Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ КАРЕЛИЯ

Государственное бюджетное образовательное учреждение среднего профессионального образование Республики Карелия

«Петрозаводский машиностроительный колледж»

Отчет по практике

«Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации»

Выполнила студентка группы 2Эп

Специальность 080114.52

Экономика и бухгалтерский учёт

Козлова К.А

Руководитель

преподаватель специальных дисциплин

Пюльзю Елена Александровна

Петрозаводск 2013



1. Характеристика организации

Устава организации нет, так как это ИП.

Полное наименование организации: Санникова Вера Ивановна

Сокращенное наименование организации: ИП Санникова

Основной государственный регистрационный номер записи о государственной регистрации индивидуального предпринимателя 304100114600133, 28 июля 2005 год.

Вид деятельности: Оптовая торговля прочими пищевыми продуктами, включая напитки.

Руководители организации: Директор Санникова Вера Ивановна

Наличие рублевых счетов:

Отделение №8628 Сбербанка России г. Петрозаводска

Численность сотрудников на данном предприятии составляет 85 человек, включая офисных работников.

Собственником предприятия является, директор Санникова Вера Ивановна

Государственным регистрационным номером записи о государственной регистрации индивидуального предпринимателя 405100120900161 , дает право на занятие индивидуального предпринимательства. (Приложение1)

2. Структура и функции бухгалтерии

В состав бухгалтерии входит 5 человек:

- главный бухгалтер, формирует документы по недостачам;

-старший бухгалтер, представляет отчеты в налоговые органы;

- бухгалтер, ведет бухгалтерский учет имущества, обязательства и хозяйственные операции;

-бухгалтер - кассир;

-бухгалтер, работает с банками.

Бухгалтерия готовит отчетность предприятия для предоставления в контролирующие органы и для руководства ИП Санникова. По всем видам деятельности предприятие ведет обычный учет и состоит на общей системе налогообложения. (приложение 2)

Бухгалтерский учет ведется с применением компьютерной системы 1С:Предприятие 7.7

Схема бухгалтерии

3. Документирование хозяйственных операций. Организация документооборота

Организация документооборота, хранения и использования документов в текущей деятельности ИП Санникова.

На данном предприятии в систему документооборота входят следующие позиции:

- первичные документы;

- учетные регистры;

- бухгалтерскую и налоговую отчетность;

- сроки и порядок прохождения документов;

- хранение документов.

Документы, подлежащие регистрации, после их рассмотрения регистрируются и передаются руководителям структурных подразделений.

Документы, которые исполняются несколькими подразделениями, передаются поочередно или передаются одновременно в копиях.

При составлении первичных документов данные соответствующих им хозяйственных операций автоматически заносятся в базу данных.

Из основных первичных документов на данном предприятии входит счет- фактура. Применяется новая форма при расчетах по налогу на добавленную стоимость.

Добавляется седьмая строчка- наименование валюты, которая является единой для всех перечисленных в счете- фактуре товаров, имущественных прав и ее цифровкой код в соответствии с Общероссийским классификатором валют, в том числе при безденежных формах расчетов. При реализации товар, имущественных прав по договорам, обязательство об оплате которых предусмотрено в российских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах, указываются наименование и код валюты Российской Федерации.

Добавляется в таблице графа 2 и 2а, это единица измерения ( код и соответствующее ему условное обозначение (национальное) в соответствии с разделами 1 и 2 Общероссийского классификатора единиц измерения. При отсутствии показателей ставится прочерк.

Перечень документов, применяемых в организации:

№ п/п	Хозяйственная операция	Документ
		наименование	код
1	Поступление товаров	Акт о приемке товаров	ТОРГ-1
		Акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей	ТОРГ-2
		Акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке импортных товаров	ТОРГ-3
		Акт о приемке товара, поступившего без счета поставщика	ТОРГ-4
		Товарная накладная	ТОРГ- 12
		Накладная на внутреннее перемещение товаров и тары	ТОРГ- 13
		Расходно-приходная накладная (для мелкорозн. торговли)	ТОРГ- 14
		Сопроводительные документы поставщика - Сертификат - Паспорт качества и др.
2	Выбытие товаров	Товарная накладная	ТОРГ- 12
		Акт о порче, бое, ломе товарно-материальных ценностей	ТОРГ- 15
		Акт о списании товаров	ТОРГ- 16
		Накладная на внутреннее перемещение товаров и тары	ТОРГ- 13
3	Расчетные документы	Платежное требование	0401061
		Счет	-
		Счет-фактура	-
4	Инвентаризация и проверки	Инвентаризационный ярлык	ИНВ-2
		Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей	ИНВ-3
		Акт инвентаризации ТМЦ отгруженных	ИНВ-4
		Инвентаризационная опись ТМЦ, принятых на ответ. хранен.	ИНВ-5
		Акт инвентаризации товарно-материальных ценностей, находящихся в пути	ИНВ-6

4. Рабочий план счетов бухгалтерского учета

План счетов бухгалтерского учета организации ИП Санниковой представляет собой схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете.

В нем приведены наименования счетов, аналитические статьи, номера синтетических счетов и субсчетов. Бухгалтерские счета подразделяются на активные, пассивные, активно- пассивные.

Счета:

64- Авансы полученные (предназначен для обобщения информации о расчетах по полученным авансам);

68- Расчеты с бюджетом (предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогами с работниками этой организации.);

69- Расчет по налогам и сборам (отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета);

70- Расчеты с рабочими и служащими (предназначен для выплаты заработной платы);

72- Отпускные будущих периодов (предназначен для обобщения информации о расходах, произведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам.);

74- Учет розничной торговли (приобретает или получает под реализацию предметы с целью последующей их перепродажи.);

78- Промежуточный (расходы без акта выполненных работ.);

79- Расчеты по хранению (товары, принятые на ответственное хранение.);

83- Доходы будущих периодов (предназначенный для обобщения информации о доходах, полученных (начисленных) в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам.);

84- Недостачи и потери (предназначен для обобщения информации о наличии сумм недостач, хищений и потерь от порчи ценностей включая денежные средства, выявленных в процессе их заготовления, хранения и реализации.);

90- Реализация товаров (предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с основными видами деятельности, а также для определения финансового результата по ним.);

95- Долгосрочные займы (предназначен для обобщения информации о состоянии различных среднесрочных и долгосрочных на срок более одного года кредитов.);

95-Долгосрочные займы (счет, предназначенный для обобщения информации о состоянии расчетов) ( приложение 4)

5. Учет денежных средств и расчетных операций

Ведение кассовых операций осуществляется в соответствии с Положением о порядке ведения кассовых операций в ИП Санникова на основании Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации Санникова утвержденных.

Отчет кассира составляется один раз в месяц. Кассовая книга ведется ручным и автоматизированным способом, предусмотренным работой программы 1С:Предприятие 7.7. Учет операций по кассе ведется на счете 50 «Касса».

Денежные средства включают в себя денежные средства в кассе, на счетах в банке, на депозитах банковских счетов.

Расходы на продажу по торговым операциям ИП Санникова формируются в течение текущего месяца. В сумму издержек включаются транспортные расходы на доставку товаров (если они не включены в цену приобретения товара), складские расходы и другие расходы, связанные с приобретением и реализацией.

Основным объектом бухгалтерского учета в торговле являются товары, поэтому бухгалтерия организации торговли обязана обеспечить полный учет поступающих товаров и своевременное отражение в учете операций, связанных с их выбытием.

Выдача наличных денег из кассы производится:

-на выдачу задолженности по зарплате и авансов по зарплате;

- на расходы, связанные со служебными командировками;

- на операционные, хозяйственные и представительские расходы на

основании распоряжения на срок, указанные в записке работника;

- материальная помощь.

Осуществление банковского обслуживания производится на основании договора на банковское обслуживание по тарифам. Банк предоставляет документы, после чего в бухгалтерии разносят выписку.

Получены денежные средства в кассу с расчетного счета:

Д 50 К 51

Выдана из кассы заработная плата:

Д 70 К 50

Списание командировочных расходов:

Д 20, 26 К 71

Возврат в кассу неиспользованного остатка подотчетных сумм:

Д 50 К 71

6. Учет основных средств и нематериальных активов

Основными задачами бухгалтерского учёта основных средств в ИП Санникова является правильное документальное оформление и своевременное отражение в учётных регистрах поступление основных средств, их внешнего перемещения и выбытия.

Начисление амортизации по основным средствам, вновь введенным в эксплуатацию, начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода; а по выбывшим -- прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем выбытия.

Основные средства подразделяются на собственные и арендованные.

Собственные числятся на балансе, арендованные принадлежат другому предприятию и эксплуатируются временно. Арендованные учитываются на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства».

Оплачен счет поставщика за приобретаемое основное средство:

Д 60 К 51

Принят к учету счет поставщика за приобретенное основное средство:

Д 08 К 60

Принят в эксплуатацию объект основных средств:

Д 01 К 08

Поступающие основные средства принимает комиссия, назначаемая руководителем организации. Для оформления приемки комиссия составляет приходный ордер на каждый объект в отдельности. В ордерах указывают наименование объекта, год выпуска, краткую характеристику объекта, первоначальную стоимость, присвоенный объекту инвентарный номер.

После оформления, приходный ордер передают в бухгалтерию организации.

На основании ордера бухгалтерия производит соответствующие записи в инвентарные карточки основных средств.

Списана первоначальная стоимость объекта основных средств вследствие морального износа:

Д 91-2 К 01

Операции по списанию всех основных средств, кроме автотранспортных, оформляют актом на списание основных средств, а списание грузового или легкового автомобиля - актом на списание автотранспортных средств.

В актах на списание основных средств указывают техническое состояние и причину списания объекта, первоначальную стоимость, сумму амортизации, затраты на списание, стоимость материальных ценностей, полученных от ликвидации объекта (выручки от ликвидации), результат от списания.

Один раз в год проводится инвентаризация основных средств.

При инвентаризации основных средств комиссия в обязательном порядке производит осмотр объектов и заносит в инвентаризационные описи полное их наименование, назначение, инвентарные номера и основные технические или эксплуатационные показатели.

Наряду с собственными основными средствами проверяются и арендованные основные средства. Описи арендованных объектов составляются отдельно по каждому арендодателю.

Стоимость собственных объектов основных средств погашается посредством ежемесячного начисления амортизации линейным способом.

7. Учет долгосрочных инвестиций и финансовых вложений

денежный расчетный операция актив

Данное предприятие ИП Санникова долгосрочные инвестиции и финансовые вложения не имеют.

8. Учет материально- производственных запасов

Торговая организация ИП Санникова покупают и продают готовые товары. Предприятие не использует счет 10 «Материалы», применяют счет 44 «Расходы на продажу»

В организации осуществляют торговую деятельность, могут отражены следующие расходы:

- перевозка товаров;

- оплата труда;

- оплата аренды;

- затаривание и упаковка изделий на складах готовой продукции;

- погрузка в автомобили и другие транспортные средства.

Все остальные расходы связанные с продажей товаров, ежемесячно относятся на себестоимость проданной продукции.

Списываются товары в расход

Д 44 К 41

Списаны расходы на себестоимость продаж

Д 90 К 44

В конце месяца списаны коммерческие расходы на счет реализации

Д 90 К 44

9. Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции

ИП Санникова не ведут учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции.

Предприятие принимает товар, а потом распространяет в другие организации.

10. Учет расходов на продажу

Товары являются частью материально- производственных запасов, приобретённых или полученных от других юридических или физических лиц и предназначенные для продажи.

Организация ИП Санникова осуществляет розничную торговлю, разрешает производить оценку приобретённых товаров по продажной стоимости с отдельным учетом наценок.

Для наличие и движение товаров используют счет 41, а так же торговые наценки счет 42.

Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 90-2, 90-3 и кредитового оборота по субсчету 90-1 определяется финансовый результат от продаж за отчетный месяц. Этот финансовый результат ежемесячно списывается с субсчета 90-9.

Основная часть МПЗ используется в качестве предметов труда и в производственном процессе. Они целиком потребляются в каждом производственном цикле и полностью переносят свою стоимость на стоимость оказанных услуг.

Сумма НДС, предъявленная поставщиком товара после оприходования товара может быть принята к вычету на основании счета- фактуры, выставленного поставщиком.

При продаже товара организация продажной цены (без НДС) начисляет к уплате НДС (18%).

Отражается НДС

Д 90 К 68

Доход от реализации в налоговом учете определяется исходы из суммы выручки за проданные товары, без сумм НДС.

Оприходованы товары

Д 41 К 60

Отражен НДС

Д 19 К 60

Вычет НДС со стоимости товара

Д 68 К 19

Отражена сумма торговой наценки на приобретённые товары

Д 41 К 42

На складе №2 по поступающим документам проверяют соответствие объема, ассортимента, сроков поставки, цен, качества материалов. Кроме того, склад № 2 осуществляет контроль за поступлением материалов. С этой целью на складе № 2 ведут Журнал учета поступающих материалов, в котором указывают регистрационный номер, дату записи, наименование поставщика, дату и номер транспортного документа, номер, дату и сумму счета.

После чего склад №2 передает товарную накладную на склад №1 кладовщику для оформления приходного ордера. Кладовщик после оформления приходного ордера один экземпляр оставляет себе, второй экземпляр прикладывает к накладной. После чего документы поступают в бухгалтерию.

Произведена оплата поставщику за товары

Д 60 К 51

Признана выручка от реализации товаров

Д 50 К 90-1

Списана продажная стоимость реализованных товаров

Д 90-2 К 41

Торговая наценка, относящаяся к проданным товарам

Д 90-2 К 42

Начислен НДС со стоимости реализованных товаров

Д 90-3 К 68

Отражен финансовый результат от продажи товаров за отчетный месяц

Д 90-9 К 99

Списание товара оформляют актом на списание материалов, который составляется специально созданной комиссией, с участием материально ответственного лица.

Материально ответственное лицо ежемесячно сдает в бухгалтерию материальный отчет, в котором отражается движение материалов. На основании отчета бухгалтер производит их списание. Списание материалов в бухгалтерском учете производится по средней себестоимости.

Размещено на Allbest.ur

...