Особенности учётной системы МУП "Водоканал"

Размещено на http://www.allbest.ru/

18

Размещено на http://www.allbest.ru/

Негосударственное образовательное частное учреждение

высшего профессионального образования

Уральский институт фондового рынка

Отчет по производственной (преддипломной) практике

Студента 5 курса

Примизенкиной Натальи Владимировны

Екатеринбург

2011 г.

СОДЕРЖАНИЕ

1. Характеристика предприятия

2. Анализ финансового состояния предприятия

3. Бухгалтерия абонентского отдела

3.1 Учет кассовых операций

3.2 Учет операций по расчетному счету

3.3 Безналичные расчеты

4. Расчетная бухгалтерия

4.1 Учет начисления заработной платы и других выплат

4.2 Расчет отпускных

4.3 Расчет пособий по временной нетрудоспособности

5. материальная бухгалтерия

5.1 Основные средства

5.2 Инвентарная карточка учета основных средств

6. Учет уставного капитала

7. Учет добавочного капитала

8. Учет резервного капитала

9. Бухгалтерская отчетность

10. Учетная политика организации

Заключение

1. ХАРАКТЕРИСТИКА МУП «ВОДОКАНАЛ»

Муниципальное предприятие водопроводно - канализационного хозяйства (сокращенно МУП «Водоканал») было образовано в 1925 году. Предприятие имеет устав, зарегистрированный администрацией г.Екатеринбурга (управление государственной регистрации).

Имущество МУП «Водоканал» находится в собственности г.Екатеринбурга. учредителем предприятия является администрация г.Екатеринбурга в лице Екатеринбургского комитета по управлению городским имуществом.

Предприятие является юридическим лицом, имеет фирменное наименование, содержащее указание на организационно - правовую форму, собственника его имущества и характер деятельности предприятия, закрепленное на праве хозяйственного ведения, обособленное имущество, самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в банках. Предприятие может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в арбитражном суде. Предприятие имеет печать со своим наименованием, штампы, бланки, эмблему, товарный знак и иные реквизиты, установленные действующим законодательством и актами органов местного самоуправления, необходимые для осуществления финансово-хозяйственной деятельности.

Предприятие отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Учредитель не несет ответственность по обязательствам предприятия.

Основными целями создания предприятия является выполнение услуг в сфере водоснабжения и канализации г.Екатеринбурга, получение прибыли и обеспечение производственного и социального развития предприятия.

Основными видами деятельности предприятия являются:

- эксплуатация внешних систем водоснабжения и водоотведения;

- эксплуатация гидротехнических сооружений;

- контроль качества воды централизованных и нецентрализованных систем хозяйственно-питьевого водоснабжения на соответствие нормативам по микробиологическим, паразитологическим, вирусологическим, химическим, радиоактивным показателям;

- коммерческая деятельность по реализации услуг и товаров;

- эксплуатация систем теплоснабжения и вентиляции;

- эксплуатация электротехнических устройств и линий электропередач;

- выполнение строительно-монтажных работ;

- эксплуатация объектов социального назначения, оказания услуг.

Исполнительно-распорядительным органом предприятия является генеральный директор, назначенный Постановлением Главы города Екатеринбурга.

Генеральный директор самостоятельно определяет штаты предприятия и затраты на их содержание.

Предприятие разрабатывает и представляет для согласования в комитет ЖКХ города производственную программу на год или более длительный срок. Производственная программа должна содержать сведения об объеме выпуска продукции, оказание услуг и другие сведения, характеризующие деятельность предприятия.

МУП «Водоканал» имеет в своем составе:

- предприятие «Горводопровод»;

- автотранспортное предприятие;

- спецпредприятие по эксплуатации внешних систем

и структурные единицы, действующие на основании положений, утвержденных генеральным директором МУП «Водоканал», не являющихся юридическими лицами:

- управление;

- абонентский участок;

- головные сооружения водоснабжения (ГСВ);

- военизированная охрана;

- сеть водоотведения;

- южная аэрационная станция (ЮАС);

- северная аэрационная станция (САС);

- западная фильтровальная станция (ЗФС);

- центральная лаборатория;

- цех КИПиА

- участок погрузочно-разгрузочных работ;

- цех гидротехнических сооружений;

- участок очистки водохранилищ;

- водомерная мастерская;

- ремонтно-механический цех;

- социальная сфера (детский лагерь, клуб, общежитие).

Муниципальное унитарное предприятие «Водоканал» по состоянию на 01.01.2010г. имеет на своем балансе:

а) Сетей водопровода 1203,5 км. В т.ч.: водоводов 402,0; уличных водопроводных сетей 481,1; внутриквартальных и внутридомовых сетей 473,5.

б) Сетей канализации 865,6 км. В т.ч.: коллективов 71,1; уличных канализационных сетей 321,0; внутриквартальных и внутридомовых сетей 473,5.

в) Насосных станций 3-4 подъема сетей водопровода 166 и 26 канализационных насосных станций.

По состоянию на 01.01.2010г. списочная численность работников МУП «Водоканал» (без совместителей) составила 3555 человек. По сравнению с 2009 годом численность увеличилась на 15 человек.

Основной причиной снижения производственных показателей является снижение потребления услуг водоснабжения и водоотведения со стороны промышленных предприятий и ряда бюджетных организаций и коммунально-бытовых служб.

В таблице 1 приведены показатели деятельности предприятия по оказанию услуг по передаче холодной воды.

Таблица 1 - Показатели работы предприятия в 2010г.

Наименование показателя	2009 год тыс. мі	2010 год тыс. мі	Отклонения
			Абсолютное	Относительное
1. Поднято воды насосными станциями	222411,3	217421,5	- 4989,8	97,7
2. Пропущено воды через очистные сооружения; то же за сутки	222411,3 607,7	217421,5 595,7	- 4989,8 -	97,7 -
3. Подано воды в сеть	188455	185037	- 3418	98,2
4. Отпущено воды всем потребителям а) населению б) прочим потребителям	159468 112297 47171	153334 117004 36330	- 6134 4707 - 10841	96,2 104,2 77,0
5.Среднесуточная реализация воды потребителям	435,7	420,1	- 15,6	96,4
6. Утечка неучтенной воды	28987	31703	2716	109,4
7. Число аварий, ед.	268	396	128	147,8

Из таблицы 1 видно, что реализация воды потребителям в 2010 году составила 153334,0 тыс.мі., среднесуточная реализация 420,1 тыс.мі. Произошло снижение годовой реализации по сравнению с 2009г. На 6134 тыс.мі или 3,8%.

На изменение величины потребления услуг водоснабжения повлияло то, что прочие потребители, т.е. промышленные предприятия снизили потребление очищенной воды по сравнению с 2009 годом на 10841 тыс.мі или 23%, в то же время население увеличило потребление воды на 4,2% или 4707 тыс.мі.

Снижение основных производственных показателей отрасли водопровода обусловлено снижением потребления услуг водоснабжения со стороны промышленных предприятий и ряда бюджетных организаций, т.к. платежи предприятий составляют основную массу доходов.

Особое внимание следует уделить показателю «утечки и неучтенный расход воды». Неучтенные потери воды в 2010 году составили 31703,0 тыс.мі. Размер потерь выражается в процентах к общему количеству поданной в сеть воды. Так в 2010г. потери составили 17,1% [(31703,0:18503)*100]. В 2009 году потери составили 15,4%. Следовательно, величина потерь увеличилась на 1,7%, а подача воды в 2010 году в сравнении с 2006 годом снизилась на 3418,0 тыс.мі.

На изменение величины потерь воды большое влияние оказывает число аварий на водопроводных сетях. Так в 2010 году силами МУП «Водоканал» было устранено 396 аварий, а в 2006 году - 268.

Аварийность зависит от плохого качества строительных работ и неудовлетворительного качества труб в водопроводных сетях новых районов. Следует также отметить, что велика доля городских водопроводных сетей, требующих замены (по отчету - 167км. из 613) в связи с длительным сроком использования.

2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

Финансовое состояние предприятия (ФСП) характеризуется системой показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность на фиксированный момент времени.

Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым (предкризисным) и кризисным. Способность предприятия успешно функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде, постоянно поддерживать свою платежеспособность в границах допустимого уровня риска свидетельствует о его устойчивом финансовом состоянии, и наоборот.

Основные задачи анализа:

своевременная и объективная диагностика финансового состояния предприятия, установления его «болевых точек», и изучение причин их образования;

поиск резервов увеличения финансового состояния предприятия, его платежеспособности и финансовой устойчивости;

разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия;

прогнозирование возможных финансовых результатов и разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов.

Основные источники информации:

отчетный бухгалтерский баланс (форма №1);

отчет о прибылях и убытках (форма №2);

отчет о движении капитала (форма № 3);

отчет о движении денежных средств (форма № 4);

приложение к балансу (форма № 5);

Анализ имущества предприятия.

Таблица 2 - Аналитическая характеристика имущества предприятия

Показатели	2009 год	2010 год	Изменения	Темп роста, %	Темп при роста, %
	Сумма, т.р.	Уд. вес, %	Сумма, т.р.	Уд. вес, %	Сумма, т.р.	Уд. вес, %
1. основной капитал всего:	2106622	100	7163307	100	1609685	-	176,4	76,4
1.1 основные средства	1852046	88	1971405	53	119359	- 35	106,4	6,4
1.2 незавершенное строительство	254576	12	1744902	47	1490326	35	685	585
2.оборотный капитал, всего:	1236299	100	850482	100	-385817		68,8	- 31,2
2.1 денежные средства	8093	0,6	42550	5	34457	4,4	526	426
2.2 запасы	142276	11,5	178992	21	36716	9,5	125,8	25,8
2.3 дебиторская задолженность	1085930	87,9	628940	74	-456990	-13,9	58	- 42

Из таблицы 2 видно, что за отчетный год структура активов предприятия изменилась: основной капитал, то есть внеоборотные активы увеличились на 1609685 тыс. руб. за счёт незавершенного строительства. Зато оборотный капитал уменьшился на 31,2 %, хотя денежных средств стало больше.

Значительно увеличились на предприятии запасы - на 36716 тыс. руб. (или на 125,8 %). Уменьшилась на 42 % дебиторская задолженность.

Таблица 3 - Анализ мобильных активов (оборотного капитала)

Показатели	2009 год	2010 год	Изменения	Темп роста, %	Темп прироста, %
	Сумма, т.р.	Уд. вес, %	Сумма, т.р.	Уд. вес, %	Сумма, т.р.	Уд. вес, %
1. Запасы	142276	11,1	178992	19,4	36716	8,3	126	26
2. НДС по приобретенным ценностям	45811	3,6	73868	8	28057	4,4	161,2	61,2
3.Дебиторская задолженность, в том числе:	1085930	84,7	628940	68	-456990	-16,7	58	-42
- покупатели и заказчики	428966	33,4	349340	37,8	-79626	4,4	81,4	-18,6
4. Краткосрочные финансовые вложения	5	0,0004	-	-	-5	-0,0004	-	-
5. Денежные средства	8093	0,6	42550	4,6	34457	4	525,8	425,8
Всего оборотных активов	1282115	100	924350	100	-357765	-	72	-28

Как видно из таблицы 3 оборотные активы за отчетный год уменьшились на 357765 тыс. руб. или на 28% и составили к концу 2007 года 924350 тыс. руб. Наибольший удельный вес в оборотных активах имеет дебиторская задолженность, что свидетельствует об ухудшении финансовой ситуации на предприятии. В 2009 году 84,7%, а в 2010 году она значительно снизилась и составила 68%.

Таблица 4 - Анализ источников средств предприятия

Показатели	2009 год	2010 год	Изменения	Темп роста, %	Темп прироста, %
	Сумма, т.р.	Уд. вес, %	Сумма, т.р.	Уд. вес, %	Сумма, т.р.	Уд. вес, %
1.Собственный капитал всего, в т.ч.:	861745	51,7	926885	31,7	65140	20	107,5	7,5
1.1 Уставный капитал	203	0,01	203	0,007	-	0,003	-	-
1.2 Нераспеделенная прибыль	861542	51,7	926682	31,7	65140	20	107,5	7,5
2. Заемный капитал, в т.ч.:	805496	48,3	1992417	68,3	1186921	20	247,3	147,3
2.1Долгосрочные обязательства	284655	17,1	1323694	45,3	1039039	28,2	465	365
2.2Краткосрочные обязательства	520841	31,2	668723	23	147882	-8,2	128,4	28,4
Всего источников средств	1667241	100	2919302	100	1252061	-	175	75

Из данных таблицы 4 видно, что на данном предприятии основной удельный вес в источниках формирования средств занимает заёмный капитал, а именно долгосрочные обязательства. Нераспределённая прибыль увеличилась на 65140 тыс. руб. (7,5%) Заемный капитал увеличился на 1186921 тыс. рублей (на 147,3%). Значительно возросли долгосрочные обязательства, а именно на 1039039, что составляет 365%. Всего источников средств к концу 2010 года стало 2919302 тыс. рублей, что на 1252061 тыс. рублей больше, чем в 2006 году.

Таблица 5 - Анализ заемного капитала

Элементы заемного капитала	2009 год	2010 год	Изменения	Темп роста, %	Темп прироста, %
	Сумма, т.р.	Уд. вес, %	Сумма, т.р.	Уд. вес, %	Сумма, т.р.	Уд. вес, %
1.Долгосрочные обязательства всего	284655	37	1323694	67,6	1039039	30,6	465	365
2.Краткосрочные обязательства всего, в.ч.:	485627	63	635107	32,4	149480	-30,6	130,8	30,8
2.1 Займы и кредиты	64000	8,3	86000	4,4	22000	-3,9	134,4	34,4
2.2 кредиторская задолженность всего, в т.ч.:	421627	54,7	549107	28	127480	-26,7	130,2	30,2
- поставщики и подрядчики	201641	26,1	225324	11,5	23683	-14,6	111,7	11,7
- перед персоналом	24625	3,2	31281	1,6	6656	-1,6	127	27
- перед гос. внебюджетными фондами	12462	1,6	11865	0,6	-597	-1	95,2	-4,8
- по налогам и сборам	99562	13	50066	2,5	-49496	-10,5	50,3	-49,7
- прочие кредиторы	83337	10,8	230571	11,8	147234	1	276,7	176,7
Всего заемного капитала	770282	100	1958801	100	1188519	-	254,3	154,3

Большое значение на финансовое состояние предприятия оказывают состав и структура заемных средств. Из таблицы 5 следует, что за 2010 год сумма заемных средств увеличилась на 1188519 тыс. рублей. Произошли существенные изменения и в структуре заемного капитала: доля краткосрочных обязательств увеличилась, что свидетельствует об ухудшении финансовой ситуации на предприятии. Заёмный капитал на предприятии складывается из кредиторской задолженности, в основном из-за задолженности перед поставщиками и подрядчиками.

Финансовое состояние предприятия, его устойчивость во многом зависит от оптимальности структуры источников капитала (соотношение собственных и заемных средств) и от оптимальности структуры активов предприятия, и в первую очередь - от соотношения основных и оборотных средств, а также от уравновешенности активов и пассивов предприятия. Оценим финансовую устойчивость с помощью коэффициентов, приведенных в таблице 6.

Таблица 6 - Оценка финансовой устойчивости

Наименование показателя	Способ расчета	Норма	Пояснения	2009 г.	2010 г.
Коэффициент автономии (коэффициент финансовой независимости)	К1 = стр.490 / стр.700	> 0,5	Показывает долю собственных средств в общей сумме средств предприятия	0,76	0,57
Коэффициент соотношения собственных и заемных средств	К2 = стр.(590 + 690) / стр.490	< 1	Показывает сколько заемных средств привлекло предприятие на 1 рубль вложенных в активы собственных средств	0,31	0,75
Коэффициент маневренности	К3 = стр.(490 - 190) / стр.490	> 0,1	Характеризует степень мобильности использования собств.средств	0,18	- 0,4
Коэффициент обеспеченности собственными средствами предприятия	К4 = стр.(490 - 190) / стр.290	> 0,1	Показывает долю собственных основных средств, приобретенных за счет собственных средств	0,37	- 1,15
Коэффициент реальной стоимости основных средств и материалов, оборотных средств в имуществе предприятия	К5 = стр.(120 + 210) / стр.700	> 0,5	Показывает долю имущества производственного назначения в общей сумме имущества предприятия	0,59	0,46
Коэффициент реальной стоимости осн. средств в имуществе предприятия	К6 = стр.120 / стр.700	> 0,5	Показывает удельный вес основных средств в имуществе предприятия	0,55	0,42
Коэффициент финансирования	К7 = стр.490 / (стр.590 + стр.690)	> 0,7	Показывает какая часть деятельности финансируется за счет собственных, а какая за счет заемных средств.	3,2	1,33

В таблице 6 рассмотрены следующие показатели оценки собственных средств:

Коэффициент автономии МУП «Водоканал» составил в 2009 году 0,76, а в 2007 - 0,57. Данный показатель снизился, это говорит о том, что снизилась доля активов организации, которая покрывается за счет собственного капитала (обеспечивается собственными источниками формирования). Показатель характеризует не лучшим образом соотношение собственного и заемного капитала организации. Доля собственных средств в общей сумме предприятия в 2009 году составила 76 %, а в 2010 году 57 %.

Коэффициент соотношения собственных и заемных средств составил в 2009 году 0,31 и в 2007 году 0,75, что соответствует норме.

Коэффициент маневренности характеризует степень мобильности использования собственных средств. В 2009 году он составил 0,18, а в 2007 - (-0,4). Снижение данного показателя свидетельствует об ухудшении финансового положения предприятия.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами рассчитывается как соотношение разницы собственного капитала и внеоборотных активов на величину оборотных активов. Числитель коэффициента характеризует величину собственного оборотного капитала. Значение этой величины ниже нормы, что является условием признания предприятия потенциально неплатежеспособным.

Коэффициент обеспечения собственными средствами показывает долю собственных средств. В 2009 году на предприятии этот показатель составил 0,37, а в 2010 году (- 1,15). Это говорит о том, что основные средства в 2010 году приобретались за счет заемных источников.

Одним из показателей, характеризующих финансовое положение предприятия, является его платежеспособность, то есть возможность своевременно погашать свои платежные обязательства наличными денежными ресурсами.

Оценка платежеспособности по балансу осуществляется на основе характеристики ликвидности оборотных активов, которая определяется временем, необходимым для превращения их в денежные средства. Чем меньше требуется времени для инкассации данного актива, тем выше его ликвидность.

Проанализируем коэффициенты ликвидности:

Коэффициент абсолютной ликвидности (норма денежных резервов) определяется отношением денежных средств и краткосрочных финансовых вложений ко всей сумме краткосрочных долгов предприятия.

Коэффициент быстрой (срочной) ликвидности - отношение совокупности денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и краткосрочной дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, к сумме краткосрочных финансовых обязательств.

Коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент покрытия долгов) - отношение всей суммы оборотных активов, включая запасы и незавершенное производство, к общей сумме краткосрочных обязательств. Он показывает степень покрытия оборотными активами оборотных пассивов.

Таблица 7 - Оценка ликвидности предприятия

Наименование показателя	Способ расчета	Норма	2009 год	2010 год
1.Коэффициент абсолютной ликвидности	L1= А1/(П1+П2)	>0,2-0,25	0,02	0,07
2.Коэффициент быстрой ликвидности	L2=(A1+A2)/ (П1+П2)	>0,7-0,8	2,11	1,06
3.Коэффициент текущей ликвидности	L3=(A1+A2+A3)/(П1+П2)	>2	2,47	1,45

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть текущей задолженности организация может погасить на дату составления баланса или другую конкретную дату. На исследуемом предприятии в 2009 году этот коэффициент составил 0,02, а в 2010 - 0,07.

Значение этого коэффициента признается достаточным, если он составляет 0,2-0,5. если предприятие в текущий момент может на 20 - 50% погасить все свои долги, то его платежеспособность считается нормальной. В 2009 году предприятие может погасить свои долги лишь на 2%, а в 2010 - на 7%, что не соответствует норме. Низкий уровень этого показателя свидетельствует о росте убытков организации.

Коэффициент быстрой ликвидности характеризует ту часть текущих обязательств, которая может быть погашена не только за счет денежных средств, но и за счет ожидаемых поступлений за отгруженную продукцию, выполненные работы или оказанные услуги. В 2009 году этот показатель составил 2,11, а в 2010- 1,06. Снижение промежуточного коэффициента на предприятии может означать, что оно в финансовом отношении постепенно становится несостоятельным.

Коэффициент текущей ликвидности позволяет установить, в какой кратности оборотные активы покрывают краткосрочные обязательства. Он показывает степень, в которой текущие активы покрывают текущие пассивы. На предприятии в 2009 году этот коэффициент составил 2,47, а в 2010 году - 1,45. Это означает, что предприятие не в состоянии полностью и в срок погасить свои обязательства.

На примере МУП «Водоканал» видно, что абсолютная ликвидность снизилась и находится далеко от нормативного значения этого показателя. Промежуточный коэффициент нестабилен, также как и коэффициент текущей ликвидности. Это результат того, что величина наиболее срочных обязательств предприятия к концу анализируемого периода возросла в значительном объеме, чем денежные средства. Низкое значение коэффициентов платежеспособности и ликвидности свидетельствует о возможности возникновения проблем наличности на предприятии и о возможных затруднениях в дальнейшей операционной деятельности.

Рассматривая показатели ликвидности, следует иметь в виду, что их величина является довольно условной, так как ликвидность активов и срочность обязательств по бухгалтерскому балансу можно определить довольно приблизительно. Радикальное повышение точности оценки ликвидности достигается в ходе внутреннего анализа на основе данных аналитического бухгалтерского учета.

3. БУХГАЛТЕРИЯ АБОНЕНТСКОГО ОТДЕЛА

3.1 УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

учёт кассовый капитал отпускные

Организация независимо от формы собственности должна хранить денежные средства в учреждении банка. Наличные деньги, полученные организацией из банка, могут быть израсходованы лишь на те цели, на которые они получены (зарплата, хознужды и т.д.).

В кассе денежные средства могут держаться только в пределах лимита остатка наличных денег, который устанавливается по согласованию с банком. Сверх лимита наличные деньги в кассе могут храниться только для выплаты зарплаты, пенсий и пособий в течении 3-х дней, включая день получения денег в банке.

Все операции по кассе ведутся на активном счете 50 «Касса». Прием наличных денежных средств от населения за оказанные услуги производятся с применением кассовых аппаратов, причем кассир обязан выдать кассовый чек. Прием наличных денежных средств от юридических лиц осуществляется по приходным кассовым ордерам, выписываемым кассиром и подписываемым главным бухгалтером. Нумерация приходных кассовых ордеров ведется по порядку, начиная с 01 января и до конца года.

Расход денег из кассы оформляется расходным кассовым ордером. Документы на выдачу денег подписываются руководителем, главным бухгалтером и кассиром и лицом, получившим денежные средства.

Все операции по движению наличных денежных средств должны учитываться в кассовой книге, которая пронумерована, прошнурована и пропечатана круглой печатью организации, заверена подписями руководителя и главного бухгалтера. Кассовая книга представляет собой журнал, записи в котором ведутся в двух экземплярах. Второй экземпляр отрывается и служит отчетом кассира. В конце каждого дня подсчитываются обороты за день, выводится остаток по кассе и отрывается второй экземпляр и сдается в бухгалтерию.

Проверку кассовой дисциплины производит банк, где у организации открыт свой счет.

3.2 УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО РАСЧЕТНОМУ СЧЕТУ

Большинство расчетов между организациями производятся безналичным путем, т.е. посредством перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя. Такие расчеты осуществляются через банки при наличии в них расчетных и текущих счетов.

Расчетный счет является основным счетом организации, на котором производится большинство денежных операций без ограничения их перечня.

Текущий счет предназначен для обособления каких-либо операций, носящий отличный от стандартных характер. К текущим счетам относятся: валютные, транзитные, ссудные. Расчетный счет «Водоканала» открыт в Муниципальном банке и банке «Северная казна».

3.3 БЕЗНАЛИЧНЫЕ РАСЧЕТЫ

Представляют собой перечисление безналичных средств со счета плательщика на счет получателя. В зависимости от характера расчетных операций и способа оформления могут быть представлены следующими видами:

- расчеты платежными поручениями;

- расчеты платежными требованиями.

Расчеты производятся на основании расчетных документов, которые оформляются в виде письменного распоряжения организации банку и которые должны содержать:

- наименование расчетного документа;

- номер расчетного документа;

- номер банка плательщика;

- наименование плательщика, номер его счета в банке;

- наименование получателя средств, номер его счета в банке;

- назначение платежа;

- сумма платежа, обозначенная цифрами и прописью;

- на первом экземпляре поручения представляется оттиск печати.

В обязательном порядке расчетные документы должны иметь подписи должностных лиц, которые имеют право подписи для совершения расчетно - денежных операций по счетам в банке.

а) Расчеты платежными поручениями

Являются наиболее распространенной формой расчетов и представляют собой поручение «Водоканала» обслуживающему его банку о перечислении определенной суммы со своего счета на счет другого предприятия.

Платежными поручениями оплачиваются услуги «Водоканала», заработная плата рабочим путем ее перевода на личный счет и в банки.

Платежные требования предоставляются плательщиком в банк на бланке установленной формы. Поручения принимаются от плательщика к исполнителю только при наличии средств на счете, если иное не оговорено между банком и владельцем счета.

б) Расчеты платежными требованиями

Платежное требование представляет собой требование поставщика к получателю оплатить на основании отправленных в обслуживающий банк расчетных документов, выполненных работ, оказанных услуг.

Способ расчетов имеет существенный недостаток, заключенный в том, что плательщик может отказаться от требования или оплатить его частично.

Оформление таких документов аналогично оформлению платежного поручения.

4. РАСЧЕТНАЯ БУХГАЛТЕРИЯ

4.1 УЧЕТ НАЧИСЛЕНИЯ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ И ДРУГИХ ВЫПЛАТ

Существует две формы оплаты труда:

а) Повременная форма. Заработная плата рассчитывается исходя из установленной тарифной ставки. Основным документом при этой форме являются тарифные ставки и документы по учету рабочего времени. Для повышения заинтересованности работников в качественном труде в организации применяется повременно - премиальная форма. Размеры премии определяются Положением о премировании по результатам труда, которое разрабатывается в организации и является элементом ее учетной политики.

б) Сдельная форма. Заработная плата работника рассчитывается исходя из заранее установленного размера оплаты труда за каждую единицу качественно выполненной работы. Основным документом являются сдельные расценки и наряд на сдельную работу. Сдельная расценка определяется как отношение часовой тарифной ставки, соответствующей разряду выполняемой работы, к часовой норме выработки. В наряде на сдельную работу указывается норма выработки и фактически выполненная работа.

Основным регистром, используемым для оформления расчетов с работниками по оплате труда, является расчетная ведомость. Это регистр аналитического учета, составляемый по подразделениям, по видам оплаты и удержаниям, по каждому работнику.

Выдача заработной платы производится по платежным ведомостям в установленные в организации дни месяца. Основанием на право выдачи является наличие в ее реквизитах приказа в кассу для оплаты указанной суммы:«в срок с…по…». Подписывается руководителем и главным бухгалтером. По истечении трех дней кассир построчно проверяет и суммирует выданную зарплату, а против фамилий, не получивших ее, в графе «Расписка в получении» проставляет штамп или пишет от руки «Депонировано».

Платежная ведомость закрывается двумя суммами: выдано наличными и депонировано. На депонированные суммы кассир составляет реестр не выданной заработной платы, после чего передает в бухгалтерию платежную ведомость и реестр не выданной зарплаты для проверки и выписки расходного кассового ордера на выданную сумму зарплаты. Расходный кассовый ордер передается кассиру для регистрации в кассовой книге.

4.2 РАСЧЕТ ОТПУСКНЫХ

Граждане России, занятые общественно полезным трудом, независимо от форм собственности и хозяйствования, включая индивидуальную трудовую деятельность, и подлежащие государственному социальному страхованию, имеют право на получение оплачиваемого отпуска.

Трудовой отпуск предоставляется работникам один раз в рабочем году. Продолжительность отпуска устанавливается по усмотрению администрации в рабочих или календарных днях. Расчетный период для определения суммы отпускных равен средней за двенадцать отработанных месяцев.

4.3 РАСЧЕТ ПОСОБИЯ ПО ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ

Пособие начисляется на основании листов временной нетрудоспособности, выданных медицинским учреждением.

Пособие по временной нетрудоспособности в размере 100% заработка выдается работникам:

- вследствие трудового увечия или профессионального заболевания;

- имеющим непрерывный стаж 8 и более лет;

- имеющим на своем иждивении 3-х и более детей, не достигших 16 лет.

Пособие по временной нетрудоспособности в размере 80% заработка выдается работникам, имеющим непрерывный стаж от 5лет до 8 лет, в размере 60% - работникам, имеющим непрерывный стаж до 5 лет.

Расчеты размера пособия по временной нетрудоспособности определяются исходя из среднедневного заработка, умноженного на число рабочих дней болезни.

Для начисления пособий составляется бухгалтерская проводка:

Дебит 69-1 «Расчеты по социальному страхованию»

Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

5. МАТЕРИАЛЬНАЯ БУХГАЛТЕРИЯ

5.1 ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА

Предназначены для обобщения информации о наличии и движении принадлежащих хозяйствующему субъекту на правах собственности основных средств, находящихся в эксплуатации, запасе или сданных в текущую аренду.

Основные средства - часть имущества, используемая в качестве средства труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг лидо для управления организацией за период, превышающий 12 месяцев. Не относятся к основным средствам и учитываются организацией в составе оборотных средств предметы, используемые за период менее 12 месяцев независимо от их стоимости и иные предметы, устанавливаемые организацией исходя из правил положений по ведению бухгалтерского учета.

Счет 01 «Основные средства» является активным, инвентарным, по дебету учитываются остаток и поступление основных средств, а по кредиту - списание при выбытии.

5.2 ИНВЕНТАРНАЯ КАРТОЧКА УЧЕТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

Применяется для учета всех видов основных средств, а также для группового учета однотипных объектов основных средств, поступивших в эксплуатацию в одном календарном месяце.

Инвентарная карточка ведется в бухгалтерии на каждый объект. Форма заполняется в одном экземпляре на основании «Акта приемки - передачи основных средств».

Запись о ремонте объекта ведется в карточке на основании «Акта о приеме - сдачи отремонтированных объектов».

6. УЧЕТ УСТАВНОГО КАПИТАЛА

В ЕМУП «Водоканал» формируют уставный фонд, который не ниже 1000 базовых сумм. Учредителями организации являются муниципальные органы, которые вносят вклад в размере 100% до ее регистрации. Вклады в уставный капитал вносятся как деньгами, так и имуществом. Имущество, вносимое в уставный фонд, оценивается по рыночной стоимости. По решению собственника уставный фонд может увеличиваться или уменьшаться.

75/80 - увеличен уставный фонд

08,10,51/75 - собственник сделал дополнительный вклад

80/75 - уменьшен уставный фонд

7. УЧЕТ ДОБАВОЧНОГО КАПИТАЛА

Это прирост капитала организации, образовавшийся в результате внеоборотных активов. Учет этого капитала ведется на пассивном счете 83 «Добавочный капитал».

Уменьшение добавочного капитала (по дебету сч.83)производятся в следующих случаях:

- направление средств на увеличение капитала;

- погашение сумм снижения стоимости внеоборотных активов, выявившихся по результатам переоценки;

- распределение добавочного капитала между учредителями организации.

8. УЧЕТ РЕЗЕРВНОГО КАПИТАЛА

Резервный капитал образуется за счет прибыли организации. При этом акционерные общества создают резервный капитал в размере не менее 5% от уставного капитала. Резервный капитал формируется путем обязательных ежегодных отчислений, размер которых предусматривается уставом общества, но не менее 5% чистой прибыли, до достижения размера, установленного уставом.

Резервный капитал общества предназначен для покрытия его убытков, а также для погашения облигаций общества и выкупа акций в случае отсутствия иных источников. Для иных целей он использоваться не может.

Для учета резервного капитала используется пассивный счет 82 «Резервный капитал».

9. БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ

Это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Бухгалтерская отчетность организации состоит из:

- бухгалтерского баланса;

- отчета о прибылях и убытках;

- отчета об изменении капитала;

- отчет о движении денежных средств;

- приложение к бухгалтерскому балансу.

При составлении бухгалтерской отчетности необходимо исходить из следующих требований:

а) Соблюдать в течении отчетного года принятую учетную политику отражения хозяйственных операций и оценки имущества и обязательств, исходя из порядка, установленного законодательством;

б) Достоверно и полно предоставлять информацию об имущественном и финансовом положении организации, а также о финансовых результатах ее деятельности;

в) Раскрывать показатели активов и обязательств, доходов и расходов либо в пояснениях к бухгалтерскому балансу, либо к отчету о прибылях и убытках;

г) Обеспечить соответствие данных вступительного баланса показателям утвержденного заключительного баланса за период, предшествующий отчетному;

д) Всякое исправление ошибок обязательно подтверждается подписью лиц, их допустивших, с указанием даты исправления;

е) Отчетность должна быть составлена на русском языке;

ж) Отчетность должна подписываться руководителем и главным бухгалтером организации.

Организация по результатам своей хозяйственной деятельности составляет месячную, квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность. Отчетный год для организации с 01.01 по 31.12 календарного года включительно.

Организация предоставляет бухгалтерскую отчетность органам, уполномоченным управлять государственным имуществом. Квартальную отчетность предоставляют в течении 30-ти дней по окончании квартала, а годовую - в течении 90 дней по окончании года.

10. УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ОРГАНИЗАЦИИ

это средство, с помощью которого, во-первых, осуществляется процесс реальной либерализации системы бухгалтерского учета, во-вторых, происходит совершенствование нормативной системы по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности, в-третьих, разрешаются противоречия действующего законодательства в реализации мероприятий, предусмотренных Программой реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами.

Учетная политика организации определяется как совокупность способов ведения бухгалтерского учета.

Выбор учетной политики зависит от специфики организации, особенностей управления, текущих и долгосрочных целей. При выборе учетной политики исходят из таких требований как:

- постоянство учетной политики в течении длительного периода;

- регламентация принципов учетной политики действующей нормативной базой;

- извещение внешних потребителей информацией об изменениях в учетной политике.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Я проходила практику в МУП «Водоканал», которое является монополистом в сфере услуг водоснабжения в г. Екатеринбурге. Это огромное предприятие, имеющее в своем составе большое количество цехов, лабораторий, мастерских, детских садов, лагерей, а также управление, численность которого достигает 700 человек (в т.ч. бухгалтерия и финансовая служба).

В ходе практики я ознакомилась со многими документами, в том числе: платежные поручения, платежные требования, акты сверок с предприятиями - клиентами, оборотные ведомости и др., прошла инструктаж по технике безопасности.

Проходя практику на таком предприятии я узнала много нового о работе финансовой службы и бухгалтерии.

Для улучшения работы организации необходимо постараться снизить дебиторскую и кредиторскую задолженность, т.к. рост дебиторской задолженности приводит к ухудшению финансового состояния предприятия.

Размещено на Allbest.ru

...