Размещено на http://www.allbest.ru/

1

Содержание

бухгалтерский баланс учет отчетность финансовый

Введение

1. Сущность и значение бухгалтерского баланса в современных условиях

1.1 Понятие, виды и структура бухгалтерского баланса

1.2 Принципы и техника составления бухгалтерского баланса

1.3 Функции и назначение бухгалтерского баланса

1.4 Нормативное регулирование бухгалтерского учёта в РФ

2. Особенности составления бухгалтерского баланса в ОАО «Совхоз-Весна»

2.1 Краткая финансовая характеристика ОАО «Совхоз-Весна»

2.2 Действующая практика составления бухгалтерского баланса в ОАО«Совхоз-Весна»

3. Анализ финансовой отчетности в «ОАО Совхоз-Весна»

3.1 Анализ финансового положения «ОАО Совхоз-Весна»

3.2 Анализ финансовой устойчивости ОАО «Совхоз-Весна»

Выводы и предложения

Список использованной литературы

Введение

Актуальность данной темы, «Годовой бухгалтерский баланс организации (форма №1): содержание, составление и информационные возможности», является раскрытие сути бухгалтерского баланса, как формы для налоговой инспекции, отчета и информации для других внешних пользователей, а именно как документ внутреннего исследования и контроля для проведения анализа и разработки новых решений а также ведении соответствующих финансово-хозяйственной деятельности организации.

Цель курсовой работы состоит в том, чтобы подробно изучить содержание, технику составления и информационные возможности бухгалтерского годового баланса.

Для достижения данной цели этой работы поставлены следующие необходимые задачи:

- рассмотреть содержание баланса, сущность баланса и информационно - аналитические возможности годового бухгалтерского баланса предприятия;

- представить соответствующий порядок составления бухгалтерского баланса предприятия за 2010, 2011, 2012 года;

- сделать необходимые соответствующие выводы и рекомендации баланса.

Объектом исследования данной курсовой работы является ОАО «Совхоз-Весна» г.Саратов, Саратовская область.

1. Сущность и значение бухгалтерского баланса в современных условиях

1.1 Понятие, виды и структура бухгалтерского баланса

Термин «баланс» происходит (от латинских слов bis - дважды и lanx - чаша весов), который буквально означает двучашее и употребляется как символ равенства и равновесия. Данный термин применяется в экономической науке для обозначения нужных интервальных показателей, который характеризуют источники образования каких-либо ресурсов и направление их использования за определенный соответствующий период времени. Метод построения баланса, как совокупность данных в виде двусторонней таблицы широко используется в учете, а также в экономическом анализе.

Бухгалтерский баланс - это способ количественного отражения и качественной характеристики совокупности хозяйственных средств организации на определенный момент времени в единой денежной оценке - по их составу и функциональной роли в процессе производства, с одной стороны (актив), и по источникам образования (пассив) с другой стороны.

Таким образом, в бухгалтерском балансе хозяйственные средства предприятия отражаются в двух соответствующих определенных группировках, это по составу и по источникам образования, но в едином обязательном денежном измерителе, которая обусловливает сбалансированность и равенство итогов баланса.

Бухгалтерский баланс является важнейшей составной соответствующей частью бухгалтерской отчетности предприятия, соответственно основные требования к его структуре и содержанию определяются Министерством финансов РФ и являются обязательными для всех данных предприятий. Такие определенные требования определены Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, которая утверждена приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. №43н.

Имущество предприятия всегда участвует в сфере данного производства. Бухгалтерский баланс является обязательным способом экономической группировки и обобщения хозяйственного имущества предприятия, которая выражена в единой денежной оценке и составлена на одну определенную соответствующую дату, иными (другими) словами, это отражение финансового состояния предприятия на определенный момент времени. Баланс всегда показывает зависимость предприятия от внешних и заемных источников финансирования, а также состояние отношений с поставщиками и покупателями, либо направления инвестиционной деятельности, а также источники ее финансирования. Данные данного баланса говорят о том, чем располагает предприятие на определенное время, сколько оно должно поставщикам и кредиторам, а также что с собой представляет собственный капитал. Любая хозяйственная операция ведет к изменению данного баланса, и при ежедневного составления баланса можно наблюдать зависимость проводимых мероприятий и финансового состояния предприятия.

Бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой, которая позволяет принимать обоснованные и управленческие решения. Умение читать баланс - знание содержания определенной каждой статьи, а также способа ее оценки и роли в деятельности предприятия, а также связи с другими статьями, соответствующих характеристик этих изменений для экономики данного определенного предприятия.

Имущество организации и ее обязательства всегда участвуют соответственно в сфере производства. Чтобы определить величину всего данного имущества и обязательств, а также дать им экономическую оценку за данный отчетный период, а также оперативно руководить данной организацией и управлять финансово - хозяйственной деятельностью.

Существуют различные виды бухгалтерских балансов:

- периодический (месячный, квартальный);

- годовой;

- вступительный - составляется при создании новой или при преобразовании ранее действующей организации;

- соединительный - составляют при объединении нескольких организаций в одно юридическое лицо;

- разделительный - составляется, когда из одной организации выделяется несколько самостоятельных организаций;

- санируемый - составляется при приближении организации к банкротству;

- ликвидационный - составляется с начала ликвидационного периода;

- сводный - составляется путем объединения отдельных заключительных балансов организации; в основном им пользуются министерства, ведомства и концерны;

- сводно-консолидируемый - составляется путем объединения балансов юридически самостоятельных организаций, взаимосвязанных между собой экономически; такими балансами пользуются холдинговые компании (владеющие контрольными пакетами акций других компаний), головные организации во взаимоотношениях со своими дочерними и зависимыми обществами;

- баланс-брутто - бухгалтерский баланс включающий регулирующие статьи (02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов»);

- баланс-нетто - бухгалтерский баланс без регулирующих статей.

Бухгалтерский баланс - важнейший источник информации о финансовом положении организации за отчетный период. Он позволяет определить состав и структуру имущества организации, мобильность и оборачиваемость оборотных средств, состояние и динамику дебиторской и кредиторской задолженности, конечный финансовый результат (прибыль или убыток).

Бухгалтерский баланс знакомит учредителей, менеджеров и другие заинтересованные стороны, связанные с управлением имуществом, с состоянием организации, показывает, чем владеет собственник, т.е. каков в количественном и качественном отношении запас материальных средств, как он используется и кто принимал участие в создании этого запаса. По бухгалтерскому балансу можно определить, сумеет ли организация в ближайшее время оправдать взятые на себя обязательства перед акционерами, инвесторами, кредиторами, покупателями, продавцами или ей угрожают финансовые затруднения. Разумеется, бухгалтерский баланс не в состоянии охватить весь объем информации о деятельности организации, поэтому недостающие части информации представляется в других формах отчетности. Данные бухгалтерского баланса широко используются налоговыми инспекциями, кредитными учреждениями, органами статистики и другими пользователями.

Бухгалтерский баланс, составленный на определенную дату, являясь источником информации, представляет собой способ экономической группировки и обобщения имущества организации по составу и размещению, а также по источникам его формирования (собственные и заемные обязательства), выраженный в денежной оценке. Состоит из двух частей - актива и пассива. Сумма актива баланса всегда должна быть равна пассиву баланса.

По своему строению баланс имеет, соответственно, вид двухсторонней таблицы, в левой части которой всегда отражается предметный состав, размещение и использование имущества данной организации; она называется активом бухгалтерского баланса. Актив признается в бухгалтерском балансе тогда, когда в будущем вероятно получение организацией необходимых экономических выгод от этого актива и когда стоимость баланса измерена с достаточной степенью надежности.

Правая часть баланса называется пассивом баланса и показывает величину средств, которая вложена в хозяйственную деятельность предприятия, форму его участия в создании имущества. Эта величина всегда рассматривается как обязательства за полученные ресурсы или ценности.

Обязательства признаются в бухгалтерском балансе тогда, когда в результате исполнения соответствующего требования существует вероятность оттока хозяйственных средств, способного принести организации экономические выгоды, и когда величина этих выгод может быть измерена с достаточной степенью надежности. В свою очередь, обязательства группируются:

- по собственникам за счет первоначального взноса в уставный капитал и за счет последующего отчисления от прибыли в собственный капитал;

- сторонним юридическим и физическим лицам в результате получения заемных средств (привлеченный капитал) - кредитов, займов и кредиторской задолженности.

Каждый отдельный вид имущества в активе и в пассиве называется статьей баланса. Так, в активе размещены статьи: основные средства, материалы, касса, расчетные счета, валютные счета, основное производство, полуфабрикаты собственного производства и т.д., а в пассиве - уставный капитал, резервный капитал, долгосрочные кредиты и займы, расчеты с персоналом по оплате труда. Итоги актива и пассива должны быть абсолютно равны, так как обе части баланса показывают одно и тоже имущество, но сгруппированное по разным признакам: в активе - по вещественному составу и его функциональной роли, т.е. в чем оно размещено (основные средства, нематериальные активы, оборудование, капитальные вложения, материалы, готовая продукция) и какую функцию оно выполняет в организации; в пассиве - по источникам образования имущества, т.е. от кого и сколько получено средств: от учредителей, от своей организации, от поставщиков и т.д. таким образом, каждый вид имущества поступает в организацию за счет какого-то источника. Поэтому общая сумма имущества по составу и размещению обязательно равняется общей сумме источников имущества. Итоги по активу и пассиву баланса называются валютой бухгалтерского баланса

Раздел I. Внеоборотные активы

Актив

Охватывает нематериальные активы, основные средства, незавершенное капитальные вложения в материальные ценности. Объединение их в одном разделе обусловлено принадлежностью к наименее мобильным активам.

Нематериальные активы. По данной строке отражается остаточная стоимость нематериальных активов (НМА), которые всегда принадлежат организации, - сумма, которая равна разнице между дебетовым сальдо на счете "Нематериальные активы" и кредитовым сальдо на счете 05 "Амортизация нематериальных активов".

Результаты исследований и разработок. По данной строке приводиться информация о величине расходов на научно исследовательские и опытно - конструкторские разработки.

Основные средства - это часть имущества организации, которое используется в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) либо для осуществления управленческих задач и не предназначено для продажи. К основным средствам относятся здания, транспортные средства, вычислительная и кассовая техника, мебель и т.п.

Доходные вложения в материальные ценности. В этой строке отражается остаточная стоимость имущества, предназначенного для сдачи в аренду (лизинг) или прокат. Это дебетовый остаток по счету 03 "Доходные вложения в материальные ценности" за минусом суммы амортизации, которая отражена по кредиту счета 02 "Амортизация основных средств" субсчет "Амортизация имущества, относящегося к доходным вложениям".

Финансовые вложения.

Отложенные налоговые активы формируются при возникновении вычитаемых временных разниц, когда сумма налоговой прибыли по операции больше, чем прибыль по данным бухгалтерского учета.

Прочие внеоборотные активы - указывают остаточную стоимость активов, которые не отражены по другим строкам раздела "Внеоборотные активы" баланса.

Раздел II "Оборотные активы"

Содержит сведения об остатках запасов, призванных обслуживать процессы производства и обращения, затратах в незавершенное производство, а также готовую продукцию и товары

Запасы - по данной строке показывают стоимость всех запасов организации. Здесь приводиться информация о материалах, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделиях, топливе, таре, запасных частях, строительных материалов и т.п.

НДС - это остаток "входного" НДС по приобретенным МПЗ, нематериальным активам, капитальным вложениям, работам и услугам, который еще не принят к вычету.

Дебиторская задолженность - это задолженность покупателей, заказчиков, заемщиков, подотчетных лиц и т.д., которую организация планирует получить в течение определенного периода времени. В составе дебиторской задолженности отражается также сумма авансов, выданных поставщикам и подрядчикам.

Финансовые вложения - здесь показывают суммы, которые организация инвестировал на срок не более 1 года в ценные бумаги.

Денежные средства.

Прочие оборотные активы. По этой строке баланса показывается стоимость оборотных активов, не отраженных в других строках раздела II.

Пассив

бухгалтерский баланс отчетность

Пассивы организации - это источники формирования ее активов. К ним относятся капиталы, резервы, а также кредиторские обязательства, возникшие у организации в процессе ведения хозяйственной деятельности.

Раздел III "Капитал и резервы"

Отражает состав и структуру собственного капитала, включающего различные по своему экономическому содержанию, принципам формирования и использования источники финансовых ресурсов организации: уставный капитал, резервный и добавочный капитал, нераспределенная прибыль отчетного года, резервы, образованные в соответствии с законодательством и учредительными документами.

Уставный капитал. По этой строке отражается сальдо счета 80 "Уставный капитал". Для акционерных обществ и обществ с ограниченной ответственностью это величина уставного капитала, для унитарных предприятий - величина уставного фонда, для полных товариществ и товариществ на вере - величина складочного капитала, для производственных кооперативов - паевой фонд.

Собственные акции выкупленные у акционеров. В этой строке отражается дебетовое сальдо счета 81 "Собственные акции (доли)" - остаток акций (долей) организации, которые она выкупила у акционеров (участников) для последующей перепродажи или аннулирования.

Переоценка внеоборотных активов. Суммы оценки основных средств и нематериальных активов относят на добавочный капитал.

Добавочный капитал. В этой строке отражается кредитовое сальдо счета 83 "Добавочный капитал

Резервный капитал. В этой строке отражается кредитовый остаток по счету 82 "Резервный капитал". На этом счете формируется резервный фонд и иные аналогичные фонды, которые создаются путем распределения части полученной прибыли.

Нераспределенная прибыль. В этой строке отражается сальдо счета 84 "

Раздел IV "Долгосрочные обязательства"

Предназначен для отражения задолженности на отчетную дату по долгосрочным кредитам банков и займам, полученным от других организаций и учреждений.

Заемные средства. По этой строке отражают остатки заемных средств, сумму которых организация должна погасить более, чем через 12 месяцев. Задолженность предприятия по кредитам и займам указывается с учетом начисленных процентов.

Отложенные налоговые обязательства. В этой строке отражается кредитовое сальдо счета 77 "Отложенные налоговые обязательства".

Резерв под условные обязательства.

Прочие обязательства. Здесь записывают долгосрочные задолженности, которые не были отражены в разделе IV.

Итого по разделу IV.

Раздел V "Краткосрочные обязательства"

Содержит информацию о состоянии расчетов по краткосрочным кредитам банков и займам, а также о наличии кредиторской задолженности и о прочих краткосрочных пассивах. Сюда относятся также статьи 98 и 96

Заемные средства. В этой строке отражают задолженность организации по кредитам и займам, полученные менее чем на 12месяцев. Задолженность по краткосрочным кредитам и займам приводиться с учетом процентов, которые организация должна уплатить в отчетном периоде.

Кредиторская задолженность. В этой строке отражается сумма краткосрочной кредиторской задолженности организации (кроме задолженности по кредитам и займам).

Поставщики и подрядчики.

Доходы будущих периодов. По строке 640 отражается кредитовое сальдо счета 98 "Доходы будущих периодов". К таким доходам относятся доходы организации, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам.

Резервы предстоящих расходов. В этой строке баланса отражается кредитовое сальдо счета 96 "Резервы предстоящих расходов". Это созданные организацией резервы на предстоящую оплату отпусков, на выплату вознаграждений по итогам года, на гарантийный ремонт и обслуживание, на ремонт основных средств и т.п.

Прочие краткосрочные обязательства. В этой строке отражается сумма краткосрочных обязательств, которые не вошли в другие строки раздела V баланса.

Итого по разделу V.

1.2 Принципы и техника составления бухгалтерского баланса

Основными принципами данного бухгалтерского учета является:

-принцип автономности предполагает, что та или иная данная организация существует как единое самостоятельное юридическое лицо; поэтому ее имущество строго обособлено от имущества ее совладельцев, работников и других организаций.

- принцип двойной записи - двойное непрерывное отражение хозяйственных явлений, фактов и операций, предопределенное использованием двойной записи на счетах.

- принцип объективности состоит в том, что все хозяйственные операции должны находить отражение в бухгалтерском учете.

- принцип начислений - все операции соответственно записываются по мере их возникновения, а не в момент оплаты, и поэтому относятся к тому отчетному периоду, когда была совершена соответствующая операция.

- принцип конфиденциальности.

Бухгалтерский баланс не может быть составлен, если не сформированы основные правила (принципы) бухгалтерского учета в данной организации. Данные правила ведения бухгалтерского учета в соответствующих организациях установлены Федеральным законом.

Под техникой составления бухгалтерского баланса понимается совокупность всех необходимых данных соответствующих учетных процедур. Он включает следующие этапы:

- проведение ежегодной обязательной инвентаризации перед тем как составить годовой бухгалтерский баланс;

- изучение особенностей формирования показателей баланса;

- формирование соответствующих статей бухгалтерского баланса.

Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности данной организации обязательно обязаны проводить обязательную инвентаризацию имущества и обязательств всегда. При проведении инвентаризации организациям всегда нужно, по данному положению, руководствоваться Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, который утвержден приказом(указанным) Минфина России от 29.07.1998г.№ 34н, Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, который утвержден данным приказом Минфина России от 13 июня 1995 г.

1.3 Функции и классификация бухгалтерского учета

Самостоятельный бухгалтерский баланс согласно статье 48 Гражданского кодекса РФ - один из признаков юридического лица. Таким образом, обеспечивается реализация одного из важных принципов бухгалтерского учета - имущественной обособленности хозяйствующего субъекта. Здесь проявляется первая функция баланса -- экономико-правовая. Бухгалтерский баланс служит основным источником информации об имущественном состоянии организации. Другими словами, из баланса обширный круг заинтересованных пользователей узнает, какой имущественной массой, т.е. собственным капиталом, располагает собственник. Это вторая функция баланса. Следующая (третья) функция баланса - информация о степени предпринимательского риска. По данным баланса можно судить о том, сумеет ли организация в ближайшее время выполнить взятые на себя обязательства перед третьими лицами (инвесторами, кредиторами, покупателями, продавцами и др.) или ей угрожают финансовые затруднения. По бухгалтерскому балансу определяют финансовый результат работы организации в виде наращивания собственного капитала за отчетный период (четвертая функция). На основании анализа финансового результата оценивают способность руководителей сохранять и приумножать вверенные им материальные и денежные ресурсы. В зависимости от назначения, содержания и порядка составления различают несколько видов балансов: сальдовый баланс в денежной оценке характеризует имущество хозяйствующего субъекта и источники образования имущества по состоянию на определенную дату. Баланс составляется бухгалтерией организации путем подсчета остатков (сальдо) по счетам. Оборотный баланс, помимо остатков средств и источников образования имущества на начало и конец периода, содержит данные об их движении (дебетовые и кредитовые обороты) за отчетный период. По своему строению он будет отличаться от сальдового баланса. Оборотный баланс имеет большое значение в качестве промежуточного рабочего документа, используемого при составлении вступительного, заключительного и ликвидационного балансов. Балансы классифицируются по следующим признакам:

I. По времени составления различают балансы:

1. вступительный (начальный) баланс - первый баланс, составляемый в начале деятельности организации. В его активе отражается состав имущества организации, полученного при ее создании, а в пассиве - источники его возникновения. Вступительный баланс содержит меньше статей, чем последующие балансы, отражающие результаты хозяйственной деятельности за определенный период. Перед составлением вступительного баланса, как правило, проводится инвентаризация, и оценка имеющегося у организации имущества в течение времени деятельности организации;

2. текущие - составляются периодически. Они в свою очередь подразделяются на месячные, квартальные и годовые;

3. заключительный баланс - отчетный документ о производственно-финансовой деятельности организации за определенный период - составляется на основе проверенных бухгалтерских записей (выверка оборотов и остатков по счетам, проверка инвентаризацией средств и расчетов);

4. ликвидационный баланс - составляется для характеристики имущественного состояния организации на дату прекращения ее деятельности как юридического лица. Он отличается от других балансов как оценкой статей актива (производимой по реализованной стоимости, в большинстве случаев более низкой, чем первоначальная балансовая стоимость), так и их структурой. При этом в данном балансе обязательным условием его составления является полная инвентаризация всех объектов учета.

5. предварительный баланс - бухгалтерский баланс, составляемый заранее на конец отчетного периода с учетом ожидаемых изменений в составе имущества организации. Основой такого баланса служат практические бухгалтерские данные о состоянии активных и пассивных статей к моменту его составления и ожидаемые данные о хозяйственных операциях до окончания отчетного периода. Составление предварительного баланса имеет целью заранее установить финансовое положение организации, в котором она окажется в конце отчетного периода;

6. соединительный баланс составляется при слиянии двух и более хозяйствующих субъектов в одно юридическое лицо.

7. разъединительный баланс составляется при разделении одного хозяйствующего субъекта на ряд юридических лиц или при выделении из единого баланса хозяйства некоторой доли капитала для образования новой организации. На практике составлению такого баланса предшествует составление ликвидационного баланса.

8. консолидированный - объединенные балансы материнской и дочерних компаний.

II. По объему информации балансы бывают:

1. единичные - отражающие деятельность только одной организации и составляемые по данным текущего бухгалтерского учета;

2. сводные - получаемые путем сложения сумм по статьям единичных балансов и подведения общих итогов актива и пассива всех организаций в целом.

III. По способу очистки различают:

1. баланс-брутто. Включает в себя регулирующие статьи, используется для научных исследований, совершенствования информационных функций баланса и др.

2. баланс-нетто. Представляет собой очищенный от регулирующих статей баланса: "Износ основных средств", "Износ нематериальных активов", "Торговая наценка".В современных условиях значение баланса-нетто возросло, так как он позволяет определить реальную стоимость имущества организации.

IV. По характеру деятельности:

1. по основной деятельности, т.е. уставной деятельности организации: для промышленных организаций - это промышленность, для торговых - торговля.

2. балансы не по основной деятельности. Все прочие виды деятельности являются не основными.

V. По формам собственности существуют балансы организаций(предприятий):

1. государственных;

2. муниципальных;

3. кооперативных;

4. частных;

5. совместных;

6. общественных.

1.4 Нормативное регулирование бухгалтерского учета в Российской Федерации

В связи с осуществлением мероприятий по переходу на рыночные условия хозяйствования произошли изменения в законодательстве Российской Федерации, функциях управления органов исполнительной власти различных уровней, степени их влияния на происходящие процессы. Важную роль в этой деятельности играет бухгалтерский учет. Он впитал в себя лучшие традиции и правила зарубежной практики ведения учета, сохраняя в целом национальную систему организации бухгалтерского учета. Переход на рыночные условия экономики потребовал разработки новой системы нормативных документов, регламентирующих вопросы организации и ведения бухгалтерского учета в организации, а также определения роли государственных органов в ее создании. Нынешняя система нормативного регулирования бухгалтерского учета в России состоит из документов четырех уровней:

Уровни нормативного регулирования бухгалтерского учета в РФ

I уровень	Законодательные акты, Указы Президента, Постановления Правительства РФ
II уровень	Национальные стандарты по бухгалтерскому учету (ПБУ)
III уровень	Методические рекомендации (указания), инструкции
IV уровень	Рабочие документы по бухгалтерскому учету самой организации

Первую группу документов составляют законы и иные законодательные акты (указы Президента, постановления Правительства), регулирующие прямо или косвенно постановку учета в организации. Особое место в этом уровне системы должен занять Федеральный закон "О бухгалтерском учете". Очень важным документом первого уровня системы является Гражданский кодекс Российской Федерации. В его первой части законодательно закреплены многие вопросы учетной работы. Среди них: наличие самостоятельного баланса как необходимый признак юридического лица; обязательность утверждения годового бухгалтерского отчета; обязательные случаи аудиторского заключения; понятие чистых активов, дочерних и зависимых обществ (предприятий); порядок реорганизации и ликвидации различных видов юридического лица.

К этой же группе документов можно отнести Федеральный закон от 14.06.95 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации", Федеральный закон от 26.12.95 208-ФЗ "Об акционерных обществах"

В настоящее время разработан Налоговый кодекс Российской Федерации, в котором установлены особые правила организации налогового учета, принципы которого резко отличаются от традиционных принципов бухгалтерского учета.

Второй уровень системы нормативного регулирования составят положения по бухгалтерскому учёту. В этих документах будут обобщены принципы и базовые правила бухгалтерского учета, изложены основные понятия, относящиеся к отдельным участкам учета, возможные бухгалтерские приемы без раскрытия конкретного механизма применения их к определенному виду деятельности.

Такое раскрытие должно осуществляться в документах третьего уровня - методических указаниях по ведению бухгалтерского учета, в т. ч. в инструкциях, рекомендациях и т. п. К этой группе документов относятся методические рекомендации по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в строительстве, сельском хозяйстве, науке и проектно-изыскательских работах, методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, инструкции по заполнению форм бухгалтерской отчетности и др. Одним из важнейших документов этого уровня является План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению. К ним также можно причислить многочисленные указания Министерства финансов Российской Федерации по вопросам, возникающим впервые в хозяйственной деятельности организаций (договор о совместной деятельности, векселя и казначейские обязательства); а также методические указаний по бухгалтерскому учету, которые разрабатываются применительно к важнейшим отраслям народного хозяйства и видам деятельности (промышленность, капитальное строительство, наука, торговля, туризм, сельское хозяйство, бытовые услуги, финансовый рынок и др.).

2. Особенности составления бухгалтерского баланса в ОАО «Совхоз-Весна»

2.1 Краткая финансово-экономическая характеристика ОАО «Совхоз-Весна»

ОАО «Совхоз-Весна» основано 1 марта 1982 года, расположенного в пригороде города Саратова, численность персонала -- 680 человек. Предприятие специализируется на круглогодичном выращивании овощей в защищенном грунте.

Объем производства по основным производственным культурам -- 10 тысяч тонн в год и 650 тысяч тонн салата. Общая площадь стеклянных теплиц -- 24 га. ОАО «Совхоз-Весна» с 2002 года входит в состав наиболее крупных и эффективных сельскохозяйственных предприятий России. Применение биологической защиты растений дает возможность выращивать экологически безопасную продукцию и улучшить условия работы в теплицах.

В хозяйстве работают две биолаборатории, которые нарабатывают энтомофагов и биопрепараты для борьбы с болезнями и вредителями овощных культур. Установление микроклимата с помощью автоматизированного оборудования «Климат-контроль» и внедрения капельного орошения позволило повысить урожайность, снизить себестоимость, увеличить рентабельность и конкурентоспособность продукции.

Таблица 1 Обеспеченность земельными ресурсами, га

Показатели	2010	2011	2012	Отклонения 2012 от 2010(+,-)
Овощи защищенного грунта	469860	109307	517003	47143
Прочие культуры	21012	21012	2729	-18283

На основании таблицы 1 можно сделать выводы о том, что земельные ресурсы для овощей защищенного грунта увеличились на 47143 га, а для прочих культур уменьшились на 18283 га.

Таблица 2 Обеспеченность трудовыми ресурсами, человек

Показатели	2010	2011	2012	Отклонения 2012 от 2010(+,-)
Работники, занятые в с./х. производстве	615	604	592	-23
В том числе: рабочие постоянные	555	544	532	-23
Из них: трактористы-машинисты	27	11	15	-12
Служащие	60	60	60	0
Из них: руководители	17	17	17	0
Специалисты	43	43	43	0
Работники, занятые в подсобных промышленных предприятиях и промыслах	22	20	14	-8
Работники торговли и общественного питания	23	54	59	36
Работники,занятые на строительстве хозспособом	13	12	14	1
Работники, занятые другими видами деятельности	8	5	3	-5
По организации - всего	681	695	682	1

На основании таблицы 2 можно сделать выводы о том, что общая численность работников ОАО «Совхоз-Весна» увеличилась на одну единицу. Из них количество руководителей и специалистов осталось неизменным, а работников занятых в с./х хозяйстве снизилось на 23 единицы. В целом обеспеченность трудовыми ресурсами стабильна.

Таблица 3 Обеспеченность основными средствами, рублей

Показатели	2010	2011	2012	Отклонения 2012 от 2010(+,-)
Здания ,сооружения и передаточные устройства	479962	472968	572804	92842
Машины и оборудования	31847	35502	51226	19379
Транспортные средства	27186	32004	35524	8338
Производственный и хозяйственный инвентарь	406	370	370	-36
Земельные участки и объекты природопользования	384	861	843	459

На основании таблицы 3 можно сделать выводы о том, что обеспеченность основными средствами предприятия выросла в целом на 82618 рублей

На основании таблицы 4 можно сделать выводы о том, что капитал увеличился на 141917 рублей.

Таблица 4 Отчет об изменениях капитала, рублей

Показатели	2010	2011	2012	Отклонения 2012 от 2010(+,-)
Чистые активы	650446	704058	792363	141917

2.2 Действующая практика составления бухгалтерского баланса в ОАО «Совхоз-Весна»

Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2010 года.

Актив

I .Внеоборотные активы

Нематериальные активы отражаются по остаточной стоимости, то есть по фактическим затратам на приобретение, изготовление и затратам по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях, за вычетом начисленной амортизации.

Основные средства отражаются по остаточной стоимости, то есть по фактическим затратам их приобретения, сооружения или изготовления за вычетом суммы начисленной амортизации. На начало отчетного года составило 384623 рублей, а на конец отчетного периода 429140 рублей. К основным средствам в ОАО «Совхоз-Весна»относиться: станки - автоматы, металлорежущие станки, силовые машины и оборудования, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника , автомат для зачистки изоляции 1,0-3,2мм.

Незавершенное строительство-это сумма незавершенного капитального вложения. На начало отчетного года составило 81747 рублей, а на конец отчетного года 10491 рублей. К незавершенным строительствам в ОАО «Совхоз-Весна» относиться: затраты на строительно-монтажные работы, приобретения оборудования, приобретение транспортных средств, инструмента, инвентаря и других объектов длительного пользования. Долгострочные финансовые вложения на начало отчетного года составили 113418, на конец отчетного года 113418рублей

Итого по разделу I . На начало отчетного года 579788 рублей, а на конец отчетного года 553049 рублей.

II .Оборотные активы

Запасы отражаются по фактической стоимости. По данной строке показывают стоимость всех запасов организации. Здесь приводиться информация о материалах, запасных частях, строительных материалов. На начало отчетного года составляет 80384 рублей, а на конец отчетного периода 67815 рублей.

Сырье, материалы и другие аналогичные ценности на начало отчетного года составило 74097 рублей, а на конец отчетного периода 56590 рублей. К ним относиться: животные на выращивании и откорме,затраты в незавершенном производстве,готовая продукция и товары для перепродажи.

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты). Дебиторская задолженность - это задолженность покупателей, заказчиков, заемщиков, подотчетных лиц и т.д., которую организация планирует получить в течение определенного периода времени. В составе дебиторской задолженности отражается также сумма авансов, выданных поставщикам и подрядчикам. На начало отчетного года составило 16968 рублей, на конец отчетного периода 41712 рублей.

в том числе:

покупатели и заказчики на начало отчетного года составило 16968 рублей, а на конец отчетного периода 41712 рублей.

Денежные средства - по этой строке записывают общую сумму, которой располагается организация. Здесь отражают стоимость денег в кассе организации. А также стоимость денежных документов. Денежные средства на начало отчетного года составило 16982 рублей, а на конец отчетного периода 19242 рублей.

Итого по разделу II. На начало отчетного года составило 114334 рублей, а на начало отчетного периода 128769 рублей.

Баланс отражается сумма всех активов организации - как внеоборотных, так и оборотных. На начало отчетного года составило 694122 рублей, а на конец отчетного периода 681818 рублей.

Пассив. Капитал и резервы

Уставный капитал показывает величину уставного капитала. Она должна совпадать с суммой уставного капитала, которая зафиксирована в учредительных документах. На начало отчетного года и на конец отчетного периода составило113318 рублей. Уставный капитал общества определяет минимальный размер имущества общества общества, гарантирующего интересы кредиторов, состоит из номинальной стоимости долей его участников и составляет 113318 рублей.

В качестве вклада участники общества могут вносить деньги, ценные бумаги, вещи, другое имущество, а также имущественные иные права, имеющую денежную оценку. Оценка вклада в денежном выражении производиться по соглашению участников. Имущество, переданное участником обществу в качестве вклада, а также все, приобретенное обществом за свой счет, является собственностью общества. Увеличение уставного капитала общества может осуществляться за счет имущества общества и за счет дополнительных вкладов третьих лиц, принимаемых в общество. Решение об увеличении уставного капитала общества за счет имущества общества принимается участниками на общем собрании участников общества большинством не менее двух третей голосов от общего числа участников общества на основании данных бухгалтерской отчетности за год, предшествующий году, в течении которого принято такое решение. Сумма, на которую увеличивается уставный капитал общества не должна превышать разницу между стоимостью чистых активов общества и суммой уставного капитала и резервного фонда общества. При увеличении уставного капитала общества за счет имущества общества пропорционально увеличивается номинальная стоимость долей всех участников общества без изменения размеров их долей. Добавочный капитал на начало отчетного периода составил 111605 рублей, на конец отчетного периода -- 111605.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) на начало отчетного года составило 315280 рублей, а на конец отчетного периода 425553 рублей.

Итого по разделу III. отражается сумма всех собственных источников средств организации - уставный капитал и нераспределенная прибыль. На начало отчетного года 540203 рублей, а на конец отчетного периода 650476 рублей..

Долгосрочные обязательства.

Итого по разделу IV..

Краткосрочные обязательства

Займы и кредиты. В этой строке отражается кредитовое сальдо по счету 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" - остаток задолженности организации по банковским кредитам и займам, полученным от других организаций. На начало отчетного года составило 120024 рублей, а на конец отчетного периода 0 рублей.

Кредиторская задолженность, на этой строке отражают общую сумму кредиторской задолженности организации. На начало отчетного года кредиторская задолженность составило 14717 рублей, а на конец отчетного периода 11173 рублей.

в том числе:

поставщики и подрядчики отражается сумма задолженности перед поставщиками и подрядчиками за полученные от них материальные ценности, оказанные ими услуги, выполненные работы на начало отчетного года составила 8782, на конец отчетного года -- 317.

задолженность перед персоналом организации на начало отчетного года составило 4279 рублей, а на конец отчетного периода 5337 рублей;

задолженность перед государственными внебюджетными фондами по суммам страховых взносов на начало отчетного года составило 41 рубль, а на конец отчетного периода 0 рублей;

задолженность по налогам и сборам, в этой строке отражается кредитовое сальдо счета 68 "Расчеты по налогам и сборам". Это величина налогов и сборов, начисленных, но не оплаченных на дату составления бухгалтерской отчетности (кроме сумм, перечисляемых во внебюджетные фонды). На начало отчетного года составило 1250 рублей, а на конец отчетного периода 2628 рублей;

прочие кредиторы, в этой строке показываются суммы краткосрочной кредиторской задолженности, не отраженные в других расшифровочных строках. На начало отчетного года составило соответственно 365 рублей, а на конец отчетного периода 2838 рублей.

Резервы предстоящих расходов на начало отчетного года составили 19178, а на конец отчетного года -- 20169.

Итого по разделу V, это итоговая строка для раздела V. В ней отражается сумма всех краткосрочных кредиторских обязательств организации. На начало отчетного года составило 153919 рублей, а на конец отчетного периода 31342 рублей.

Баланс равен сумме всех пассивов - капиталов и резервов, долгосрочных и краткосрочных обязательств организации. На начало отчетного года составило 69412 рублей, а на конец отчетного периода 681818 рублей.

Бухгалтерский баланс за 2010 год (Приложение 1,2)

Бухгалтерский баланс за 2011 год (Приложение 3,4)

Бухгалтерский баланс за 2012 год (Приложение 5,6)

3. Анализ финансовой отчетности ОАО «Совхоз-Весна»

3.1 Анализ финансового положения «ОАО Совхоз-Весна»

Для общей оценки финансового положения предприятия сгруппируем статьи баланса в аналитический агрегированный баланс, в котором статьи актива подбирают по признаку ликвидности, а статьи пассива - по срочности и проанализируем динамику абсолютных изменений статей баланса (табл. 5)

Таблица 5 Анализ финансового положения за 2011 год тыс. руб.

АКТИВ	2010 год	2011 год	Изменения
1. Внеоборотные активы	553049	636346	83297
2. Оборотные активы	128769	180298	51529
2.1. Запасы и затраты	67815	84593	16778
2.2. Краткосрочная дебиторская задолженность	41712	67394	19682
2.3. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	19242	23311	4069
Баланс	681818	816644	134826
ПАССИВ
1. Уставный капитал	113318	113318	0
1.1 Добавочный капитал	111605	111605	0
1.2 Нераспределенная прибыль	425553	479135	53582
3.1. Займы и кредиты	0	80066	80066
3.2. Кредиторская задолженность	11173	18685	7512
3.3. Резервы предстоящих расходов	20169	13835	-6334
Баланс	681818	816644	13482

Как видно из таблицы, за 2011 год валюта баланса увеличилась на 134826 рублей. При этом отмечается превышение темпа роста ТА над темпом роста ТП, из чего можно сделать вывод о тенденции увеличения чистого оборотного капитала, что уменьшает риски кредиторов.

За 2011 год зафиксировано увеличение дебиторской задолженности на 19682 тыс. руб., а также увеличение кредиторской задолженности на 7512 тыс. руб. Превышение итоговой величины увеличения дебиторской задолженности над итоговой величиной увеличения кредиторской задолженности свидетельствует о том, что предприятие в 2011 году направляло свои финансовые ресурсы на погашение задолженности.

3.2 Анализ финансовой устойчивости ОАО «Совхоз-Весна»

Важным этапом анализа финансового состояния предприятия является определение типа финансовой устойчивости (таблица 6). Информацией для анализа является бухгалтерский баланс предприятия.

Таблица 6 Определение типа финансовой устойчивости предприятия

Показатели	Абсолютные величины (тыс. руб.)
	2010	2012
1. Источники собственных средств	650476	792363
2. Внеоборотные активы	553049	817112
3. Источники собственных оборотных средств для формирования запасов и затрат	97427	-24749
4. Долгосрочные кредиты и займы	0	0
5. Источники собственных средств, скорректированные на величину долгосрочных заемных средств	97427	-24749
6. Краткосрочные кредитные и заемные средства	0	175041
7. Общая величина источников средств с учетом долгосрочных и краткосрочных заемных средств	97427	150292
8. Величина запасов и затрат, обращающихся в активе баланса	67815	86342
9. Излишек источников собственных оборотных средств	29612	61593
10. Излишек источников собственных средств и долгосрочных заемных источников	29612	61593
11. Излишек общей величины всех источников для формирования запасов и затрат	29612	236634
Тип финансовой устойчивости предприятия	Абсолютная финансовая устойчивость	Нормальная финансовая устойчивость

Таким образом, за анализируемый период тип финансовой устойчивости предприятия из абсолютно устойчивого стал нормально устойчивым.

Выводы и предложения

Баланс - это модель, с помощью которой в интересах пользователей представляется соответственно на определённый момент данного времени финансовое положение предприятия.

Бухгалтерский баланс следует признать главной и наиболее более так универсальной, формой отчетности, поскольку наглядность и уровень обобщения учетных данных находятся в ней на качественно соответственно все более высоком уровне. Баланс характеризует деятельность предприятия в целом, все другие формы только дополняют его.

В зависимости от возникающих в хозяйственной жизни целей можно выделить соответственно различные классификации бухгалтерских балансов, основными из которых являются: по функциональной роли на определенных различных этапах жизненного цикла данной организации (срокам составления), а также соответственно по объему информации, по объекту отражения, по полноте оценки (способу очистки). Можно выделить данные виды баланса по источникам.

При составлении данной отчетности все предприятия должны руководствоваться основными нормативными соответствующими предписаниями, которые предусмотрены ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организаций».

Подготовка к сдаче бухгалтерского баланса на предприятии в данное время включает в себя следующие этапы: инвентаризация, исправление ошибок, реформация баланса, а также отражение событий после отчетной даты. Поскольку предприятие ведет учет в программе «1С: Бухгалтерия», возможности программы используются соответственно при подготовке бухгалтерского баланса. В данной работе достаточно подробно описан алгоритм заполнения каждой сроки баланса.

Отчетность данного предприятия составляется согласно указаниям по заполнению форм отчетности на основании соответствующих регистров учета.

При составлении отчетности ОАО «Совхоз-Весна» рекомендуется для избегания ошибок провести более тщательную работу соответственно по подготовке, а также при реформации баланса предприятия. Также для совершенствования составления отчетности обществу в настоящее время рекомендуется переход на новую версию программы автоматизации составления отчетности - 1С: Бухгалтерия.

Список использованной литературы

1. Сигидова Ю.И. Бухгалтерская финансовая отчетность 2012 год.

2.Соколова Е.С. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. (учебное пособие) МФПА, 2004, 83с.

3. Бычкова С.М., Янданова Ц.Н. Бухгалтерская отчетность(Практическое руководство) 2008, 112с.

4. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - М.: Инфра-М, 2012. - 656 с.

5. Кондраков Н.П., Кондраков И.Н. Бухгалтерский учет в схемах и таблицах. - М.: Проспект, 2013. - 280 с.

6. Лебедева Е.М. Бухгалтерский учет. - М.: Академия, 2012. - 304 с.

7. Пашуто В.П. Организация, нормирование и оплата труда на предприятии. - М.: Кнорус, 2012. - 320 с.

8. Богаченко В.М. Основы бухгалтерского учета. - Ростов на/Д: Феникс, 2013.

9. Жуков В.Н. Основы бухгалтерского учета. - СПб.: Питер, 2012. - 336 с.

10. Бухгалтерская (финансовая) отчетность; Инфра-М - Москва, 2012. - 368 c.

11. Гражданский кодекс РФ. Часть 1 от 30.11.1994 г. №51-ФЗ, часть 2 от 26.01.1996 г. №14-ФЗ (с изменениями)

12. Налоговый кодекс РФ. Часть 1 от 31.07.1998 г. №146-ФЗ, часть 2

от 05.08.2000 г. №117-ФЗ (с изменениями)

13.Федеральный закон РФ от 21.11.1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями)

14.Приказ МФ РФ от 29.07.1998 г. №34н. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (с изменениями)

15.Приказ МФ РФ от 06.10.2008 г. №106н. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008. (с изменениями)

16.Приказ МФ РФ от 06.07.1999 г. №43н. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. (с изменениями)

17.Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет. Учебное пособие. - М.: ИКЦ «Март», 2010.

18.Бабаев Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет. Учебник для вузов. - М.: Вузовский учебник, 2011.

19.Безруких П.С. Бухгалтерский учет. Учебник. - М.: Бухгалтерский учет, 2010

20.Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. - М.: Феникс, 2010.

21.Брага В.В., Левкин А.А. Компьютерные технологии в бухгалтерском учете на базе автоматизированных систем. Практикум. - М.: ЗАО «Финстатинформ», 2010.

22.Быкадоров В.Л., Алексеев П.Д. Финансово-экономическое состояние предприятия. Учебное пособие - М.: Приор-стрикс, 2010.

23.Глущенко А.В. теория бухгалтерского учета. Учебное пособие - М.: КНОРУС, 2011.

24.Донцова Л.В., Никифирова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности - М.: Учебник, 2010.

25.Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета. Учебник - М.: Бухгалтерский учет, 2010.

26.Кожинов В.Я. Основы бухгалтерского учета. Учебное пособие - М.: «Издательство ПРИОР», 2011.

27.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие - М.: ИПБ-БИНФА, 2010.

28.Медведев М.Ю. Бухгалтерский учет для начинающих. Учебно-практическое пособие - М.: КНОРУС, 2010.

29.Хахонова Н.Н. основы бухгалтерского учета и аудита. Учебник. - М.: ФЕНИКС, 2011.

30.Часова О.В. Финансовый бухгалтерский учет. Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2010.

31.Чуев И.Н., Чечевицина Л.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. Учебное пособие. - М.: Приор-издат. 2011.

Размещено на Allbest.ru

...