Проведение кассовых операций

Предприятие заключает договоры снабжения на поставку продукции с различными поставщиками

Предпочтение отдается тем поставщикам, которые предлагают качественную недорогую продукцию и расположенные в близлежащих районах. Перед поставкой работник отдела снабжения составляет в информационной системе макет приходного ордера (как правило, он планируется заранее), где указывается ожидаемый товар, его код, планируемой количество, планируемая дата прихода и цена, проставляются подписи всех причастных к этому делу лиц и ожидается сама поставка. Как только машина пришла, кладовщик склада проверяет документы, счета-фактуры, сопроводительные документы, а затем передает все это в отдел снабжения. Сам же кладовщик обеспечивает приемку и разгрузку поступившего товара, производит подсчет, сверяет фактические цифры с теми, что указаны в макете и в накладных. Если требуется, он составляет акт недостачи или излишков или порчи при несоответствии данных. Для получения сырья со склада подразделения составляют заявки на отпуск товаров. Материально ответственное лицо отвечает за реализацию. Кладовщик отпускает товар. Менеджер заключает договоры сбыта, дает заявки, в соответствии с которыми составляются недельные, месячные планы. Еженедельно составляются товарные отчеты о движении товара

При планировании товарооборота руководство предприятия использует метод ожидаемого выполнения плана по реализации на основании анализа данных о товарообороте за несколько предшествующих лет. Так, при планировании товарооборота, сначала необходимо провести анализ товарооборота предприятия, при этом проведем анализ как в действующих, так и в сопоставимых ценах.

Розничный товарооборот в действующих ценах возрос по всем товарным труппам. Особенно значительный рост достигнут по реализации водки, вин, и прочих продовольственных товаров. Однако в сопоставимых ценах темпы роста товарооборота по товарным группам значительно ниже, и это говорит о том, что большой заслуги предприятия в росте суммы товарооборота нет, так как она растет за счет увеличения цен. Неравномерность развития розничного товарооборота в ассортиментном разрезе привела к изменению его структуры.

При оценке привлекательности магазина для покупателей рассмотрим такие факторы, как ассортимент продукции и покупатели.

Чтобы оценить наших покупателей, мы проведем сегментирование по следующим признакам:

· потребители, отличающиеся семейным положением;

· потребители, отличающиеся социальным положением;

· потребители, отличающиеся уровнем дохода.

Таблица - Принципы сегментации наших товаров

Сегменты рынка, на которых люди отличаются семейным положением
Молодые пары без детей	19%
Молодые пары, имеющие детей	7%
Зрелые супружеские пары без детей	15%
Пожилые супружеские пары	13%
Одинокие пенсионеры	20%
Молодые люди, не имеющие семьи	26%
Классификация потребителей по отношению к новому товару
Студенты	40%
Пожилое население	18%
Молодые мамы	10%
Семейные люди	30%
Случайные покупатели	2%
Классификация потребителей по уровню дохода
Низкий	24%
Средний	34%
Высокий	42%



1.8 Расчёты при увольнении работника

Организация, увольняя работника, обязана с ним рассчитаться. Увольняемому работнику должны быть выплачены:

· заработная плата за время, фактически отработанное в месяце увольнения;

· компенсация за неиспользованный отпуск (если работник имел право на оплачиваемый отпуск, но в отпуске не был).

Кроме того, в некоторых случаях увольняемым работникам выплачиваются:

· выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка;

· выходное пособие в размере месячного среднего заработка;

· средняя заработная плата за период трудоустройства на новое место работы.

Выплаты при увольнении отражаются в учете в том же порядке, что и основная заработная плата.

Заработная плата за время, отработанное до увольнения, компенсация за неиспользованный отпуск и выходное пособие выплачиваются в день увольнения.

Также в день увольнения работнику выдается трудовая книжка. В ней указывают основание для увольнения (соответствующая статья ТК РФ), а также номер и дату приказа об увольнении.

Как оформить увольнение работника

При увольнении работника необходимо оформить приказ об увольнении и записку-расчет при прекращении трудового договора (контракта) с работником.

Приказ об увольнении составляется по форме N Т-8 (при увольнении одного работника) или N Т-8а (при увольнении нескольких работников).

Записка-расчет оформляется по форме N Т-61. Лицевую сторону записки-расчета заполняет работник отдела кадров. После этого документ передают в бухгалтерию, где заполняют его оборотную сторону и производят окончательный расчет с увольняемым работником.

Эти формы утверждены постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. N 1.

Как рассчитать оплату за фактически отработанное время

Увольняемому работнику необходимо выплатить заработную плату за то время, которое он фактически отработал в месяце увольнения.

Пример

18 февраля отчетного года работник основного производства ООО «Ромашка» Иванов увольняется по собственному желанию. Должностной оклад Иванова -- 5000 руб.

В феврале -- 19 рабочих дней, из которых Иванов отработал 12 дней.

Иванов должен получить заработную плату за февраль отчетного года в сумме:

5000 руб. : 19 дн. х 12 дн. = 3158 руб.

Как рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск

При увольнении работнику выплачивают денежную компенсацию за все неиспользованные отпуска.

Если рабочий год полностью не отработан, то дни отпуска, за которые должна быть выплачена компенсация, рассчитывают пропорционально отработанным месяцам. При этом излишки, составляющие менее половины месяца, исключают из подсчета, а излишки, составляющие не менее половины месяца, округляют до полного месяца.

По письменному заявлению работника неиспользованные отпуска могут быть предоставлены ему с последующим увольнением (кроме случаев, когда работника увольняют за виновные действия). В такой ситуации днем увольнения считают последний день отпуска.

Размер компенсации за неиспользованный отпуск определяют по тем же правилам, которые применяют при подсчете среднего заработка за время отпуска.

Пример

Петров работает в ЗАО «Василек» с 12 марта 2009 года. 2 ноября 2009 года он увольняется. Месячный оклад работника -- 5000 руб. Петров проработал 7 полных месяцев (апрель--октябрь) и больше половины марта. Количество дней отпуска, подлежащих оплате, составит:

28 дн.: 12 мес. х 8 мес. = 19 дн.

При определении суммы компенсации за неиспользованный отпуск в расчетный период включают март--октябрь 2009 года.

Сумма компенсации за неиспользованный отпуск составит:

(5000 руб. : 21 раб. дн. х 15 раб. дн. + 5000 руб. х 7 мес.) : (7 мес. х 29,4 дн. + 18,97 календ. дн.) х 19 дн. = 3260,48 руб.

Компенсацию не выплачивают, если сотрудник не отработал те дни, за которые ему был предоставлен отпуск. В такой ситуации сумму отпускных, приходящуюся на неотработанные дни отпуска, удерживают из заработной платы работника.

Пример

Работник отдела сбыта ООО «Ромашка» Яковлев увольняется 26 ноября 2009 года по собственному желанию. В августе 2009 года Яковлев использовал ежегодный отпуск продолжительностью 28 календарных дней за рабочий год с 21 февраля 2008 года по 20 февраля 2009 года.

Среднедневной заработок Яковлева за расчетный период (ноябрь--декабрь 2008 года и январь--октябрь 2009 года) для оплаты отпуска составил 96 руб.

За отработанные дни ноября 2009 года Яковлеву начислена заработная плата в сумме 2748 руб. При исчислении налога на доходы физических лиц заработную плату Яковлева уменьшают на стандартный налоговый вычет -- 400 руб.

На день увольнения Яковлев отработал в рабочем году (с 21 февраля по 26 ноября 2009 года) 9 месяцев и 5 дней. При расчете суммы удержаний учитывают только 9 месяцев, отработанные полностью.

Количество неотработанных месяцев будет равно 2 (11 -- 9).

Сумма, которую надо удержать с Яковлева за неотработанные дни отпуска, составит:

96 руб. х 2 мес. х 28 дн.: 12 мес. = 448 руб.

Бухгалтер ООО «Ромашка» должен сделать записи:

Дебет 44 Кредит 70

-- 2748 руб. -- начислена заработная плата Яковлеву за ноябрь;

Дебет 70 Кредит 44

-- 448 руб. -- удержана из заработной платы Яковлева сумма за неотработанные дни отпуска;

Дебет 44 Кредит 69-1-2

-- 23 руб. (2300 руб. х 1%) -- начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;

Дебет 44 Кредит 69-1, 69-2, 69-3

-- 598 руб. (2300 руб. х 26%) -- начислены страховые взносы во внебюджетные фонды;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

-- 247 руб. ((2300 руб. -- 400 руб.) х 13%) -- удержан налог на доходы физических лиц с заработной платы Яковлева;

Дебет 70 Кредит 50-1

-- 2053 руб. (2300 -- 247) -- выдана из кассы заработная плата Яковлеву.

Выходное пособие

В некоторых случаях увольняемым работникам следует выплатить выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка. Такое пособие выплачивают, если увольнение связано с тем, что:

· работник не соответствует занимаемой должности или выполняемой работе вследствие состояния здоровья;

· работник призван на военную службу или направлен на альтернативную гражданскую службу;

· на работе восстановлен сотрудник, ранее выполнявший эту работу;

· работник отказался от перевода в связи с перемещением работодателя в другую местность.

Работникам, которых увольняют в связи с сокращением численности штата, выплачивают:

· выходное пособие в размере среднего месячного заработка;

· среднюю заработную плату за период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия).

Пособие рассчитывают исходя из среднего заработка работника.

1.9 Порядок ведения кассовой книги и хранения денег

Все поступления и выдачи наличных денег в работе ИП. Новиковой Н. В , магазине «Степан Разин» , использующих наемный труд, учитываются в кассовой книге.

Индивидуальный предприниматель, использующий наемный труд, обязаны вести только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью.

Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера субъекта, использующим наемный труд.

Записи в кассовой книге ведутся в 2 экземплярах через копировальную бумагу шариковой ручкой или чернилами. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.

Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге запрещаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера субъекта хозяйствования или лица, его заменяющего, кассира и индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность с использованием наемного труда. Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег отдельно по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег по кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

У субъектов хозяйствования с согласия кассира кассовая книга может вестись автоматизированным способом при условии обеспечения полной сохранности кассовых документов и обеспечения защиты программных средств, выполняющих функции обработки кассовых документов, от несанкционированного доступа.

Контроль за правильным ведением кассовых операций возлагается на главного бухгалтера субъекта хозяйствования, само физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с применением наемного труда.

Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом, заменяющем его документе, считается недостачей и в соответствии с законодательством Республики Беларусь относится на виновных лиц, а если последние не установлены или судебные органы отказали во взыскании с них недостач, - списывается за счет прибыли или резервных фондов. В учреждениях, финансируемых из бюджета или собственником, - на уменьшение финансирования.

Под оприходованием денежной наличности в кассу понимаются документальное оформление приема денег по приходным кассовым ордерам, отрывным талонам (билетам), другим приходно-расходным документам, утвержденным уполномоченными государственными органами, через кассовый суммирующий аппарат, специальную компьютерную систему, зарегистрированные в инспекции Министертсва по налогам и сборам Республики Беларусь, в день совершения операции и одновременное (в этот же день) учинение кассиром по моменту получения наличных денег соответствующих записей в кассовую книгу субъекта хозяйствования либо занесение в книгу кассира-операциониста показаний суммирующих денежных счетчиков на конец рабочего дня (смены).

Неоприходование в кассу денежной наличности означает прием наличных денежных средств без применения приходного кассового ордера, отрывного талона (билета), других приходно-расходных документов, утвержденных уполномоченными государственными органами, либо без использования кассового аппарата, специальной компьютерной системы, зарегистрированных в инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, и без учинения соответствующей записи в кассовой книге.

Несвоевременное оприходование в кассу денежной наличности - это документальное оформление приема денег по приходным кассовым ордерам, отрывным талонам (билетам), другим приходно-расходным документам, утвержденным уполномоченными государственными органами, через кассовый суммирующий аппарат, специальную компьютерную систему, зарегистрированные в инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, в день совершения операции и учинение кассиром соответствующих записей в кассовую книгу субъекта хозяйствования либо занесение в книгу кассира-операциониста показаний суммирующих денежных счетчиков на конец рабочего дня (смены) не в день совершения операции по приему денежной наличности.

Излишки денежных средств, не подтвержденные приходными документами, подлежат оприходованию и зачислению на финансовые результаты, а в учреждениях, финансируемых из бюджета или собственником, - в зачет финансирования с последующим выяснением причин и виновных лиц.

Кассой называется специально оборудованное и изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег.

Руководители субъектов хозяйствования обязаны обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в учреждение банка. В тех случаях, когда по их вине не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при хранении и транспортировке, они несут ответственность в установленном законодательством порядке.

Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения операций - заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.

Все наличные деньги и ценные бумаги субъектов хозяйствования хранятся, как правило, в несгораемых металлических шкафах, а в отдельных случаях - в комбинированных и обычных металлических шкафах, которые по окончанию работы кассы закрываются ключом и опечатываются сургучной печатью кассира. Ключи от металлических сейфов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты.

Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках и др. хранятся у руководителей субъектов хозяйствования. Не реже одного раза в квартал проводится их проверка. При обнаружении утраты ключа руководитель субъекта хозяйствования сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к немедленной замене замка металлического шкафа.

Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному субъекту хозяйствования, запрещается.

Кассир в соответствии с законодательством несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей.

После издания приказа (решения, постановления) о назначении кассира на работу руководитель субъекта хозяйствования, физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с применением наемного труда, обязаны под роспись ознакомить его с Правилами ведения кассовых операций, после чего с кассиром заключается договор о его полной индивидуальной материальной ответственности.

Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам.

Субъекты хозяйствования, имеющие одного кассира, в случае необходимости временной его замены, исполнение обязанностей кассира возлагают на другого работника по письменному приказу руководителя субъекта хозяйствования (решению, постановлению). С этим работником на время исполнения обязанностей кассира заключается договор о полной материальной ответственности.

В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь и др.) находящиеся у него под отчетом ценности немедленно пересчитываются другим кассиром, которому они передаются, в присутствии руководителя и главного бухгалтера субъекта хозяйствования, индивидуального предпринимателя или в присутствии комиссии из лиц, назначенных руководителем субъекта хозяйствования, вышеуказанным физическим лицом. О результатах пересчета и передачи ценностей составляется акт за подписями указанных лиц.

Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины

В сроки, установленные руководителем субъекта хозяйствования, но не реже одного раза в квартал, производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Для производства ревизии кассы приказом руководителя субъекта хозяйствования назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишков ценностей в кассе в акте указываются сумма недостачи или излишка и обстоятельства их возникновения.

Вышестоящие организации (в случае их наличия) при производстве документальных ревизий всех подведомственных субъектов хозяйствования, в обязательном порядке производят ревизию кассы и проверяют соблюдение кассовой дисциплины. При этом особое внимание должно уделяться вопросу обеспечения сохранности денег и ценностей.

Ревизия касс субъектов хозяйствования негосударственных форм собственности, а также индивидуальных предпринимателей, использующих наемный труд, проводится не реже одного раза в квартал их ревизионными комиссиями или привлеченными аудиторами (аудиторскими организациями).

Банки и их филиалы осуществляют контрольные функции в отношении субъектов хозяйствования, открывших у них расчетные счета. Банки и их филиалы имеют право осуществлять контроль за соблюдением требований Правил ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями, открывшими у них текущие счета.

Периодичность проверок субъекта хозяйствования устанавливается банком самостоятельно в зависимости от выполнения субъектом хозяйствования требований Правил ведения кассовых операций и условий работы с денежной наличностью исходя из экономической целесообразности выбора субъекта контроля, но не реже одного раза в два года. При этом период, за который проверяется состояние кассовой дисциплины, должен быть не менее трех месяцев, а при установлении грубых нарушений - за более длительный срок. О серьезных, систематических нарушениях в ведении кассовых операций банки информируют Национальный банк Республики Беларусь, его Главные управления по областям и г.Минску - налоговые и соответствующие правоохранительные органы.

Национальный банк Республики Беларусь осуществляет контроль за проведением проверочной работы коммерческими банками по обслуживаемым субъектам хозяйствования.

Проверки соблюдения требований Правил ведения кассовых операций субъектами хозяйствования и индивидуальными предпринимателями осуществляют налоговые, финансовые и другие государственные контролирующие органы в соответствии с возложенными на них обязанностями и законодательством Республики Беларусь.

Ответственность за соблюдение требований Правил ведения кассовых операций возлагается на руководителей субъектов хозяйствования, главных бухгалтеров, руководителей финансовых служб и кассиров, самого индивидуального предпринимателя.

Руководители и главные бухгалтеры субъектов хозяйствования, индивидуальные предприниматели, использующие в своей деятельности наемный труд, за грубые нарушения Правил ведения кассовых операций привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Грубым нарушением Правил ведения кассовых операций являются систематические нарушения:

· порядка расчетов наличными денежными средствами между субъектами хозяйствования, физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица;

· порядка хранения свободных денежных средств и накопления в кассах наличных денег сверх установленных лимитов;

· порядка оприходования в кассу денежной наличности;

· нецелевое использование наличных денег, полученных из касс банков;

· порядка позаимствования наличных денег другим субъектам;

· порядка использования выручки на собственные нужды;

· порядка приема и выдачи наличных денег и оформления кассовых документов;

· порядка ведения кассовой книги и хранения денег.

Систематическими нарушениями признаются выявленные два и более раза нарушения одной из вышеперечисленных кассовых операций в ходе проверок, произведенных в течение календарного года, независимо от того, налагались ли ранее за такие нарушения взыскания.

1.10 Прием материальных ценностей

Оформление приемки на склад материалов, поступающих со стороны, производится посредством составления зав. складом, кладовщиком приемного акта - однострочного на каждый номенклатурный номер материала или же многострочного - на поступившую от одного и того же поставщика партию разных материалов.

Приемные акты составляются в течение 72 часов с момента поступления ценностей (в случаях больших партий) и немедленно при малых партиях, на фактическое наличие принимаемых складом материальных ценностей. Нумеруются приемные акты порядковыми номерами.

Приемные акты, как правило, выписываются непосредственно зав. складом или кладовщиком без соответствующих представителей приемных комиссий только в том случае, если не требуется техническая экспертиза материалов и количество их соответствует показателям в документах, по которым производится приемка.

Выписывается приемный акт (однострочный или многострочный) в 2-х экземплярах, из которых:

а) первый экземпляр предназначается для сортовой картотеки склада и служит для аналитического учета движения материала;

б) второй - для материальной бухгалтерии отдела снабжения завода и используется для отражения операций по заготовлению материалов.

При установлении расхождений фактического наличия с документами поставщика, обнаружении недоброкачественных, некомплектных, неассортиментных, немаркированных или неправильно маркированных материалов и товаров зав. складом или кладовщик составляет на фактически принятое количество материалов приемный акт в 4-х экземплярах, в котором фиксируется несоответствие материалов условиям поставщика.

Составленные приемные акты подписываются зав. складом или кладовщиком, принявшим материал на ответственное хранение, представителем ОТК, приемной комиссией и сдатчиком материала, если таковой участвует при приемке, а при наличии недостачи также представителем незаинтересованной организации.

Выписанные экземпляры приемных актов распределяются следующим образом:

а) первый - группе претензий конторы или отдела для предъявления претензий;

б) второй - ОТК склада для оперативного учета и контроля;

в) третий - в сортовую картотеку склада для аналитического учета движения материалов;

г) четвертый - материальной бухгалтерии отдела снабжения завода для отражения операций по заготовлению материалов.

Если при приемке материалов установлена только количественная разница, то приемный акт выписывается в 3-х экземплярах: первый -для предъявления претензий поставщику или иной виновной стороне, второй - для склада и третий экземпляр - бухгалтерии для учета операций по заготовлению.

Прием складом материалов, поступающих в порядке внутреннего перемещения, от другого склада внутри одного и того же цеха или отдела, оформляется накладной переброски, которая выписывается складом - отправителем.

Накладная переброски на внутреннее перемещение материала выписывается в 2-х экземплярах: однострочная - на каждый номенклатурный номер материала, или же многострочная - на партию разных материалов, отправляемых одновременно.

1.11 Бухгалтерская отчётность

Бухгалтерская отчетность магазина « Степан Разин» состоит из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, приложений к ним и пояснительной записки.

В состав промежуточной бухгалтерской отчетности включаются:

· Бухгалтерский баланс (форма № 1);

· Отчет о прибылях и убытках (форма № 2).

При составлении годовой отчетности в состав отчетности, кроме названных форм, также включаются:

· Отчет об изменениях капитала (форма № 3);

· Отчет о движении денежных средств (форма № 4);

· Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) (Приложение 15);

· Пояснительная записка и аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.

Баланс - основной документ, отражающий финансово-экономические характеристики ООО НПК «Алмаз». Имеет два основных раздела - актив, пассив. В активе отражаются средства ООО НПК «Алмаз» по составу и функциональной роли, в пассиве - по источникам формирования этих средств.

Средства, сгруппированные по их составу, размещению, составляют актив баланса. Источники этих средств образуют пассив баланса. Средства и их источники показываются в денежном выражении.

Записи по счету 80 «Уставный капитал» производятся при формировании уставного капитала, а также в случаях увеличения и уменьшения его размера, но лишь после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации.

После государственной регистрации организации ее уставный капитал в сумме вкладов учредителей, предусмотренных учредительными документами, отражается по кредиту счета 80 «Уставный капитал» в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями». Фактическое поступление вкладов учредителей проводится по кредиту счета 75 в корреспонденции со счетами учета денежных средств и других ценностей.

Бухгалтерский учет уставного капитала на счете 80 «Уставный капитал» ведется организациями на следующих субсчетах:

· 80-1 «Объявленный капитал»;

· 80-2 «Подписной капитал»;

· 80-3 «Оплаченный капитал»;

· 80-4 «Изъятый капитал».

Средства, учитываемые на данных субсчетах, отражают структуру уставного капитала, его деление на зарегистрированный, размещенный и внесенный капитал.

Организации ведут бухгалтерский учет операций по счету 80 «Уставный капитал» в следующем порядке.

1. Регистрация уставного капитала или перерегистрация его размеров в сторону увеличения:

Д-т 75, К-т 80-1.

2. Отражение подписки на вклад:

Д-т 80-1, К-т 80-2.

3. Получение денежных средств, материального и нематериального имущества в погашение обязательств по взносу во вклад:

Д-т 50, 51, 52, 08 и др., К-т 75.

Если взнос превышает размер зарегистрированного вклада на сумму превышения поступлений денежных средств либо стоимости имущества делается запись:

Д-т 50, 51, 08 и др., К-т 83.

4. Одновременно с отражением взноса производится перераспределение средств в капитале:

Д-т 80-2, К-т 80-3.

5. Отражение увеличения размеров уставного капитала, произошедшего в результате:

привлечения средств участников:

· Д-т 75, К-т 80-1 (по поступлении средств от участников также делаются записи по движению капитала: Д-т 80-1, К-т 80-2; Д-т 80-2, К-т 80-3);

· направления доходов (или дивидендов) на увеличение уставного капитала:

Д-т 75 К-т 80-1 - по доходам или дивидендам юридических лиц; также делаются следующие записи:

а) по движению капитала: Д-т 80-1, К-т 80-2; Д-т 80-2, К-т 80-3;

б) по использованию прибыли: Д-т 84, К-т 75.

· направления средств резервного капитала:

Д-т 82, К-т 75;

· направления неиспользованных средств фондов, образованных из средств чистой прибыли:

Д-т 84, К-т 75.

Резервный капитал «Алмаз» составляет 80 000 рублей образованный в соответствии с учредительными документами. Резервный капитал является составляющей частью собственного капитала организации.

Средства резервного капитала организации других организационно - правовых форм направляют на покрытие расходов, предусмотренных учредительными и иными аналогичными документами организации, в частности:

· на покрытие убытков от хозяйственной деятельности;

· на выплату дивидендов по привилегированным акциям, а также доходов по облигациям в случае отсутствия чистой прибыли;

· на увеличение размера уставного капитала.

Бухгалтерский учет резервного капитала ведется на счете 82 «Резервный капитал».

Акционерные общества ведут бухгалтерский учет резервного капитала в следующем порядке:

Д-т 84 К-т 82 - образован резервный капитал за счет прибыли в соответствии с решением общего собрания учредителей;

Д-т 82 К-т 84 - использование резервного капитала на покрытие убытков;

Д-т 82 К-т 66, 67 - использование капитала на покрытие убытков от погашения облигаций акционерного общества;

Д-т 82 К-т 84 - направлен резервный капитал на образование спецфондов;

Д-т 82 К-т 75 - направлен резервный капитал на увеличение уставного капитала;

Также в организации образован добавочный капитал, его размер по состоянию на 2009 год равен 947 000 рублей.

Добавочный капитал организации образуется за счет прироста стоимости внеоборотных активов:

· при переоценке основных фондов в сторону увеличения;

· при поступлении различных активов от юридических и физических лиц (не подлежащих возврату).

При этом делаются следующие проводки:

Д-т 01, 07, 08 К-т 83 - отражена дооценка внеоборотных активов (с одновременным уменьшением суммы прироста на сумму увеличения амортизации основных средств. Делается запись: Д-т 83, К-т 02);

Д-т 08, 51 и др. К-т 83 - отражены вклады в имущество организации, полученные от участников.

Д-т 83 К-т 01 и др. - отражена уценка основных средств, если ранее по данным объектам на этом счете была отражена их дооценка;

Д-т 83 К-т 84 - отражено использование суммы дооценки основных средств при их продаже и прочем выбытии.

Порядок использования добавочного капитала определяют собственники - учредители организации. По рассмотрении результатов прошедшего года участниками может быть принято решение о распределении средств добавочного капитала на прирост уставного капитала либо направлении их на другие нужды.

Бухгалтерский учет добавочного капитала ведется, как правило, до принятия решения собственником о его распределении на счете 83 «Добавочный капитал». Для учета элементов, составляющих данный капитал (дооценки внеоборотных активов; эмиссионного дохода и др.), к счету 83 открываются соответствующие субсчета.

1.12 Порядок выдачи заработной платы работникам

Учет труда и заработной платы обеспечивает оперативный контроль за количеством и качеством труда. Поэтому в магазине «Степан Разин» самостоятельно разрабатывает и утверждает формы и системы оплаты труда - тарифные ставки и оклады (включая премии, стимулирующие и компенсирующие выплаты). Учет и начисление заработной платы и отпускных ведется в программе 1С: Зарплата и Кадры 7.7. Штат компании составлял 12 сотрудников.

Учет расчетов по оплате труда с каждым работником ведется на аналитических счетах, открываемых на каждого работника.

Главным законодательным документом, имеющим в своем составе статьи регулирующие трудовые отношения, является Конституция Российской Федерации. Трудовой Кодекс Российской Федерации является основным сборником законодательных актов и регулирует трудовые отношения всех работников.

Учет личного состава, начисление и выплата заработной платы осуществляется при помощи унифицированных форм первичных документов, утвержденных Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 №1.

По данным первичных документов ведется оперативный учет движения численности, изменений, происходящих в составе рабочих и служащих, составляется отчетность, используемая для управления и контроля за соблюдением штатной и финансовой дисциплины.

Для оформления и учета, принимаемых на работу по трудовому договору (контракту) работников издается Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу (унифицированная форма № Т-1) (Приложение 7). При этом каждый работник подписывает соглашение о неразглашении коммерческой тайны. (Приложение 8)

Учет фактически отработанного времени ведется по каждому сотруднику. Для этого используйте типовая форма - табель учета рабочего времени (форма № Т 13). (Приложение 9)

Приказ о предоставлении отпуска работнику применяются для оформления и учета отпусков, предоставляемых работнику в соответствии с законодательством, коллективным договором, нормативными актами организации, трудовым договором. При этом так же оформляется Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику (Унифицированная форма № Т-60) (Приложение 10).

Для того чтобы списать расходы по отпускным равномерно в течение года, организация создает резерв на оплату отпусков в бухгалтерском и налоговом учете.

Создав резерв в бухучете, списываются затраты по отпускным за счет созданного резерва. В течение календарного года в составе затрат учитываются ежемесячные отчисления в резерв на оплату отпусков. Порядок формирования резерва на оплату отпусков в бухучете в законодательстве не установлен, поэтому это определяется в учетной политике организации.

В этом случае в учете организации не будут возникать постоянные и временные разницы.

В бухучете резерв на оплату отпусков учтите на счете 96 «Резервы предстоящих расходов». Учет по этому счету нужно вести по видам резервов, поэтому к счету 96 откройте субсчет «Резерв на оплату отпусков».

Резервирование сумм отразите по кредиту счета 96 в корреспонденции с тем счетом, на котором отражена зарплата, с которой были рассчитаны отчисления в резерв:

Д-т 20 (23, 25, 26, 29, 44...) К-т 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков» - произведены отчисления в резерв на предстоящую оплату отпусков.

ИП. Новикова Н. В. ,магазин «Степан Разин» в учетной политике для целей бухучета и налогообложения на 2008 год закрепило:

· создание резерва на оплату отпусков;

· расчет ежемесячных отчислений в резерв с учетом пенсионных взносов в составе ЕСН;

· ежемесячный процент отчислений в резерв в размере 8 процента;

Приказ о прекращении действия трудового договора с работником применяются для оформления и учета увольнения работника. При этом оформляется:

· Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) - Унифицированная форма № Т-8 (Приложение 11);

· Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) - Унифицированная форма № Т-61.

Операции по начислению оплаты труда оформляют следующими проводками:

Д-т 20, 23, 25, 26, 44, 29 К-т 70

Расчеты по зарплате с рабочими и служащими осуществляются бухгалтерией. Начисление сумм премий, материальной помощи, пособий, оплаты труда по работам, производимым за счет средств целевого финансирования, производятся на основании приказов. Пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам начисляются на основании листков нетрудоспособности.

При удержаниях из заработной платы производятся следующие проводки:

Д-т 70 К-т 68 - вычтен НДФЛ 13% из заработной платы работника;

Д-т 70 К-т 71 - удержаны невозвращенные подотчетные суммы;

Д-т 70 К-т 73-2 - за причиненный материальный ущерб;

Обязательными удержаниями являются: НДФЛ, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.

По исполнительным документам, поступившим в организацию, производятся удержания:

· удержание по исполнительным документам по прочим причинам. Размер удержаний устанавливается судом.

· алименты на родителей. Размер удержания устанавливается судом;

· алименты на содержание детей. Удерживаются в следующих размерах от заработка, после удержания НДФЛ: на 1 ребенка - 25%; на 2 детей - 33%; на 3-х и более детей - 50%;

Все пособия начисляются по фактическому заработку работника. Размеры пособия зависят от среднего заработка за два предшествующих болезни месяца работы, количества дней болезни, непрерывного стажа работы. При непрерывном стаже работы до 5 лет установлен размер пособий - 60% заработка, до 8 лет - 80%, больше 8 лет - 100% заработка. В размере 100% независимо от непрерывного стажа работы выплачиваются пособия по временной нетрудоспособности при наличии трех и более детей в возрасте до 18 лет, при трудовом увечье, также оплачиваются пособия по беременности и родам.



Заключение

Денежные средства предприятия представляют собой общую сумму денежных средств, которыми располагает предприятие на отчетную дату. Результаты пройденной практики в ИП. Новикова Н. В , магазин «Степан Разин» позволяют сделать выводы о том, что на данном предприятии денежные средства находятся в кассе в виде наличных денег, на счетах в банках. Ведется точный и своевременный учет денежных средств и операций по их достижению. Осуществляется контроль за наличием денежных средств и за соблюдением норм и форм расчетов с партнерами. Мероприятия, которые будут способствовать повышению эффективности процесса учета денежных средств ИП. Новикова Н. В , магазин «Степан Разин» должны быть направлены на усовершенствование организации работы бухгалтерии, а именно:

- четкое распределение обязанностей для каждого бухгалтера;

- увеличение числа штатных сотрудников бухгалтерии, что позволит сделать систему более динамичной и повысить оперативность отражения в учете требований быстро меняющейся рыночной ситуации;

-ввести более усовершенствованные программы бухгалтерского учета, а также установить такие программы как «Гарант» или «Консультант Плюс», для того, чтобы быть всегда в курсе последних изменений в законодательстве.

Внедрение предложенных рекомендаций по усовершенствованию учета на ИП. Новиковой Н. В., магазин «Степан Разин» позволит не только устранить недостатки в системе бухгалтерского учета денежных операций данного предприятия, но и сформировать новые подходы в решении актуальных вопросов учета денежных средств. Повысить гибкость, оперативность, аналитичность системы, снизить ее трудоемкость, повысить качество учета.

В ходе практики нарушений выявлено не было.

Во время прохождения производственной бухгалтерской практики мне удалось углубить и закрепить теоретические знания в области бухгалтерского учета, а также освоить компьютерные программы, позволяющие автоматизировать учетный процесс. Работа проходила в соответствии с календарно-тематическим планом. Все темы и задачи, установленные тематическим планом, рассмотрены и отработаны.



Список использованной литературы

Основная

1) Федеральный закон от 06.12.2011 № 402 -ФЗ « О бухгалтерском учёте» утвержденный МИНФИН РФ.

2) Все положения по бухгалтерскому учету / [науч. ред. Антонова]. - М.: Вершина, 2008. - 272с.

3) План счетов бухгалтерского учета (в ред. от 18.09.2006 №115Н) - М.: ООО ИИА «Налог Инфо», ООО «Статус-Кво 97», 2008. - 136с.

4) Волков Н. Г.. Практическое пособие по бухгалтерскому учету: Учебн. пособие - М.: ИНФРА-М, 2006. - 592 с.

Дополнительная

1) Оценка финансового состояния предприятия: методики и приемы / Прусакова М.Ю. - М.: Вершина, 2008. - 80с.

2) Учетная политика для целей бухгалтерского учета и налогообложения на 2009 год / Анищенко А.В. - М.: Вершина, 2009. - 280с.

Ресурсы интернета:

http://www.rosdiplom.ru/rd/portfolio/otcheti/.

Размещено на Allbest.ru

...