Учетная политика СХК агрофирма "Согратль"

Учёт расчётов с подотчетными лицами

Подотчетными суммы - денежные авансы, выдаваемые работникам организации из кассы на мелкие хозяйственные расходы и на расходы по командировкам. Под отчетные суммы учитываются на активном счете 71.Выдачу денежных авансов подотчетным лицам отражают записи Д-71 К-50. Расход, из оплаченные подотчетных сумм, списываются в Д-10(за приобретенные материалы подотчетными лицами), 26 (по командировочным) К-71) Возвращенные в кассу остатки неиспользованных сумм списывают с подотчетных лиц с записью Д-50 К-71. Не возвращенные подотчетными лицами суммы списываются записью Д-94 К-71, а затем Д-70,73 К-94

Понятие дебиторской и кредиторской задолженности

Под дебиторской задолженностью понимают задолженность организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за приобретенную продукцию, подотчетных лиц за выданные им подотчет денежные суммы и др.). Организации и лица, которые являются должниками данной организации называют дебиторами.

Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называют кредиторами. Кредиторов, задолженность которым возникла в связи с покупкой у них материальных ценностей, называют поставщиками. Задолженность по начисленной заработной плате работникам организации, по суммам начисленных платежей в бюджет, внебюджетные фонды и другие подобные начисления называют обязательствами по распределению. Кредиторов, задолженность которым возникла по другим операциям, называют прочими кредиторами.

Для учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами на СХК «Агрофирма "Согратль" используют счет 76.

Учет нераспределенной прибыли

Нераспределенная прибыль представляет собой часть чистой прибыли, которая не была распределена между акционерами и осталась в распоряжении предприятия.

Для учета нераспределенной прибыли на СХК «Агрофирма "Согратль" предназначен счет 84. Экономическое содержание этого счета заключается в аккумулировании невыплаченной прибыли, которая остается в обороте у организации в качестве внутреннего источника финансирования.

Финансирование нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) на ОАО «Авиаагрегат» отражается следующими проводками:

Д 99 К 84 «Прибыль подлежащая распределению» - отражение чистой прибыли.

Д 84 «непокрытый убыток» К 99 - отражен чистый (непокрытый) убыток отчетного года.

В течение отчетного года финансовый результат организации отражается на счете 99. 31 декабря каждого года при реформации баланса сумма полученной чистой прибыли (убытка) списывается со счета99 на счет84.

8. Учет и анализ финансовых результатов

Понятие и классификация доходов организации

Финансовый результат основной компонент результатов деятельности организации предприятий. Для правильного отражения конечных сумм всех операций на предприятии необходимо знание определения финансового результата.

Бухгалтерский учет доходов и расходов на СХК «Агрофирма "Согратль" осуществляется на основе их классификации в зависимости от характера, условий осуществления и направлений деятельности. Различают:

А) доходы от обычных видов деятельности;

Б) прочие поступления.

Доходами от обычных видов деятельности являются:

для производственных предприятий - выручка от продажи продукции;

для торговых организаций - выручка от продажи товаров

для транспортных организаций - выручка от оказания услуг по перевозке и т.д.

Все эти доходы на СХК «Агрофирма "Согратль" должны отражаться по кредиту счета 90 «Продаж»

К прочим поступлениям относятся доходы:

1. операционные

2. внереализационные

3. чрезвычайные доходы.

Анализ финансовых результатов

Анализ финансовых результатов деятельности организации включает: исследование изменений каждого показателя за текущий анализируемый период; исследование структуры соответствующих показателей и их изменений; изучение динамики изменения показателей за ряд отчетных периодов; исследование влияния факторов на прибыль.

В ходе анализа рассчитываются следующие показатели:

? Абсолютное отклонение

? Темпы роста и темпы прироста

? Уровень каждого показателя к выручке от реализации

? Изменение структуры

Таблица 5

Анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов СХК «Агрофирма Согратль» за 2010-2011 годы

Анализируя исходные данные и аналитические показатели отчета о прибылях и убытках СХК «Агрофирма Согратль» за 2010-2011 годы можно сказать, что за 2011 год общая величина доходов организации составила 44124 т.р. Это на 4781 т.р. или 23,05% больше общей величины доходов 2010 года. Следовательно, доходы за этот период составили 39343 т.р. Увеличилась выручка от продажи, сума которой в отчетном году по сравнению с предыдущим увеличилась на 8692 т.р.(21,82%) и составила 33740 т.р.

По данным отчета о прибылях и убытках анализируемого предприятии за отчетный и предыдущий год охарактеризуем основные факторы формирования чистой прибыли.

Таблица 6

Основные факторы формирования чистой прибыли предприятия СХК «Агрофирма Согратль» за 2011 год

На основе показателя отчета о прибылях и убытках СХК «Агрофирма Согратль» следует, что чистая прибыль предприятия, которая увеличилась в отчетном году на 1123 т.р. или на 10,17%, была сформирована в рамках обычной деятельности, т.е. за счет прибыли от продаж, которая в отчетном периоде по сравнению с аналогичным ему годом увеличилась на 1390 т.р.

В целом в сложившуюся ситуацию можно оценить как положительную и необходимо установить причины снижения результатов от прочих доходов и расходов, вследствие чего чистая прибыль увеличилась и составила 12163 т.р. Так же необходимо провести факторный анализ прибыли продаж и определить за счет каких факторов произошло увеличение прибыли от продаж.

Далее проводится факторный анализ прибыли.

На прибыль влияют две группы факторов:

1) внешние, то есть не зависящие от деятельности организации: состояние рынка, цены на энергоносители, нормы амортизации, объем и качество природных ресурсов;

2) внутренние, то есть зависящие от деятельности организации: объем и качество реализованной продукции, политика ценообразования в организации, уровень себестоимости и других затрат, технический уровень производственных фондов.

Анализируя влияния каждого фактора включенную в модель можно отметить, что величина выручки от продаж в 2010 году увеличилась по сравнению с 2009годом на 4487 тыс. руб., в этом появилось совокупное влияние, как положительных, так и отрицательных 4-х факторов. Как видно из расчетов отрицательное влияние на прибыль СХК «Агрофирма "Согратль" в 2010 году оказало увеличение себестоимости проданных товаров (работ, услуг) на 2427 тыс. руб., управленческих и коммерческих затрат у данного предприятия не было.

Аудит финансовых результатов

Целью аудита финансовых результатов и распоряжения прибыли установления достоверности отражения в учете и отчетности прибылей и убытков предприятия, законность распределения и использования прибыли, остающихся в распоряжении предприятия после налогообложения.

Аудитору необходимо проверить правильность формирования финансового результата. Аудитор проверяет правильность классификации доходов и расходов для целей финансового и налогового учета. Для целей налогового учета необходимо руководствоваться 25 главой НК РФ.

При проверки налогообложения прибыли аудитору необходимо установить:

- соблюдалось ли организацией принципы определения цены товара, работ или услуг для целей налогообложения в соответствии со ст. 40 НК РФ.

- являются ли расходы производственной организации обоснованными, документально подтвержденными и списанными в уменьшение доходов от реализации продукции.

- все ли внереализационные доходы включены при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

9. Анализ финансового состояния предприятия

Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями c другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Финансовое состояние может быть устойчивыми, неустойчивыми и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о его хорошем финансовом состоянии. Финансовое состояние предприятия зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия. И наоборот, в результате недовыполнения по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимость, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие- ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособность.

Устойчивое финансовое положение в свою очередь оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных средств, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективного его использования.

Главная цель финансовой деятельности - решить, где, когда и как использовать финансовые ресурсы для эффективного развития производства и получения максимума прибыли.

Чтобы выжить в условиях рыночной экономики и не допустить банкротства предприятия, нужно хорошо знать, как управлять финансами, какой должна быть структура капитала по составу и источникам образования, какую долю должны занимать собственные средства, а какую -заемные. Следует знать и такие понятие рыночной экономики, как деловая активность, ликвидность, платежеспособность, кредитоспособность предприятия, порог рентабельности, запас финансовой устойчивости (зона безопасности), степень риска, эффект финансового рычага и другие, а также методику их анализ.

Главная цель анализа - своевременно выявить и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособность.

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. Иначе говоря, ликвидность - это платежеспособность организации. Она зависит от степени соответствия величины имеющихся платежных средств величине краткосрочных долговых обязательств.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированных по срокам их погашения и расположенных в порядке возрастания сроков.

Показатели ликвидности позволяют проанализировать возможности предприятия отвечать по своим текущим обязательствам, то есть быть платежеспособным.

В зависимости от степени ликвидности активы предприятия делятся на следующие группы:

А1 - наиболее ликвидные активы: денежные средства и краткосрочные финансовые вложения;

А2 - быстрореализуемые активы: дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты;

А3 - медленно реализуемые активы: запасы, НДС, дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более, чем через 12 месяцев после отчетной даты, прочие оборотные активы;

А4 - труднореализуемые активы: внеоборотные активы.

В зависимости от степени срочности оплаты пассивы баланса делятся на следующие группы:

П1 - наиболее срочные обязательства: кредиторская задолженность;

П2 - краткосрочные пассивы: краткосрочные заемные средства, задолженность участникам по выплате доходов, прочие краткосрочные пассивы;

П3 - долгосрочные пассивы: долгосрочные кредиты и займы, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов;

П4 - постоянные или устойчивые пассивы: собственный капитал организации.

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются следующие неравенства:

А1 ? П1

А2 ?П2

А3 ? П3

А4 ?П4.

Проведем анализ ликвидности баланса СХК «Агрофирма "Согратль" (табл.8)

Таблица 8

Таблица 9

Оценка платежеспособности СХК «Агрофирма Согратль» за 2010-2011 годы

Коэффициент критической ликвидности показывает прогнозную платежеспособность организации при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами, то есть в 2010 г. Предприятие могло погасить 40,35% своих текущих обязательств за счет денежных средств и краткосрочной дебиторской задолженности. В 2011 г. Показатель уменьшился и составил 5,23%.

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может при необходимости быть погашенной немедленно за счет денежных средств.

Коэффициент срочной ликвидности отражает реальную возможность организации погасить денежные обязательства, приходящие на эту дату.

Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средства показывает, что оборотные активы организации были обеспечены собственными средства.

В целом стоит отметить, что ситуация с платежеспособностью в 2011 году отрицательная, о чем свидетельствует общий показатель ликвидности, который на конец года уменьшился на 39,91% и составил 3,60%.

На основе форм бухгалтерской отчетности можно судить о финансовой устойчивости предприятия.

Анализ устойчивости финансового состояния предприятия, который позволяет ответить на вопрос: насколько правильно предприятие управляло финансовыми ресурсами в течении анализируемого периода, формирования запасов и затрат, общая величина основных источников формирования запасов и затрат. Трем показателям наличия источников формирования запасов соответствуют 3 показателя обеспеченности запасов источниками их формирования:

излишек или недостаток собственных оборотных средств

излишек или недостаток собственных и долгосрочных источников формирования запасов;

излишек или недостаток общей величины основных источников формирования запасов.

Таблица 10

Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости СХК «Агрофирма Согратль» за 2010-2011 гг.

Размещено на Allbest.ru