Подготовка и составление годовой отчетности на примере ООО "Втормет"
Организационно-экономическая характеристика предприятия. Основные показатели бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия ООО "Втормет". Рекомендации по совершенствованию составления бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия ООО "Втормет".
Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
Вид | курсовая работа |
Язык | русский |
Дата добавления | 19.02.2014 |
Размер файла | 46,3 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Содержание
Введение
Глава I. Теоретические основы составления и предоставления бухгалтерской отчетности
1.1 Законодательные и нормативные акты, регулирующие порядок составления и предоставления бухгалтерской отчетности
1.2 Теоретические аспекты, отражающие учетную информацию в бухгалтерской отчетности
Глава II. Подготовка и составление годовой отчетности на примере ООО «Втормет»
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия
2.2 Основные показатели бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия ООО «Втормет»
2.3 Порядок представления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия
Глава III. Рекомендации по совершенствованию составления бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия ООО «Втормет»
Заключение
Список литературы
бухгалтерская финансовая отчетность
Введение
Основным источником информации о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменений в ее финансовом положении является бухгалтерская (финансовая) отчетность. Бухгалтерская отчетность это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам на определенную отчетную дату.
Актуальность выбранной темы обусловлена тем, что данные бухгалтерской отчетности, как для внутренних, так и для внешних пользователей очень важны, поскольку тщательное изучение бухгалтерской отчетности позволяет вскрыть причины достигнутых успехов либо недостатков в работе, наметить пути совершенствования деятельности организации. Бухгалтерская отчетность служит также инструментом планирования и контроля достижений экономических целей предпринимательства - получения прибыли и сохранения источника дохода.
Цель данной курсовой работы - изучение исходных данных и подготовка к составлению годовой отчетности.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
1) изучить теоретические аспекты составления бухгалтерской финансовой отчетности;
2) рассмотреть исходные данные и подготовку к составлению годовой отчетности на предприятии ООО «Втормет»;
4) дать рекомендации по совершенствованию составления бухгалтерской (финансовой) отчетности на предприятии ООО «Втормет».
Предметом исследования являются показатели бухгалтерской отчетности ООО «Втормет».
Объект исследования - Общество с ограниченной ответственностью «Втормет».
При написании курсовой работы были использованы нормативные и законодательные акты, учебные пособия, источники периодической печати, а также данные синтетического и аналитического учета предприятия, бухгалтерская финансовая отчетность за 2010-2011 годы.
Данная курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений.
Глава I. Теоретические основы составления и предоставления бухгалтерской отчетности
1.1 Законодательные и нормативные акты, регулирующие порядок составления и предоставления бухгалтерской отчетности
Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (Закон «О бухгалтерском учете», Положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (План счетов, методические указания, комментарии). В зависимости от назначения и статуса, нормативные документы подразделяются на:
1-й уровень: законодательные акты, указы Президента РФ и постановления Правительства, регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение бухгалтерского учета в организации;
2-й уровень; стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности;
3-й уровень: методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств;
4-й уровень: рабочие документы по бухгалтерскому учету самого предприятия.
Основные нормативные документы, регулирующие порядок составления и предоставления бухгалтерской отчетности представляют собой следующие:
Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» от 06. 12. 2011г. №402-ФЗ.
Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть I и II. - М. : - Проспект, 1998 г.
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29. 07. 1998 г. №34н (в ред. приказа Минфина РФ от 24. 03. 2000 г. № 31н).
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31. 10. 2006 г. № 94н.
Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008. Утверждено приказом Минфина РФ от 06. 10. 2008 г. № 106Н с изменениями от 11. 03. 2009г №22Н, от 25. 10. 2010г. №132Н, от 08. 11. 2010г. №144Н
Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 0 6. 07. 1999г. № 43Н, с изменениями от 18. 09. 2006г №115Н, от 08. 11. 2010г №142Н.
Положение по бухгалтерскому учету «О формах бухгалтерской отчетности организации» Приказ Минфина РФ от 22. 07. 2003 г. № 76н.
Методические рекомендации по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждено приказом Минфина РФ от 13. 06. 1995 г. № 49 (Редакция от 08. 11. 2010г.)
Порядок публикации годовой бухгалтерской отчетности открытыми акционерными обществами. Утвержден приказом Минфина РФ от 28. 11. 1996 г. № 101.
Инструкция по заполнению унифицированных федерального государственного статистического наблюдения № П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг», № П -2 «Сведения об инвестициях», № П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации», № П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников». Утверждена Госкомстатом России от 08. 12. 1998 г. № 122 (в ред. От 29. 08. 2012г.)
Методические рекомендации по составлению и предоставлению сводной бухгалтерской отчетности. Утверждены приказом Минфина РФ от 30. 12. 1996 г. №112 (24. 12. 2010г. с изменениями от14. 09. 2012г.)
Порядок составления и предоставления сводной годовой бухгалтерской отчетности. Приказ Минфина РФ от 215. 01. 1997 г.
Постановление Правительства Российской Федерации. От 15. 01. 2001 г. № 725 «Об утверждении порядка отчетности руководителей федеральных государственных унитарных предприятий и представителей Российской Федерации в органах управления открытых акционерных обществ».
Положение по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам». ПБУ 12/2010. Утверждено приказом Минфина РФ от 08. 11. 2010 г. № 143Н.
Положение по бухгалтерскому учету «Информация по аффилированным лицам». ПБУ 11/2008. Утверждено приказом Минфина РФ от 29. 04. 2008 г. № 48Н
Приказ Минфина России от 22. 07. 2003 г. № 67н. (редакция 08. 11. 2010г). Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации.
Участие негосударственных профессиональных организаций расширяет непосредственные функции гражданского общества при регулировании бухгалтерского учета, что никогда ранее не предусматривалось в нашем законодательстве.
В законодательстве, в частности, необходимо предусмотреть:
нормы, разграничивающие вопросы бухгалтерского учета, относящиеся к ведению государственных органов и негосударственных профессиональных организаций;
нормы, определяющие регулирование бюджетного учета, которому следует уделить большее внимание, чем в действующем законе. Это необходимо в связи с новым подходом к бюджетному учету, переводом его на Международные стандарты финансовой отчетности общественного сектора (МСФООС) ;
порядок участия негосударственных профессиональных организаций в регулировании бухгалтерского учета.
В результате можно сделать вывод, что многие выдающиеся экономисты уделяют свое внимание необходимости перехода российского бухгалтерского учета и отчетности на новый этап развития, поскольку в настоящее время эта проблема является действительно актуальной и значимой.
1.2 Теоретические аспекты, отражающие учетную информацию в бухгалтерской отчетности
Бухгалтерский учет - основное звено формирования экономической политики, инструмент бизнеса, один из главных механизмов управления процессами производства и продажей продукции - способствует совершенствовании организации производства, оперативного и долгосрочного планирования, прогнозирования и анализа хозяйственной деятельности. Составление бухгалтерской отчетности является завершающей стадией учетного процесса. Годовая бухгалтерская отчетность в соответствии с Приказом Минфина РФ от 22. 07. 2003 г. №67н включает:
- бухгалтерский баланс (форма № 1) ;
- отчет о прибылях и убытках (форма № 2) ;
- отчет об изменениях капитала (форма № 3) ;
- отчет о движении денежных средств (форма № 4) ;
- приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5) ;
- отчет о целевом использовании полученных средств (форма № 6) ;
- пояснительную записку;
- специализированные формы и формы, устанавливаемые министерствами и ведомствами РФ, для организаций системы по согласованию соответственно с министерствами финансов РФ и республик;
- аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.
Все эти формы утверждаются Министерством Финансов Российской Федерации. Другие органы, уполномоченные на регулирование бухгалтерского учета, могут в пределах своей компетенции разрабатывать формы бухгалтерской отчетности и инструкции о прядке их заполнения, не противоречащие нормативным правовым актам Минфина РФ.
Основанием для составления отчетности служат записи учетных регистров, которые являются отражением документального оформления хозяйственных процессов. Перед составлением отчетов и балансов тщательно проверяется полнота отражения в учетных регистрах всех документов, относящихся к отчетному периоду. Уточнения и дополнения учетных показателей, приведение их в соответствие с фактическим состоянием хозяйственных средств осуществляется посредством инвентаризации имущества и финансовых обязательств.
Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету. При формировании бухгалтерской отчетности организацией должна быть обеспечена нейтральность информации, содержащейся в ней, то есть исключено одностороннее удовлетворение интересов одной из групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими.
Минфином РФ утвержден Порядок публикации годовой бухгалтерской отчетности открытыми акционерными обществами, в соответствии с которым публикацией бухгалтерской отчетности признается обществом бухгалтерской отчетности в средствах массовой информации для всеобщего сведения.
Бухгалтерская отчетность общества считается опубликованной в средствах массовой информации, доступных для всех акционеров данного общества, если публикация фактически состоялась хотя бы в одном периодическом издании, которое может быть определено уставом или решением собрания общества. При этом допускается, что публикации в обязательном порядке подлежат бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.
Годовая бухгалтерская отчетность организации является открытой для заинтересованных пользователей, которые могут ознакомиться с ней в органах государственной статистики по месту регистрации организации. Организация должна обеспечить возможность для заинтересованных пользователей ознакомиться с бухгалтерской отчетностью.
Внешние пользователи бухгалтерской информации получают возможность по данным отчетности:
принять решение о целесообразности и условиях ведения дел с тем или иным партнером,
избежать выдачи кредитов ненадежным клиентам,
оценить целесообразность приобретения активов той или оной организации,
правильно построить отношения с заказчиками, оценить финансовое положение потенциальных партнеров,
учесть возможные риски при осуществлении инвестиций и так далее.
Внутренние пользователи используют данные бухгалтерской отчетности для целей управления, в том числе для принятия управленческих решений.
По видам отчетность подразделяется на бухгалтерскую, статистическую и оперативную. Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности. Составляют ее по данным бухгалтерского учета. Статистическая отчетность составляется по данным статистического и оперативного учета и отражает сведения по отдельным показателям хозяйственной деятельности организации, как в натуральном, так и стоимостном выражении. Оперативная отчетность составляется на основе данных оперативного учета и содержит сведения по основным показателям за короткие промежутки времени - сутки, пятидневку, декаду, половину месяца. Эти данные используются для оперативного контроля и управления процессами снабжения, производства и реализации продукции. По периодичности составления различают внутригодовую и годовую отчетность. Внутригодовая отчетность включает в отчеты задень, пятидневку, декаду, половину месяца, месяц, квартал и полугодие.
Годовая отчетность - это отчеты за год. По степени обобщения отчетных данных различают отчеты первичные, составляемые организациями, и сводные, которые составляют вышестоящие и материнские организации на основе первичных отчетов.
Бухгалтерская отчетность стала публичной, доступной для любых сторонних пользователей. Многие организации обязаны предоставлять в составе годовой бухгалтерской отчетности аудиторское заключение, подтверждающее достоверность отчетных данных.
Концепция развития бухгалтерского учета и отчетности на среднесрочную перспективу, одобренная Приказом Минфина РФ от 01. 07. 04 г. № 180, предусматривает переход на международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) консолидированной финансовой отчетности общественно значимых субъектов. Эта тенденция, на первый взгляд, может показаться противоречивой, поскольку, с одной стороны, согласно принятой методологии бухгалтерская отчетность является элементом метода бухгалтерского учета наряду с документированием, системой счетов и двойной записью, инвентаризацией, оценкой, калькуляцией и бухгалтерским балансом как способом группировки и общения информации об имуществе и обязательствах организации. С другой стороны, бухгалтерский баланс является не только методом учета, но и основной формой финансовой отчетности.
Глава II. подготовка и составление годовой отчетности на примере ООО «Втормет»
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия
Общество с ограниченной ответственностью «ВТОРМЕТ» является юридическим лицом по законодательству Российской Федерации и действует на основании Гражданского кодекса Российской Федерации и Устава предприятия.
Общество вправе создавать филиалы и открывать представительства на территории Российской Федерации в соответствии с действующим законодательством.
Полное название компании: Общество с ограниченной ответственностью «ВТОРМЕТ».
Сокращенное наименование компании: ООО «ВТОРМЕТ».
Основное преимущество работы ООО «ВТОРМЕТ»: широкий ассортимент товаров, низкие цены по сравнению с ценами аналогичных предприятий.
Общество является коммерческой организацией, цель которой состоит в получении прибыли.
Основными направлениями деятельности Общества являются:
производство общестроительных услуг;
строительство зданий и сооружений I-го и II-го уровней ответственности;
оптовая торговля товарами промышленной группы (замочно-скобяные изделия, бытовые насосы, ручной инструмент и т. п.) ;
производство изделий из ПВХ;
производство изделий из металла;
розничная торговля;
транспортные услуги физическим и юридическим лицам;
коммерческое посредничество;
Уставный капитал Общества составляет 413 000 (четыреста тринадцать тысяч) рублей.
Организационная структура ООО «ВТОРМЕТ» обуславливается линейностью структуры, это означает, что в еще преобладают и линейные связи, несмотря на незначительное преобладание в структуре функциональных связей.
Необходимость создания многозвенной системы управления часто обусловлена диверсификацией производства. Выпуск широкого ассортимента товаров, технологически не связанных между собой, нередко требует образования органов управления производством и сбытом по каждому виду продукции. Организационная структура управления внутри ООО «ВТОРМЕТ» строится по принципу подчинения нижестоящего органа вышестоящему. Например, руководители комплекса подчиняются по данным структуры управления заместителю генерального директора по производству.
Первому (линейному) руководителю в разработке конкретных вопросов и подготовке соответствующих решений, программ, планов помогает специальный аппарат управления, состоящий из функциональных подразделений (управлений, отделов, групп, бюро), именуемых службами. Такие подразделения проводят свои решения либо через высшего руководителя, либо (в пределах специальных полномочий) прямо доводят их до специализированных служб или отдельных исполнителей на нижестоящем уровне Функциональные подразделения, как правило, не имеют права самостоятельно отдавать распоряжения производственным подразделениям.
В экономическом анализе особое внимание уделяется изучению состояния, динамики и структуры основных средств, так как они занимают большой удельный вес в общей сумме основного капитала предприятия. От их количества, стоимости, технического уровня, эффективности использования во многом зависят конечные результаты деятельности предприятия: выпуск продукции, её себестоимость, прибыль, рентабельность, устойчивость финансового состояния.
2.2 Основные показатели бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия ООО «Втормет»
Показатели бухгалтерской отчетности прямо и косвенно формируются из счетов Главной книги или выводятся из учетных данных, получают в результате специальных расчетов. Отсюда вытекает органическая связь между бухгалтерским учетом и бухгалтерской отчетностью, которая состоит в том, что сводные учетные данные переходят в соответствующие формы отчетности в виде синтезированных итоговых показателей.
Одним из признаков юридического лица согласно статьи 48 ГК РФ является наличие у него самостоятельного бухгалтерского баланса, свидетельствующего об имущественной обособленности хозяйствующего субъекта. По бухгалтерскому балансу определяют финансовый результат работы организации в виде наращения собственно капитала за отчетный период, на основе которого судят о способности руководителей сохранять и приумножать вверенные им материальные и денежные ресурсы.
Особенность бухгалтерского баланса состоит в том, что в нем сопоставляются имущество, права и обязательства (долги). При этом имущество может оказаться равным долгам, быть больше или меньше долгов. Если имущество равно долгам, то права и обязательства взаимно погашаются. Если оно больше долгов, имеется превышение имущества над обязательствами. Если имущество меньше долгов, возникает дефицит. В теории бухгалтерского учета имущества стали называть активом, долги (обязательства) - пассивом. Основой для составления бухгалтерского баланса являются учетные записи, подтвержденные оправдательными документами.
Чтобы определить финансовый результат ООО «Втормет», за отчетный 2011 год, проанализируем основные показатели деятельности исследуемого предприятия (таблица 1).
Таблица 1
Показатели бухгалтерского баланса ООО «Втормет», тыс. руб.
Наименование показателя |
На начало отчетного периода |
На конец отчетного периода |
Отклонение (+, -) |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Актив |
||||
I. Внеоборотные активы, всего |
15585 |
16918 |
+1333 |
|
Основные средства |
15559 |
161138 |
+579 |
|
Незавершенное строительство |
- |
747 |
+747 |
|
Долгосрочные финансовые вложения |
26 |
33 |
+7 |
|
II. Оборотные активы, всего |
45391 |
41513 |
-3878 |
|
Запасы: |
21837 |
14782 |
-7055 |
|
в том числе: |
||||
Сырье, материалы |
377 |
594 |
+217 |
|
Затраты в незавершенном производстве |
107 |
149 |
+42 |
|
Готовая продукция и товары для перепродажи |
21283 |
13957 |
-7326 |
|
Расходы будущих периодов |
70 |
82 |
+12 |
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
463 |
1253 |
+790 |
|
Дебиторская задолженность (долгосрочная) |
- |
447 |
+447 |
|
в том числе: |
||||
Покупатели и заказчики |
- |
147 |
+147 |
|
Дебиторская задолженность (краткосрочная) |
22919 |
24797 |
+1878 |
|
в том числе: |
8600 |
|||
Покупатели и заказчики |
14319 |
22385 |
+8066 |
|
Краткосрочные финансовые вложения |
60 |
- |
- |
|
Денежные средства |
112 |
234 |
+122 |
|
Баланс |
60976 |
58431 |
-2545 |
|
Пассив |
||||
III Капитал и резервы, всего |
35256 |
39373 |
+4117 |
|
Уставный капитал |
413 |
413 |
- |
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
-18 |
-1286 |
+1286 |
|
Добавочный капитал |
5365 |
5365 |
- |
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
29434 |
34819 |
+5385 |
|
V Краткосрочные обязательства, всего |
25720 |
19058 |
||
Займы и кредиты |
+3851 |
|||
Кредиторская задолженность |
3851 |
-10510 |
||
в том числе: |
25679 |
15187 |
-6662 |
|
Поставщики и подрядчики |
3390 |
8269 |
+4879 |
|
Перед персоналом организации |
331 |
1142 |
+811 |
|
Перед государственными и внебюджетными фондами |
104 |
339 |
+235 |
|
Задолженность по налогам и сборам |
1048 |
405 |
-643 |
|
Прочие кредиторы |
20842 |
5032 |
- 15792 |
|
Задолженность участникам по выплате доходов |
23 |
20 |
-3 |
|
Баланс |
60976 |
58431 |
-2545 |
Данные таблицы 1 показывают, что в целом активы предприятия на конец отчетного периода сократились на 2045 тыс. руб. Главным образом это произошло за счет снижения величины оборотных активов на 3778 тыс. руб. На конец отчетного периода наблюдается снижение величины товарных запасов на 7326 тыс. руб. Эта тенденция в целом для предприятия положительна, поскольку товары для перепродажи не залеживаются на складах, а конкурентоспособны и пользуются спросом.
Также наблюдается значительное увеличение внеоборотных активов на 1333 тыс. руб. Можно сказать, что в первую очередь на это повлияло увеличение основных средств на 579 тыс. руб., появления незавершенного строительства в размере 747 тыс. руб. Капитал и резервы предприятия возросли на 4117 тыс. руб., что непосредственно связано с увеличением нераспределенной прибыли на 5385 тыс. руб. Краткосрочные обязательства сократились на 6662 тыс. руб. Наибольшую роль при этом сыграло снижение кредиторской задолженности по налогам и сборам на 643 тыс. руб., перед прочими кредиторами - на 15792 тыс. руб.
В целом предприятие ООО «Втормет» функционирует успешно. Экономическая прибыль составила 34819 тыс. руб.
Второй составляющей бухгалтерской отчетности ООО «Втормет» является отчет о прибылях и убытках, который в соответствии с полной задачей ООО «Втормет» дает полную и достоверную информацию о деятельности организации. Финансовый результат в отчете о прибылях и убытках определяется как разница в между сальдо до ходов и расходов отчетного периода нарастающим итогом с начала года до отчетной даты, для чего используется я счет Прибылей и убытков. Следовательно, отчет о прибылях и убытках является, по существу, отчетом за определенный период (месяц, квартал, год). Финансовый результат, исчисленный по данным баланса (экономическая прибыль), по сути, должен совпадать с итогом отчета о прибылях и убытках (бухгалтерской прибылью), поскольку доходы и расходы являются относящимися к отчетному периоду выплатами и поступившими платежами, с которыми связано изменение соответствующих активов или пассивов. Также отчет о прибылях и убытках не только отражает прибыль или убыток как абсолютные величины, но и содержит информацию о доходности, которая позволяет анализировать составляющие финансового результата. Чтобы получить полную достоверную информацию о доходности данного предприятия, проанализируем показатели формы №2 (таблица 2).
Анализируя данные таблицы 2 видно, что в отчетном периоде чистая прибыль составляет 53, 85 тыс. руб., что на 2930 тыс. руб. меньше, чем в предыдущем году. Непосредственное влияние на это оказало значительное увеличение себестоимости проданных товаров (на 93322 тыс. руб.) и коммерческих расходов (на 9865 тыс. руб.). Также сократились внереализационные доходы на 192 тыс. руб., значительно сократилась величина прочих операционных доходов на 4895 тыс. руб., на 76 тыс. руб. увеличились проценты к уплате. В целом можно сделать вывод, что предприятие ООО «Втормет» является прибыльным предприятием.
Таблица 2
Показатели отчета о прибылях и убытках ООО «Втормет»
Показатель |
2011 г. |
2010 г. |
Отклонение (+, -) |
|
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и других аналогичных платежей |
285044 |
184565 |
100479 |
|
Себестоимость проданных товаров |
- 246789 |
-153467 |
93322 |
|
Валовая прибыль |
382505 |
31098 |
7157 |
|
Коммерческие расходы |
-28707 |
-18842 |
9865 |
|
Прибыль (убыток) от продаж |
9548 |
12256 |
-2708 |
|
Прочие доходы и расходы. Проценты к уплате |
-428 |
-352 |
76 |
|
Доходы от участия в других организациях |
2 |
2 |
- |
|
Прочие операционные доходы |
2 |
4897 |
-4895 |
|
Прочие операционные расходы |
-278 |
-3087 |
-2809 |
|
Внереализационные доходы |
135 |
327 |
-192 |
|
Внереализационные расходы |
-1434 |
-2346 |
-912 |
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
7547 |
11697 |
-4150 |
|
Текущий налог на прибыль |
-2162 |
-3382 |
-1220 |
|
Чистая прибыль отчетного периода |
5385 |
8315 |
-2930 |
Форма № 3 «Отчет об изменении капитала» имеет целью представление информации об источниках формирования собственного капитала организации за отчетный период и причинах его изменения. Поэлементный анализ формы № 3 позволяет охарактеризовать способность организации к самофинансированию и наращиванию капитала. В зависимости от причин изменения статей отчета может быть оценен вклад собственного капитала в формирование активов.
Чтобы получить информацию об источниках формирования собственного капитала ООО «Втормет», проанализируем показатели формы №3 в таблице 3.
Таблица 3
Показатели отчета об изменении капитала ООО «Втормет», тыс. руб.
Показатель |
За отчетный период |
За предыдущий период |
Отклонение (+, -) |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Уставный капитал |
413 |
413 |
- |
|
Добавочный капитал |
5365 |
5365 |
- |
|
Резервный капитал |
62 |
62 |
- |
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
29434 |
34819 |
5385 |
|
Итого |
35274 |
40659 |
5385 |
В форме предусмотрена справочная информация, в которой раскрываются факторы, повлиявшие на увеличение или уменьшение капитала за отчетный и предыдущий годы. Так, анализируя показатели отчета об изменении капитала, видим, что в отчетном году уставный, добавочный, резервный капитал остаются без изменения. Наблюдается увеличение величины нераспределенной прибыли на 5385 тыс. руб., что произошло за счет значительного увеличения чистой прибыли.
Отчет о движении денежных средств в последние десятилетия стал в мировой практике одним из основных элементов бухгалтерской (финансовой) отчетности. Можно оказать, что для инвесторов этот отчет важнее, чем бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.
Форма № 4 «Отчет о движении денежных средств» дополняет основные формы отчетности и поясняет изменения, произошедшие с денежными средствами организации за отчетный период. Анализ движения денежных средств за отчетный период позволяет определить изменения основных источников получения денежных средств и направления их использования. Информация о движении денежных средств организации может быть использована в качестве базы для оценки ее способности привлекать и использовать денежные средства.
Чтобы определить основные источники получения денежных средств на ООО «Втормет» проанализируем показатели отчета о движении денежных средств в таблице 4.
Таблица 4
Показатели отчета о движении денежных средств на ООО «Втормет», тыс. руб.
Показатель |
За отчетный период |
За предыдущий период |
Отклонение (+, -) |
|
Остаток денежных средств на начало отчетного года |
112 |
205 |
-93 |
|
Движение денежных средств по текущей деятельности |
||||
Средства, полученные от покупателей, заказчиков |
295699 |
203783 |
+91916 |
|
Бюджетные субсидии |
- |
27 |
-27 |
|
Прочие доходы |
13679 |
19435 |
-55756 |
|
Денежные средства, направленные: |
-310896 |
-223185 |
+87711 |
|
- на оплату приобретенных товаров, работ, услуг и иных оборотных активов |
-259636 |
-194758 |
+64878 |
|
- на оплату труда |
-14600 |
-9230 |
+5370 |
|
- на выплату дивидендов, процентов |
-3 |
-23 |
-20 |
|
-на расчеты по налогам и сборам |
-27773 |
- 12644 |
+15129 |
|
- командировочные расходы |
-3538 |
-2560 |
+278 |
|
- на прочие расходы |
-5346 |
-3970 |
+1376 |
|
Чистые денежные средства от текущей деятельности |
-1518 |
60 |
+1458 |
|
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности |
||||
Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов |
- |
3451 |
-3451 |
|
Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений |
74 |
189 |
-115 |
|
Полученные дивиденды |
2 |
2 |
- |
|
Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности |
-1906 |
-1800 |
+106 |
|
Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений |
-381 |
- |
+381 |
|
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности |
-2211 |
1842 |
+369 |
|
Движение денежных средств по финансовой деятельности |
||||
Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями |
32486 |
7440 |
+25046 |
|
Погашение займом и кредитов |
-28635 |
-9435 |
+19200 |
|
Чистые денежные средства от финансовой деятельности |
3851 |
-1995 |
+1856 |
|
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов |
122 |
-93 |
+29 |
|
Остаток денежных средств на конец отчетного периода |
234 |
112 |
+122 |
Показатели данной таблицы выявляют, что в отчете отражается движение денежных средств не только в целом по организации, но и по видам деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой. Такая группировка потоков денежных средств позволяет отразить влияние каждого из трех направлений деятельности организации на денежные средства.
Таким образом, данные таблицы 4 показывают, что остаток денежных средств на начало отчетного года составляет 112 тыс. руб., на конец - 234 тыс. руб., при этом чистое увеличение денежных средств составляет 122 тыс. руб. Прежде всего на это повлияло активное движение денежных средств по текущей деятельности.
Важно отметить, что данные таблицы 4 показывают, что за отчетный период средства, полученные от покупателей и заказчиков увеличились на 91916 тыс. руб. и составили 295699 тыс. руб. Так же данные отражают, что увеличились затраты на оплату приобретенных товаров, работ, услуг на 64878 тыс. руб., на оплату труда - на 5370 тыс. руб., на расчеты оп налогам и сборам - на 15129 тыс. руб., на командировочные расходы - на 978 тыс. руб. В результате получили, что чистые денежные средства от текущей деятельности составляют -1518 тыс. руб., то есть перерасход.
Анализируя данные, можно сделать вывод, что денежные средства по инвестиционной деятельности увеличились за отчетный период на 369 тыс. руб., прежде всего на это повлияло увеличение инвестиций в ценные бумаги (на 381 тыс. руб.), на приобретение объектов основных средств и доходные вложения в материальные ценности (на 106 тыс. руб.).
Рассматривая движение денежных средств по финансовой деятельности видно, что на предприятии ООО «Втормет» займы и кредиты, предоставленные в отчетном году значительно возросли, нежели в предыдущем периоде. Увеличение произошло на 25046 тыс. руб. Однако выполнение всех своих обязательств предприятием можно оценить положительно, так как, несмотря на то, что займы и кредиты предприятия составляют 32635 тыс. руб., на их погашение отводится 28635 тыс. руб. (без процентов). Таким образом, по данным таблицы видно, что чистые денежные средства от финансовой деятельности в отчетном году составляют 3851 тыс. руб., что на 1856 тыс. руб. больше чем в предыдущем периоде.
В результате можно сделать вывод, что главная цель отчета о движении денежных средств - дать представление о способности предприятия ООО «Втормет» создавать денежные средства в размере и в сроки, необходимые для осуществления планируемых расходов.
Показатели формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» раскрывают информацию о состоянии внеоборотных и оборотных активов предприятия и их обязательствах, не содержащихся в других отчетах предприятия. Непосредственно это данные о наличии на ООО «Втормет» основных средств, их поступлении и выбытии в течении отчетного периода, об амортизационных отчислениях, о финансовых вложениях предприятия, о состоянии дебиторской и кредиторской задолженности, о расходах по обычным видам деятельности (по элементам затрат).
Так же, необходимо обратить внимание на то, что организация может предоставлять дополнительную информацию, сопутствующую бухгалтерской отчетности, если исполнительный орган считает ее полезной для заинтересованных пользователей при принятии экономических решений. В ней раскрываются динамика важнейших экономических и финансовых показателей деятельности организации за ряд лет; планируемое развитие организации; предполагаемые капитальные и долгосрочные финансовые вложения; политика в отношении заемных средств, управления рисками; деятельность организации в области научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ; природоохранные мероприятия; иная информация.
2.3 Порядок представления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия
Налоговым кодексом РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика представлять в налоговые органы бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете». Согласно требованиям, вытекающим из данного закона ООО «Втормет» представляет годовую бухгалтерскую отчетность, утвержденную в установленном учредительными документами порядке: не позднее 90 дней после отчетной даты, то есть не позднее 30 марта года, следующего за отчетным.
Важно отметить, что требование представлять годовую бухгалтерскую отчетность внешним пользователям в сроки, установленные Федеральным законом от 06. 12. 2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», нередко оказывается трудновыполнимым. В течение 90 дней после отчетной даты (то есть до 30 марта года, следующего за отчетным) необходимо не только сформировать отчетность, но и провести аудиторскую проверку ее показателей, утвердить отчетность в установленном порядке. На практике многие крупные организации не успевают провести данные мероприятия в столь сжатые сроки.
Все организации, за исключением бюджетных и общественных организаций и их структурных подразделений, не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих кроме выбывшего имущества оборотов по реализации товаров (работ, услуг), обязаны представлять годовую бухгалтерскую отчетность в течение 90 дней по окончании года.
При этом представляемая годовая бухгалтерская отчетность должна быть утверждена в порядке, установленном учредительными документами организации. Данная норма закона о предоставлении отчетности устанавливает регламент подготовки форм отчетов, включаемых в годовую бухгалтерскую отчетность, по составу и утверждению.
Показатели годовой бухгалтерской отчетности должны быть сформированы с учетом следующих требований:
ошибки при отражении хозяйственно-финансовых операций, выявленные после отчетной даты, но до даты утверждения годовой бухгалтерской отчетности, должны быть исправлены. Исправления производятся путем внесения соответствующих записей в бухгалтерские регистры в декабре года, за который подготавливается отчетность;
при формировании бухгалтерской отчетности должна быть раскрыта информация о последних событиях после отчетной даты;
в годовом бухгалтерском балансе данные по группам статей «Резервный капитал», «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) « должны быть показаны с учетом рассмотрения итогов деятельности организации за отчетный год, принятых решений о покрытии убытков, выплате дивидендов.
В состав бухгалтерской отчетности входит аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации (если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту). На рассматриваемом предприятии ООО «Втормет» в состав бухгалтерской отчетности аудиторское заключение не входит, поскольку предприятие не подлежит обязательному аудиту. Аудиторское заключение должно предоставляться внешним пользователям одновременно с балансом, отчетом о прибылях и убытках и иными формами отчетности. Для проведения аудиторской проверки аудиторам предоставляется отчетность, составленная и подписанная главным бухгалтером и руководителем организации. Аудиторская организация обязана подписать аудиторское заключение не ранее даты подготовки бухгалтерской отчетности экономического субъекта, то есть даты окончания работ по составлению этой отчетности.
Отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Достоверной и полной может быть признана бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленными актами по бухгалтерскому учету (п. 69 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность»). Под достоверностью понимается степень точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения.
Порядок утверждения бухгалтерской отчетности регламентирован:
- для обществ с ограниченной ответственностью - Федеральным законом от 08. 02. 98 № 14-ФЗ (редакция от 29. 12. 2010г.) «Об обществах с ограниченной ответственностью»;
- для акционерных обществ - Федеральным законом от 26. 12. 95 № 208-ФЗ (редакция от 29. 12. 2010г) «Об акционерных обществах».
Утверждение годовых отчетов и годовых бухгалтерских балансов, отчета о прибылях и убытках, принятие решения о распределении чистой прибыли находится в исключительной компетенции общего собрания акционеров или участников общества. Решение этих вопросов не может быть передано исполнительному органу общества. Следовательно, годовая бухгалтерская отчетность может быть утверждена только на годовом собрании акционеров или участников общества. Решения, принятые на собрании, должны быть отражены в бухгалтерской отчетности.
С учетом требований Закона РФ «Бухгалтерском учете» по представлению бухгалтерской отчетности в течение 90 дней после отчетной даты сроки проведения общих собраний ограничиваются. Собрание должно быть проведено не ранее чем через 2 месяца и не позднее 30 марта года, следующего за отчетным. Иными словами общее собрание должно быть проведено в марте, чтобы своевременно сдать утвержденную в установленном порядке бухгалтерскую отчетность.
Таким образом, требование Федерального закона «О бухгалтерском учете» представления бухгалтерской отчетности, утвержденной в установленном учредительными документами порядке, в течение 90 дней после отчетной даты существенно изменяет порядок утверждения бухгалтерской отчетности, регламентированный законами «Об акционерных обществах» и «Об обществах с ограниченной ответственностью», ограничивая срок проведения общего собрания акционеров или участников.
Публичность бухгалтерской отчетности заключается в ее публикации в газетах и журналах, доступных пользователям бухгалтерской отчетности, либо распространение среди них брошюр, буклетов и других изданий, содержащих бухгалтерскую отчетность, а также в ее передаче органам государственной статистики по месту регистрации организации для предоставления заинтересованным пользователям.
Порядок публикации бухгалтерской отчетности устанавливается Минфином РФ и органами, которым федеральными законами предоставлено право регулирования бухгалтерского учета. Общие положения по публикации бухгалтерской отчетности, установленные законом о бухгалтерском учете, для акционерных обществ конкретизированы приказом Минфина РФ от 28. 11. 96 г. № 101. В соответствии с данным приказом публикация бухгалтерской отчетности акционерным обществом производится после проверки и подтверждения ее аудитором и утверждения ее общим собранием акционеров.
Публикации в обязательном порядке подлежат бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. Бухгалтерский баланс может публиковаться по сокращенной форме, ...
Подобные документы
Назначение и состав годовой бухгалтерской отчетности и требования, предъявляемые к ней. Экономическая характеристика предприятия. Порядок составления годовой бухгалтерской отчетности. Учетная политика предприятия. Порядок формирование отчетности.
курсовая работа [71,1 K], добавлен 22.01.2009Требования, правила и методологические особенности составления бухгалтерской (финансовой) отчетности. Составление бухгалтерской отчетности на примере ООО "Технопарк". Анализ финансового состояния предприятия. Основные формы бухгалтерской отчетности.
курсовая работа [659,5 K], добавлен 16.02.2015Виды, сроки и состав бухгалтерской отчетности. Международные стандарты финансовой отчетности. Экономическая характеристика предприятия ООО "Рос Азия", подготовка данных для составления бухгалтерской отчетности. Исправления выявленных искажений в учете.
курсовая работа [47,2 K], добавлен 31.07.2010Система бухгалтерского учета и финансовой отчетности. Теоретические аспекты составления финансовой отчетности. Горизонтальный и вертикальный анализ баланса. Основные показатели финансовой устойчивости организации. Коэффициенты ликвидности предприятия.
дипломная работа [120,1 K], добавлен 10.09.2010Нормативно-правовая база для составления отчетности предприятия. Состав годовой бухгалтерской отчетности: баланс; отчет о прибылях, убытках и изменениях капитала; о движении денежных средств. Методология формирования показателей финансовой отчетности.
курсовая работа [584,6 K], добавлен 11.12.2012Сущность и назначение финансовой отчетности. Основные требования к бухгалтерской (финансовой) отчетности. Пользователи отчетности и сроки ее предоставления. Формирование и представление бухгалтерской отчетности, ее состав и особенности составления.
курсовая работа [86,7 K], добавлен 24.08.2016Оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля финансовой отчетности предприятия. Расчет уровня существенности и аудиторского риска. Составление общего плана и программы ревизии бухгалтерской отчетности. Методы сбора аудиторских доказательств.
курсовая работа [65,5 K], добавлен 19.09.2010Рассмотрение понятия, значения и общих требований, предъявляемых к составу бухгалтерской финансовой отчетности как к единой системе данных. Составление бухгалтерской отчетности на основании показателей финансового и деловой активности предприятия.
курсовая работа [84,4 K], добавлен 27.11.2011Сущность, задачи бухгалтерской отчетности. Элементы, формируемые в отчетности и состав форм бухгалтерской финансовой отчетности. Порядок составления бухгалтерской отчетности. Ответственность организации за допущенные искажения бухгалтерской отчетности.
курсовая работа [100,5 K], добавлен 23.11.2014Общая характеристика организационно-хозяйственной структуры предприятия. Методические основы, сущность и виды, законодательная основа, основные этапы оптимизации процесса составления бухгалтерской отчетности. Виды и цели аудита бухгалтерской отчетности.
дипломная работа [128,9 K], добавлен 16.07.2010Изучение нормативно-правового регулирования и теоретических основ бухгалтерской отчетности. Анализ порядка составления бухгалтерской финансовой отчетности. Определение полноты и правильности её составления. Оценка финансового состояния предприятия.
курсовая работа [282,9 K], добавлен 16.04.2019Порядок составления годовой бухгалтерской отчетности. Нормативно-правовая база, регулирующая составление годовой бухгалтерской отчетности в России. Трансформация годовой бухгалтерской отчетности в соответствии с МСФО на примере ЗАО "АПП "Спас-Деменск".
курсовая работа [83,6 K], добавлен 02.11.2014Бухгалтерская отчетность как информационная база для проведения экономического анализа. Нормативное регулирование составления отчетности. Анализ финансовой отчетности на примере ООО "ДальПромТорг-Сервиз". Рекомендации по развитию деятельности предприятия.
курсовая работа [244,4 K], добавлен 11.10.2013Основные принципы формирования бухгалтерской отчетности организации. Изучение особенностей проведения аудиторской проверки годовой бухгалтерской отчетности ООО "Туймада". Анализ бухгалтерского баланса. Классификация типа финансового состояния организации.
дипломная работа [216,7 K], добавлен 11.07.2015Порядок составления бухгалтерской отчетности, ее нормативно-правовая база, виды, сроки и состав. Общая характеристика международных стандартов финансовой отчетности. Экономическая характеристика и анализ содержания бухгалтерской отчетности ООО "РоСАзия".
курсовая работа [230,6 K], добавлен 09.08.2010Понятие, состав, порядок и сроки представления бухгалтерской отчетности. Основы формирования бухгалтерской отчетности в РФ. Экономическая характеристика исследуемого предприятия, порядок составления финансовой отчетности и подготовительные работы к ней.
курсовая работа [51,5 K], добавлен 22.03.2012Экономическая природа, виды бухгалтерской (финансовой) отчетности коммерческой организации. Экономическая характеристика предприятия. Анализ формы № 1 "Бухгалтерский баланс", формы №2 "Отчет о прибылях и убытках". Рекомендации, пути совершенствования.
курсовая работа [647,7 K], добавлен 14.08.2013Основные виды бухгалтерской отчетности. Характеристика пользователей бухгалтерской отчетности, технология ее составления и анализ на примере ОАО "Технопарк". Порядок заполнения отчета о финансовых результатах. Анализ финансового состояния предприятия.
курсовая работа [80,7 K], добавлен 18.12.2014Понятие бухгалтерской отчетности предприятия. Ее состав, значение и требования к составлению. Раскрытие понятия и экономического содержания баланса как основной формы бухгалтерской отчетности. Расчет показателей финансовой устойчивости предприятия.
курсовая работа [76,9 K], добавлен 15.01.2012Понятие и виды финансовой отчетности, задачи и информационное обеспечение ее проверки. Определение объема и характера процедур аудита бухгалтерской отчетности организации ОАО "Новосибметалл". Порядок проведения проверки финансовой отчетности предприятия.
курсовая работа [54,7 K], добавлен 04.02.2015