Учет валютных операций на валютном счете

Балтийский институт 4 Бухгалтерский (финансовый) учет.

экономики и финансов МУ и контрольные задания. Калининград, 2010.

Размещено на http://www.allbest.ru/

НОУ ВПО "Балтийский институт экономики и финансов" (БИЭФ)

Контрольная работа

По дисциплине Бухгалтерский (финансовый) учет

На тему: Учет валютных операций на валютном счете

Калининград, 2011

Оглавление

1. Учет валютных операций на валютном счете

2. Практическая часть

Задача № 1. Учет денежных средств в кассе, на расчетном и валютном счетах и расчетов с подотчетными лицами

Задача № 2. Учет основных средств

Задача № 3. Учет материально-производственных запасов, затрат на производство, учет готовой продукции и реализации

бухгалтерский учет касса денежный

1. Учет валютных операций на валютном счете

Порядок совершения и оформления операций по валютным счетам регулируется Законом РФ от 9 октября 1992 г. № 3615-1 «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее -- Закон о валютном регулировании), Инструкцией ЦБ РФ «О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации» № 7 от 29 июня 1992 года, Положением ЦБ РФ «О порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов» от 25 июня 1997 г. № 62 и другими нормативными документами Банка России.

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденным приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н, для учета операций на валютном счете используется счет 52 «Валютные счета», который предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами.

Операции на валютном счете в некоммерческих организациях (далее -- НКО) возникают, в основном, при поступлении средств от иностранных юридических лиц в качестве грантов, благотворительных пожертвований. Также некоммерческие организации могут продавать валюту и зачислять ее рублевый эквивалент на расчетный счет.

Действует общий порядок, согласно которому всем НКО открывается в банке два валютных счета: транзитный и текущий. При отражении операций на транзитных и текущих валютных счетах следует руководствоваться Инструкцией ЦБ РФ «О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации» № 7 от 29 июня 1992 года (далее -- Инструкция № 7). Транзитный валютный счет выполняет, в основном, функции счета, аккумулирующего поступающие в пользу организации средства в иностранной валюте, и функции счета, контролирующего эти поступления в части осуществления организацией обязательной продажи валютной выручки. На него зачисляются средства при их поступлении от зарубежной организации. Затем, после представления в банк соответствующих документов, они зачисляются на текущий валютный счет. Исключение составляют следующие поступления иностранной валюты, не отражаемые первоначально по дебету счета 52 субсчет «Транзитные валютные счета», а зачисляемые сразу в дебет счета 52 субсчет «Текущие валютные счета»:

1) перевод посреднической организацией-резидентом оставшейся после обязательной продажи, осуществленной посредником, части валютной выручки организации -- поставщика продукции с отметкой в платежном поручении «Расчеты по обязательной продаже валюты произведены» (п. 8 Инструкции № 7).

В НКО это вряд ли возможно, так как сложно представить, чтобы некоммерческая организация продавала какую-либо продукцию или предоставляла услуги за границу через посредника;

2) иностранная валюта, приобретенная на внутреннем валютном рынке за российские рубли (п. 25 Инструкции № 7) и за иностранную валюту другого вида (п. 1.15 Положения ЦБ РФ «Об изменении порядка проведения в Российской Федерации некоторых видов валютных операций» № 39).

Используется некоммерческой организацией при покупке иностранной валюты для ее выдачи на командировочные расходы при направлении сотрудника за границу.

В соответствии с п. 4 Инструкции № 7 обязательной продаже не подлежат поступления в виде пожертвований на благотворительные цели. Поэтому при поступлении на валютный транзитный счет организации средств грантов необходимо предоставить в банк документы, подтверждающие, что данные валютные средства не являются валютной выручкой за предоставленные услуги. Иначе они подлежат обязательной 50-процентной продаже с зачислением рублевого эквивалента на расчетный счет в соответствии с Законом о валютном регулировании.

Иностранная валюта, числящаяся на субсчете «Текущий валютный счет» счета 52, может быть использована некоммерческой организациями на любые цели в соответствии с действующим законодательством. Согласно п. 6 Инструкции № 7 текущий валютный счет открывается для учета средств, остающихся в распоряжении юридического лица после обязательной продажи экспортной выручки и совершения иных операций по счету в соответствии с валютным законодательством.

Движение иностранной валюты по кредиту счета 52 субсчет «Текущий валютный счет» может осуществляться в отношении безналичных и наличных расчетов.

Возможны следующие направления движения иностранной валюты со счета 52 субсчет «Текущий валютный счет»:

1) переводы иностранной валюты в порядке расчетов на любые цели в соответствии с действующим законодательством и установленным ЦБ РФ порядком расчетов организаций в иностранной валюте.

Некоммерческие организации могут осуществлять такие переводы иностранной валюты за рубеж, например, в порядке оплаты членских взносов за участие сотрудников в международных конференциях;

2) продажа иностранной валюты (для пополнения средств на расчетном счете);

3) перевод иностранной валюты для зачисления на валютный счет организации за границей (для НКО это не характерно).

Все записи операций на валютных счетах производятся с применением выписок, которые предоставляет банк. Выписка по счету -- это документ банка, который подтверждает наличие и движение денежных средств по счету. Выписки по каждому счету хранятся отдельно. Каждая последующая выписка банка должна иметь ссылку на предыдущую по дате. Начальное сальдо последующей выписки должно соответствовать конечному сальдо предыдущей. Каждая операция, отраженная в банковской выписке, должна подтверждаться первичными документами, приложенными к выписке. На этих документах должен быть штамп банка.

Синтетический учет по счету 52 «Валютные счета» осуществляется с использованием следующих основных счетов:

По дебету счета 52 «Валютные счета» в корреспонденции:

с кредитом счета 50 субсчет «Касса в иностранной валюте в Российской Федерации» отражаются суммы неиспользованных валютных средств, сданных из кассы организации на валютный счет.

с кредитом счета 57 «Переводы в пути» отражается стоимость приобретенной иностранной валюты (на основании выписки банка, подтверждающей зачисление валютных средств на валютный счет организации) в сумме, определенной путем пересчета иностранной валюты по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции.

Порядок приобретения валюты для оплаты командировочных расходов регулируется Положением ЦБ РФ «О порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов» от 25 июня 1997 г. № 62.

НКО, как и любые другие организации, могут без специального разрешения ЦБ РФ покупать иностранную валюту в безналичном порядке за рубли через уполномоченные банки для оплаты командировочных расходов.

Банк покупает иностранную валюту для оплаты командировочных расходов на основании Поручения клиента на покупку валюты, в котором в обязательном порядке указывается назначение платежа -- «Командировочные расходы».

Купленная валюта в полном объеме зачисляется на текущий валютный счет клиента (НКО), открытый в уполномоченном банке, и может расходоваться только для оплаты командировочных расходов. Наличная иностранная валюта, дорожные чеки, не использованные клиентом в случае несостоявшейся служебной командировки за пределы Российской Федерации, а также подотчетные суммы, не использованные во время служебной командировки, возвращаются командированным лицом в кассу организации и в дальнейшем подлежат сдаче в уполномоченный банк в порядке, определенном п. 6.2 -- 6.5 Положения № 62.

Начиная с бухгалтерской отчетности за 2000 год, на территории Российской Федерации действует Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2000, утвержденное приказом Минфина РФ от 10 января 2000 г. № 2н. В соответствии с этим положением пересчету в рубли стоимости, выраженной в иностранной валюте, подлежат остатки «средств целевого финансирования, полученных из бюджета или иностранных источников в рамках технической или иной помощи Российской Федерации в соответствии с заключенными соглашениями (договорами)» на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности. Иными словами, необходимо отражать курсовую разницу по целевым средствам гранта (в части, относящейся к валютным средствам). Также подлежит пересчету стоимость денежных знаков в кассе организации, средства на счетах в кредитных организациях, выраженные в иностранной валюте. Пересчет производится как на дату совершения операции, так и на дату составления отчетности.

Приведем пример операций на валютном счете в НКО.

В рамках выполнения благотворительной программы руководитель направляет сотрудника в США для посещения конференции, которая продлится с 13 по 16 января 2003 г. Для этого издается соответствующий приказ. При направлении сотрудника за границу командировочное удостоверение ему не выписывается, т.к. даты пребывания за рубежом определяются по отметкам в загранпаспорте.

При условии, что визу и авиабилет решено оплачивать по безналичному расчету через расчетный счет, аванс на командировку складывается из следующих расходов:

1) суточные за время нахождения в командировке (4 дня х 67 USD = 268 USD -- по нормам1);

2) расходы по проезду к месту назначения и обратно (50 USD -- приблизительный расчет);

3) расходы по найму жилого помещения (4 дня х 180 USD = 720 USD -- по нормам2 ).

Таким образом, предварительный расчет показал, что сотруднику необходимо выдать 1038 USD. Так как на валютном счете организации нет средств, то ее необходимо купить за рубли.

25 декабря 2002 года отражены суммы перечисленных с расчетного счета денежных средств (в рублях) на покупку валюты (на основании заявки в уполномоченный банк на покупку валюты) (покупка 1038 долларов США по курсу обслуживающего банка 31,85 руб. -- 1038 х 31,85 = 33060,30):

Дебет 57 «Переводы в пути» субсчет «Денежные средства для покупки валюты»;

Кредит 51 «Расчетные счета».

27 декабря зачислена валюта в размере 1038 долларов США на специальный транзитный валютный счет по курсу Банка России 31,7910 руб. (1038 х 31,7910 = 32999,06):

Дебет 52 «Валютные счета» субсчет «Специальный транзитный валютный счет»;

Кредит 57 «Переводы в пути» субсчет «Денежные средства для покупки валюты».

27 декабря отражена разница между рублевым эквивалентом купленной валюты по курсу банка и курсом Банка России (превышение рублевого эквивалента купленной валюты над рублевой суммой, снятой с расчетного счета -- 33060,30 - 32999,06 = 61,24):

Дебет 57 «Переводы в пути» субсчет «Денежные средства для покупки валюты»;

Кредит 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие доходы».

6 января 2003 года поступили на транзитный валютный счет средства по договору о гранте в размере 10000 долларов США (31,7844 х 10000 = 317844,00):

Дебет 52 «Валютные счета» субсчет «Транзитные валютные счета»;

Кредит 86 «Целевое финансирование».

9 января в банк представлены документы, подтверждающие, что средства не подлежат обязательной продаже. На их основании средства зачислены на текущий валютный счет (31,8846 х 10000 = 318846):

Дебет 52 «Валютные счета» субсчет «Текущие валютные счета»;

Кредит 52 «Валютные счета» субсчет «Транзитные валютные счета».

Отражается курсовая разница по транзитному валютному счету на 09.01.03 (318846 - 317844 = 1002):

Дебет 52 «Валютные счета» субсчет «Транзитные валютные счета»;

Кредит 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие доходы».

Основанием для снятия валюты с валютного счета является заявка, представляемая НКО в уполномоченный банк.

После представления некоммерческой организацией заявки в банк, но не ранее, чем за 10 рабочих дней до даты убытия сотрудников в командировку за границу, уполномоченный банк выдает запрашиваемую сумму наличной иностранной валюты с одновременной выдачей справки по форме № 0406007 на имя командируемого сотрудника, выезжающего за пределы РФ. Данная справка является основанием для вывоза из России наличной иностранной валюты.

При оприходовании наличных денежных средств в кассу организации в бухгалтерском учете производится следующие записи:

9 января оприходованы в кассу НКО средства в иностранной валюте (сумма операции должна быть проставлена в валюте и в рублях по курсу ЦБ РФ на дату оприходования):

Дебет 50 «Касса» субсчет «Касса в иностранной валюте»

Кредит 52 «Валютные счета» субсчет «Текущие валютные счета»

на 1038 долларов США и 33096,21 руб. (по курсу 31,8846 руб. на 09.01.2003).

Так как курсы иностранных валют по отношению к рублю постоянно меняются, средства на валютном счете подлежат переоценке по курсу ЦБ РФ, действующему на последнее число отчетного периода или дату совершения операции в иностранной валюте. Полученная разница относится на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Поэтому делается проводка по переоценке валютного счета:

Дебет 52 «Валютные счета» субсчет «Текущие валютные счета»

Кредит 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие доходы».

Но так как именно 9 января валютные средства были зачислены на текущий валютный счет, то переоценка не требуется.

9 января выдача иностранной валюты под отчет отражается бухгалтерской проводкой (на 1038 долларов США и 33096,21 руб. (по курсу 31,8846 руб.):

Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Кредит 50 «Касса» субсчет «Касса в иностранной валюте».

Если выдача подотчетному лицу осуществляется в тот же день, что и получение валюты из банка, то переоценку валютной кассы делать ненужно. Если же это происходит в другой день, то делается проводка, аналогичная переоценке валютного счета:

Дебет 50 «Касса» субсчет «Касса в иностранной валюте»

Кредит 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие доходы».

Во время командировки командируемый должен сохранить все документы, подтверждающие его расходы, чтобы потом приложить их в свой авансовый отчет.

В авансовом отчете указываются израсходованные в связи с командировкой суммы. На основании авансового отчета бухгалтерия закрывает расчеты с подотчетным лицом, определяет сумму перерасхода или остатка неизрасходованного аванса.

Сотрудник, вернувшись из командировки, представил авансовый отчет, из которого следовало, что на гостиницу он потратил 700 долларов США, а его расходы на проезд составили 40 долларов. К авансовому отчету прилагалась копия из загранпаспорта с отметками таможенных органов о датах пересечения границы: вылет из России -- 13 января, прилет -- 17 января.

В совместном письме Минтруда России и Минфина России от 17 мая 1996 г. № 1037-ИХ «О порядке выплаты суточных работникам, направляемым в краткосрочные командировки за границу» разъяснено, что суточные выплачиваются со дня пересечения государственной границы Российской Федерации. При этом со дня пересечения государственной границы при выезде из Российской Федерации суточные выплачиваются по норме, установленной для выплаты в стране, в которую он направляется, а со дня пересечения государственной границы при въезде в Российскую Федерацию -- по норме, установленной для командировок в пределах Российской Федерации.

Таким образом, сотруднику должно быть возмещено 268 USD (67 x 4) за 4 дня с 13 по 16 января и 100 рублей -- за 17 января (приказ Минфина от 6 июля 2001 г. № 49н «Об изменении норм возмещения командировочных расходов на территории Российской Федерации» в ред. приказа Минфина РФ от 09.11.2001 № 91н).

Итого, в результате окончательного расчета получилось, что сотруднику причитается 1008 (700 + 40 + 268) долларов США и 100 рублей. То есть, 30 (1038 -1008) долларов он должен вернуть, а получить 100 рублей.

В бухгалтерском учете это отражается следующими проводками:

21 января учтены командировочные расходы согласно утвержденному авансовому отчету в размере 1008 USD (31,8224 x 1008 = 32076,98 руб.), оплаченные наличными деньгами за счет целевых средств:

Дебет 86 «Целевое финансирование»

Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

21 января подотчетным лицом возвращен остаток по авансу в кассу организации в размере 30 долларов США (31,8224 х 30 = 954,67 руб.):

Дебет 50 «Касса» субсчет «Касса в иностранной валюте»

Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

По отношению к 9 января (дата выдачи валюты под отчет) 21 января курс ЦБ РФ изменился (упал). Поэтому по оборотам в рублях на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами» образовалась разница (33096,21 - 32076,98 - 954,67= 64,56). На эту сумму необходимо сделать переоценку:

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие расходы»

Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Кроме того, необходимо принять к зачету за счет целевых средств 100 рублей и выдать их подотчетному лицу.

22 января возвращенные подотчетным лицом 30 долларов США были сданы в банк. В бухгалтерском учете делаются следующие проводки (30 х 31,8003):

Дебет 52 «Валютные счета» субсчет «Текущий валютный счет»

Кредит 50 «Касса» субсчет «Касса в валюте».

На эту же дату необходимо переоценить текущий валютный счет:

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие расходы»

Кредит 52 «Валютные счета» субсчет «Текущий валютный счет».

Также НКО могут осуществлять добровольную продажу иностранной валюты с последующим зачислением ее на расчетный счет:

20 января 2003 г. отражено списание банком иностранной валюты в размере 5000 долларов США для ее продажи по поручению некоммерческой организации (31,8224 х 5000 = 159112):

Дебет 57 «Переводы в пути»;

Кредит 52 «Валютные счета» субсчет «Текущие валютные счета».

20 января отражена курсовая разница, возникшая в связи с изменением курса доллара США с даты зачисления иностранной валюты на текущий валютный счет до даты ее списания (318846 - 159112 - 5000 х 31,8224 = 622):

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие расходы»

Кредит 52 «Валютные счета» субсчет «Текущие валютные счета».

22 января поступили на расчетный счет денежные средства от продажи валюты в размере 158950 рублей по курсу обслуживающего банка 31,79 руб. (курс ЦБ РФ 31,8003 руб.):

Дебет 51 «Расчетные счета»

Кредит 57 «Переводы в пути».

22 января отражена курсовая разница, возникшая на момент зачисления денежных средств на расчетный счет (159112 - 5000 х 31,8003 = 110,50 руб.):

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие расходы»

Кредит 57 «Переводы в пути».

Заключительными оборотами месяца списано сальдо прочих доходов и расходов (1002 - 622 - 110,50 - 61,24 - 64,56 = 143,70 -- убыток):

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов»

Кредит 99 «Прибыли и убытки».

Необходимо еще раз упомянуть, что на дату составления отчетности переоцениваются средства на валютном счете, а также остатки по счету целевого финансирования, выраженные в иностранной валюте. На сумму пересчета последних делается бухгалтерская проводка:

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие расходы»

Кредит 86 «Целевое финансирование».

При отражении операций на валютном счете в НКО возникают вопросы налогообложения курсовых разниц.

Положительной курсовой разницей в целях применения главы 25 Налогового кодекса РФ признается курсовая разница, возникающая при дооценке имущества в виде валютных ценностей и требований, выраженных в иностранной валюте, либо при уценке выраженных в иностранной валюте обязательств (ст. 250, п. 11 НК РФ).

Отрицательной курсовой разницей признается курсовая разница, возникающая при уценке имущества в виде валютных ценностей и требований, выраженных в иностранной валюте, или при дооценке выраженных в иностранной валюте обязательств (ст. 265, п. 1, пп. 5).

При пересчете на дату бухгалтерской отчетности остатков по валютному счету и по счету целевого финансирования, выраженного в иностранной валюте, курсовых разниц возникнуть не должно. Объект обложения налогом на прибыль может возникнуть лишь в случае, если обслуживающий банк осуществит добровольную продажу валюты по курсу выше курса Банка России.

В некоммерческих организациях такого понятия, как суммовая разница, возникнуть не может или с очень небольшой вероятностью, так как суммовой разницей, возникающей у налогоплательщика, признается сумма возникших обязательств и требований, исчисленная по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц на дату реализации (оприходования) товаров (работ, услуг), имущественных прав, несоответствующая фактически поступившей (уплаченной) сумме в рублях (ст. 250 п. 11.1 НК РФ).

2. Практическая часть

Задача № 1. Учет денежных средств в кассе, на расчетном и валютном счетах и расчетов с подотчетными лицами

Остатки на счетах синтетического учета на 1.02.2010 г.

Номер счета	Наименование счета	Сумма, руб.
50	Касса	12 070
51	Расчетный счет	900 000
52	Валютный счет	172 500
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	211 500
62	Расчеты с покупателями	405 000
68	Расчеты по налогам и сборам	38 000
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	4 500
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	120 000
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям	20 000
71	Расчеты с подотчетными лицами	2 400

II. Расшифровка остатков по счетам синтетического учета на 1.02.20ХХ г.

Сч. 50 «Касса»:

субсчет 1 "Касса в рублях" - 10 000 руб.

субсчет 2 "Касса в долларах" - 60 евро.

Сч. 52 «Валютный счет»:

субсчет "Текущий валютный счет" - 5 000 евро.

Сч. 71. «Расчеты с подотчетными лицами»:

дебиторская задолженность Носовой Л.И. - 2 500 руб.

кредиторская задолженность Полякову Г. Г. - 100 руб.

Сч. 60. «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»:

задолженность российским поставщикам - 108 000 руб.

задолженность иностранным поставщикам - 3 000 евро.

Сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»:

задолженность российских покупателей - 60 000 руб.

задолженность иностранных покупателей - 10 000 евро.

Сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»:

задолженность перед персоналом - 120 000 руб.

III. Курсы евро к рублю

Дата	ЦБ РФ, руб./евро	Покупки, руб./ евро	Продажи, руб./евро
01.02	34,50	34,75	34,85
05.02	34,70	34,95	35,05
07.02	34,80	35,05	35,15
08.02	34,90	35,15	35,30
15.02	35,10	35,35	35,45
18.02	35,20	35,45	35,55
19.02	35,10	35,35	35,45
20.02	35,00	35,25	35,35
28.02	34,90	35,15	35,25

Журнал регистрации хозяйственных операций

№ п\п	Дата	Содержание операции	Сумма	Корреспонденция счетов
				Д	К
1	01.фев	Выдано под отчет Полякову Г.Г. в счет возмещения перерасхода подотчетных сумм и на хозяйственные нужды	300,00	71	50
2	01.фев	Принят к учету утвержденный авансовый отчет Носовой Л.И. по командировочным расходам	2 500,00	26	71
3	01.фев	Поступили деньги в кассу за проданную за наличный расчет готовую продукцию	5 000,00	50	90
4	01.фев	Сданы наличные деньги в банк как выручка	5 000,00	51	50
5	02.фев	Оплачена задолженность поставщику за материалы	30 000,00	60	51
6	02.фев	Оплачены услуги за доставку товара	2 000,00	76	51
7	02.фев	Поступили деньги за отгруженную покупателям готовую продукцию	40 000,00	51	62
8	03.фев	Поступили деньги в кассу в счет возмещения недостачи от работника предприятия	300,00	50	73
9	05.фев	Поступила выручка от иностранного покупателя в евро	208 200,00	52	62,11
10	05.фев	Получены в банке наличные деньги для выплаты заработной платы и на хозяйственные нужды	125 000,00	50	51
11	05.фев	Перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц	38 000,00	68	51
12	05.фев	Перечислены средства в фонды социального страхования и обеспечения	4 500,00	69	51
13	07.фев	25% поступившей валютной выручки перечислено банку для продажи	104 400,00	57	52
14	07.фев	Оставшиеся 75% валютной выручки зачислены на текущий валютный счет	104 400,00	52.1.1	52.1.2
15	07.фев	Выплачена заработная плата	120 000,00	70	50
16	08.фев	Зачислена на расчетный счет выручка от продажи валютной выручки	105 150,00	51	91.1
17	08.фев	Списывается стоимость реализованной валюты на расходы по реализации	104 700,00	91.2	57
18	08.фев	Уплачено комиссионное вознаграждение банку за продажу валюты в размере 1% от стоимости проданной валюты	1 047,00	91,1	51
19	10.фев	Ошибочно зачислены на расчетный счет деньги	13 000,00	51	76
20	12.фев	Открыт аккредитив за счет собственных средств организации	70 000,00	55,1	51
21	12.фев	Получен аванс от покупателя	4 200,00	51	62
22	15.фев	Перечислены с расчетного счета средства для покупки валюты в евро (сумму в евро см. п. 24)	77 990,00	57	51
23	15.фев	Зачислена на валютный специальный транзитный счет купленная валюта в евро	77 990,00	52.1.2	57
24	15.фев	Перечислено иностранным поставщикам в счет погашения задолженности	77 220,00	60,11	52
25	18.фев	Списана с расчетного счета ошибочно зачисленная сумма	13 000,00	76	51
26	18.фев	Перечислен с текущего валютного счета аванс иностранному поставщику за материалы в евро	91 520,00	60,11	52
27	19.фев	Получена в кассу наличная валюта в евро на командировочные расходы	14 040,00	50,2	52
28	20.фев	Выдана валюта под отчет Носовой Л. И. на командировочные расходы	14 000,00	71	50,2
29	21.фев	Использован аккредитив, выставленный для оплаты поступивших материалов	460,00	60,1	55,1
30	22.фев	Возвращен на расчетный счет остаток неиспользованного аккредитива	68 000,00	51	55,1
31	22.фев	Оплачен счет поставщика за станок за счет долгосрочной ссуды банка	2 000,00	60	51
32	25.фев	Получена краткосрочная ссуда банка для оплаты счетов подрядчика на расчетный счет	250 000,00	51	66
33	25.фев	Оплачен счет подрядчика за выполненные капитальные работы	75 000,00	60	51
34	28.фев	Учтены расходы по валютной командировке согласно утвержденному авансовому отчету Носовой Л. И.	75 000,00	26	71
35	28.фев	Носовой Л. И. сдана в кассу неиспользованная валюта	14 309,00	50,2	71
36	28.фев	Курсовая разница по сч. 50	-16,00	50	91,1
37	28.фев	Курсовая разница по сч. 52	4 200,00	52	91,1
38	28.фев	Курсовая разница по сч. 57	300,00	57	91.1
39	28.фев	Курсовая разница по сч. 60	-20,00	60	91,1
40	28.фев	Курсовая разница по сч. 62	2 800,00	62	91,1
41	28.фев	Курсовая разница по сч. 71	-40,00	71	91,1

Расчет курсовой разницы по счетам (50)

Дата	Курс вал.	Остаток на начало дня	Увеличение	Уменьшение	Остаток на конец дня	Курсовая Разница
		Валюта	Рубли			Валюта	Рубли
01.фев	34,50	60	2070			60	2070	0
05.фев	34,70	60	2082			60	2082	12
07.фев	34,80	60	2088			60	2088	6
08.фев	34,90	60	2094			60	2094	6
15.фев	35,10	60	2106			60	2106	12
18.фев	35,20	60	2112			60	2112	6
19.фев	35,10	60	2106	400		460	16146	-6
20.фев	35,00	460	16100		400	60	2100	-46
28.фев	34,90	60	2094	410		470	16403	-6
								-16

Расчет курсовой разницы по счетам (52)

Дата	Курс вал.	Остаток на начало дня	Увеличение	Уменьшение	Остаток на конец дня	Курсовая Разница
		Валюта	Рубли			Валюта	Рубли
01.фев	34,5	5000	172500			5000	172500	0
05.фев	34,7	5000	173500	6000		11000	381700	1000
07.фев	34,8	11000	382800		3000	8000	278400	1100
08.фев	34,9	8000	279200			8000	279200	800
15.фев	35,1	8000	280800		2200	5800	203580	1600
18.фев	35,2	5800	204160		2600	3200	112640	580
19.фев	35,1	3200	112320		400	2800	98280	-320
20.фев	35	2800	98000			2800	98000	-280
28.фев	34,9	2800	97720			2800	97720	-280
								4200

Расчет курсовой разницы по счетам (71)

Дата	Курс вал.	Остаток на начало дня	Увеличение	Уменьшение	Остаток на конец дня	Курсовая Разница
		Валюта	Рубли			Валюта	Рубли
20.фев	35			400		400	14000	0
28.фев	34,9	400	13960		410	-10	-349	-40
								-40

Расчет курсовой разницы по счетам (60)

Дата	Курс вал.	Остаток на начало дня	Увеличение	Уменьшение	Остаток на конец дня	Курсовая Разница
		Валюта	Рубли			Валюта	Рубли
01.фев	34,5	3000	103500			3000	103500	0
05.фев	34,7	3000	104100			3000	104100	600
07.фев	34,8	3000	104400			3000	104400	300
08.фев	34,9	3000	104700			3000	104700	300
15.фев	35,1	3000	105300	2200		5200	182520	600
18.фев	35,2	5200	183040	2600		7800	274560	520
19.фев	35,1	7800	273780			7800	273780	-780
20.фев	35	7800	273000			7800	273000	-780
28.фев	34,9	7800	272220			7800	272220	-780
								-20

Расчет курсовой разницы по счетам (62)

Дата	Курс вал.	Остаток на начало дня	Увеличение	Уменьшение	Остаток на конец дня	Курсовая Разница
		Валюта	Рубли			Валюта	Рубли
01.фев	34,5	10000	345000			10000	345000	0
05.фев	34,7	10000	347000		6000	4000	138800	2000
07.фев	34,8	4000	139200			4000	139200	400
08.фев	34,9	4000	139600			4000	139600	400
15.фев	35,1	4000	140400			4000	140400	800
18.фев	35,2	4000	140800			4000	140800	400
19.фев	35,1	4000	140400			4000	140400	-400
20.фев	35	4000	140000			4000	140000	-400
28.фев	34,9	4000	139600			4000	139600	-400
								2 800

Оборотно-сальдовая ведомость

№ счета	Сальдо на начало периода	Обороты за период	Сальдо на конец периода
	дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
26			77 500,00		77 500,00
50	12 070,00		158 633,00	139 300,00	31 403,00
51	900 000,00		485 350,00	438 537,00	946 813,00
52	172 500,00		394 790,00	391 580,00	175 710,00
55			70 000,00	68 460,00	1 540,00
57			182 690,00	182 690,00
60		211 500,00	276 180,00		64 680,00
62	405 000,00		2 800,00	252 400,00	155 400,00
66				250 000,00		250 000,00
68		38 000,00	38 000,00
69		4 500,00	4 500,00
70		120 000,00	120 000,00	0,00
71	2 400,00		14 260,00	91 809,00	75 149,00
73	20 000,00			300,00	19 700,00
76			15 000,00	13 000,00	2 000,00
90				5 000,00	5 000,00
91			105 747,00	112 374,00		103 280,00
	1 511 970,00	374 000,00	1 945 450,00	1 945 450,00	1 554 895,00	353 280,00

Задача № 2. Учет основных средств

На основании описанных ниже ситуаций сформулировать содержание хозяйственных операций и составить по ним бухгалтерские проводки.

Произвести расчет месячной суммы амортизационных отчислений любым методом, сформировать содержание хозяйственных операций по начислению амортизации, составить по ним бухгалтерские поводки. Расчет произвести в табл. 2.1.

Хозяйственные операции и бухгалтерские проводки записать в журнале регистрации хозяйственных операций (табл. 1.1).

Отразить хозяйственные операции в учетных регистрах.

Журнал учета хозяйственных операций

№	Дата	Содержание хоз. операции	Сумма	Дебет	Кредит
1	2 фев	Предприятие приобрело у поставщика станок компьютерного раскроя	2500000	08.04	60.1
2	2 фев	В том числе НДС	450 000	19.1	60.1
3	2 фев	Доставка станка	2 000	08.4	60.1
4	2 фев	В том числе НДС	360	19.1	60.1
5	15 фев	Наладка станка	8 000	08.4	60.1
6	15 фев	В том числе НДС	1 440	19.1	60.1
7	15 фев	Для приобретения станка был командирован работник организации	6 200	08.04	71.1
8	15 фев	В том числе НДС	880	19.1	71
9	16 фев	Станок введен в эксплуатацию (16.02.2011)	2 516 200	01.1	08.4
10	16 фев	Начислена амортизация	20884,46	20	02

№	Дата	Содержание хоз. операции	Сумма	Дебет	Кредит
1		Предприятие продало пилу ДМ 340	106 200	62.1	91.1
2		В том числе НДС	16 200	91.2	68.2
3		Начислена заработная плата по демонтажу пилы	2 000	91.2	70
4		Отчисления в ПФР И ФСС (26%)	412.7	91.2	69
5		Оприходованы полезные отходы при демонтаже	1 500	10.5	91.1
6		Списана ост.стоимость пилы	84240	91.02	01.2
		Начислена амортизация	1557	20	02

№	Дата	Содержание хоз. операции	Сумма	Дебет	Кредит
1	10.фев	Получен безвозмездно шлифовальный станок	10 000	08.4	98
2	09.фев	Доставка станка	780	08.4	60.1
3	20.фев	Введен станок в эксплуатацию	10 780	01.1	08.4
4		Начислена амортизация	180,03	20	02

№	Дата	Содержание хоз. операции	Сумма	Дебет	Кредит
1	14.фев	Подотчетному лицу выданы деньги из кассы на приобретение степлера для сшивания гофрупаковки	3304	71	50
2	14.фев	Предъявлен авансовый отчет	2800	08.4	71
3	14.фев	В том числе НДС	504	19.1	71
4	15.фев	Степлер введен в эксплуатацию	2800	01.1	08.4
5		Начислена амортизация	92,85	20	02

№	Дата	Содержание хоз. операции	Сумма	Дебет	Кредит
1	01.фев	Взята в аренду автомашина на 3 месяца	200000	001
2	10.фев	Н...

Подобные документы

• Организация бухгалтерского учета

  Учет вложений во внеоборотные активы, основных средств, материально-производственных запасов, расчетов по оплате труда, расчетов с подотчетными лицами, затрат на производство продукции, денежных средств в кассе и на расчетном счете, собственного капитала.
  
  методичка [289,3 K], добавлен 24.03.2015
  

• Учет денежных средств и подотчетных сумм

  Изучение нормативно-правовой базы учета движения денежных средств на валютном и расчетном счетах в банке. Характеристика особенностей организации бухгалтерского учета на предприятии. Исследование усовершенствования учета расчетов с подотчетными лицами.
  
  курсовая работа [60,8 K], добавлен 05.05.2011
  

• Учет денежных средств и расчетов с подотчетными лицами

  Характеристика задач и основ организации учета денежных средств в наличной и безналичной форме. Учет кассовых операций в рублях и в иностранной валюте. Учет денежных средств на расчетном счете и специальных счетах в банках. Операции с подотчетными лицами.
  
  курсовая работа [51,4 K], добавлен 09.01.2011
  

• Автоматизация учета финансово-расчетных операций (УФРО) на предприятии

  Учет денежных средств в кассе предприятия, расчетов с подотчетными лицами. Документальное оформление и учет различных операций на расчетном счете. Порядок открытия расчетного счета. Учет расчетов платежными требованиями и инкассовыми поручениями.
  
  дипломная работа [827,6 K], добавлен 02.07.2014
  

• Бухгалтерский учет денежных средств

  Основные законодательные и нормативные документы по учету денежных средств. Безналичные формы расчетов, их виды и характеристика. Учет денежных средств на расчетном, валютном и прочих счетах в банке. Учет кассовых операций и прочих денежных средств.
  
  курсовая работа [74,1 K], добавлен 13.04.2012
  

• Учет движения денежных средств

  Учет денежных средств в кассе, на расчетном счете, на валютных счетах; составление отчета о движении денежных средств; анализ движения денежных средств на предприятии.
  
  дипломная работа [101,3 K], добавлен 21.04.2005
  

• Учет денежных средств в кассе, на расчетных, валютных и специальных счетах в банке

  Понятие, роль денежных средств и управление денежными потоками. Отражение на счетах кассовых операций. Учет денежных средств на расчетных, специальных счетах в банках. Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте, операций по валютному счету.
  
  курсовая работа [42,1 K], добавлен 11.06.2010
  

• Финансовый учет

  Денежные средства и их эквиваленты. Формы безналичных расчетов. Учет денежных средств на текущих счетах, операций на валютном счете, амортизации основных средств, нематериальных активов, дебиторской задолженности, расчетов с покупателями и заказчиками.
  
  шпаргалка [49,5 K], добавлен 01.06.2009
  

• Движение денежных средств на расчетном счете. Учет хозяйственных операций

  Сущность основных принципов бухгалтерского учета. Учет денежных средств на расчетных и специальных счетах в банке. Особенности проведения операций по расчетному счету и отражение в бухгалтерском учете. Понятие банковских платежных документов, их виды.
  
  контрольная работа [36,1 K], добавлен 13.01.2012
  

• Учет на валютных счетах в банке

  Нормативно-правовое регулирование учета валютных операций. Отражение в бухучете курсовых разниц. Порядок открытия валютного счета. Особенности бухгалтерского учета операций в иностранной валюте. Синтетический и аналитический учет на валютном счете.
  
  курсовая работа [37,0 K], добавлен 16.02.2010
  

• Учет денежных средств на примере ООО “Иркут”

  Учет денежных средств в кассе. Учет денежных средств на расчетных счетах. Учет денежных средств на валютных счетах. Учет денежных средств на специальных счетах. Учет денежных средств находящихся в пути.
  
  реферат [17,6 K], добавлен 27.02.2003
  

• Основное содержание и порядок ведения учета денежных средств и расчетов

  Учет денежных средств на расчетном счете и других счетах в банке , кассовых операций и денежных документов. Понятие о дебиторской и кредиторской задолженности. Учет расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками, по оплате труда.
  
  курсовая работа [24,3 K], добавлен 31.01.2009
  

• Учет и контроль денежных средств и расчетных операций на предприятии

  Изучение организации учета денежных средств и расчетных операций в ДУП "ПМК-201" УП "Минскоблсельстрой". Документальное оформление и учет движения денежных средств на счетах в банке и расчетов с подотчетными лицами. Контроль кассовых расчетных операций.
  
  дипломная работа [73,2 K], добавлен 07.06.2013
  

• Отчетность на предприятии

  Организация бухгалтерского учета на предприятии. Учет финансовых активов: наличности в кассе, наличности на расчетном и валютном счетах предприятия. Аудит кассовых операций, финансовых активов в банке и других расчетных счетах на примере ТОО "Mariana".
  
  дипломная работа [87,7 K], добавлен 24.11.2010
  

• Учет денежных средств

  Функции денежных средств и их бухгалтерский учет. Учет кассовых операций, денежных средств на расчетном и валютном, специальных счетах в банке. Учет переводов в пути и финансовых вложений. Учет резервов под обесценение финансовых вложений в ценные бумаги.
  
  курс лекций [45,9 K], добавлен 03.11.2009
  

• Учет денежных средств на сельскохозяйственном предприятии

  Рассмотрение особенностей организации учета кассовых операций (оформление приходного, расходного кассового ордера) и денежных средств на расчетном, валютном, специальном (аккредитивы, чековые книжки, депозитные субсчета) счетах, переводов в пути.
  
  реферат [31,8 K], добавлен 07.06.2010
  

• Порядок учета денежных средств предприятия

  Теоретические основы учёта денежных средств в кассе, на расчетном и валютном счётах предприятия. Экономическая характеристика ООО "Адамант". Формы безналичных расчетов, оформление движения средств, учет кассовых операций автоматизированным способом.
  
  курсовая работа [42,2 K], добавлен 04.10.2009
  

• Бухгалтерский учет денежных средств в ООО "Роскошный дом"

  Учет денежных средств на предприятии в кассе, на расчетных, валютных и прочих текущих счетах. Разработка предложений по совершенствованию бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля денежных средств в ООО "Роскошный дом" Самарской области.
  
  курсовая работа [120,2 K], добавлен 06.02.2016
  

• Организация бухгалтерского учета

  Учет денежных средств и документов. Учет валютных операций и валютных ценностей. Учет расчетов с юридическими и физическими лицами. Учет производственных запасов. Классификация нематериальных активов. Учет оплаты труда. Учет затрат на производство.
  
  шпаргалка [1,2 M], добавлен 31.07.2010
  

• Организация бухгалтерского учета на ООО "ЭКС-Аудит"

  Краткая технико-экономическая характеристика ООО "ЭКС-Аудит". Особенности бухгалтерского учета денежных средств на расчетном счете, учет материально-производственных запасов, основных средств. Порядок проведения аудиторских проверок на ООО "ЭКС-Аудит".
  
  отчет по практике [111,4 K], добавлен 28.02.2012
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам