Информация по сегментам в бухгалтерском учете

ISOCPEUR Greek;

ISOCPEUR Tur;Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

1. Выделение сегментов

2. Основные функции бюджетирования

3. Практическая часть

Список использованной литературы



1. Выделение сегментов

Правила формирования и представления информации по сегментам в бухгалтерской отчетности установлены Положением по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» ПБУ 12/2000 (далее - ПБУ 12/2000).

Представление в бухгалтерской отчетности информации по сегментам должно обеспечивать заинтересованных пользователей информацией, позволяющей лучше оценивать деятельность организации, перспективы развития, подверженность рискам и получению прибыли.

Согласно ПБУ 12/2000 информация по сегментам должна включаться в пояснительную записку в виде отдельного раздела.

При этом в бухгалтерском учете какие-либо специальные бухгалтерские проводки в связи с применением ПБУ 12/2000 не делаются.

Правила формирования и представления информации по сегментам должны также применяться при составлении сводной бухгалтерской отчетности. В основном данная норма касается организаций, имеющих дочерние и зависимые общества.

ПБУ 12/2000 ввело новое понятие «сегмент», под которым подразумевается часть деятельности организации.

Информация по сегментам - это информация, раскрывающая часть деятельности организации в определенных, хозяйственных условиях посредством представления установленного перечня показателей бухгалтерской отчетности организации.

Данное понятие определяет, что в бухгалтерской отчетности организаций, имеющих дочерние и зависимые общества, информацию о разных частях (сегментах) деятельности организации необходимо указывать отдельно

Сегментами может быть информация, включающая:

- данные по отдельным видам деятельности (производство продукции, торговля, выполнение строительных и иных работ, оказание посреднических и иных услуг) в разных регионах при ведении нескольких видов деятельности в различных регионах;

- данные о производстве и продаже товаров собственного изготовления или приобретенных у других организаций, о продаже товаров одного вида в разных регионах при ведении одного вида деятельности в различных регионах;

- данные о продажах разных товаров, выполнении работ, оказании услуг в одном регионе и др.

Информация по сегментам должна раскрываться по двум видам сегментов: операционному и географическому.

Информация по операционному сегменту раскрывает часть деятельности организации по производству определенного товара, выполнению определенной работы, оказанию определенной услуги или однородных групп товаров, работ, услуг, которая по уровню рисков и получению прибылей отличается от рисков и прибылей при производстве других товаров, работ, услуг или однородных групп товаров, работ, услуг.

Наличие операционных сегментов характерно для многопрофильных организаций, занимающихся производством и реализацией различных видов товаров, работ, услуг.

Например, организация осуществляет два разных вида деятельности: розничную торговлю покупными товарами и сдачу собственного имущества в аренду.

Очевидно, что эти виды деятельности подвержены различным рискам и прибылям, поэтому организации согласно ПБУ 12/2000 следует выделять два операционных сегмента:

- операционный сегмент 1 - розничная торговля покупными товарами;

- операционный сегмент 2 -- сдача собственного имущества в аренду.

Информация по географическому сегменту раскрывает часть деятельности организации по производству товаров, выполнению работ, оказанию услуг в определенном географическом регионе деятельности организации, которая по уровню рисков и получению прибылей отличается от рисков и прибылей от деятельности организации в других географических регионах.

Наличие географических сегментов характерно для организаций, ведущих свою деятельность в различных регионах на территории РФ и за рубежом.

Например, организация имеет в собственности офисные здания в Москве, Волгограде и Ростове и сдает их в аренду различным организациям. Так как сдаваемое в аренду имущество находится в трех городах, организация может выделить три географических сегмента:

- географический сегмент 1 - Москва;

- географический сегмент 2 - Волгоград;

- географический сегмент 3 - Ростов.

При составлении пояснительной записки в нее необходимо включать информацию только по тем операционным и географическим сегментам, которые подлежат обязательному раскрытию в бухгалтерской отчетности ваз

Информация по отдельному операционному или географическому сегменту, подлежащая обязательному раскрытию в бухгалтерской отчетности или в сводной бухгалтерской отчетности, образует информацию по отчетному сегменту.

Таким образом, отчетные сегменты - это операционные или географические сегменты, информация по которым раскрывается в бухгалтерской отчетности.

Согласно п. 6 ПБУ 12/2000 организация самостоятельно устанавливает перечень сегментов, информация по которым раскрывается в бухгалтерской отчетности, исходя из организационной и управленческой структуры организации.

При выделении информации по операционным сегментам несколько видов товаров, работ, услуг могут быть объединены в однородную группу при условии сходства по всем или большинству из следующих факторов (п.7 ПБУ 12/2000): - назначение товаров, работ, услуг; - процесс производства товаров, выполнения работ, оказания услуг; - потребители (покупатели) товаров, работ, услуг; - методы продажи товаров и распространения работ, услуг; - системы управления деятельностью организации (если это применимо в конкретной организации). Формирование информации по географическому сегменту может осуществляться по определенному государству или нескольким государствам, региону или нескольким регионам Российской Федерации.

При выделении информации по географическим сегментам следует исходить из следующих принципов (п.8 ПБУ 12/2000): - сходство условий, определяющих экономические и политические системы государств, на территориях которых ведется деятельность организации; - наличие устойчивых связей в деятельности, осуществляемой в различных географических сегментах; - сходство деятельности; - риски, присущие деятельности организации в определенном географическом регионе; - общность правил валютного контроля; - валютный риск, связанный с деятельностью организации в определенном географическом регионе.

В пункте 9 ПБУ 12/2000 установлено, что операционный или географический сегмент является отчетным в том случае, когда значительная величина его выручки получена от продаж внешним покупателям и при этом выполняется одно из следующих условий:

1) выручка от продажи внешним покупателям и от операций с другими сегментами данной организации составляет не менее 10% общей суммы выручки (внешней и внутренней) всех сегментов;

2) финансовый результат деятельности данного сегмента (прибыль или убыток) составляет не менее 10% суммарной прибыли или суммарного убытка всех сегментов (в зависимости от того, какая величина больше в абсолютном значении);

3) активы данного сегмента составляют не менее 10% суммарных активов всех сегментов.

Если на отчетные сегменты, выделенные при подготовке бухгалтерской отчетности с выполнением приведенных выше условий, приходится менее 75% выручки, то должны быть выделены дополнительные отчетные сегменты независимо от того, выполняются ли в отношении каждого из них приведенные выше условия или нет (п.10 ПБУ 12/2000). В соответствии с ПБУ 12/2000 выбор отчетных сегментов (структурных подразделений организации, по которым будет представляться сегментарная бухгалтерская информация) осуществляется организацией самостоятельно, с учетом организационной структуры юридического лица. Положением для этого сформулированы необходимые и достаточные условия, отраженные в трех этапах.

Этап 1 - Проверка выполнения необходимого условия. Группу товаров, работ, услуг объединяют: - единый процесс их производства; - общие потребители; - единые методы реализации. Если нет ни одного из признаков, необходимо искать другой сегмент. Если один из признаков существует, то группа товаров, работ, услуг рассматривается как сегмент.

Этап 2 - Проверка выполнения достаточного условия: - выручка от продаж сегмента > 10% выручки всех сегментов; - прибыль (или убыток) сегмента > 10% суммарной прибыли (убытка) всех сегментов; - активы сегмента > 10% суммарных активов всех сегментов. Если ни одно из условий не выполняется, необходимо укрупнение сегмента. Если одно из условий выполняется, сегмент следует рассматривать как отчетный.

Этап 3 - расчет доли выручки всех отчетных сегментов в общей выручке организации. Сегменты считаются отчетными, если доля выручки всех отчетных сегментов в общей выручке организации > 75%. В противном случае необходимо выделить дополнительные отчетные сегменты. Однако следует помнить, что согласно п.11 ПБУ 12/2000 при подготовке бухгалтерской отчетности должна быть обеспечена последовательность в выделении отчетных сегментов. Поэтому отчетный сегмент, выделенный в предыдущем периоде (году), должен выделяться в отчетном периоде независимо от того, выполняются ли в отношении его в отчетном году условия, предусмотренные п.9 ПБУ 12/2000.

Сегментарная отчетность должна составляться организациями не только имеющими дочерние и зависимые общества, но и составляющими сводную отчетность, так как составление сегментарной отчетности является заключительным этапом управленческого учета в организации. Составление бухгалтерской отчетности осуществляется нарастающим итогом с начала года, поэтому определение необходимых процентных соотношений при выделении отчетных сегментов также производится с использованием фактических показателей, рассчитанных нарастающим итогом с начала года.

При подготовке бухгалтерской отчетности должна быть обеспечена последовательность в выделении отчетных сегментов. Отчетный сегмент, выделенный в периоде, предшествовавшем отчетному периоду, должен выделяться в отчетном периоде независимо от того, удовлетворяет ли он в отчетном периоде условиям, предусмотренным п. 9 ПБУ 12/2000. Другими словами, сегмент, признанный в каком-либо периоде отчетным, останется отчетным до тех пор, пока он будет существовать, т.е. до тех пор, пока организация не прекратит соответствующую часть своей деятельности.

Порядок формирования показателей отчетных сегментов (выручка, расходы, активы и обязательства) установлен п. 12-14 ПБУ 12/2000.

При формировании бухгалтерской отчетности раскрытие информации по отчетным сегментам осуществляется посредством представления определенного перечня показателей, при этом выделяется первичная и вторичная информация по сегментам.

Выделение первичной и вторичной информации по отчетным сегментам производится исходя из преобладающих источников и характера имеющихся рисков и полученных прибылей деятельности организации.

Преобладающие источники и характер рисков и прибылей выявляются на основе организационной и управленческой структуры организации, а также системы внутренней отчетности.

Основными категориями, позволяющими установить различия между отчетными сегментами, являются риск и прибыль.

Если риски и прибыли организации определяются, главным образом, различиями в производимых товарах, работах, услугах, то первичной признается раскрытие информации по операционным сегментам, а вторичной - по географическим сегментам.

Если риски и прибыли организации определяются, главным образом, различиями в географических регионах деятельности, то первичной признается раскрытие информации по географическим сегментам, а вторичной - по операционным сегментам.

Если риски и прибыли организации определяются в равной мере различиями в производимых товарах, работах, услугах и различиями в географических регионах деятельности, то первичной считается информация по операционным сегментам, а вторичной - по географическим сегментам.

Если организационная и управленческая структура организации, а также система внутренней отчетности не основываются ни на производимых товарах, работах, услугах, ни на географических регионах деятельности, то выделение первичной и вторичной информации по отчетным сегментам производится на основе решения руководителя организации.

При формировании бухгалтерской отчетности раскрытие информации по отчетным сегментам осуществляется посредством представления определенного перечня показателей.

Организации могут самостоятельно устанавливать порядок формирования показателей отчетных сегментов, а также состав и способы представления информации по сегментам.

Однако при определении первичной и вторичной информации по сегментам организация должна руководствоваться определенными критериями и условиями.

При раскрытии первичной информации по отчетным сегментам в пояснительной записке по каждому отчетному сегменту должны отражаться показатели, установленные п. 21 ПБУ 12/2000, а именно:

- общая величина выручки, в том числе полученная от продажи внешним покупателям и от операций с другими сегментами;

- финансовый результат (прибыль или убыток);

- общая балансовая величина активов,

- общая величина обязательств;

- общая величина капитальных вложений в основные средства и нематериальные активы;

- общая величина амортизационных отчислений по основным средствам и НМА;

- совокупная доля в чистой прибыли (убытке) зависимых и дочерних обществ, совместной деятельности, а также общая величина вложений в эти зависимые общества и в совместную деятельность.

Указанные выше показатели раскрываются независимо от того, информация по каким сегментам признана первичной - по операционным или географическим сегментам.

Порядок представления вторичной информации напрямую зависит от того, информация по каким сегментам была признана первичной.

Если первичной информацией по сегментам признается информация по операционным сегментам, то вторичная информация по каждому географическому сегменту в бухгалтерской отчетности представляется следующими показателями:

- величина выручки от продажи внешним покупателям в разрезе географических регионов, выделенных по местам расположения рынков сбыта.

- для каждого географического сегмента, выручка от продажи внешним покупателям которого составляет не менее 10% общей выручки организации от продажи внешним покупателям;

- балансовая величина активов отчетного сегмента по местам расположения активов - для каждого географического сегмента, величина активов которого составляет не менее 10% величины активов всех географических сегментов;

- величина капитальных вложений в основные средства и нематериальные активы по местам расположения активов - для каждого географического сегмента, величина активов которого составляет не менее 10% величины активов всех географических сегментов.

Если первичной информацией по сегментам признается информация по географическим сегментам, то вторичная информация по каждому операционному сегменту, выручка от продажи внешним покупателям которого составляет не менее 10% общей выручки организации либо величина активов которого составляет не менее 10% величины активов всех операционных сегментов, раскрывается в бухгалтерской отчетности следующими показателями:

- выручка от продажи внешним покупателям;

- балансовая величина активов;

- величина капитальных вложений в основные средства и нематериальные активы. Согласно п. 14 ПБУ 12/2000 информация по отчетному сегменту должна подготавливаться в соответствии с учетной политикой организации. При составлении сводной бухгалтерской отчетности учетная политика в отношении информации по отчетному сегменту устанавливается организацией, на которую возложено составление сводной бухгалтерской отчетности. При изменении учетной политики информация по отчетным сегментам за предыдущие отчетные периоды должна быть приведена в соответствие с учетной политикой отчетного года.



2. Основные функции бюджетирования

бухгалтерский отчетность бюджетирование

Бюджетирование как таковое представляет собой систему оперативного планирования деятельности предприятия в целом и его подразделений на ближайший финансовый год в разбивке по кварталам, месяцам, декадам, неделям с выделением плановых заданий по обеспечению всех направлений финансово-хозяйственной деятельности организации.

Бюджетирование - это система краткосрочного планирования, учета и контроля ресурсов и результатов деятельности коммерческой организации по центрам ответственности и/или сегментам бизнеса, позволяющая анализировать прогнозируемые и полученные экономические показатели в целях управления бизнес-процессами. Бюджетирование - процесс коллективный, позволяет согласовать деятельность подразделений внутри компании и подчинить ее общей стратегической цели. Бюджеты охватывают все стороны хозяйственной деятельности и включают плановые и отчетные (фактические) данные. В принципе, в бюджетах отражены цели и задачи компании.

Сущностью бюджетного планирования является установление ответственности за каждую статью расходов и доходов организации. Бюджетирование приобретает наибольшее значение в условиях финансовой стабильности деятельности организации. Если же условия функционирования организации быстро меняются, то, как правило, используют метод непрерывного составления бюджетов (скользящее бюджетирование). С помощью бюджетов достигается конкретизация задач планирования.

Можно выделить следующие цели бюджетного планирования:

- оценка предстоящих затрат по периодам;

- своевременное выполнение планов деятельности организации;

- формирование базы для расчетов эффективности деятельности организации по различным направлениям.

При разработке и исполнении бюджетов необходимо учитывать следующие ограничения. Бюджетирование как составная часть оперативного (краткосрочного) планирования должно согласовываться со стратегическими, маркетинговыми и иными целями организации. Необходимым условием его применения является использование информационных технологий. Кроме того, система бюджетирования должна учитывать специфику деятельности организации и отрасли.

Бюджетное планирование базируется на следующих обязательных принципах: единство, непрерывность, гибкость и точность.

Принцип единства означает, что бюджетирование деятельности организации должно носить системный характер, и все подразделения - центры ответственности, участвующие в процессе составления бюджетов, должны быть устремлены к достижению единой цели - созданию генерального плана организации, контролю его выполнения и коррекции последующих планов по результатам контроля, а также анализу выполнения плана.

Принцип точности означает, что составляемые бюджеты должны, по возможности, наиболее точно конкретизировать и детализировать оперативные планы деятельности организации.

Также выделяют такие принципы бюджетного планирования, как:

- унификация всех бюджетных форм, бюджетных периодов и процедур разработки для компании и всех структурных подразделений независимо от специфики их хозяйственной деятельности;

- совместимость бюджетных форм, форматов с установленными формами государственной отчетности;

- разделение накладных расходов на затраты структурных подразделений и компании в целом по формуле, единой для всех подразделений;

- непрерывность процедуры составления бюджетов, что предусматривает регулярный пересмотр и корректировку ранее сделанных прогнозов на новый период, не ожидая завершения действующего;

- заблаговременная формулировка финансовых целей всех подразделений в виде заданий определенных норм рентабельности;

- учет доходов и расходов, поступлений и списаний денежных средств в сопоставимых по времени единицах учета;

- детальный учет наиболее важных статей расходов, чья доля в чистых продажах достаточно велика.

По содержанию бюджет представляет собой финансовый документ установленного организацией формата, содержащий определенные статьи и плановые показатели за определенный временной период.

Бюджетирование прежде всего способствует реализации двух важнейших функций управления: планирования и контроля. В бюджетах воплощаются и детализируются текущие планы деятельности организации, являясь основой для контроля эффективности использования всех видов ресурсов и оценки выполнения планов менеджерами центров ответственности. В то же время с помощью системы бюджетов достигается координация работы всех функциональных подразделений организации, т.е. деятельность различных центров ответственности объединяется в единое целое. В результате достигается оптимальное соотношение централизации и децентрализации управления.

Бюджетирование выполняет три основные функции.

Функция планирования. Данная функция самая важная. Бюджетирование является основой для внутрифирменного планирования.

Функция учета. Бюджетирование является также основой для управленческого учета. Система учета должна представлять точные факты по подразделениям, видам продукции, районам торговли или комбинации этих показателей. Благодаря бюджетированию на предприятии можно получать точную информацию, сравнивать намеченные цели с действительными результатами деятельности предприятия.

Функция контроля. Бюджетное планирование позволяет выявить отклонения деятельности от того, что предполагалось бюджетом, и скорректировать действия.

Контроль исполнения бюджета базируется на следующих основополагающих принципах:

1. Принцип темпоральности определяет, что контроль исполнения бюджета осуществляется множественно и параллельно во времени на базе соответствующего отчетным интервалам информационного обеспечения. Предварительный и текущий контроль возможен при совершенствовании электронно-документированного управленческого (оперативного) учета, контроль по завершению отчетного периода базируется на данных бухгалтерского учета.

2. Принцип объективности предъявляет требования системности и целостности к информационному обеспечению, на базе которого осуществляется контроль исполнения бюджета. Априори целостной системой учета хозяйственных операций на предприятии является бухгалтерский учет. Соблюдение принципа объективности предварительного и текущего контроля возможно при гармонизации данного учета с бухгалтерской отчетностью.

3. Принцип сравнимости обусловливает необходимость однозначной идентификации хозяйственных операций и их параметров, что, естественно, включает требование наличия единого бюджетного классификатора, таблиц соответствия регистров бухгалтерского и бюджетного учета, а также систему согласования информации в параллельных контурах учета.

4. Принцип ответственности - принцип персональной ответственности руководителей структурных подразделений при формировании, утверждении и последующем исполнении бюджета в рамках компетенций, определенных регламентом. Персональная ответственность также распространяется на достоверность используемой в бюджетном процессе информации.

Бюджеты на предприятии должны постоянно пересматриваться и корректироваться по мере необходимости, для того чтобы сохранять их контролирующую роль.

Можно выделить также основные функции бюджета состоят в следующем:

планирование операций, обеспечивающих достижение целей организации;

выработка основы для оценки выполнения плана центрами ответственности и их руководителей;

обучение менеджеров.

Планирование. Основные плановые решения обычно вырабатываются в процессе подготовки программ, и сам процесс разработки бюджета по существу является уточнением этих планов. Разработка бюджетов - самый детализированный вид планирования, уточняющий основные операции по отдельным подразделениям или функциям организации на ближайший период.

Координация и связь. Каждый центр ответственности влияет на работу других центров ответственности и сам зависит от их деятельности. В процессе разработки бюджета координируются отдельные виды деятельности таким образом, чтобы все подразделения организации работали согласованно, воплощая общие цели организации. Очень важно, чтобы планы производства были скоординированы с планом отдела маркетинга, т.е. необходимо произвести количество продукции в соответствии с запланированным объемом продаж и желаемым уровнем конечных запасов готовой продукции. План закупки материалов должен исходить из потребностей производства количества продукции, определенного в бюджете производства, и т д. Планы руководства не будут осуществлены, пока все исполнители не поймут содержание этих планов. Они включают в себя такие конкретные пункты, как: сколько товаров и услуг необходимо произвести; какие методы, каких людей и какое оборудование использовать; сколько сырья и материалов необходимо закупить; какие продажные цены установить, а также какой политики и каких ограничений следует придерживаться в будущем. Примерами такого рода информации могут служить максимальные суммы на рекламу, техническое обслуживание, расходы администрации; ставки заработной платы и количество рабочего времени; необходимый уровень качества продукции. Утвержденный бюджет является наиболее важным инструментом для увязки количественной информации в этих планах и имеющихся ограничений.

Стимулирование. Процесс составления бюджета может быть мощным средством для стимулирования руководителей в осуществлении целей их центров ответственности и, следовательно, общих целей организации Каждый руководитель должен точно знать, что ожидают от их центров ответственности. Стимулирующая роль бюджета проявляется еще больше, если менеджеры принимают активное участие в разработке бюджета своего подразделения. Практика, когда все уровни управления принимают непосредственное участие в разработке бюджетов по подразделениям или функциям, а также в подготовке главного, общего бюджета на предстоящий период называется планированием с участием исполнителей.

Контроль. Бюджет представляет собой отчет о желаемых результатах на момент формирования бюджета. Тщательно подготовленный бюджет является наилучшим стандартом, с которым сравнивают фактически достигнутые результаты, так как он содержит оценку эффекта всех переменных, которые прогнозировались во время разработки бюджета. До недавнего времени общей практикой было сравнение текущих результатов с результатами за прошлый период или за аналогичный период в предыдущем году. В некоторых организациях такая практика является основным методом сравнения до сих пор. Но подобные "исторические" стандарты имеют существенные недостатки, поскольку при сравнении с ними не учитываются изменения в направлениях деятельности и планируемых программах на текущий год. Сравнение фактических данных с их бюджетными значениями "водружает красный флаг" над проблемными областями, т.е. указывает области, на которые в первую очередь следует обратить внимание управляющих и куда направить необходимые управленческие действия.

Анализ отклонений между фактически достигнутыми результатами и данными бюджета позволяет:

помочь идентифицировать проблемную область, которая требует первоочередного внимания,

выявить новые возможности, не предусмотренные в процессе разработки бюджета;

показать, что первоначальный бюджет в некоторой степени был нереалистичен.

Обучение. Бюджет также служит хорошим средством обучения менеджеров. Составление бюджетов способствует изучению менеджерами в деталях деятельности своих подразделений и взаимоотношений одних центров ответственности с другими центрами в целом по организации. Это особенно важно для лиц, вновь назначенных на должность руководителя центра ответственности. Каждый человек, который имеет опыт разработки годового бюджета для своего собственного дела, может оценить обучающую природу такого процесса.

3. Практическая часть контрольной работы

Произвести расчет показателей эффективности деятельности центров ответственности. Оформить полученные расчеты в таблицы 1-2. Поправочный коэффициент 1,22 к данным таблицы 1 (строки 1,2,4,6,8), таблицы 2 (строки 1,7). Сделать выводы по полученным расчетам



Таблица 1 Отчет центра прибыли

Показатель, тыс. руб.	Подразделения	Итого
	А	В	С
1 Выручка от продаж	3660	2440	1220	7320
2 Производственная себестоимость	2440	1464	732	4636
3 Валовая прибыль	1 220	976	488	2 684
4 Прямые операционные расходы	488	366	183	1037
5 Операционная прибыль подразделений	732	610	305	1 647
6 Операционные расходы организации	1098
7 Операционная прибыль организации	549
8 Расходы на выплату процентов	122
9 Прибыль до налогообложения	427
10 Налог на прибыль	85
11 Чистая прибыль	342

Большая доля прибыли приходится на филиал А. Это связано с выручкой от продаж. Несмотря на то, что производственная себестоимость составляет 66,7% в отличие от других филиалов, где это значении достигает 60%, операционная прибыль подразделения А выше прибыли В на 20%, подразделения С - на 140%.

Прямые операционные расходы составляют от выручки: в филиале А - 13%, В - 15%, С - 15% от выручки. Этим в определенной степени и объясняется преобладание операционной прибыли первого филиала.

Таблица 2 Оценка деятельности подразделений

Показатель, тыс. руб.	Подразделения	Итого
	А	В	С
1 Стоимость активов подразделения	610	488	366	1464
2 Выручка от продаж	3660	2440	1220	7320
3 Операционная прибыль подразделений	732	610	305	1 647
4 Рентабельность продаж, %	20	25	25
5 Оборачиваемость активов подразделения	6	5	3
6 Рентабельность активов подразделения	1,2	1,25	0,8
7 Минимально необходимая норма прибыли для подразделения, %	34,16	29,28	18,3	81,74
8 Минимальный размер прибыли для подразделения	208,38	142,89	66,98
9 Остаточная прибыль подразделений	523,62	467,11	238,02
10 Доля остаточной прибыли подразделения в общей совокупности	71,53	76,58	78,04
11 Интегральная оценка деятельности подразделения	85,84	95,72	65,03

Рентабельность продаж за счет соотношения прибыли и выручки имеет 25% в двух филиалах, в то время как в филиале А - она всего 20%.

При этом оборачиваемость активов в филиале А больше на 365/6 - 365/5 = 60,8-73 = 14 дней.

Таблица 3 Оценка экономической добавленной стоимости

Показатель	Подразделение	Итого
	А	В	С
1 Стоимость активов в отчетном периоде	610	488	366	1464
2 Операционная прибыль	732	610	305	1 647
3 Налог на прибыль	146,4	122	61	329,4
4 Чистая прибыль	585,6	488	244	1317,6
5 Плата за операционный капитал	61	48,8	36,6	146,4
6 Экономическая прибыль	524,6	439,2	207,4	1171,2
7 Стоимость операционного капитала по прогнозу	600	460	370	1430
8 Чистая операционная прибыль по прогнозу	146,4	122	61	329,4
9 Плата за операционный капитал по прогнозу	72	55,2	44,4	171,6
10 Экономическая прибыль по прогнозу	74,4	66,8	16,6	157,8
11 Экономическая добавленная стоимость	-450,2	-372,4	-190,8	-1013,4



Список использованной литературы

1. Баканов М.И., Капелюш С.М. Калькуляция издержек обращения в торговле: Учеб. пособие. - М.: Экономика. - 2009.

2. Бодрухина Н.Н. Экономические риски и их оценка: Учеб. пособие / Юж.-Рос. гос. техн. ун-т. - Новочеркасск: ЮРГТУ, 2006. - 120 с.

3. Злобина, Н.В. Управленческие решения: учебное пособие / Н.В. Злобина. - Тамбов: Изд-во Тамб. гос. техн. ун-та, 2007. - 80 с. - 100 экз.

4. Крон Ц. К вопросу об изучении издержек обращения//Плановое хозяйство. - 2008. - №2.

5. Управленческий анализ: Учеб. Пособие / М.А. Вахрушина. - 2-е изд. - М.: Омега-Л, 2005. - 432 с. - (Оптимизация бизнес-процессов).

6. Приказ от 27 января 2000 г. № 11н об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» (ПБУ 12/2000).

7. Фатхутдинов Р.А. Разработка управленческого решения: Учебник для вузов. -3-е изд., доп. - М.: ЗАО «Бизнес-школа «Интел-Синтез», 2009. - 240 с.

8. Хохлов Н.В. - Управление риском: учеб. пособие для вузов. - М.: 2009. - 239 с.

9.Вартанов А.С. Экономическая диагностика деятельности предприятия: организация и методология. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 255с.

10.Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебное пособие / ВЗФЭИ. - М.: ЗАО "Финстатинформ", 2004. - 359с.

11.Володин А.А. Управление финансами (Финансы предприятия). - М.: Инфра М, 2004. - 504с.

Размещено на Allbest.ru

...