Сущность и принципы ревизионного процесса

* «стихийные» покупки основных средств. Не анализируются предложения различных поставщиков, различные формы приобретения (в кредит, лизинг и т.д.). Ревизор должен запросить материалы, которые были изучены сотрудниками отдела материального обеспечения при последней существенной покупке основного средства. Результаты устного опроса, как правило, подтверждают проведение анализа, однако документальная проверка в большинстве случаев выявляет его отсутствие либо лишь попытку анализа.

В государственных учреждениях типичным нарушением является отсутствие открытого конкурса поставщиков. По завершении инвентаризации члены инвентаризационной комиссии и материально ответственные лица подписывают инвентаризационную опись ф.№ИНВ-1. Инвентаризационная опись должна быть составлена не менее чем в двух экземплярах, содержать все необходимые реквизиты, не иметь несанкционированных (не оформленных соответствующим образом) исправлений. При наличии исправлений их вносят во все экземпляры описей.

При выявлении в ходе инвентаризации ревизионной комиссией (Ревизором) объектов, не поставленных на учет, а также объектов, по которым в регистрах бухгалтерского учета нет данных или указаны неправильные данные, нужно включить в опись правильные сведения и технические показатели по этим объектам.

При выявлении отклонения данных о фактическом наличии средств от учетных данных составляются сличительные ведомости формы №ИНВ-18. Недостачи, выявленные в ходе инвентаризации, отражаются в сличительной ведомости в соответствии и их оценкой в бухгалтерском учете. Оценка выявленных неучтенных объектов основных средств проводится с учетом рыночных цен, а износ определяется по действительному техническому состоянию объектов с оформлением сведений об оценке и износе отдельными актами.

По каждому факту выявления несоответствия между фактическими и учетными данными материально ответственные лица пишут на имя председателя инвентаризационной комиссии объяснительные записки.

Итоги работы инвентаризационной комиссии оформляются протоколом, в котором отражаются результаты инвентаризации, в том числе результаты проверки состояния складского хозяйства и обеспечения сохранности основных средств. В нем на основании составленных сличительных ведомостей ревизионная комиссия (ревизор) делает выводы по результатам инвентаризации и предложения по устранению выявленных недостач, списанию недостач, оприходованию излишков и т. д.

2.3 План ревизии ООО «Ромашка»

1. Основание для проведения проверки (ревизии): решение руководителя.

2. Цель проверки (ревизии): правильности ведения бухгалтерского и налогового учета и составления отчетности.

3. Предмет ревизии (проверки): проверка наличия основных средств.

4. Вопросы проверки (ревизии): соблюдение нормативных сроков освоения вновь вводимых мощностей, потери продукции и прибыли вследствие нарушения нормативных сроков; выполнение плана внедрения новой техники, механизации трудоемких процессов; наличие неиспользуемого оборудования, его качественное состояние, условия хранения; уровень фондоотдачи за ряд лет; разработан и осуществлен ли на предприятии комплекс мер, направленных на повышение фондоотдачи; увеличение коэффициента сменности, сокращение простоев; соблюдение порядка учета основных фондов, предусмотренного ПБУ 6/01 «Учет основных средств»; своевременность оформления ввода основных фондов в эксплуатацию; обоснованность и правильность оформления ликвидации основных средств; приходуются ли в правильной оценке материалы, полученные при ликвидации основных средств; соблюдение порядка применения норм амортизационных отчислений, начисления амортизации и износа, использования амортизационных отчислений на полное восстановление и капитальный ремонт.

5. Срок проведения проверки (ревизии) с 01.02.2013г. по 07.02.2013г.

6. Состав ответственных исполнителей: Иванов И.И. - бухгалтер;

Петров П.П. - зав.хоз.;

Сидоров П.Р. - менеджер.

7. Срок представления отчета о результатах проведения контрольного мероприятия руководителю отдела внутреннего контроля (руководителю учреждения): «10» февраля 2013г.

Настоящий акт составлен в том, что в период с 01.02.2013г. по 07.02.2013г. бригадой в составе: Иванова И.И, Сидорова П.Р. в присутствии лиц, под ответственностью которых находятся основные средства Петров П.П. по состоянию на 01.01.2013г. проведена ревизия основных средств.

Ревизией установлено наличие следующих основных средств, у предприятия и учитываемые на балансовых и внебалансовых счетах:

Таблица 1.

Наличие ценностей, имевшихся в кладовой ООО «Ромашка» на указанную выше дату соответствовало данным книг кладовой, лицевых счетов и баланса.

Заключение

Материалы ревизии представляются руководителю ревизионного органа в срок не позднее 3 рабочих дней после подписания его в ревизуемой организации. На последней странице акта ревизии руководителем контрольно-ревизионного органа либо уполномоченным им на то лицом делается отметка: «Материалы ревизии приняты», указывается дата и ставится подпись.

По результатам ревизии руководитель ревизионной группы готовит выводы и вносит рекомендации или предложения.

Выводы должны основываться на фактах, выявленных в ходе проверки и указанных в акте ревизии, а рекомендации должны вытекать из этих выводов. Выводы вскрывают причины и следствия фактов нарушений и злоупотреблений.

Выводы надо составлять грамотно и логично, систематизируя собранные материалы по предприятию. Их следует сгруппировать по следующим направлениям:

- связанные с привлечением к уголовной ответственности;

- связанные со взысканием с виновных лиц без привлечения

- к ответственности.

Не допускаются неясные, нечеткие, небрежные, не однозначно толкуемые формулировки и некорректные термины. Также не следует делать личные выводы, замечания в адрес руководителя и специалистов проверяемого предприятия. Предложения должны раскрывать мероприятия по устранению выявленных недостатков, четко и конкретно указывать, что должно быть сделано и каким путем, кто является ответственным за реализацию данных мер и каковы сроки их выполнения. Выводы представляются руководителю контрольно-ревизионных органов, который их рассматривает и принимает решения по устранению недостатков.

В срок не более 10 календарных дней руководитель контрольно-ревизионного органа по представленным материалам ревизии определяет порядок реализации материалов ревизии.

По результатам проведенной ревизии на основании приведенных в акте ревизии выводов и предложений руководитель контрольно-ревизионного органа направляет руководителю проверенной организации представление для принятия мер по пресечению выявленных нарушений, возмещению причиненного государству ущерба и привлечению к ответственности виновных лиц.

Результаты ревизии обобщаются и письменно докладываются руководству Министерства финансов Российской Федерации вместе с предложениями по принятию мер, направленных на устранение выявленных нарушений и возмещение выявленного ущерба. Результаты ревизии руководителем контрольно-ревизионного органа в необходимых случаях сообщаются вышестоящей организации либо органу, осуществляющему общее руководство деятельностью ревизуемой организации, для принятия мер.

Кроме того, руководителем контрольно-ревизионного органа материалы ревизии по вопросам целевого использования средств федерального бюджета передаются в установленном порядке в органы федерального казначейства для организации работы по реализации этих материалов.

Материалы ревизии по вопросам целевого использования средств федерального бюджета передаются в установленном порядке в органы Федерального казначейства для организации работы по реализации этих материалов, а также при серьезных нарушениях могут быть направлены в следственные органы.

Контрольно-ревизионный орган обеспечивает контроль над ходом реализации материалов ревизии и при необходимости принимает другие предусмотренные законодательством Российской Федерации меры для устранения выявленных нарушений и возмещения причиненного ущерба. Контрольно-ревизионный орган систематически изучает и обобщает материалы ревизий и на основе этого в необходимых случаях вносит предложения о совершенствовании системы государственного финансового контроля, дополнениях, изменениях, пересмотре действующих в Российской Федерации законодательных и других нормативных правовых актов.

Список литературы

1. Ахметова Г.В. Контроль и ревизия: Учебно-методический комплекс. - М.: Изд.центр ЕАОИ. 2008. - 72с.

2. Бровкина Н.Д. Контроль и ревизия: Учеб. пособие/ Под ред. проф. М.В.Мельник. - М.: ИНФРА - М, 2010. - 346с. - (Высшее образование).

3. Контроль и ревизия: Учебное пособие/ А.Г.Волков, Е.Н.Чернышева. - М.: Изд.центр ЕАОИ, 2011г. - 224с.

4. Маренков Н.Л. Ревизия и контроль в коммерческих организациях. Издание 2-е. Серия «Высшее образование». Москва: Финансово-экономический институт. Ростов-на-Дону: Изд-во «Феникс», 2004. - 416с.

5. Мельник М.В., Пантелеев А.С., Звездин А.Л. Ревизия и контроль: Учебное пособие/Под ред. проф. М.В. Мельник. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2003. - 520с.

6. Пизенгольц М.З. Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве. Т. 1. Ч. 1. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2002.

7. Новые правила учета материально-производственных запасов / Ф.Н.Филина. - М.: Гросс Медиа: РОСБУХ, 2007.

8.Бухгалтерский учет в организациях / Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2002.

9. Налоговый кодекс Российской Федерации: ч. 2 - М.: изд. «Омега-Л», 2008.

10. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие -М.: ИНФРА, 1995.

11.М.И.Таран, О.А.Архипова “Бухгалтерский учет материально-производственных запасов” 2005.

12. Все положения по бухгалтерскому учету. - М.: ООО ИИА «Налог Инфо», ООО «Статус-Кво 97», 2007.

Размещено на Allbest.ru