Организация и порядок ведения бухгалтерского учета в коммерческих банках на основе плана счетов кредитной организации

- организация бухгалтерской работы и документооборота;

- аналитический и синтетический учет;

- внутрибанковский контроль;

- хранение документов;

- бухгалтерская отчетность.

Однако содержание текста разделов изменилось. Например, раздел «Аналитический и синтетический учет» дополнен двумя абзацами: для открытия счета в бухгалтерию (главному бухгалтеру, его заместителю, начальнику отдела - в зависимости от порядка, установленного в кредитной организации) представляется распоряжение руководства кредитной организации об открытии счета с образцами подписей и оттиска печати, заверенной в установленном порядке. В распоряжении указываются владелец счета, номер и дата договора банковского счета, порядок и периодичность выдачи выписок счета. Распоряжение после открытия счета с отметкой должностных лиц бухгалтерии, указанных выше, передается в юридическую службу для помещения в юридическое дело клиента.

Необходимое количество экземпляров карточек с образцами подписей и оттиска печати для использования в работе ксерокопирует кредитная организация. Ксерокопии заверяет своей подписью главный бухгалтер кредитной организации или его заместитель.

Из Плана счетов исключена пара счетов: пассивный 60316 «Расчеты с организациями, состоящими на сметном финансировании банков» и активный 60317 «Расчеты с организациями, состоящими на сметном финансировании банков, по перечисленным средствам». Но в План счетов добавлена одна пара счетов: пассивный 61205 «Реализация услуг финансовой аренды (лизинга)» и активный 61206 «Реализация услуг финансовой аренды (лизинга)». Поэтому общее количество пар счетов в «Списке парных счетов, по которым может изменяться сальдо на противоположное» осталось прежним.

Схема аналитического учета доходов и расходов в кредитных организациях также претерпела изменения. Из нее исключены символы 12602 «Комиссия, полученная по операциям с ценными бумагами», 15101 «Доходы, полученные от деятельности банковских учебных заведений», 15102 «Доходы, полученные от деятельности организаций кредитной организации», 27101 «Расходы по содержанию банковских учебных заведений», 27102 «Расходы по содержанию организаций кредитной организации». Исключены также символы с 29308 по 29313, которые предназначались для амортизационных отчислений по категориям основных средств и малоценных и быстроизнашивающихся предметов.

Кроме того, множество символов изменили свои наименования.

Баланс кредитной организации Российской Федерации изменился, так как он содержит, как известно, полный перечень балансовых счетов второго порядка. Количество и наименования последних изменились. Поэтому изменилась и форма баланса.

бухгалтерский банковский актив коммерческий

Заключение

Целью данной работы являлось изучение теоретических аспектов организации и порядка ведения бухгалтерского учета в коммерческих банках на основе плана счетов кредитной организации. В ходе написания курсовой работы определена сущность предмета и метода бухгалтерского учета в коммерческом банке, а также рассмотрены основные принципы ведения бухгалтерского учета, отвечающие международным стандартам.

Вторая глава посвящена рассмотрению структуры плана счетов бухгалтерского учета в коммерческих банках Российской Федерации, дана характеристика его разделов и групп.

Состав счетов высокого уровня в банках определяется Планом счетов. План счетов бухгалтерского учета в коммерческих банках является систематизированным перечнем синтетических счетов бухгалтерского учета. План счетов кредитных организаций в РФ - это утвержденный Центральным банком Российской Федерации и обязательный для применения всеми банками и небанковскими кредитными организациями систематизированный перечень статей учета, каждой из которых присвоен цифровой код (номер). Статья учета с номером и названием - это и есть бухгалтерский счет, а перечень бухгалтерских счетов называется План счетов. Таким образом, термин «План счетов» переводится на понятный русский язык как «Перечень статей учета».

Банк ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета. Счет представляет собой учетную позицию в бухгалтерском учете, предназначенную для постоянного учета движения каждой однородной группы принадлежащих банку средств и источников их образования, состояния расчетов с другими лицами.

Счета в банковском бухгалтерском учете образуют некоторую иерархию, в которой можно выделить два уровня: счета аналитического учета и счета синтетического учета.

Среди балансовых счетов можно выделить счета первого порядка и счета второго порядка. Счета первого порядка представляют собой группировку нескольких счетов второго порядка. Они занимают самый верхний уровень иерархии счетов. При этом счета первого и второго порядка, а также внебалансовые счета подразделяются в соответствии с разделами плана счетов. В основу построения разделов плана счетов положено их экономическое содержание.

Структура Плана счетов кредитной организации представлена главами, разделами и подразделами. В Плане счетов кредитных организаций пять глав, каждая из которых является самостоятельной и по каждой из которых в банке составляется ежедневно отдельный баланс.

Новый План счетов имеет следующие характерные особенности:

- счета сгруппированы по разделам с учетом последовательности процесса осуществления хозяйственной деятельности организации и его отдельных стадий, назначения и содержания, отражаемых на счетах операций;

- расширены возможности применения субсчетов, и организации аналитического учета как части управленческого учета организации, что является перспективным направлением дальнейшего совершенствования бухгалтерского учета;

- в большей степени новый План счетов отвечает своему прямому назначению - разработке методологии отражения фактов хозяйственной деятельности на счетах бухгалтерского учета.

Новый План счетов, безусловно, является следующим шагом в реформировании системы нормативного регулирования бухгалтерского учёта в Российской Федерации и приближения её к международным стандартам.

Список используемой литературы

1. Федеральный закон Российской Федерации «О бухгалтерском учёте» № 402-ФЗ от 06 ноября 2011 г. с изменениями и дополнениями.

2. Федеральный закон Российской Федерации «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» от 09.07.02 № 82.

3. Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 г. № 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».

4. Положение ЦБ РФ от 26 марта 2007 г. N 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».

5. Андросов А.Н. Новое в бухгалтерском учете банков (переход на международную практику). М.: Русская деловая литература, 2008.

6. Банковское дело: Учебник / Под ред. В.И. Колесникова, Л.П. Кроливецкой. - М.: Финансы и статистика, 2009.

7. Бондаренко Е. Бухгалтерский учет и аудит в коммерческих банках. Учебное пособие. К., 2008.

8. Бухгалтерский учет в коммерческих банках. Е.П. Козлова, Е.Н. Галанина. 2008.

9. Димитренко Н.В. Бухгалтерский учет в банках: Учебное пособие. - Владивосток: ТИДОТ ДВГУ, 2009. - 132с.

10. Кнухова М.З. Эволюция плана счетов в России // «Современный бухгалтерский учёт» № 7, 2009.

11. Курсов В.Н., Г.А. Яковлев. Бухгалтерский учет в коммерческом банке. М., 2009.

12. Купрюшина Т., Малая В., Пономарева Е. Бухгалтерский учет в банках. М., 2008.

Размещено на Allbest.ru