Учёт наличие и движение денежных средств на примере ООО "Центр Дверей"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего профессионального образования

НАЦИОНАЛЬНЫЙ ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИЙ ЯДЕРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ «МИФИ»

Димитровградский инженерно-технологический институт-филиал НИЯУ МИФИ (ДИТИ НИЯУ МИФИ)

КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплине «Бухгалтерский учёт»

Тема: Учёт наличие и движение денежных средств на примере ООО «Центр Дверей»

Работу выполнил студент

группы 301 специальности 080114

Экономика и Бух. Учет

Абрашков Юрий Александрович

Руководитель: Х.Х. Фатхутдинова

Димитровград

2013 г.

Содержание

ВВЕДЕНИЕ

Глава 1. Теоретические основы учета и движения денежных средств

1.1 Сущность денег и денежного обращения

1.2 Основные принципы учета и движения денежных средств

Глава 2. Краткая экономическая характеристика ООО «Центр дверей»

Глава 3. Учет наличия и движения денежных средств в ООО «Центр дверей»

3.1 Учет денежных средств в кассе

3.2 Учет денежных средств на расчетных счетах

3.3 Учет денежных средств на специальных счетах

3.4 Учет переводов в пути

3.5 Пути совершенствования учета денежных средств

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Введение

Денежные средства - составляющая часть оборотных активов. Денежные средства поступают в организацию от покупателей и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд и других поступлений. Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах. При умножении денежных средств, их правильное использование и контроль. за сохранностью - это одна из важнейших задач бухгалтерии организации и бухгалтерского учета. От успешности решений этой задачи зависит платежеспособность организации, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет и прочих расчетов.

В условиях рыночной экономики исходят из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить дополнительный доход, поэтому организация должна постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств, для получения дополнительной прибыли (депозиты банка, ценные бумаги и другие вложения).

Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния.

Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, самые высоко ликвидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида.

Актуальность исследования, в рамках курсовой работы определяется тем, что для эффективного использования денежных средств необходимо уметь грамотно планировать их поступление. Для правильного ведения учета денежных средств, требуется знание их многочисленных законодательных и постоянно изменяющихся норм, правил и порядка; желаемая эффективность хозяйственной деятельности будет достигнута лишь при достаточном контроле над движением прибыли и денежных средств.

Основными задачами данной курсовой работы являются:

· раскрытие сущности денег и денежного обращения;

· рассмотрение основных принципов учета и движения денежных средств;

· дать краткую экономическую характеристику предприятия;

· проанализировать учет наличия и движения денежных средств.

Объектом исследования является ООО «Центр дверей».

Период исследования 2011-2012 годы.

В качестве источников информации были использованы: научная и учебная литература, данные годовых бухгалтерских отчетов предприятия, первичных и сводных документов, регистров синтетического и аналитического учета, интернет ресурсы.

В работе были использованы следующие методы: сравнения, индукции, дедукции, графические и статистические.

Глава 1. Теоретические основы учета и движения денежных средств

1.1 Сущность денег и денежного обращения

Важное значение для предпринимательской деятельности организаций имеют система денежных потоков, своевременность расчетов с клиентами, тщательно налаженный учет кредитных и расчетных операций.
Денежные средства - аккумулированные в денежной форме на счетах в банках и в кассах организации доходы и поступления, находящиеся в постоянном хозяйственном обороте и используемые для собственных целей организации. Денежные средства находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, выставленных аккредитивах, чековых книжках, на специальных и депозитных счетах и пр.

Денежными средствами производятся расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства сырье и другие материально-производственные запасы. С покупателями за купленные ими товары, с заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги. С кредитными учреждениями , по ссудам и другим финансовым операциям, с бюджетом различного рода налогам и сборам, с другими юридическими и физическими лицами по разным хозяйственным операциям.

Деньги играют огромную роль в экономике. Они опосредуют кругооборот доходов и продуктов, способствуют эффективному функционированию производства, обмена. Деньги продаются и покупаются на рынке, элементами которого являются спрос, предложение, цена денег.

С развитием рыночных отношений изменяются и условия обращения денег. Например, при продаже товаров в кредит непосредственно денег не нужно. Следовательно, на сумму товаров, проданных в кредит, необходимо уменьшить количество денег, в то же время к количеству денег, необходимых в обращении, надо приплюсовать сумму цен товаров, проданных в кредит, по которым срок уплаты наступил. Кроме того, очень много обращается товаров между предприятиями, регионами и так далее, стоимости этих товаров взаимно погашаются. [ 6. стр 302].

Эмиссия (выпуск) денег особенно усиливается в периоды экономических кризисов, политических и социальных потрясений, войн и так далее. Естественно, реальная ценность бумажных денег падает пропорционально их количества. Ведь количество денег всегда определяется потребностями измерения стоимостей (цен) товаров на рынке.

Инфляция всегда - подлинное бедствие для народа и всей экономики в целом. Деньги постоянно теряют свою стоимость. Накапливать и хранить их становится невыгодным. От них стараются избавиться сегодня, потому что завтра они будут стоить ещё меньше. Доверие к деньгам подрывается. Темп инфляции по существу является показателем темпа обнищания народа.

Без накопления нет расширенного производства, строительства.

Экономика попадает в порочный круг. Инфляцию можно «одолеть», в первую очередь, увеличением производства, но именно производству она создаёт наибольшие помехи. И поскольку объёмы производства не возрастают, а в лучшем случае, не снижаются, то процессы инфляции усиливаются. Если же производство сокращается, то инфляция переходит в галопирующую, или гиперинфляцию . [ 7. стр 130].

1.2 Основные принципы учета и движения денежных средств

Приумножение, правильное использование денежных средств, контроль за их сохранностью - важнейшая функция бухгалтерии.

От того, насколько успешно осуществляется управление денежными потоками, во многом зависит платежеспособность организации, своевременность оплаты труда персонала, расчетов с поставщиками и подрядчиками, платежей в бюджет и др.

Надлежаще поставленный бухгалтерский учет данного вида активов имеет важное - значение для правильной организации денежного обращения, расчетов и кредитования, укрепления платежной дисциплины, эффективного использования финансовых ресурсов.

Одна из главнейших целей бухгалтерского аппарата - обеспечить контроль над соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования имеющихся денежных средств и полученных кредитов, обеспечением сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики следует исходить из того, что умелое использование денежных потоков само по себе может приносить организации дополнительный доход, например за счет рационального вложения временно свободных денежных средств (в депозиты банков, государственные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, инвестиционные фонды и т, д.).

Из изложенного вытекают следующие основные функции учета денежных средств:

1) проверка правильности документальных оформлении и законности операций с денежными средствами. Своевременное и полное отражение их в учете;

2) обеспечение временности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, соблюдение правил и положений по использованию денежных средств;

3) своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов;

4) обеспечение сохранности денежных средств. Денежных документов в кассе и других местах их хранения и выдача, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью неотложных нужд организации, где по условиям расчетов или исходя, из характера деятельности она необходима;

5) управление денежными потоками, изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход;

6) организация контроля да оплатой счетов, получением долгов с заемщиков, а дебиторов, а также наблюдения за расходами, совершаемыми путем оплаты с расчетного счета из кассы.

Для учета денежных средств, применяют счета бухгалтерского учета, объединенные в раздел «Денежные средства» Плана счетов бухгалтерского учета (счета Кассы, Расчетных счетов, Валютных счетов, Специальных счетов в банках, переводов в пути) и счет учета внутрихозяйственных и внешних расчетов организации. [1стр.250]

Глава 2. Краткая экономическая характеристика ООО «Центр дверей»

Общество с ограниченной ответственностью «Центр Дверей» (ООО «Центр Дверей») образовалось в 2010 году.

Находится по адресу: 433502, Ульяновская обл., г. Димитровград, ул. 50 лет Октября, дом 113.

Код по ОКПО (общероссийский классификатор предприятий и организаций) 12569886

Организационно-правовая форма: Общество с ограниченной ответственностью

Форма собственности: частная

Вид деятельности: Продажа и установка дверей

Среднесписочная численность работников: 50 человек

Руководитель (ФИО): Сафронов Владимир Александрович

Гл. бухгалтер (ФИО): Иванова Елена Игоревна

Структура организации: отделы, магазины; продажа и установка дверей.

По размеру предприятия принято делить на крупные, средние и малые.

Крупные (свыше 500 рабочих) предприятия специализируются, главным образом, на производстве стандартных продуктов в массовом количестве, добиваясь за счет этого лидерства на издержках в конкурентной борьбе.

Средние (от 50 до 500 рабочих) предприятия специализируются на производстве продукции, удовлетворяющей узкоспециализированный спрос (дифференцированная продукция), удерживают конкурентные позиции за счет обладания уникальными технологиями.

Малые (до 50 рабочих) предприятия специализируются на производстве новой продукции, в которой реализуются научно-технические нововведения

Ниже рассмотрим размеры предприятия в ООО «Центр дверей» по таблице 1.

Таблица 1 - Размеры предприятия

Показатели	Год	Отклонение, +,-2012-	2012 год к 2011 базисному,%.
	2011	2012
Выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг, тыс. руб	932 580	1196 736	264156	128,3
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.	10400	14035	3635	134,9
Среднегодовая численность работников предприятия - всего, чел.	45	50	5	111,1

По данным таблицы 1 видно, что в ООО ”Центр дверей» в 2012 году выручка от продажи продукции, товаров, услуг увеличилась на 264156 руб., т.е. на 28,3% за счет увеличения продажи продукции и повышения цен реализации. Среднегодовая стоимость основных фондов также увеличилась на 3635руб., т.е. на 34,9% за счет приобретения нового оборудования и техники. Среднегодовая численность работников предприятия увеличилась на 5 чел., т.е. на 1%.

Таким образом, размеры предприятия увеличились.

Финансовый анализ деятельности предприятия -- это оценка его текущего финансового состояния на основе расчета показателей, отражающих динамику изменения тех или иных параметров, характеризующих успешность ведения хозяйственной деятельности. Как правило, анализ проводится за несколько лет, что позволяет отследить изменение показателей и выявить причины, оказавшие максимальное влияние на работу компании.

Рассмотрим оценку финансовых результатов в ООО ”Центр дверей» на примере таблицы 2.

Таблица 2 - Оценка финансовых результатов предприятия, тыс. руб.

Показатели	Год	2012 год от 2011 года (+,-)
	2011	2012
Выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг	932 580	1 196 736	264156
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг	(817497)	(1040104)	(222607)
Валовая прибыль	115 083	156 632	41549
Коммерческие расходы	(6196)	(8542)	(2346)
Управленческие расходы	(95233)	(104186)	(8953)
Прибыль (+), убыток (-)от продаж	13654	43 904	30250
Проценты к получению	-	-	-
Проценты к уплате	(19873)	(16309)	3564
Прочие доходы	26 188	17 383	(8805)
Прочие расходы	(36530)	(23807)	12723
Прибыль (+), убыток (-) до налогообложения	(16561)	21 171	37732
Текущий налог на прибыль, тыс. руб.	-	-	-
Чистая прибыль (убыток)	(14521)	15 975	30496
Уровень рентабельности (убыточности) реализации (продаж), %	1,5	3,7	2,2

Исходя из данных таблицы 2, можно сделать следующие выводы:

В 2012 году в ООО «Центр дверей» выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг увеличилась на 264156 руб. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг уменьшилась на 222607 рубля. Валовая прибыль увеличилась на 41549 рублей. Коммерческие расходы уменьшились на 2346 рублей. Управленческие расходы уменьшились на 8953 рубля. В 2012 году на предприятии получена прибыль от продаж на сумму 30250 рублей, прочие доходы снизились на 8805 рубля. Положительным моментом является то, что на предприятии прочие расходы сократились на 12723 рублей. В 2012 году прибыль до налогообложения составила 37732 рубля, чистая прибыль увеличилась на 30496 рублей.

Таким образом, можно сказать что ООО «Центр дверей» сработало прибыльно.

Трудовые ресурсы - это трудоспособная часть населения, обладающая физическими и интеллектуальными способностями к трудовой деятельности, способная производить материальные блага или оказывать услуги, т.е. трудовые ресурсы включают в себя, с одной стороны, тех людей, которые заняты в экономике, а с другой, не занятых, но способных трудиться. Таким образом, трудовые ресурсы состоят из реальных и потенциальных работников.

Когда-то работа с кадрами заключалась исключительно в мероприятиях по набору и отбору рабочей силы. Идея заключалась в том, что если вам удалось найти нужных людей, то они смогут выполнить нужную работу. Современные организации, в которых хорошо поставлено дело управления, считают, что набор подходящих людей является всего лишь началом. В то время как большая часть ресурсов организации представлена материальными объектами, стоимость которых со временем снижается посредством амортизации, ценность людских ресурсов с годами может и должна возрастать. Таким образом, как для блага самой организации, так и для личного блага служащих своей организации, руководство должно постоянно работать над всемерным повышением потенциала кадров.

Успешная программа по развитию кадров способствует созданию рабочей силы обладающей более высокими способностями и сильной мотивацией к выполнению задач, стоящих перед организацией. Естественно, что это должно вести к росту производительности, а значит, и к увеличению ценности людских ресурсов организации.

Рассмотрим состав и структуру трудовых ресурсов в ООО «Центр дверей» на примере таблицы 3.

Таблица 3 - Состав и структура трудовых ресурсов

Категории работающих	Год	Отклонение (+,-), чел.
	2011	2012
	Чел.	Уд. вес, %	Чел.	Уд. вес, %
1. Рабочие всего:	35	77,8	36	72	1
в т.ч.: основные	30	66,7	30	60	-
вспомогательные	5	11,1	6	12	1
2. ИТР	3	6,7	5	10	2
3. Служащие	4	8,9	4	8	-
4. Руководители	2	4,4	3	6	1
5.Специалисты	1	2,2	2	4	1
6.Ученики	-	-	-	-	-
Итого ППП	45	100	50	100	5
Непроизводственный персонал	-	-	-	-	-
ВСЕГО по предприятию	45	50	50	100,0	5

Данные таблицы 3 на примере предприятия ООО «Центр дверей» показали , что в 2012 году численность основных рабочих и Специалистов увеличилась на 1 чел, а остальные показатели остались неизменными. В целом численность рабочих предприятия увеличилась на 2 человека. Эти изменения связаны с увеличением трудовых ресурсов на предприятии.

Таким образом, мы видим, что в ООО «Центр дверей» увеличился штат и трудовые ресурсы.

Глава 3. Учет наличия и движения денежных средств в ООО «Центр дверей»

3.1 Учет денежных средств, в кассе

Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых книжках и т.д.

Порядок хранения и расходования денежных средств, в кассе установлен Инструкцией Центрального банка Российской Федерации(10).

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должны иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Прием наличных денег организации при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам организации, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий , пенсий и премий (в районах Крайнего Севера-5 дней).

Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Суммы операций записывают в ордерах не только цифрами, но и прописью. Приходные ордера подписывает главный бухгалтер или лицо, им уполномоченное, а расходные -- руководитель организации и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены четко и ясно чернилами или шариковыми ручками или выписаны на пишущей (вычислительной) машине. Подчистки, помарки или исправления не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других, приравненных к ней платежей, регистрируют после их выдачи. Регистрация приходных и расходных кассовых документов может осуществляться с применением средств вычислительной техники. [5.стр. 382]

Главный (старший) кассир перед началом рабочего дня выдает другим кассирам авансом необходимую для расходных операций сумму наличных денег под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег.

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителей организации и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. Записи в кассовой книге ведут шариковой ручкой или чернилами через копировальную бумагу на двух листах. Один лист книги отрывной , его сдают в конце дня со всеми приходными и расходными документами в качестве отчета по кассовым операциям под расписку в кассовой книге. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге запрещаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера организации.

Руководители организации обязаны оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в помещение кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк.

Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения операции - заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.

Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты. Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках и др. хранятся у руководителей организации.

Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данной организации, запрещается.

В бухгалтерии для учета кассовых операций ведется активный счет (50 "Касса"). Дебетовое сальдо по счету означает наличие денег в кассе организации (50-1) или кассах товарных контор, судов, речных переправ (50-2) по состоянию на 1 число данного месяца. К счету 50 "Касса" могут быть открыты субсчета: 50-1 "Касса организации", 50-2 "Операционная касса", 50-3 "Денежные документы" и др. Оборот по дебету счетов 50-1 и 50-2 показывает поступление наличных денег в кассы за месяц, а кредитовый оборот -- суммы, выданные в течение месяца. Кассовые операции отражаются в журнале-ордере № 1, который ведется по кредиту счета 50 "Касса", а также в ведомости № 1 по дебету этого же счета. Записи в этих учетных регистрах (журнале-ордере и ведомости) делают на основании отчетов кассира.

В сроки установленные руководителем организации, а также при смене кассиров производится внезапная ревизия денежных средств и других ценностей, находившихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяют с данными учета по кассовой книге. Для осуществления ревизии кассы приказом руководителя организации назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывают их сумму и обстоятельства возникновения.

В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна проводиться проверка правильности работы программных средств, обработки кассовых документов.

Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей организаций, главных бухгалтеров и кассиров. Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации. Порядок ведения кассовых операций систематически проверяют банки (не реже одного раза в два года.) [5.стр. 384]

3.2 Учет денежных средств на расчетных счетах

Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

Организациям, имеющим отдельные нехозрасчетные подразделения (магазины, склады, филиалы и др.) вне своего местонахождения, по ходатайству владельца основного счета могут быть открыты расчетные субсчета для зачисления выручки и производства расчетов по месту нахождения нехозрасчетных подразделений.

Порядок открытия расчетного счета. Для открытия расчетного счета организация должна предоставить в учреждение выбранного ею банка следующие документы:

- заявление на открытие счета установленного образца;

- нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства;

- справку налогового органа о регистрации организации в качестве налогоплательщика;

- копии документов о регистрации в качестве плательщиков в Пенсионный фонд РФ и в Фонд обязательного медицинского страхования;

- карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера с оттиском печати организации по установленной форме, заверенную нотариально.

В случае отсутствия в организации должности главного бухгалтера на карточке ставится подпись только руководителя организации.

В государственных организациях подписи руководителя и главного бухгалтера могут заверять вместо нотариусов вышестоящие организации.

Иностранным юридическим лицам (нерезидентам) рублевые счета могут быть открыты только по месту нахождения их представительств и филиалов в порядке, установленном специальной инструкцией.

При временном отсутствии печати у созданной организации руководитель банка разрешает в течении срока, необходимого для изготовления печати, предоставлять в банк документы без оттиска печати.

С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списаний владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос наличными, платежных поручений) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков). Исключение составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, народного суда, налоговых или финансовых органов.

При недостаточности денежных средств на счете списание денежных средств со счета осуществляется в последовательности, определенной Гражданским кодексом РФ (ст. 855):

1) по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

2) по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда лицам, работающим по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;

3) по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды;

4) по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

5) по другим платежным документам и в порядке календарной очередности.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

Ежедневно или в другие сроки, установленные по соглашению с организацией, банк выдает выписки из его расчетного счета с приложением оправдательных документов. В выписке указывают начальный и конечный остатки на расчетном счете и суммы операций, отраженных на расчетном счете. Бухгалтерия проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.

Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетном счете, учитывают на активном синтетическом счете 51 «Расчетный счет». В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит - уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами. [2.стр. 208]

3.3 Учет денежных средств на специальных счетах

На счете 55 «Специальные счета в банках» учитывают наличие и движение денежных средств в отечественной и зарубежной валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

К счету 55 могут быть открыты следующие субсчета:

1. «Аккредитивы»;

2.«Чековые книжки» и др.

Порядок осуществления расчетов при аккредитивной форме расчетов регулируется Центральным банком РФ.

Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55, субсчет 1, и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других счетов.

По мере использования аккредитивов их списывают с кредита счета 55, субсчет 1, в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или других подобных счетов.

Неиспользованные средства в аккредитивах возвращают в организацию на восстановление того счета, с которого они были ранее перечислены, и списывают с кредита счета 55 в дебет счетов 51,52, 66 или других счетов.

Аналитический учет по субсчету 1 счета 55 ведут по каждому выставленному аккредитиву.

На субсчете 2 «Чековые книжки» учитывают движение средств, находящихся в чековых книжках. Порядок осуществления расчетов чеками регулируется банком.

Выданные чековые книжки отражают по дебету счета 55, субсчет 2, и кредиту счетов 51, 52, 66 и других подобных счетов. При использовании чековых книжек соответствующие суммы списывают со счета 55 в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» или других подобных счетов (согласно выпискам банка). Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным банком (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55-2.

Суммы оставшихся неиспользованных чеков и возвращенных в банк списывают с кредита счета 55, субсчет 2, в дебет счетов 51, 52, 66 или других счетов.

Аналитический учет по субсчету 2 ведут по каждой полученной чековой книжке.

На субсчете 3 «Депозитные счета» до 1 января 2003 г. учитывали движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

Перечисление денежных средств во вклады отражали по дебету счета 55 и кредиту счетов 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета». При возвращении кредитной организацией сумм вкладов производили обратные бухгалтерские записи.

Аналитический учет по субсчету 3 вели по каждому вкладу.

С 1 января 2003 г. депозитные вклады в соответствии с ПБУ19/02 «Учет финансовых вложений» должны учитываться в качестве финансовых вложений.

На отдельных субсчетах счета 55 учитывают движение обособленно хранящихся в банке средств целевого финансирования (поступлений): средств, поступивших на содержание специальных учреждений от родителей и других источников; средств на финансирование капитальных вложений (аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета); субсидий правительственных органов и т.д.

Филиалы, представительства и иные структурные единицы, входящие в состав организации и выделенные на самостоятельный баланс, которым открыты текущие счета в местных учреждениях банков для осуществления текущих расходов, отражают на отдельном субсчете к счету 55 движение указанных средств.

Наличие и движение средств в иностранных валютах учитывают на счете 55 обособленно.

Аналитический учет по данному счету должен обеспечить получение данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках и т.п. на территории страны и за рубежом.

3.4 Учет переводов в пути

Некоторые организации не могут сдавать денежную наличность в течение рабочего дня в обслуживающий их банк. В этом случае организации в соответствии с заключенными договорами вносят подготовленную денежную наличность в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений, как правило, через инкассаторов банка и отделения связи.

В период с момента передачи денежных средств инкассаторам или непосредственно кредитным организациям, сберегательным кассам или почтовым отделениям сданные денежные средства учитывают на активном синтетическом счете 57 «Переводы в пути». [12. стр. 215]

Основанием для принятия денежных средств на учет по счету 57 являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы или почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам или другие подобные документы.

Движение денежных средств (переводов) в иностранной валюте учитывают на счете 57 обособленно.

Суммы наличных денежных средств, сданных кредитным организациям, сберегательным банкам или почтовым отделениям, списывают в дебет счета 57 с кредита счета 50 «Касса».

С кредита счета 57 денежные средства списывают в дебет счета 51 «Расчетные счета» (согласно выписке банка) или других счетов в зависимости от их использования (50, 52,62,73) [11. стр. 170]

3.5 Пути совершенствования учета денежных средств

С 1996 г. организации составляют отчет о движении денежных средств (форма № 4 годового отчета). учет бухгалтерия денежный активы

В отчете о движении денежных средств отражают остаток денежных средств на начало отчетного года, движение денежных средств по текущей инвестиционной и финансовой деятельности, остаток денежных средств на конец отчетного года и величину влияния изменения курса иностранной валюты по отношению к рублю.

Под текущей деятельностью понимается деятельность организации по производству продукции, торговле, общественному питанию и т.п.

Инвестиционная деятельность связана с капитальными вложениями и долгосрочными финансовыми вложениями, а финансовая деятельность -- с осуществлением краткосрочных финансовых вложений.

По текущей деятельности указывают средства, полученные от покупателей и заказчиков, прочие доходы, направление денежных средств на оплату приобретенных активов, оплату труда, выплату дивидендов и процентов, расчеты по налогам и сборам, на прочие расходы и чистые денежные средства от текущей деятельности.

По инвестиционной деятельности содержатся сведения по выручке от продажи внеоборотных активов и финансовых вложений, о полученных дивидендах, процентах, поступлениях от погашения займов, предоставленных другим организациям, о приобретении дочерних организаций, внеоборотных активов и финансовых вложений, займах, предоставленных другим организациям, и чистых денежных средствах от инвестиционной деятельности.

По финансовой деятельности отражают данные о поступлениях от эмиссии акций и иных долевых бумаг, от займов и кредитов, предоставленных другим организациям, о погашении займов и кредитов (без процентов) и обязательств по финансовой аренде, чистых денежных средствах от финансовой деятельности и чистом увеличении (уменьшении) денежных средств и их эквивалентов.

Сведения о движении денежных средств предоставляются в валюте Российской Федерации -- рублях--по данным счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках».

Отчет о движении денежных средств имеет важное значение для контроля за финансовой деятельностью организации, так как он позволяет контролировать наличный поток денежных средств.

В соответствии с ПБУ 3/2000 начиная с отчетности за 2000 г. в составе бухгалтерской отчетности раскрывается следующая информация о курсовых разницах: о величине курсовых разниц, отнесенных на счет учета финансовых результатов организации;

- о величине курсовых разниц, отнесенных на другие счета бухгалтерского учета;

- об официальном курсе Центрального банка России на дату составления бухгалтерской отчетности. [9. стр. 315]

Заключение

Денежные средства поступают на предприятие от покупателей и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций в порядке временной помощи и др.

Денежные средства предприятия находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах и др. Приумножение денежных средств, их правильное использование и контроль за сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета. От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет и др.

Экономическая сущность денежных средств, в рыночной экономике огромна, так как они используются во всех сферах экономической жизни общества: в бухгалтерском учете, в процессе производственного планирования, финансирования, кредитования, анализе хозяйственной деятельности, при образовании инвестиционных и других фондов субъектами хозяйственной деятельности.

Бухгалтерский учет денежных средств постоянно совершенствуется. В хозяйственной практике бухгалтерам повсеместно приходится оформлять такие кассовые операции как получение и выдача денежных документов. Автоматизировать процесс учета данных активов помогает программа "1С: Бухгалтерия 8 КОРП" (аналог программы "1С: Бухгалтерия 8", но с расширенными возможностями).

Главный бухгалтер устанавливает служебные обязанности для подчиненных ему работников. Главный бухгалтер ООО "Центр дверей" подчиняется непосредственно руководителю.

ООО "Центр дверей" для осуществления расчетов наличными деньгами имеет кассу. Помещение кассы специально оборудовано для обеспечения необходимых условий сохранности денежных средств. Руководитель ООО "Центр дверей" несет ответственность за создание таких условий.

ООО "Центр дверей" может иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимита их остатка, установленного учреждением КБ исходя из объемов налично-денежного оборота организаций с учетом особенностей режима их деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денег в банк, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей. Размер лимита АКБ составляет 5000 рублей.

Для установления лимита остатка денежных средств ООО "Центр дверей" в кассе представляет в обслуживающий ее банк "Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу".

Расчеты через кассу между ООО "Центр дверей" и юридическими лицами ограничены.

Инвентаризация денежных средств кассы ООО "Центр дверей" проводится регулярно.

При проведении инвентаризации комиссия проверила достоверность бухгалтерского учета и фактическое наличие денежных средств, ценностей и документов, находящихся в кассе.

Результат инвентаризации были оформлен актом. Недостачи или излишка ценностей в кассе комиссией не обнаружено, что и отражено в акте.

Таким образом, проведено теоретическое и практическое изучение учета денежных средств на примере ООО "Центр дверей" цель работы достигнута.

Список литературы

1. Федеральный закон от 21.11.96 № 129-ФЗ.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части 1 и 2.-М.: Проспект 2009

3. Положение по бухгалтерскому учету и отчетности в РФ от 24.12.98 №34н

4. ПБУ №3/2000 "Учет денежных средств и обязательств, выраженных в иностранной валюте"

5. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учеб. пособие. 5-е издание, перераб. и доп., М.: ИНФРА-М, 2009.

6. Бухгалтерский учет в коммерческих организациях / Е.И. Костюкова, В.И. Кузнецова, Н.В. Кулиш и др. - М.: 2009. - 656 с.

7. Положение Центробанка РФ № 2-п « О безналичных расчетах в Российской Федерации». -2009 г.

8. Учебно-методические материалы - Фатхутдинова Х.Х. и Пензенцева А.В.

9. «О безналичных расчетах в Российской Федерации». Положение Центрального банка РФ от 03.10.02 г.№2-П

10. Инструкция об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации. Утверждена Центральным банком РФ 30.03.04 г. № 111-и.

11. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению.

12. « О валютном регулировании и валютном контроле .Федеральный закон от 10.12.03 г. №173- ФЗ

13. «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или)расчетов с использованием платежных карт». Федеральный закон от 22.05.03 г. № 54- ФЗ.

14. «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами». Указание Центрального банка Р.Ф от 07.10.98 г. № 375- У

Сайты:

1. http://royallib.ru/author/kondrakov_nikolay.html

2. http://www.aup.ru/books/i013.htm

3. http://www.rf-u.ru/index.php

Размещено на Allbest.ru

...