Организация бухгалтерского учета

После этого индивидуальный предприниматель может получить требуемую сумму в банке.

Наличные деньги сдают на расчетный счет. Для сдачи наличных денег в банк необходимо заполнит объявление на взнос наличными, которое состоит из трех частей:

1) объявление на взнос наличными, остается в банке;

2) квитанция, заверяется печатью банка и возвращается в организацию;

3) ордер.

Индивидуальному предпринимателю разрешено заполнять толь две первые части (объявление и квитанцию).

На каждой из частей объявления проставляется дата, от кого приняты деньги, получатель и его банк, назначение и сумма взноса. Сумма указывается как цифрами так и прописью. Пустые места прочеркиваются.

Программа ЮЗБ СПЭД позволяет пользователю самому формировать банковскую выписку согласно данным банка ежедневно или за определенный период. В выписке приводится перечень произведенных за отчетный период операций. К выписке банка прилагаются документы (платежные поручения) от других предприятий, на основании которых были зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием. Выписка-второй экземпляр лицевого счета предприятия открытого ему банком. По дебету отражаются суммы, списанные с расчетного счета, а по кредиту суммы поступивших средств на расчетный счет. Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерской записи. Выписка обрабатывается и проверяется. Проверка выписки заключается в подборке документов на каждую списанную или зачисленную сумму. За ведение счета и пользование программой банк списывает со счета владельца определенную сумму (600 руб.). Синтетический учет операций по расчетному счету ведется на счете №51 «Расчетный счет». Это активный счет, по дебету которого записывается остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца и все поступления за месяц. По кредиту счета отражаются суммы, списанные по приказу предприятия или выданные наличными. Для отражения оборотов по кредиту счета 51 служит журнал-ордер №2, обороты по дебету этого счета записываются в разные журналы ордера и контролируются ведомостью №2. основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета. Обязательное условие для заполнения этих регистров - использование одной строки для каждой выписки банка. В конце месяца количество занятых строк в журнале-ордере №2 и ведомости №2 должно быть равно и соответствовать количеству полученных за этот период выписок.

ИП Михайская Т.М. ведет книгу кассира - операциониста т. к., продажа товара производится с использование ККМ, но не ведет кассовую книгу, т. к., индивидуальным предпринимателям разрешено ее не вести.

Выдача наличных денег из кассы оформляется расходным кассовым ордером и платежной ведомостью на выдачу заработной платы. Документы на выдачу денег подписываются руководителем. Подпись главного бухгалтера не ставится, т. к., данная единица не предусмотрена штатным расписанием. Обязанности главного бухгалтера и кассира выполняет индивидуальный предприниматель.

Выдача денег производится только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или платежной ведомости.

Кассовые ордера заполняются четко и без исправлений, указывается основание для их заполнения и перечисляются прилагаемые к ним документы. Прием и выдача средств может производится только в день составления кассовых ордеров.

Кассовые ордера регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

Синтетический учет кассовых операции ведется на счете 50 «Касса». Это активный счет. Сальдо по дебету указывает на наличие суммы свободных денег в кассе на начало месяца. Оборот по дебету отражает суммы поступивших наличными в кассу, а оборот по кредиту, суммы выданные наличными.

Для отражения оборотов по кредиту счета 50 предназначен журнал-ордер №1. обороты по дебету этот счета отражаются в разных журналах- ордерах и контролируются ведомостью №1.

Расчеты с подотчетными лицами.

Подотчетными лицами являются работники предприятия, получившие авансом наличные суммы денежных средств на административно-хозяйственные нужды.

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на счете 71 «Учет расчетов с подотчетными лицами». Это активно-пассивный счет, сальдо которого отражает суммы задолженностей подотчетных лиц предпринимателю или сумм не возмещенного перерасхода. По дебету этого счета записываются суммы возмещенного перерасхода и вновь выданные подотчет. По кредиту счета отражают суммы, использованные по авансовым отчетам, сданные в кассу или удержанные из заработной платы.

Регистром для учета операций по движению подотчетных сумм и расчетов с подотчетными лицами служит журнал-ордер №7. Каждой выданной подотчет сумме отводится одна строка в журнале-ордере. Основание для заполнения журнала-ордера №7 являются расходные кассовые ордера и авансовые отчеты на суммы, выданные в подотчет.

7. УЧЕТ ТЕКУЩИХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ И РАСЧЕТОВ

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами.

К разным дебиторам и кредиторам относятся организации и физические лица по операциям некоммерческого характера. Учет операций по этому виду операций организуется на счете 76 «Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами».

Учет расчетов с покупателями и поставщиками.

Поступление материальных ценностей от поставщиков, выполнение работ и услуг подрядчиками производится на основании заключенных между заказчиками (покупателями) и подрядчиками (поставщиками) хозяйственных договоров. В договорах оговариваются: виды поставляемых материальных ценностей, выполняемых работ и услуг, коммерческие условия поставки, количественные и стоимостные показатели материальных ценностей и услуг, порядок расчетов (условия платежей).

Для выполнения, каких-либо операций по получению материальных ценностей на стороне предприятия (экспедитору) выдается доверенность (ф. №М-2). Все доверенности в момент выдачи регистрируются в специальном журнале. Доверенность выписывается только бухгалтером на конкретное физическое лицо с указанием срока действия и наименования ценностей, предполагаемых к получению. На доверенности имеется роспись экспедитора, которая должна быть заверена подписями бухгалтера и руководителя с наложением оттиска печати предприятия.

При доставке автотранспортом, водитель автохозяйства является представителем поставщика и вместе с грузом вручает кладовщику один экземпляр товарно-транспортной накладной. Все полученные счета-фактуры должны регистрироваться в журнале регистрации полученных счетов-фактур. Контроль за правильностью ведения книги осуществляется руководителем предприятия или уполномоченным им лицом.

Расчеты с поставщиками могут осуществляться по-разному. Наиболее распространенной формой безналичных расчетов является платежное поручение. Расчет, основанный на зачете взаимных требований. При данной форме расчетов взаимные требования и обязательства должников и кредиторов друг к другу погашаются в равновеликих суммах, и лишь на разницу производится платеж в установленном порядке.

При наличной форме расчетов с поставщиками к накладной, счету-фактуре выписывается приходный кассовый ордер и кассовый чек, которые подтверждают факт оплаты наличными средствами.

Учет расчетов с поставщиками материальных ценностей и услуг организуется на счете 60 «Расчет с поставщиками и подрядчиками». Счет по отношению к балансу является пассивным.

Счет 60 «Расчет с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ и услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей или счетов учета соответствующих затрат.

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:

- полученные материальные ценности, принятые выполненные;

- работы и потребленные услуги, включая предоставление энергии, газа, пара, воды, а также по поставке или переработке материальных ценностей, расчеты, документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;

- товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);

- излишки товарно-транспортных ценностей, выявленные при их приемке;

- полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг связи и другое.

Все операции связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» независимо от времени оплаты. Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками применяют журнал-ордер №6 и приложение к нему «Реестр операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками» формы №6.

Журнал-ордер №6 открывается на квартал, полугодие или год с использованием вкладных листов, ведется линейно-позиционным способом, что дает возможность судить о состоянии расчетов с поставщиками. В журнале-ордере №6 указываются справочные данные по каждому поставщику, номер приходного документа, стоимость поступивших материалов и отдельной строкой указывается сумма НДС, выделенная в счете-фактуре.

Правая сторона предназначена для отражений операций по Дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», то есть записей об оплате поставщиками и подрядчиками, за поставленные материальные ценности и товары, выполненные работы и услуги. При записях по Дебету счета указываются кредитуемые счета (счета по учету денежных средств).

Итоги левой части журнала-ордера по окончании месяца переносятся в Главную книгу, итоги правой части используются для сверки оборотов с другими журналами-ордерами. Но организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета. Поэтому Главную книгу вести не обязательно.

Отпуск товара со склада покупателям оформляется накладными или приказами-накладными. Основание для выписки накладной является распоряжение руководителя организации или уполномоченного им лица, а также договор с покупателями.

При отпуске товара со склада покупателю выписывается счет-фактура, как облагаемые, так и необлагаемые НДС. Также счет-фактура выписывается при получении авансов. На основании счета-фактуры начисляется налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате в бюджет.

Покупателю счета-фактуры необходимы для возмещения сумм налога на добавленную стоимость.

В счете-фактуре должны быть указаны все реквизиты сторон, то есть продавца, грузоотправителя, грузополучателя и покупателя:

- порядковый номер и дата выписки;

- наименование, адрес, ИНН налогоплательщика и покупателя;

- количество и наименование поставляемой продукции, работ, услуг;

- цена;

- налоговая ставка и другие реквизиты Счет-фактура составляется в двух экземплярах.

Первый экземпляр передается покупателю в течение 10 дней со дня отгрузки продукции или получения аванса. Второй остается у организации продавшей эту продукцию и регистрируется в книге выписанных счетов-фактур. Регистрация составленных счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке по мере реализации продукции.

Книга продаж должна быть прошнурована, пронумерована и скреплена печатью. Контроль за правильностью ведения книги осуществляется руководителем предприятия или уполномоченным им лицом.

К счету-фактуре прилагается товарная накладная, в которой также как и в счете-фактуре указывается порядковый номер, дата выписки и полные реквизиты сторон. Товарная накладная подтверждает факт отгрузки товара со склада. Для выполнения, каких-либо операций по получению материальных ценностей покупатель или его представитель должен предоставить доверенность (ф. №М-2).При отсутствии доверенности покупатель должен поставить на товарной накладной свою подпись с расшифровкой и заверить печатью своего предприятия.

При наличной форме расчетов с покупателями к накладной, счету-фактуре прикладывается приходный кассовый ордер и кассовый чек.

Отгруженная или предъявленная покупателю продукция по ценам реализации отражается по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и по кредиту счета 90 «Продажи». Одновременно себестоимость отгруженной или предъявленной покупателю продукции списывается в дебет счета 90 «Продажи» и кредит счета 41 «Товары».

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками.

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» дебетуется в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы, на которые предъявлены расчетные документы. Кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей. При этом суммы полученных авансов и предъявленной оплаты учитываются обособленно.

Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по каждому предъявленному покупателям счету, а при расчетах плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по:

- покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;

- покупателям и заказчикам по неоплаченным в срок расчетным документам;

- авансам полученным;

- векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил;

- векселям дисконтированным (учтенным) в банках;

- векселях по которым денежные средства не поступили в срок.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» обособленно».

8. УЧЕТ СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА

Финансовый результат отражает изменение собственного капитала за определенный период в результате производственно-финансовой деятельности организации. Финансовый результат определяют по счету 99 «Прибыли и убытки». По кредиту этого счета отражают доходы и прибыли, а по дебету - расходы и убытки. Сопоставлением дебетового и кредитового оборотов по этому счету определяют конечный финансовый результат за отчетный период, который складывается под влиянием:

- Финансового результата от продажи продукции (работ, услуг);

- Финансового результата от продажи основных средств, НМА и запасов;

- Операционных доходов и расходов;

- Внереализационных прибылей и убытков;

- Чрезвычайных доходов и расходов.

Финансовый результат от продаж определяют по счету 90 «Продажи», где отражаются выручка, себестоимость и прочее.

Сумма выручки от реализации продукции и товаров отражается проводкой Дт 62 Кт 90, одновременно себестоимость проданных товаров и т. д. списывается с кредита счетов 41, 44, 20 и др. в дебет счета 90.

К счету 90 открывают субсчета:

90-1 «Выручка»;

90-2 «Себестоимость продукции»;

90-3 «НДС»;

90-4 «Акцизы»;

90-9 «Прибыль и убыток от продаж».

На субсчетах 90-1, 90-2, 90-3, 90-4 учитываются соответственно поступившая выручка от продажи продукции, себестоимость проданного, начисленные НДС и акцизы.

Субсчет 90-9 предназначен для выявления финансового результата от продаж за отчетный период. Записи по субсчетам 90-1, 90-2, 90-3, 90-4 производят накопительно в течение отчетного периода. Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 90-2, 90-3, 90-4 и кредитового оборота по субсчету 90-1 определяют финансовый результат от продаж за отчетный месяц. Выявленную прибыль или убыток ежемесячно заключительными проводками списывают с субсчета 90-9 на счет 99.Таким образом, синтетический счет 90 ежемесячно закрывается и сальдо на отчетную дату не имеет.

По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 (кроме 90-9), закрываются внутренними записями на субсчет 90-9.

Аналитический учет по счету 90 ведут по каждому виду проданной продукции, товаров, выполненных работ и т. д., а при необходимости и по другим направлениям.

Для обобщения информации об операционных и внереализационных доходах и расходах используют счет 91 «Прочие доходы и расходы», к которому открывают субсчета:

- 91-1 «Прочие доходы»;

- 91-2 «Прочие расходы»;

- 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Записи по субсчетам 91-1 и 91-2 производят накопительно в течение отчетного периода, затем аналогично описанному процессу закрывают эти счета и сальдо выводят на субсчет 91-9.

Сальдо 90 и 91 счетов проводят на счет 99. Таким образом образуется прибыль, либо убыток.

В конце отчетного периода счет 99 также закрывается проводкой Дт 99 Кт 84 «Нераспределенная прибыль» - показана прибыль, а убыток показывают обратной проводкой. Эта проводка является заключительной в отчетном периоде.

После выплаты налога на прибыль и других уплачиваемых за счет нее платежей, прибыль поступает в распоряжение предприятия.

9. БУХГАЛТЕРСКАЯ (ФИНАНСОВАЯ) ОТЧЕТНОСТЬ

Бухгалтерская отчетность - система показателей, отражающая имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период. Организация составляет бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал и год нарастающим итогом с начала отчетного года. При этом месячная и квартальная отчетность является промежуточной.

Ежеквартально предприниматель обязан сдавать отчеты-декларации и производить выплаты по ним:

- Расчет авансовых платежей по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам;

- Расчет авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам;

- Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности; бухгалтерский учет зарплата

- Налоговый расчет по авансовым платежам по земельному налогу.

Расчеты по налогам производятся в программе «Налогоплательщик ЮЛ», которая содержит ранее сохраненные данные за предыдущий отчетный период. Из нее же распечатываются декларации, которые сдаются в налоговую инспекцию в бумажном виде и на магнитных носителях.

Отражение расчетов по налогам и сборам предусмотрено счетом 68. По кредиту этого счета отражаются суммы причитающиеся к взносу в бюджет. По дебету отражаются суммы фактически перечисленные в бюджет.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В результате выполнения работы, я изучила весь процесс работы ИП Михайская Т.М.

Мною были рассмотрены основные аспекты организации бухгалтерского учета предприятия, действия по отражению бухгалтерских операций, ведению первичных документов и аналитических бухгалтерских регистров, позволивших в результате составить формы бухгалтерской отчетности.

Размещено на Allbest.ru