Организация внешнего и внутреннего аудита

Размещено на http://www.allbest.ru/

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ РФ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

Кафедра Бухгалтерский учет и аудит

Контрольная работа

по дисциплине: Бухгалтерский учет

Организация внешнего и внутреннего аудита

Содержание

Введение

1. Организационно-экономическая характеристика предприятия

2. Правовые и организационные основы аудиторской деятельности

3. Организация внешнего и внутреннего аудита

3.1 Внутренний аудит

3.2 Внешний аудит

3.3 Аудит учета кассовых операций

3.4 Аудит формирования себестоимости продукции

3.5 Аудит финансовых результатов

Выводы и предложения

Список литературы

Приложение

Введение

Возникновение аудита связано с разделением интересов тех, кто непосредственно занимается управлением предприятием (администрация, менеджеры), и тех, кто вкладывает деньги в его деятельность (собственники, акционеры, инвесторы). Последние не могли и не хотели полагаться лишь на ту финансовую информацию, которую предоставляли управляющие и подчиненные им бухгалтеры предприятий. Достаточно частые банкротства предприятий, обман со стороны администрации существенно повышали риск финансовых вложений. Акционеры хотели быть уверенными в том, что их не обманывают, что отчетность, представленная администрацией, полностью отражает действительное финансовое положение предприятия. Для проверки правильности финансовой информации и подтверждения финансовой отчетности приглашались специальные люди -- аудиторы, которым, по мнению акционеров, можно было доверять. Главными требованиями, предъявляемыми к аудитору, были его безупречная честность и независимость. Знание бухгалтерского учета сначала не было главным, однако по мере усложнения бухгалтерского учета необходимым требованием становится и хорошая профессиональная подготовка аудитора.

Потребность в услугах аудитора возникла в связи со следующими обстоятельствами:

1) возможность необъективной информации со стороны ее составителей (администрации) в случае конфликта между ними и пользователями этой информации (собственниками, инвесторами, кредиторами);

2) зависимость последствий принимаемых решений (а они могут быть весьма значительными) от качества информации;

3) необходимость специальных знаний для проверки информации;

4) отсутствие у пользователей информации доступа к ней для оценки ее качества.

Эти и ряд других причин привели к возникновению общественной потребности в услугах независимых экспертов, имеющих соответствующую подготовку, квалификацию, опыт и разрешение на право оказания такого рода услуг. Аудиторские услуги -- это услуги посредников, устанавливающих достоверность финансовой информации.

Наличие достоверной информации позволяет повысить эффективность функционирования рынка капитала и дает возможность оценивать и прогнозировать последствия различных экономических решений. Проведение аудиторской проверки даже в тех случаях, когда она не является обязательной, несомненно, имеет важное значение.

В условиях рынка предприятия, кредитные учреждения, другие хозяйствующие субъекты вступают в договорные отношения по использованию имущества, денежных средств, проведению коммерческих операций и инвестиций. Доверительность этих отношений должна подкрепляться возможностью для всех участников сделок получать и использовать финансовую информацию. Достоверность информации подтверждается независимым аудитором.

Собственники, и прежде всего коллективные собственники -- акционеры, пайщики, -- а также кредиторы лишены возможности самостоятельно убедиться в том, что все многочисленные и зачастую очень сложные операции предприятия законны и правильно отражены в отчетности, так как обычно не имеют ни доступа к учетным записям, ни соответствующего опыта, и поэтому нуждаются в услугах аудиторов.

Независимое подтверждение информации о результатах деятельности предприятий и соблюдении ими законодательства необходимо государству для принятия решений в области экономики и налогообложения, судьям, прокурорам и следователям--для подтверждения достоверности интересующей их финансовой отчетности.

Организация контроля является обязательным элементом управления общественными финансовыми средствами, так как такое управление влечет за собой ответственность перед обществом.

Аудит - неотъемлемая часть системы управления, целью которого является вскрытие отклонений от принятых стандартов и нарушений закона, в отдельных случаях привлечь виновных к ответственности.

Финансовый контроль не утратил своего значения и в настоящее время.
Этот контроль необходим законодательным и исполнительным органам. Контроль включает в себя соблюдение финансово - хозяйственного законодательства в процессе формирования и использования фондов денежных средств; оценку экономической эффективности финансово- хозяйственных операций и целесообразности произведенных расходов.

Финансовый контроль призван обеспечивать интересы и права как государства и его учреждений, так и всех других экономических субъектов; финансовые нарушения влекут санкции и штрафы.

Целью отчета по аудиторской практике является изучение правовых и организационных основ аудиторской деятельности, организации внутреннего и внешнего аудита, аудита кассовых операций, аудита формирования себестоимости, финансовых результатов, расчетных операций, так же приобретение практических навыков и закрепление теоретических знаний по проведению проверок и контроля за финансовой деятельностью предприятия.

Источниками информации для написания отчета послужили аудиторские заключения, учетная политика организации, годовой отчет за 2011 год, первичная и сводная документация по хозяйственным операциям. Теоретической основой написания отчета явились законы, положения, рекомендации по ведению бухгалтерского учета.

аудит кассовый себестоимость продукция

1. Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО "Экостройматериалы"

Общество с ограниченной ответственность "Экостройматериалы" (в дальнейшем ООО "Экостройматериалы") является юридическим лицом, создано в соответствии с Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом и другими законодательными и нормативными правовыми актами РФ и свою деятельность осуществляет на основании Устава и действующего законодательства РФ. Общество является коммерческой организацией и создано без ограничения срока его действия. Юридический адрес Общества: 308013, г. Белгород, Михайловское шоссе дом №5

Целью деятельности предприятия является получение прибыли, организация выпуска конкурентоспособной продукции.

ООО "Экостройматериалы" занимается следующими видами деятельности:

- торгово-закупочная и посредническая деятельность;

- внешне-экономическая деятельность;

- строительно-монтажные, ремонтные и пусконаладочные работы;

-профессиональная подготовка, переподготовка и повышение квалификации работников.

Деятельность Общества не ограничивается вышеназванными вилами деятельности. ООО "Экостройматериалы" может иметь гражданские права и нести гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных правовыми актами РФ.

Компания "Экостройматериалы" занимается производством и поставками строительных материалов из ПВХ для наружной и внутренней отделки помещений. В первую очередь, это пластиковые панели (пвх - панели), пластиковая вагонка и различные комплектующие к ним (монтажные профили, уголки и т.д.)

Основные виды продукции:

1. Пластиковые панели - используются для внутренней отделки помещений.

2. Пластиковые подоконники.

Высшим органом управления ООО "Экостройматериалы" является общее собрание участников.

Участниками Общества являются:

- Тысячук Владимир Викторович, проживающий по адресу: Белгородская область, г.Белгород, ул.Чапаева, д.6, кв.15;

- Свинарев Андрей Викторович, проживающий по адресу: Белгородская область, г.Старый Оскол, квартал Старая Мельница, д.6, кв.11.

Отношения между участниками, участниками и Обществом, возникающие на основе учредительных документов Общества с ограниченной ответственностью, регулируются также законодательством РФ.

Общим собранием избирается исполнительный орган, осуществляющий текущее руководство деятельностью ООО "Экостройматериалы" и подотчетный высшему органу - Директор.

Директор избирается Обществом сроком до 5 лет.

Учредительным документом ООО "Экостройматериалы" является устав, утвержден решением общего собрания учредителей ООО "Экостройматериалы" протокол №1 от 23.05.2011 года.

Прибыль Общества определяется к концу каждого финансового года, которая формируется из выручки от хозяйственной деятельности после возмещения материальных и приравненных к ним затрат и расходов на оплату труда. Из балансовой прибыли Общества уплачиваются предусмотренные законодательством налоги и другие платежи в бюджет, а также проценты по кредитам банков.

Общество ведет бухгалтерскую и статистическую отчетность в порядке, установленном законодательством России.

2. Правовые и организационные основы аудиторской деятельности

Для проведения аудиторской проверки необходимо решить ряд задач, а именно:

подтвердить соответствие оформленных предприятием бухгалтерских операций действующему законодательству;

оценить соответствие бухгалтерской (финансовой) отчетности данным синтетического и аналитического учета составляющих конечного финансового результата;

проверить полноту и своевременность отражения, а также документального оформления операций по формированию финансового результата деятельности предприятия.

При проведении работ аудитор должен использовать унифицированные документы, служащие основанием для отражения в бухгалтерском учете соответствующих операций.

На предприятиях, применяющих единую журнально-ордерную форму счетоводства, следует анализировать учетные регистры по учету:

фактической выручки от продажи продукции, оказания услуг (журналы-ордера N 1, 2, 10/1, 11, 13; ведомость N 16);

затрат и калькулирования себестоимости продукции, услуг (журналы-ордера N 10, 10/1, И; ведомости N 12, 13, 14, 15);

прибылей и убытков (журнал-ордер N 15; таблица "Аналитические данные к счету 99").

Кроме того, тщательно изучаются Главная книга, бухгалтерский баланс; отчет о прибылях и убытках; отчет об изменениях капитала; отчет о движении денежных средств; отчет о целевом использовании полученных средств, (для общественных организаций (объединений), не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих кроме выбывшего имущества оборотов по продаже товаров (работ, услуг), планово-экономическая документация, решения собственника о покрытии убытков предприятий, внутренние распорядительные документы предприятия, документы и расчеты в части организации договорных отношений, отчеты об использовании бюджетных ассигнований предприятием.

При планировании аудиторской проверки определяют аудиторский риск и уровень существенности, позволяющие считать бухгалтерскую отчетность аудируемой организации достоверной. Уровень аудиторского риска и существенности позволяет спланировать необходимые аудиторские процедуры.

В плане следует предусмотреть способ проведения аудита - сплошной или выборочный. Во втором случае необходимо установить порядок аудиторской выборки (он может быть основан на статистических методах или профессиональном опыте аудитора).

Заключительной частью работы над планом является формирование группы аудиторов, распределение их по конкретным участкам аудиторской проверки, ознакомление с порядком работы.

На этапе планирования аудитором разрабатывается общий план. Затем составляется рабочая программа аудита. Применительно к аудиту финансовых результатов и использования прибыли эта программа может быть построена следующим образом.

1. Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета.

2. Аудит оформления первичных документов.

3. Аудит правильности формирования прибыли (убытка) от продаж.

4. Аудит правильности отражения в учете операционных доходов.

5. Аудит правильности отражения в учете прочих операционных расходов.

6. Аудит правильности отражения в учете внереализационных доходов.

7. Аудит правильности отражения в учете внереализационных расходов.

8. Аудит правильности определения прибыли (убытка) до налогообложения.

9. Аудит правильности определения налога на прибыль и иных аналогичных обязательных платежей.

10. Аудит правильности определения прибыли (убытка) от обычной деятельности.

11. Аудит правильности отражения в учете чрезвычайных доходов.

12. Аудит правильности отражения в учете чрезвычайных расходов.

13. Аудит правильности определения и отражения в учете чистой прибыли (нераспределенной прибыли (убытка) отчетного периода).

14. Аудит обоснованности образования и правильности отражения в учете резервов по сомнительным долгам на счете 63.

15. Аудит обоснованности образования и правильности отражения в учете резервов под обесценение финансовых вложений на счете 59.

16. Аудит правильности отражения в учете доходов будущих периодов на счете 98.

17. Аудит правильности отражения в учете целевых поступлений и их использования на счете 86.

18. Аудит правомерности и правильности произведенных отчислений в резервные фонды в соответствии с учредительными документами и учетной политикой.

Анализируются учредительные документы, протоколы собраний учредителей, приказы, распоряжения, накладные (акты выполненных работ), отчеты кассира с приложенными первичными документами (приходные и расходные кассовые ордера, платежные ведомости, квитанции и др.), выписки банков по рублевым и валютным счетам с приложенными первичными документами (счета, платежные поручения, авизо и др.), учетные регистры (журналы-ордера N 11, 15, ведомости и машинограммы) по счетам 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 68 "Расчеты по налогам и сборам", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы", 96 "Резервы предстоящих доходов", 99 "Прибыли и убытки" и др., главная книга, отчет о прибылях и убытках. Программа проверок оформляется документом, где указываются периоды проведения, исполнители и приводятся уточняющие примечания аудитора

3. Организация внешнего и внутреннего аудита

3.1 Внутренний аудит

В ООО "Экостройматериалы" изучение системы внутреннего контроля производилось в двух направлениях:

1. Организация системы внутреннего контроля - в соответствии с договором возмездного оказания услуг № 96 от 01 июля 2011 года ООО "Экостройматериалы" обязуется оказывать услуги по осуществлению внутреннего контроля и аудита в области бухгалтерского и налогового законодательства:

- первичное обследование хозяйственной деятельности, анализ полноты и правильности налоговой политики, выявление зон возможных рисков при налоговых проверках, анализ применяемой методологии бухгалтерского учета;

- контроль за рациональным и экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в целях выявления внутрихозяйственных резервов, снижения себестоимости продукции, предупреждения потерь и непроизводительных расходов;

- подготовка рабочего плана счетов, форм первичных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы;

- разработка положений, структур, графиков документооборота, регламентов, должностных инструкций, приказов по всем направлениям деятельности предприятии

- осуществление внутреннего контроля и аудита в области административного, гражданского и уголовного законодательства в части достоверности информации, соблюдения законодательства, сохранности активов, эффективности и результативности деятельности предприятия;

-контроль за целевым и рациональным использованием материальных ресурсов и денежных средств предприятия, с целью обеспечения сохранности собственности;

- контроль за своевременностью и полнотой устранения нарушений производственной, трудовой и финансовой дисциплины проверяемых подразделений, а также возмещения причиненного ущерба;

- проведение проверки документов с целью установления законности и правильности произведенных операций, подлинности документов, проверки действительности совершения операций, проведение встречных проверок;

- проведение проверки соответствия фактического наличия материальных ценностей и денежных средств данным бухгалтерского учета, соблюдения установленных норм расхода сырья и материалов в производство и правильности отражения результатов инвентаризаций, а также получение объяснений должностных лиц и справок по вопросам, возникающим при проведении аудита;

- осуществление работы по снижению и взысканию проблемной дебиторской задолженности.

2. Работа системы внутреннего контроля - реальное проведение контрольных мероприятий по различным направлениям деятельности и учета.

3.2 Внешний аудит

К рассмотрению взят аудиторский отчет о проверке финансово-хозяйственной деятельности ООО "Экостройматериалы" за 1 полугодие 2011 года. Целью проведения аудита является выражение мнения о достоверности бухгалтерской отчетности. Для формирования мнения аудиторами проведен аудит в соответствии с планом работ , в соответствии с Правилом (стандартом) № 3 "Планирование аудита", утвержденным Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 № 696., утвержденным сторонами в ходе заключения договора на проведение аудиторской проверки. В ходе проведения работ аудиторская организация ставила своей целью описание методологии ведения бухгалтерского и налогового учета, применявшийся в организации в 1 полугодии 2011 года, описание нарушений законодательства, допущенных при оформлении фактов хозяйственной деятельности, совершенных в рассматриваемом периоде в регистрах бухгалтерского учета, описание нарушений порядка формирования бухгалтерской и налоговой отчетности и нарушения основных принципов ведения бухгалтерского учета. В ходе изучения рекомендаций, являющихся составной частью мнения аудитора, необходимо учитывать следующее:

решение о целесообразности нарушений (допущенных ошибок) приводимых в настоящем отчете принимается организацией;

для снижения аудиторских рисков и полноты раскрытия информации о деятельности аудируемого лица также были подвергнуты проверке учредительные и регистрационные документы;

для получения аудиторских доказательств при проведении проверки аудиторами использовались:

Организационно-распорядительные:

- учредительные документы;

- свидетельство о регистрации Организации;

- свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;

- свидетельства о постановке на учет в фондах социального страхования;

- информационное письмо регионального комитета государственной статистики

об учете юридического лица в ЕГРПО;

- приказ об учетной политике;

- приказы по основной деятельности.

Отчетность за 1 квартал и полугодие 2011 года:

- бухгалтерская и налоговая отчетность.

Регистры бухгалтерского учета и первичные документы за 1 полугодие 2011 года:

- регистры учета, сформированные бухгалтерской программой "1С: Предприятие" карточка счета, анализ счета, оборотно-сальдовая ведомость по счету, журнал хозяйственных операций и т.д.;

- оборотные ведомости;

- первичные бухгалтерские документы.

Прочие документы:

- договоры комиссии;

- агентские договора;

- хозяйственные договоры на выполнение работ, оказание услуг;

- договоры о материальной ответственности.

-устная информация и письменные объяснения, полученные от работников и информация третьих лиц.

Для проведения аудита довернуты проверке и тестированию в том числе и следующие области и направления бухгалтерского учета:

операции по учету расходов по обычным видам деятельности - выборочным способом;

операции по учету доходов по обычным видам деятельности - выборочным способом;

операции по учету операционных и внереализационных доходов и расходов - выборочным способом.

В результате проведения проверки в порядке учета и отражения расходов нарушений требований законодательства не обнаружено.

Выводы:

Данные отчетности, отражающие расходы организации, считаются условно подтвержденными.

Данные отчетности, отражающие доходы организации, с учетом вышеизложенных замечаний, считаются условно подтвержденными.

Аудит учета кассовых операций

Вся информация о наличии и движении денежных средств в кассе собирается на счете 50 "Касса". На основании статей затрат формируется Оборотно-сальдовая ведомость по счету 50 (приложение7), а также формируется документ аналитического учета Анализ счета 50.(приложение8). К этому счету могут быть открыты следующие субсчета: 50-1 "Касса организации", 50-2 "Операционная касса", 50-3 "Денежные документы" и др.

В силу того, что кассовые операции носят массовый характер, этот этап аудиторской проверки является достаточно трудоемким. Однако кассовые операции однообразны, а методы или процедуры проверки достаточно просты.

Путем проведения сплошной проверки необходимо убедиться, соответствует ли принятый на предприятии порядок учета денежных средств порядку, установленному соответствующими нормативными документами. Так, порядок хранения, расходования и учета денежных средств в кассе установлен Положением Центрального банка РФ 12 октября 2011 г. N 373-П "О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории Российской Федерации".

При проверке следует установить все ли операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью. Количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итог операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. Записи в кассовой книге ведут через копировальную бумагу одновременно на двух листах. Один лист отрывной, его сдают в конце дня вместе со всеми приходными и расходными документами в качестве отчета по кассовым операциям.

По желанию аудитора или директора предприятия можно провести инвентаризацию. Инвентаризация должна проходить в присутствии кассира и главного бухгалтера. Кассир должен составить кассовый отчет. При инвентаризации кассы необходимо проверить: имеется ли приказ о назначении кассира; заключен ли с кассиром договор о полной индивидуальной материальной ответственности установленной формы; соответствует ли помещение кассы рекомендациям по обеспечению сохранности денежных средств, по технической укрепленности и оснащенности средствами пожарно-охранной сигнализации.

Рассмотрев особенности организации системы внутреннего контроля, можно отметить, что инвентаризация денежных средств на предприятии проводится ежемесячно, недостатка в учете не выявлено .

3.3 Аудит формирования себестоимости продукции

В процессе проведения проверки издержек обращения аудитором были использованы следующие документы: положение по учетной политике организации, бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств, оборотно-сальдовая ведомость; регистры бухгалтерского учета по счетам 02 "Амортизация ОС", 05 "Амортизация НМА", 44 "Расходы на продажу" и 97 "Расходы будущих периодов".

Аудитор проверил правильность определения и отнесения затрат, на счет 44 "Расходы на продажу", в соответствии с установленным учетной политикой ООО "Экостройматериалы" порядком разделения затрат.

Аудитором были проверены расходы отнесенные в организации на следующие статьи затрат:

Прямые расходы - стоимость покупных товаров, реализованных в данном отчетном (налоговом) периоде, определяемая по средней стоимости. Проверялось полнота и правильность оприходования товаров, оформление первичных документов, корреспонденция счетов.

Косвенные расходы - все иные суммы расходов, осуществляемых обществом в течение отчетного периода и уменьшающие доходы от реализации текущего месяца, то есть включают в себя следующие статьи затрат:

Расходы на оплату труда - проверялись начисление и выплата заработной платы работникам списочного и несписочного состава за фактически отработанное время по действующим на предприятии формам и системам оплаты труда, выплаты компенсационного характера (компенсации за неиспользованный отпуск, компенсации женщинам, находящимся в отпуске по уходу за детьми). Кроме того, в состав расходов на оплату труда включаются выплаты и за неотработанное время (оплата отпусков, оплата вынужденного прогула и т.п.).

Отчисления на социальные нужды - начисление и уплата обязательных отчисления на социальные нужды, соблюдение при расчете норм, установленных законодательством.

Амортизация основных средств - основной задачей контроля по учету основных средств является проверка правильности начисления амортизации. В процессе проведения аудита издержек обращения в ООО "Экостройматериалы" аудитором было установлено наличие и правильность оформления актов о приеме-передаче объекта основных средств, инвентарных карточек учета объекта основных средств и ведомостей начисления амортизации, правильность и последовательность применения принятого в учетной политике организации метода начисления амортизации.

Отчисления и затраты на ремонт основных средств - были проверенны суммы расходов на проведение всех видов ремонтов (текущих, средних, капитальных) основных средств, в том числе правомерность отнесения расходов по ремонту арендованных основных средств (включая помещения) на издержки обращения. Проверялось документальное оформление проведенного ремонта, наличие кассовых, товарных чеков и счетов-фактур с товарными накладными на приобретенные материалы и инструменты, сметы на проведенные работы.

На основании статей затрат формируется Оборотно-сальдовая ведомость по счету 44, а также формируется документ аналитического учета Анализ счета 44

Обобщив результаты проверки, можно сделать вывод, что учет себестоимости ведется на предприятии в соответствии с положениями учетной политики организации. Не выявлено существенных отклонений в методологии принятого законодательством учета.

3.4 Аудит формирования финансовых результатов

Предприятие основную массу производимой продукции продает по различным каналам. Продажа продукции и поступления от выполненных работ и услуг представляют собой завершающую стадию оборота средств любой организации. В процессе продажи предприятию возмещаются в денежной форме средства, затраченные, на производство и сбыт продукции. Выручка от продажи продукции представляет собой доходы от обычных видов деятельности. Порядок отнесения поступлений к доходам от обычных видов деятельности определен в ПБУ 9/99 "Доходы организации" исходя из предмета деятельности организации.

В соответствии с Учетной политикой организации ООО "Экостройматериалы" установлено, что товары, предназначенные для продажи, отражаются по продажным ценам, при этом разница между покупной стоимостью и стоимостью по продажным ценам (скидки, накидки) отражаются в бухгалтерском учете отдельно. Выручка признается в бухгалтерском учете по методу начисления.

Для документального оформления операций по продаже продукции предусмотрены соответствующие первичные документы.

Финансовый результат от продаж определяется путем сопоставления дебетового и кредитового оборота по счету 90 "Продажи". Если кредитовый оборот превышает дебетовый, то организация получит прибыль, если наоборот - убыток.

Сводным документом по сч.90 является Оборотно-сальдовая ведомость по счету 90. В данном документе указываются операции с контрагентами за определенный период, за месяц, Сальдо начальное и на конец, обороты по счету. Аналитический учет по счету 90 ведется в документе Анализ счета 90

Формирование конечного финансового результата деятельности предприятия в отчетном году отражается на счете 99 "Прибыль и убытки". Конечный финансовый результат, т.е. чистая прибыль или чистый убыток слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, от прочих доходов и расходов. В случаи превышения кредитового оборота над дебетовым образуется положительный результат, т.е. прибыль если дебетовый оборот больше чем кредитовый, то результат деятельности организации отрицательный, т.е. убыток. Финансовый результат определяется после выселения каждой партии (за месяц, 40 дней).

По счету 99 на конец года остатки нераспределенной прибыли либо непокрытого убытка, которые заключительными записями месяца перечисляются на счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". В ходе проверки рассмотрен бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках.

Обобщив результаты проверки, можно сделать вывод, что учет продажи продукции и финансовых результатов ведется на предприятии в соответствии с положениями учетной политики организации. Не выявлено существенных отклонений в методологии принятого законодательством учета.

Прибыль, остающаяся в распоряжении Общества, распределяется согласно учредительным документам и решению общего собрания учредителей.

Периодичность и порядок распределения дивидендов определяются собранием учредителей.

3.5 Аудит расчетных операций

Проверка по счетам расчетов должна осуществляться по следующим основным направлениям: наличие и правильность оформления документов, определяющих права и обязанности сторон по поставке материальных ценностей (работ, услуг); правильность оплаты или получения сумм за полученные или отгруженные материальные ценности; полнота оприходования и списания полученных ценностей.

Установлено, что предельный срок исполнения обязательств по расчетам за поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги) равен трем месяцам с момента фактического получения товаров (выполнения работ, оказания услуг). Суммы неистребованной кредитором задолженности по обязательствам, порожденным указанными сделками подлежат списанию по истечении четырех месяцев со дня фактического получения предприятием-должником товаров (выполнения работ, оказания услуг) как безнадежная дебиторская задолженность на убытки предприятия-кредитора, за исключением случаев когда в его действиях отсутствует умысел.

Так же могут быть получены авансы под поставку материальных ценностей либо под выполнение работ (оказание услуг), а также в счет оплаты продукции и работ, произведенных для заказчиков по частичной готовности.

Полученные авансы должны числиться в валюте на дату возникновения задолженности по курсу ЦБ РФ до момента их зачета в уменьшение задолженности покупателей. Возникающая курсовая разница списывается на внереализационные результаты. Учет операций по кредитам и займам за год можно проследить в Оборотно-сальдовой ведомости по счетам 66 и 67

Дебиторская задолженность с покупателями и заказчиками является следствием выполнения договорных обязательств организациями в результате совершения сделки, по окончании которой продавец получает право требования на платеж. Для учета расчетов с покупателями и заказчиками предназначен счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". Первичными документами по отгрузке продукции покупателям и заказчикам является Товарная накладная и Счет-фактура Сводным документом по сч.62 является Оборотно-сальдовая ведомость по счету 62 В данном документе указываются операции с контрагентами за определенный период, за месяц, Сальдо начальное и на конец, обороты по счету.

Выводы и предложения

В результате прохождения практики на ООО "Экостройматериалы" были приобретены практические навыки по проведению проверки и контролю за финансовой деятельностью предприятия, определена методика проведения годовой инвентаризации активов и обязательств, закрытие счетов бухгалтерского учета, составление бухгалтерской отчетности, а так же проведения аудиторской работы в организации.

ООО "Экостройматериалы" применяется специализированная программа "1С: Предприятие 8.1". Учетный процесс осуществляется по принципу централизации. Учетный аппарат сосредоточен в центральной бухгалтерии.

ООО "Экостройматериалы" проводится инвентаризация материальных ценностей, кассы, основных средств и расчетов. Закрытие операционных счетов производится, автоматизировано, что снижает трудоемкость работы бухгалтера. Бухгалтерская отчетность составляется в установленные сроки и соответствует требованиям законодательства. В ходе проведения аудиторской работы основных участков учета на предприятии, было выявлено, что учредительные документы, учетная политика, документы учета денежных средств, формирование себестоимости, расчетных и кредитных операций, финансовых вложений, формирования и использования прибыли составлены в соответствии с требованиями законодательства.

Список литературы

1. Закон "Об аудиторской деятельности": Федеральный закон РФ от 30.12.2008 № 307-ФЗ// Основные документы бухгалтерского учета. Сборник. - М., "Издательство ЭЛИТ", 2004 г. - 240 с.

2. Закон "О бухгалтерском учёте": федеральный закон РФ от 21.11.1996г. №129 - ФЗ // Основные документы бухгалтерского учета. Сборник. - М., "Издательство ЭЛИТ", 2004 г. - 240 с.

3. Закон "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в РФ": приказ Министерства финансов РФ от 29.07.98 г. №34-н // Основные документы бухгалтерского учета. Сборник. - М., "Издательство ЭЛИТ", 2004 г. - 240 с.

4. Закон Об утверждении Положения по бухгалтерскому учёту "Учётная политика организаций" ПБУ 1/98: приказ Министерства финансов РФ от 09.12.1998г. №60-н // Основные документы бухгалтерского учета. Сборник. - М., "Издательство ЭЛИТ", 2004 г. - 240 с.

5. Закон Об утверждении Положения по бухгалтерскому учёту "Бухгалтерская отчетность" ПБУ 4/99: приказ Министерства финансов РФ от 18.09.2006г. №115н // Основные документы бухгалтерского учета. Сборник. - М., "Издательство ЭЛИТ", 2004 г. - 240 с.

6. Закон Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету " Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01: приказ Министерства финансов РФ от 09.06.2001. №44н // Основные документы бухгалтерского учета. Сборник. - М., "Издательство ЭЛИТ", 2004 г. -240с.

7. Закон Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету " Учет основных средств" ПБУ 6/01: приказ Министерства финансов РФ от 30.03.2001 № 26 н // Основные документы бухгалтерского учета. Сборник. - М., "Издательство ЭЛИТ", 2004 г. -240с.

8. Закон Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99: приказ Министерства финансов РФ от 06.05.99. № 32 Н // Основные документы бухгалтерского учета. Сборник. - М., "Издательство ЭЛИТ", 1999 г. -238с.

9. Закон Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету " Расходы организации" ПБУ 10/99: приказ Министерства финансов РФ от 06.05.99. № 33 Н // Основные документы бухгалтерского учета. Сборник. - М., "Издательство ЭЛИТ", 1999 г. -238с.

10. Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 "Об утверждении Федеральных Правил (стандартов) аудиторской деятельности"

Размещено на Allbest.ru

...