств. Норматив коэффициента ? 1,5. Данный коэффициент считается одним из основных индикаторов финансовой устойчивости, и чем выше значение этого коэффициента, тем выше риск вложения капитала в данное предприятие. Изменение показателя:

2,92 - 1,68 = 1,24

4. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами можно рассчитать следующим образом:

Рассчитаем:

Ксос = 589 545 + 603 354 - 538 136/ 1 078 212 = 0,6073 - на конец 2009 года

Ксос = 608 635 + 137 072 - 714 465/ 971 010 = 0,0322 - на конец 2010 года

Ксос = 610 244 + 301 236 - 1 027 283/ 1 305 282 = - 0,0887 - на конец 2011 года

Данный коэффициент характеризует долю формирования оборотных активов за счет собственного капитала. Норматив коэффициента ? 0,1. В анализируемой организации в двух периодах имеет значения ниже норматива, Т.о. организация не имеет собственных оборотных средств.

5. Коэффициент финансовой маневренности рассчитывается следующим образом:

Рассчитаем:

Кфм= 589 545 + 603 354 - 538 136/589 545= 1,1106 - на конец 2009 года

Кфм=608 635 + 137 072 - 714 465/ 608 635= 0,0513 - на конец 2010 года

Кфм=610 244 + 301 236 - 1 027 283/610 244= - 0,1898 - на конец 2011 года

Коэффициент финансовой маневренности показывает долю собственного капитала, направленную на финансирование оборотных активов. Его норматив 0,2 - 0,5.

Вывод:

По данным табл. 3, наблюдается концентрация собственного капитала ниже критического значения - 36,1% на конец 2010 года и 26,1 % на конец 2011 года, что говорит о критическом уровне финансовой устойчивости и независимости хозяйствующего субъекта.

Коэффициент автономии или концентрации собственного капитала означает, что все обязательства организации могут быть покрыты его собственными средствами, то есть величина собственных источников финансирования должна быть выше половины совокупных источников формирования имущества. Превышение показателя нормативного значения (50%) означает, что в свете долгосрочной перспективы все обязательства могут быть покрыты собственными средствами. Данный факт важен для кредиторов, которые более охотно вкладывают средства в организации с высокой долей собственного капитала.

Также, исследуемая организация не характеризуется допустимыми значениями данного коэффициента, а так же на конец отчетного периода присутствует негативная тенденция снижения показателя к концу отчетного периода, что составило 10 пунктов.

Привлечение дополнительных источников финансирования может способствовать росту эффективности использования совокупного капитала за счет эффекта финансового рычага.

Коэффициент маневренности показывает, какая часть собственных средств организации находится в мобильной форме, позволяющей относительно свободно маневрировать данными ресурсами. Анализируемая организация имеет отрицательные значение на конец 2011 года, то есть собственные источники формирования имущества, вложены во внеоборотные активы и в обороте не участвует.

Задание № 3.

По данным отчета о прибылях и убытках проанализировать состав, структуру и динамику доходов и расходов организации. Результаты расчетов представить в таблице 4.

бухгалтерская отчетность финансовая устойчивость

Таблица № 4

Анализ состава, структуры и динамика доходов и расходов организации (по данным ф. №2, тыс. руб.)

Показатель

Отчетный период

Предыдущий период

Изменение

Наименование

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

1

2

3

4

5

6

7

Доходы организации - всего

2 885 818

100,00

2 642 431

100,00

+243 387

в том числе:

1.1 Выручка

2 652 274

91,91

2 444 018

92,49

+208 256

- 0,58

1.2 Проценты к получению

1 587

0,05

8 013

0,30

- 6 426

- 0,25

1.3 Доходы от участия в других организациях

1.4 Прочие доходы

231 957

8,04

190 400

7,21

+41 557

+0,83

Расходы организации - всего

(2 875 446)

100,00

(2 619 866)

100,00

+255 580

2.1 Себестоимость продаж

(2 524 302)

87,79

(2 289 784)

87,40

+234 518

+0,39

2.2 Коммерческие расходы

(26 239)

0,91

(24 555)

0,94

+1 684

+0,03

2.3 Управленческие расходы

2.4 Проценты к уплате

(114 304)

3,98

(99 310)

3,79

+14 994

+0, 19

2.5 Прочие расходы

(209 938)

7,30

(191 403)

7,31

+18 535

- 0,01

2.6 Текущий налог на прибыль

(663)

0,02

(14 814)

0,56

- 14 151

- 0,54

Вывод:

Таблица содержит исходные аналитические показатели для проведения структурно - динамического анализа.

1. В текущем году доходы организации составили 2 885 818 тыс. руб., что на 243 387 тыс. руб. больше величины доходов предыдущего года или повышение доходов составило 8,5%.

2. Значительное влияние на рост доходов оказала выручка от продаж, сумма которой в текущем отчетном году составила 2 652 274 тыс. руб., что на 208 256 тыс. руб. больше, чем за предыдущий или в относительном выражении это - 8,5 %. Только проценты к получению имели негативную тенденцию (-6 426,00 тыс. руб.). В общей структуре затрат на начало периода данная статья имеет удельный вес всего 0,30%. И можно сказать, что данное обстоятельство не является существенным.

3. Анализ показателей удельного веса доходов позволяет сказать, что эти отклонения являются незначительными. Преобладающим источником доходов остается выручка от продаж, ее удельный вес в составе доходов составляет на начало года 92,49%, а на конец отчетного периода 91,91%. Снижение удельного веса в общей структуре затрат данной статьи слишком невелико - всего 0,58%.

4. Расходы организации так же возросли по сравнению с прошлым годом. Их общая величина составила 2 875 446 тыс. руб., что на 255 580 тыс. руб. больше.

5. Рассматривая структуру расходов, следует отметить, что все анализируемые составляющие увеличились в абсолютном выражении. Сама же структура расходов лишь незначительно претерпела изменения.

Задание № 4

По данным бухгалтерской отчетности оценить уровень и динамику рентабельности собственного капитала организации с учетом факторов, ее определяющих.

Таблица № 5

Факторный анализ рентабельности собственного капитала организации (по данным формы № 2 и №1)

Показатель

Предыдущий год

Отчетный год

Изменение (+, - )

1

2

3

4

Исходные данные

1. Чистая прибыль (убыток), тыс. руб.

20 544,00

2 437,00

-18 107,00

2. Среднегодовые остатки СК, тыс. руб.

599 090,00

609 439,50

10 349,50

3. Среднегодовые остатки всех активов, тыс. руб.

1 650 911,50

2 009 020,00

358 108,50

4. Выручка (нетто), тыс. руб.

2 444 018,00

2 652 274,00

208 256,00

Расчетные данные

5. Рентабельность СК, %

3,43

0,40

-3,03

6. Доля активов на один руб. СК

2,76

3,30

0,54

7. Коэффициент оборачиваемости активов

1,48

1,32

-0,16

8. Рентабельность продаж, %

0,84

0,09

-0,75

Расчет влияния факторов

9. Влияние факторов на изменение рентабельности СК - всего

х

х

- 3,0392

в том числе

а) доля активов на один руб. СК

х

х

0,6713

б) коэффициент оборачиваемости активов

х

х

- 0,4435

в) рентабельность продаж

х

х

- 3,267

1. Определим среднегодовую стоимость СК как среднеарифметическое значение показателей формы № 1 итого по разделу 3 и доходы будущих периодов для отчетног года и предыдущего:

= (610 079 + 608 470 + 165 + 165) / 2 = 609 439,50 тыс. руб.

= (589 380 + 608 470 + 165 + 165) / 2 = 599 090,00 тыс. руб.

2. Определим среднегодовую стоимость всех активов, как среднеарифметическое значение формы № 1 стр.300:

(2 332 565 + 1 685 475) / 2 = 2 009 020,00 тыс. руб.

(1 685 475 + 1 616 348) / 2 = 1 650 911,50 тыс. руб.

3. Определим рентабельность собственного капитала на начало и конец года:

Начало года: сСК0 = РЧ 0/ = 20 544/599 090 = 3,43 %

Конец года: сСК1 = РЧ 1/ = 2 437/609 439,5 = 0,40 %

? сСК = 0,4 - 3,43 = - 3,03

4. Определим долю активов на 1 руб. собственного капитала на начало и конец года:

Начало года: Д А 0 = / = 1 650 911,5/599 090 = 2,76

Конец года: Д А 1 = / = 2 009 020/609 439,5 = 3,3

? Д А = 3,3 - 2,76 = 0,54

5. Определим коэффициент оборачиваемости активов на начало и конец года:

Начало года: Коб А 0 = В 0/ = 2 444 018/1 650 911,5 = 1,48

Конец года: Коб А 1 = В 1/ = 2 652 274/2 009 020 = 1,32

? К об А = 1,32 - 1,48 = - 0,16

6. Определим рентабельность продаж на начало и конец года:

Начало года: с пр 0 = РЧ 0/В 0 = 20 544/2 444 018 = 0,84

Конец года: с пр 1 = РЧ 0/В 1 = 2 437/2 652 274 = 0,09

? с пр = 0,09 - 0,84 = - 0,75

7. Составим факторную модель рентабельности капитала, и методом расширения модели введем анализируемые факторы:

с СК = РЧ / = = ДА * К об А * с пр

Рассчитаем влияние каждого из трех факторов:

1) ? с ск (ДА) = ?ДА * Коб А0 * с пр0 = 0,54 * 1,48 * 0,84 = 0,6713

2) ? с ск (К об А) = Д А 1* ?Коб А * с пр0 = 3,3 * ( - 0,16) * 0,84 = - 0,4435

3) ? с ск (с пр) = Д А 1* Коб А1 * ? с пр = 3,3 * 1,32 * ( - 0,75) = - 3,267

8. Балансовым методом проверим расчеты:

? с ск = ? Д А + ? К об А + ? с пр

3,03 = 0,673 - 0,444 - 3,258

3,03 = - 3,03

Вывод:

Данные представленные в таблице 5 свидетельствуют о снижении в отчетном периоде рентабельности собственного капитала на 3,03 % в первую очередь за счет снижения рентабельности продаж. Влияние этого фактора снизило рентабельность собственного капитала на 3,258 %. Так же негативно сказалось влияние коэффициента оборачиваемости активов, его снижение отрицательно повлияло на рентабельности собственного капитала и под влиянием этого фактора рентабельность капитала снизилась 0,44 %.

Положительное влияние на рентабельность капитала оказало только повышение доли активов на 1 руб. СК организации.

В целом же увеличение доли активов на 1 рубль СК не смогло погасить влияние двух остальных факторов.

Задание № 5

По данным отчет о движении денежных средств охарактеризовать распределение денежных потоков организации и соотношение притока и оттока денежных средств по видам деятельности.

Таблица № 6

Распределение денежных потоков по видам деятельности (по данным ф. № 4)

Показатель

Итого

Текущей

Инвестиционной

Финансовой

Остаток на начало ДС, тыс. руб

1 335,00

Приток (+)

5 394 099,00

3 519 913,00

28 682,00

1 845 504,00

Удельный вес притока, %

100, %%

65,25

0,53

34,21

Отток (-)

5 386 202,00

3 326 563,00

293 492,00

1 766 147,00

Удельный вес оттока, %

100, %%

61,76

5,45

32,79

Чистый денежный поток, тыс. руб.

7 900,00

193 353,00

-264 810,00

79 357,00

Остаток на конец года ДС, тыс. руб

9 235,00

Вывод:

За отчетный период сумма поступивших денежных средств составила 5394099 тыс. руб. При этом 3519913 тыс. руб. (65,26%) приходится на текущую деятельность, 28682 тыс. руб. (0,53%) приходится на инвестиционную деятельность и на финансовую деятельность 1845504 тыс. руб. (34,21%).

Из формы № 4 видно, что существенная доля поступления денежных средств в виде выручки от продажи товаров свидетельствует о том, что анализируемое предприятие получает доход, как это и должно быть в первую очередь от своей основной деятельности.

Приток денежных средств по инвестиционной деятельности обусловлен поступлениями от продажи объектов основных средств, ценных бумаг и полученных процентов. По финансовой деятельности приток денежных средств в основном от поступивших займов и кредитов, предоставленных другими организациями.

Отток денежных средств по всем видам деятельности за отчетный год составил 5386199 тыс. руб. Из них на текущие выплаты приходится большая часть (61,8%) - 3326560 тыс. руб., на инвестиционную деятельность приходится 293492 тыс. руб. (5,4%), а по финансовой деятельности 1766147 тыс. руб. (32,8%).

Анализ текущей деятельности говорит о достаточности притока денежных средств на покрытие затрат от текущей деятельности. Данную ситуацию можно считать положительным фактом, так как приток денежных средств от текущей деятельности в полной мере покрывает отток по текущей деятельности, и обеспечивает достаточность денежных средств для осуществления операций по финансовой деятельности и покрытия нехватки денежных средств от инвестиционной деятельности.

В инвестиционной деятельности отток денежных средств значительно превышает приток на 264810 тыс. руб. Это является отрицательным моментом, так как приток недостаточен для покрытия оттока денежных средств от инвестиционной деятельности.

По финансовой деятельности приток превышает отток, поэтому можно сделать вывод, что привлеченных средств от других организаций достаточно для покрытия оттока по данному виду деятельности.

В целом остаток денежных средств на конец года увеличился на 7900 тыс. руб., что привело к улучшению финансового состояния организации. В целом объемы и динамика денежных поступлений и выбытий свидетельствуют об эффективности управления денежными потоками в организации.

Задание № 6

По данным форм бухгалтерской отчетности определить затраты на 1 руб. продаж, в том числе по элементам затрат.

Таблица № 7

Анализ состава и динамики затрат на производство продукции

Показатель

Сумма,

Затраты на 1 руб. продукции,

тыс. руб.

руб.

Предыдущий год

Отчетный год

Изменение

(+,-)

Предыдущий год

Отчетный год

Изменение (+,-)

1. Материальные затраты

1 541 268,00

1 574 900,00

33 632,00

0,63

0,59

-0,04

2. Затраты на оплату труда

513 386,00

606 141,00

92 755,00

0,21

0,23

0,02

3. Отчисления на социальные нужды

131 212,00

151 846,00

20 634,00

0,05

0,06

0,01

4. Амортизация

78 908,00

96 205,00

17 297,00

0,03

0,04

0,01

5. Прочие затраты

112 922,00

180 687,00

67 765,00

0,05

0,07

0,02

6. Итого по элементам затрат

2 377 696,00

2 609 779,00

232 083,00

0,97

0,98

0,01

7. Выручка

2 444 018,00

2 652 274,00

208 256,00

х

х

х

Вывод:

результате проведенных расчетов видно, что затраты на 1 руб. от выручки от продаж за предыдущий год составили 97 копеек, то есть это достаточно высокие затраты, к тому же за отчетный год ситуация ухудшается, т.к. наблюдается повышение затрат на 1 руб. продаж до 98 копеек.

В структуре затрат наибольший удельный вес занимают материальные затраты и, хотя сумма затрат их по сравнению с предыдущим годом увеличилась на 33632 тыс. руб., по итогам расчетов можно заметить, что материальные затраты на 1 рубль продаж уменьшились по сравнению с предыдущим годом на 4 коп. и составила 59 коп. Уменьшение затрат связано со снижением цен на материалы и сокращением материальных запасов.

Затраты на оплату труда на 1 рубль продаж увеличились в отчетном году по сравнению с предыдущим годом на 2 коп., и составила 23 коп. Это скорее связано с темпом инфляции и повышением заработной платы. Соответственно на 1 коп. увеличились и затраты по отчислениям на социальные нужды.

Величина амортизационных отчислений на 1 рубль продаж в отчетном году по сравнению с предыдущим не изменилась.

По статье "Прочие затраты" можно определить, что сумма затрат, приходящаяся на 1 рубль продаж возросла в отчетном году по сравнению с предыдущим годом на 2 копейки и составила 7 копеек. Увеличение этих расходов может быть связано с увеличением арендной платы; процентами, задолженности по налогам и сборам и т.д.

Обращая внимание на общую сумму затрат на производство продукции, можно сделать вывод, что расходы, приходящиеся на 1 рубль продаж в отчетном году по сравнению с предыдущим увеличились на 1 коп. и составили 98 коп., на что в большей степени повлияло увеличение прочих затрат, затрат на оплату труда и отчислений на социальные нужды на 1 рубль продаж. Это указывает на высокий уровень расходоемкости организации. Увеличение себестоимости и рост затрат негативно сказались на финансовом результате, т.е. привели к уменьшению прибыли. Организации следует пересмотреть политику управления затратами, связанную с обоснованностью стимулирования труда работников и расходов по продвижению товаров на рынок. Хотя эффективность от этих затрат может быть получена в перспективе.

Список литературы

1. Вахрушина М.А., Пласкова Н.С. Анализ финансовой отчетности: - ВЗФЭИ: Учебник, 2009г

2. Вахрушина М.А., Комплексный анализ хозяйственной деятельности: - М:, Вузовский учебник, 2009г

3. В.Г. Когденко, Методология и методика экономического анализа в системе управления коммерческой организации / - 4-е изд., перераб, и доп. - М.: ЮНИТИ-Дана, 2008г

4. Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: учебник для вузов /. - испр. и доп. изд - М.: Инфра-М - 2009г

5. Система "Консультант +"

Размещено на Allbest.ru

...

Подобные документы

  • Счетная проверка показателей форм бухгалтерской отчетности с целью обеспечения их достоверности и характеристика качественного уровня представленной отчетности. Взаимоувязка и соответствие аналогичных показателей, отраженных в разных формах отчетности.

    контрольная работа [37,3 K], добавлен 20.05.2008

  • Счетная проверка показателей форм бухгалтерской отчетности с целью обеспечения их достоверности. Оценка динамики состава и структуры активов и пассивов организации. Расчет чистых активов и определение оборачиваемости оборотных активов организации.

    контрольная работа [337,0 K], добавлен 21.06.2014

  • Счетная проверка показателей форм бухгалтерской отчетности и согласованности показателей. Оценка динамики состава и структуры активов и пассивов организации - их ликвидности и финансовой устойчивости. Динамика рентабельности активов организации.

    контрольная работа [66,8 K], добавлен 31.05.2008

  • Счетная проверка показателей бухгалтерской отчетности. Анализ динамики состава и структуры активов, пассивов и обязательств организации. Расчет величины чистых активов. Определение эффективности оборотных активов. Состав и движение собственного капитала.

    контрольная работа [32,1 K], добавлен 27.07.2015

  • Счетная проверка показателей форм бухгалтерской отчетности. Оценка состава, структуры и динамики статей бухгалтерского баланса. Расчет основных коэффициентов, характеризующих изменение структуры баланса, его платежеспособности и финансовой устойчивости.

    контрольная работа [103,2 K], добавлен 06.01.2012

  • Проверка согласованности показателей бухгалтерской отчетности. Анализ динамики состояния активов и пассивов организации, доходов и расходов, текущих расчетов с дебиторами. Распределение денежных потоков. Использование оборотных активов и основных средств.

    контрольная работа [34,1 K], добавлен 03.12.2010

  • Сопоставление показателей форм бухгалтерской отчетности. Оценка состава, структуры, динамики статей бухгалтерского баланса. Расчет коэффициентов ликвидности оборотных активов и финансовой устойчивости. Учет оборачиваемости оборотных активов организации.

    контрольная работа [40,8 K], добавлен 16.05.2010

  • Расчет и оценка величины чистых активов. Анализ значений показателей, характеризующих финансовое положение аудируемого лица. Формальная и арифметическая проверка годовой бухгалтерской отчетности. Аудиторский цикл расчетов с поставщиками и подрядчиками.

    курсовая работа [101,3 K], добавлен 11.11.2011

  • Анализ состава, принципов, форм финансовой отчетности и их взаимной увязки. Требования к качественным характеристикам информации, представляемой в бухгалтерской отчетности предприятия. Исследование взаимосвязи показателей разных форм отчетности.

    курсовая работа [33,0 K], добавлен 01.04.2015

  • Сущность, задачи бухгалтерской отчетности. Элементы, формируемые в отчетности и состав форм бухгалтерской финансовой отчетности. Порядок составления бухгалтерской отчетности. Ответственность организации за допущенные искажения бухгалтерской отчетности.

    курсовая работа [100,5 K], добавлен 23.11.2014

  • Значение аудита достоверности бухгалтерской отчетности предприятий. Состав бухгалтерской отчетности. Нормативное регулирование аудиторской деятельности в РФ. Аудит достоверности показателей бухгалтерской отчетности предприятий торговли и питания.

    курсовая работа [36,0 K], добавлен 14.05.2007

  • Нормативное регулирование аудиторской деятельности в Российской Федерации. Методические основы аудита бухгалтерской финансовой отчетности. Планирование и проведение аудиторской проверки бухгалтерской финансовой отчетности ОАО Корпорация "СтройСиб".

    курсовая работа [64,1 K], добавлен 24.02.2012

  • Проверка согласованности показателей, отраженных в бухгалтерской отчетности. Горизонтальный и вертикальный анализ активов и пассивов организации. Состав, структура и динамика обязательств. Чистые активы. Наличие, движение и структура основных средств.

    контрольная работа [29,1 K], добавлен 29.04.2012

  • Основные принципы формирования бухгалтерской отчетности организации. Изучение особенностей проведения аудиторской проверки годовой бухгалтерской отчетности ООО "Туймада". Анализ бухгалтерского баланса. Классификация типа финансового состояния организации.

    дипломная работа [216,7 K], добавлен 11.07.2015

  • Понятие и значение бухгалтерской отчетности в рыночной экономике. Требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности и ее качественные характеристики. Взаимосвязь основных форм отчетности. Коэффициенты платежеспособности, деловой активности предприятия.

    курсовая работа [295,4 K], добавлен 04.01.2014

  • Аудиторская проверка годовой бухгалтерской отчетности. Современное состояние аудита бухгалтерской отчетности в ОАО "Галантус" г. Калуги. Пути совершенствования бухгалтерского учета, формирования бухгалтерской отчетности и системы внутреннего контроля.

    курсовая работа [237,6 K], добавлен 10.03.2016

  • Цели и задачи аудита бухгалтерской отчетности. Проверка ее соответствия требованиям действующего законодательства. Ответственность сторон в отношении бухгалтерской отчетности. Оформление погашения задолженности по векселю в учете векселедержателя.

    контрольная работа [54,2 K], добавлен 01.12.2014

  • Оценка системы показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату. Состав бухгалтерской отчетности и требования, предъявляемые к ней. Особенности подготовки, составления и представления бухгалтерской отчетности.

    контрольная работа [138,5 K], добавлен 02.03.2016

  • Этапы подготовительной работы, предшествующие составлению бухгалтерской финансовой отчетности. Проведение инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Проверка записей на счетах бухгалтерского учета. Закрытие счетов и проведение реформации баланса.

    курсовая работа [449,0 K], добавлен 22.01.2015

  • Организационно–экономическая и правовая характеристика ООО "Добродей". Направления совершенствования организации инвентаризации и отражения ее результатов с целью достижения достоверности и полноты показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности.

    курсовая работа [56,2 K], добавлен 13.10.2014

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.