Учет текущих активов

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Сущность и значение учета текущих активов

1.1 Характеристика и задачи текущих активов

1.2 Учет товарно-материальных запасов

1.3 Учет дебиторской задолженности

2. Учет операций текущих активов

2.1 Учет кассовых операций

2.2 Организация процесса наличных и безналичных расчетов

2.3 Учет операций на расчетном счете

Заключение

Список использованной литературы

Введение

учет актив дебиторский задолженность запас

В процессе осуществления своей деятельности предприятия вступают в хозяйственные связи с разными предприятиями, организациями и лицами: поставщиками товарно-материальных ценностей (работ, услуг), покупателями, финансовыми, налоговыми органами, органами социального страхования и др. Расчеты между ними осуществляются в денежной форме.

Задачи учета текущих активов заключаются в обеспечении сохранности денежных средств и контроля за использованием их по целевому назначению в соответствии с лимитами, сметами; в полном и своевременном документировании всех операций по движению денежных средств; соблюдении расчетной и финансовой дисциплины; своевременном и достоверном ведении аналитического учета; полном и своевременном проведении инвентаризации денежных средств; проведении платежей через банк путем безналичных расчетов.

В экономике страны преобладают безналичные расчеты, осуществляемые через учреждения банков. Наличные расчеты осуществляются субъектами с персоналом по оплате труда, с подотчетными лицами, депонентами, дебиторами и кредиторами - по платежам, которые в соответствии с действующими законоположениями могут не проводиться через учреждения банков.

В республике действует единая система безналичных расчетов, осуществляемая через учреждения банков. Сравнительно мелкие платежи субъекты имеют право оплачивать наличными из кассы, посредством почтовых переводов либо наложенным платежом через предприятия связи.

Цель курсовой работы - дать определение и характеристику учету текущих активов.

Курсовая работа представляет специальные принципы, методы и правила имеющие место в деятельности Республиканского государственного предприятия "Научно-производственный центр земельного кадастра". местонахождение юридического лица Республиканского Государственного Предприятия "Научно-производственный центр земельного кадастра": Республика Казахстан, г. Астана, район Сарыарка, ул. Желтоксан, д. 25.

Основными задачами учета текущих активов являются: своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов, контроль за сохранностью денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия; использованием денежных средств по их целевому назначению; своевременностью расчетов с поставщиками, покупателями (заказчиками), бюджетом, банками, органами социального страхования, рабочими и служащими и др.; своевременная проверка расчетов с дебиторами и кредиторами для предупреждения просроченной задолженности.

1. Сущность и значение учета текущих активов

1.1 Характеристика и задачи текущих активов

Текумщие актимвы (англ. current assets) -- активы, которые в течение одного производственного цикла или одного года могут быть обращены в денежные средства.

Текущие активы представляют собой денежные средства, имеющиеся в наличии у предприятия как непосредственно в натуральном виде, так и на расчетных счетах. Ликвидность предприятия обеспечивается тем, что текущие активы способны выполнить обязательства любого вида, т.е. для погашения обязательств не требуется длительного времени. Наличие денежных средств позволяет своевременно выполнить свои обязательства перед кредиторами, бюджетом, персоналом.

Все хозяйствующие субъекты хранят свои денежные средства на счетах в соответствующих учреждениях банков. Платежи по обязательствам другим субъектам проводятся, как правило, в порядке безналичных расчетов через эти учреждения банков. Наличные расчеты производятся в случаях и пределах, установленных нормативными документами Национального Банка Республики Казахстан.

Актив - это ресурс, контролируемый предприятием, полученный в результате прошлых событий, от которого ожидается поступление будущих экономических выгод. Будущие экономические выгоды, заключенные в активе - это потенциальные выгоды в виде денежных средств или в виде других выгод, которые будут получены в будущем в результате использования актива.

В отличие от долгосрочных активов компании текущие активы не предназначены для длительного использования.

Основными характеристиками текущих активов являются:

- структура;

- объем;

- ликвидность;

- источники и структура финансирования;

- риски.

Наиболее приемлемой классификацией для определения текущих активов является классификация по объекту вложения:

- денежные средства;

- краткосрочные финансовые вложения;

- дебиторская задолженность;

- товарно-материальные запасы.

Основными задачами учета оборотных материальных активов являются:

- правильное и своевременное документальное отражение всех операций по заготовке, поступлению и отпуску производственных запасов, выявление и отражение затрат, связанных с их приобретением;

- контроль за их сохранностью в местах хранения и на всех стадиях движения;

- систематический контроль за использованием материалов в строительном производстве на базе обоснованных норм их расходования;

- своевременное получение точной информации о величине экономии или перерасхода материальных ресурсов по сравнению с производственными нормами;

- своевременное осуществление расчетов с поставщиками и заказчиками за поступившие материалы;

- контроль за определением объема выполненных за отчетный период строительно-монтажных работ по объектам строительства;

- правильный учет затрат на производство строительной продукции и определение финансовых результатов от реализации строительно-монтажных работ и готовой строительной продукции;

- получение достоверной информации о состоянии расчетов с заказчиками и субподрядными организациями и своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета предъявленных к оплате заказчиком счетов за выполненные и сданные объемы строительно-монтажных работ;

- правильный учет незавершенного строительного производства и его оценка;

- сопоставление объема выполняемых работ с первичной документацией по списанию материальных ценностей и нарядов на заработную плату с целью недопущения приписок в объемах выполненных работ и контроля за списанием материальных ценностей;

- обеспечение руководства строительной организации объективной и своевременной информацией об объемах выполненных и сданных работ и расчетах за них для принятия управленческих решений.

Для выполнения этих задач необходимо обеспечить: надлежащую организацию материально-технического снабжения в организации; соответствующее состояние складского и весоизмерительного хозяйства; наличие прогрессивных норм расходов сырья, материалов, полуфабрикатов, комплектующих изделий, деталей, топлива и других ценностей на единицу продукции.

1.2 Учет товарно-материальных запасов

Товарно-материальные запасы - это активы в виде:

1) запасов сырья, материалов, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, топлива, тары и тарных материалов, запасных частей и прочих материалов, предназначенных для использования в производстве или при выполнении работ и услуг;

2) незавершенного производства;

3) готовой продукции, товаров, предназначенных для продажи ходе деятельности субъекта.

Себестоимость товарно-материальных запасов состоит из:

- затрат по приобретению товарно-материальных запасов, включая стоимость покупки, таможенные пошлины на ввоз и другие налоги, стоимость фрахта, прочие расходы, непосредственно связанные с приобретением;

- затрат по переработке;

- затрат связанных с производством готовой продукции, включая: затраты на оплату труда и отчисления с фонда оплаты труда рабочих, занятых на станках и оборудовании при переработке сырья и материалов в готовую продукцию.

В стандартах бухгалтерского учета рекомендовано применять следующие методы оценки материальных запасов:

- по средневзвешенной себестоимости;

- по себестоимости первых во времени закупок (ФИФО);

- по себестоимости последних во времени закупок (ЛИФО);

- по специфической (сплошной) идентификации.

Учет товарно-материальных запасов в хозяйствующих субъектах организуется в соответствии с МСФО № 2 определяет бухгалтерский подход к учету запасов по методу исторической стоимости. Основным вопросом в учете затрат является определение величины затрат, подлежащих признанию в качестве актива и переносу в следующие периоды до продажи запасов и признания соответствующей выручки. МСФО дает практические рекомендации по определению затрат в качестве расходов. Он также дает способы определения и расчета себестоимости запасов. Основными задачами учета запасов являются:

классификация и оценка ТМЗ;

- учет затрат, связанных с производством и образующих производственную себестоимость ТМЗ;

- группировка затрат на производство продукции в соответствии с их экономическим содержанием, разграничение затрат, не включаемых в производственную себестоимость продукции;

- методы учета затрат и способы оценки себестоимости ТМЗ.

Достижение этих задач требует:

- определения стоимости (себестоимости, цены), по которой ТМЗ отражаются в текущем учете;

- определение стоимости, по которой ТМЗ должны отражаться в активе баланса на дату его составления;

- определение стоимости, по которой ТМЗ должны быть списаны на затраты в результате их использования, потребления или продажи.

Любая хозяйственная деятельность требует систематического приобретения и реализации ТМЗ. Все операции, связанные с поступлением, перемещением и отпуском ТМЗ, должны оформляться первичными документами. Первичные документы на получение и отпуск ТМЗ должны быть надлежащим образом оформлены и иметь соответствующие подписи. Список лиц, имеющих право подписи на выдачу особо дефицитных и дорогостоящих ТМЗ, и перечень таких ТМЗ устанавливаются руководителем организации (обычно по предъявлению начальника снабжения и главного бухгалтера).

ТМЗ, поступившие от поставщиков на склады хозяйствующего субъекта, тщательно проверяются; устанавливается соответствие их качества, количество и ассортимента условиям поставок и сопроводительных документов.

По характеру приемку различают приемку по:

- количеству;

- качеству и комплектности.

Приемка по количеству - это приемка ТМЗ в условные сроки:

- по массе нетто и количеству товарных единиц, поставляемых без тары или в открытой таре;

- по массе брутто и числу мест продукции, поставляемой в таре, с последующей проверкой массы нетто и количества товарных единиц в каждом месте.

Приемка по качеству - это проверка в установленные сроки сохранности качества и комплектности ТМЗ, соответствия требованиям стандартов, технических условий, образцам, рецептурам, и другим условиям, предусмотренных договором поставки.

Если количественные и качественные расхождения с документами поставщика не обнаружены, материалы приходуются на соответствующих складах.

Учет материалов в бухгалтерии ведут по оперативно - бухгалтерскому методу. Для оперативно - бухгалтерского метода характерно следующее: количественный учет ценностей ведут только на складе; в бухгалтерии ценности учитывают в суммовом выражении по местам хранения и каждому синтетическому счету, субсчету для учета движения ценностей.

Поступившие со складов при реестрах сдачи документы проверяют и таксируют, предварительно скомплектовав их в пачки и снабдив их сопроводительным ярлыком. В конце месяца в бухгалтерию со склада поступает книга остатков материалов с указанием количества материалов, оставшихся на конец месяца, которую также передают на тасовку подсчет итогов по группам. Первые экземпляры документов используют для дальнейшей учетной обработки, а вторые - остаются в местах хранения материалов (складах), разложенные по группам ценностей и номенклатурным номерам они используются в бухгалтерии для справочных целей и выверке данных учета на складе и в бухгалтерии.

После таксировки данные документов группируют по установленным на предприятии учетным группам (материалы, метизы, лесоматериалы и т. д.) в накопительной ведомости синтетического учета материалов. В этой ведомости по каждой группе материалов указывают в суммовом выражении остаток на начало месяца из ведомости за прошлый месяц, приход и расход материалов по группе за месяц, из реестров сдачи документов и находят остаток на конец месяца.

В конце месяца данные об остатках в накопительной ведомости по каждой учетной группе в суммовом выражении сверяют с итогами по группам в книге остатков материалов. Эти данные должны совпадать, так как записи на складе (в карточках, а затем в книге остатков материалов) и в бухгалтерии (накопительной ведомости) производились на основании одних и тех же документов и, кроме того при таксировке применялись твердые учетные цены. В первых числах следующего за отчетным месяца бухгалтерия будет иметь сверенные с данными склада остатки материалов по всем счетам.

В бухгалтерии на основании накопительных ведомостей по приходу и расходу материальных ценностей (при сальдовом методе) или отчетов материально - ответственных лиц об остатках и движении материальных ценностей (если сальдовый метод не применяется) составляется ведомость «Движение материалов в денежном выражении».

В ведомости показывают остатки и движение материальных ценностей по складам и материально - ответственным лицам, а также производят расчет среднего процента ТЗР (отклонений +,-). По данным об остатках и приходе материалов за месяц по фактической себестоимости и учетным ценам. По найденному проценту учетная стоимость израсходованных материальных ценностей доводится до фактической.

В бухгалтерии на основании первых экземпляров документов на расход материалов составляют раздаточную таблицу «Распределение расхода материалов», в которой указывают цехи и счета потребители, заказы, статьи затрат и другие объекты учета или калькуляции и расход материалов по учетным ценам.

В целях осуществления систематического контроля за сохранностью ценностей бухгалтерией должны проводиться контрольные выборочные проверки остатков отдельных видов материалов.

Не менее важная задача бухгалтерией организовать контроль за использованием материалов в производстве.

Для контроля за использованием материалов в производстве применяются следующие методы: документальное оформление отклонений от норм; учет раскроя по партиям; инвентаризация (инвентарный метод).

1.3 Учет дебиторской задолженности

Под дебиторской задолженностью предприятия понимаются обязательства покупателей или других контрагентов бизнеса перед предприятием, например, по выплате денег за предоставление товаров или услуг. В целом дебиторская задолженность подразделяется на текущую, которая должна быть погашена в течение одного (операционного) года, и нетекущую дебиторскую задолженность.

Дебиторская задолженность возникает из договоров между предприятием, выступающим в роли кредитора, и другими физическими и юридическими лицами. По условиям договоров должники обязуются совершить в пользу предприятия - кредитора определенное действие (уплатить деньги, передать имущество, выполнить работу).

Дебиторская задолженность в денежной оценке является составной частью оборотных активов предприятия.

Дебиторская задолженность обособленно показывается в активе бухгалтерского баланса и подразделяется на следующие виды в зависимости от источников своего возникновения:

- задолженность покупателей и заказчиков;

- векселя к получению;

- авансы выданные;

- задолженность дочерних и зависимых товариществ;

- задолженность прочих дебиторов.

Решение о порядке расположения различных видов дебиторской задолженности в балансе и степени детализации этих статей принимает само предприятие, и соответственно у различных предприятий состав и структура дебиторской задолженности в балансе будут различны.

Также дебиторская задолженность может классифицироваться как торговая и неторговая дебиторская задолженность.

Торговая дебиторская задолженность - это суммы, которые клиенты должны выплатить за товары и услуги, реализованные в ходе обычной хозяйственной деятельности. Торговая дебиторская задолженность обычно наиболее крупный вид дебиторской задолженности предприятия, может рассматриваться как одна из категорий разделов счетов и векселей к получению.

Неторговая дебиторская задолженность возникает при осуществлении различных операций. Например, к такой задолженности относятся следующие счета:

1) задолженность работников и других лиц;

2) авансы, выданные дочерним и зависимым товариществам;

3) дивиденды и проценты к получению;

4) требование, предъявляемые к:

- страховым компаниям по причине задержания ими выплаты страховой суммы при возникновении несчастных случаев;

- обвиняемому в суде;

- государственным органам по возрасту налогов;

- транспортным компаниям по причине повреждения или утере товаров;

- кредиторам за возращенные, поврежденные или утерянные товары;

- клиентам, за товары, подлежащие возврату.

5) депозиты на покрытие потенциальных ущербов и убытков;

6) депозиты в качестве гарантии платежа или осуществления какой либо деятельности.

Существуют три бухгалтерские проблемы, связанные со счетами к получению:

- признание дебиторской задолженности по счетам;

- оценка дебиторской задолженности;

- ликвидация дебиторской задолженности.

Бухгалтерский учет расчетов с дебиторами должен обеспечивать выполнение следующих задач:

- своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;

- контроль соблюдения форм расчетов, установленных в договорах с покупателями.

2. Учет операций текущих активов

2.1 Учет кассовых операций

Касса - это подразделение организации, выполняющее кассовые операции с наличными деньгами и денежными ценностями. Для обеспечения надежной сохранности наличных денежных средств и ценностей помещение кассы должно отвечать требованиям по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений.

Кассовые операции - это операции, связанные с приемом, хранением и расходованием различных денежных средств, поступающих в кассу организации из обслуживающего банка. Поступление денежных средств в кассу с расчетного счета в бухгалтерском учете отражается следующей проводкой:

Дебет счета 1010 «Касса», Кредит счета 1030 «Расчетный счет».

Первичная документация:

1) приходный кассовый ордер (для оформления операции поступления наличных средств в кассу по любым основаниям от одного лица);

2) расходный кассовый ордер (для оформления выдачи наличных денег из кассы одному лицу на любые нужды);

3) кассовая книга;

4) платежная ведомость;

5) журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров;

6) книга учета принятых и выданных кассиром денег в подотчет общественным раздатчикам заработной платы и операциям кассирам.

Максимальная сумма, которая может находиться в кассе, определяется лимитом. Лимит централизованно устанавливается.

Ответственность кассира организации. Кассир принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером. При этом выдаётся квитанция, подписанная главным бухгалтером и кассиром. Выдача наличных денег производится по расходным кассовым ордерам или другими надлежащими оформляемыми документами, на которые ставятся специальные штампы, заменяющие реквизиты расходного кассового ордера. Документы на выдачу денежных средств подписывает руководитель и главный бухгалтер, если на прилагаемый к расходному кассовому ордеру документ имеется разрешающая подпись руководителя предприятия.

Кассовая книга ведётся кассиром, каждое предприятие может иметь только одну кассовую книгу. Листы в книге нумеруются, прошнуровываются и опечатываются круглой печатью предприятия на последней странице делается надпись «в настоящей книге пронумеровано столько-то страниц» и проставляются подписи руководителя и главного бух. предприятия. Записи в ней ведутся в 2-х экземплярах под копировальную бумагу. Второй экземпляр (отрывной) - это отчет кассира, он передается в бухгалтерию с приходными и расходными документами ежедневно в конце рабочего дня. Кассир несёт полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за всякий причиненный ущерб предприятию. Руководитель предприятия обязан после издания приказа о назначение кассира ознакомить его с порядком ведения кассовых операций, после чего кассир заполняет письменное обязательство о материальной ответственности. Инвентаризация наличных средств в кассе производится согласно положению о бухгалтерской отчётности не менее одного раза в месяц. Ревизии кассы производятся внезапно комиссией, назначенной приказом руководителя предприятия в присутствии кассира. При нем пересчитываются все наличные деньги и денежные документы, проверяются ценные бумаги и бланки строгой отчётности.

Прием, выдачу и безналичные перечисления банк производит по документам специфической формы. Основные документы:

1) при наличных расчетах:

- чек денежный;

- объявление на взнос наличными;

2) при безналичных расчетах:

- акцептная форма (согласие на оплату) расчетов (расчеты платежными требованиями; действительно в банк 10 дней);

- расчеты платежными поручениями;

- аккредитивная форма расчетов (заявление на аккредитив), это перечисление по поручению предприятия аванса в банк для оплаты по предъявлении отгрузочных документов поставщиком в свой банк;

- заявление об отказе от акцепта;

- инкассовое платежное поручение - для безакцептного списания средств со счета предприятия в случаях, установленных законодательством;

- мемориальный банковский ордер - служит для списания или зачисления на счет предприятия безналичных средств по распоряжению обслуживающего банка.

Основная форма безналичных расчетов - акцептная (расчет платежными требованиями). Поставщик при посредничестве банка получает деньги от плательщика на основании расчетных документов.

Инкассо - поручение банку на получение суммы с покупателя.

Акцепт - есть различные виды акцепта (предварительный, последующий и пр.). Если в 3-дневный срок плательщик не заявил об отказе от акцепта, платежное требование считается акцептованным, но отказ должен быть документированно обоснован.

Авизо - официальное банковское извещение о произведенной расчетной операции (о перемещении средств со счета плательщика на счет поставщика).

Типичные операции по поступлению и расходу наличных денежных средств:

1) получение из банка наличных денежных средств:

Дебет счета «Касса», Кредит счета «Расчетный счет»;

2) внесение подотчетным лицом остатка неиспользованных денежных сумм:

Дебет счета «Касса»,

Кредит счета «Расчеты с подотчетными лицами»;

3) погашение задолженности покупателя за товары, работы, услуги:

Дебет счета «Касса»,

Кредит счета «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

4) погашение задолженности по недостачам и хищениям:

Дебет счета «Касса»,

Кредит счета «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

5) оприходование излишков, выявленных в результате инвентаризации (ревизии) кассы:

Дебет счета «Касса», Кредит счета «Прочие доходы и расходы»;

6) получение из банка наличных денежных средств в иностранной валюте:

Дебет счета «Касса», Кредит счета «Валютный счет»;

7) внесение подотчетным лицом остатка неиспользованных денежных средств:

Дебет счета «Касса»,

Кредит счета «Расчеты с подотчетными лицами»;

8) отражение выплат работникам из кассы (заработная плата, социальные пособия, доходы от участия в уставном капитале и т. д.):

Дебет счета «Расчеты с персоналом по оплате труда», Кредит счета «Касса».

2.2 Организация процесса наличных и безналичных расчетов

Наличные деньги используются: для кругооборота товаров и услуг; для расчетов по выплате заработной платы, премий, пособий, пенсий; по выплате страховых возмещений, по договорам страхования; при оплате ценных бумаг и выплате по ним дохода; по платежам населения за коммунальные услуги и пр.

Наличные расчеты осуществляются при помощи различных видов денег: банкнот, металлических монет, иных кредитных инструментов - векселей, банковских векселей, чеков, кредитных карточек. Обращение наличных денег с участием граждан, не связанных с предпринимательской деятельностью, осуществляется без ограничения суммы; между юридическими лицами, а также с участием физических лиц, ведущих предпринимательскую деятельность, в суммах, которые не превышают размеры, установленные Правительством РК. Во всех остальных случаях денежное обращение осуществляется только в безналичной форме.

Предприятия, организации и учреждения независимо от их организационно-правовой формы:

- обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банков; должны производить расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями в безналичном порядке через учреждения банков;

- могут иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимитов, установленных учреждениями банков по согласованию с руководителями предприятий;

- обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и в сроки, согласованные с учреждениями банка;

- имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию, стипендий, пенсий и только на срок не свыше трех рабочих дней, включая день получения денег в учреждении банка.

Преимущества безналичного расчета:

- контроль денежного оборота;

- расширение кредитных возможностей банковской системы;

- безналичный оборот ускоряет оборот денежных средств и оборот материальных ресурсов.

Значение безналичных расчетов велико, так как:

- безналичные расчеты способствуют концентрации денежных ресурсов в банках. Временно свободные денежные средства предприятий, хранящиеся в банках, являются одним из источников кредитования;

- безналичные расчеты способствуют нормальному кругообороту средств в народном хозяйстве;

- четкое разграничение безналичного и наличного денежного оборотов создает условия, облегчающие планирование денежного обращения и безналичного денежного оборота. Расширение сферы безналичного оборота позволяет более точно определять размеры эмиссии и изъятия наличных денег из обращения.

Принципы осуществления безналичных расчетов:

Первый принцип -- правовой режим осуществления расчетов и платежей.

Второй принцип -- осуществление расчетов по банковским счетам.

Третий принцип -- поддержание ликвидности на уровне, обеспечивающем бесперебойное осуществление платежей.

Четвертый принцип -- наличие акцепта (согласия) плательщика на платеж.

Пятый принцип -- принцип срочности платежа.

Шестой принцип -- контроль всех участников за правильностью совершения расчетов, соблюдением установленных положений о порядке их проведения.

Седьмой принцип -- имущественная ответственность за соблюдением договорных условий.

Для осуществления безналичных расчетов кредитными организациями открываются счета клиентов и заключается договор между банком и клиентом.

Для проведения межбанковских безналичных расчетов банки открывают в других банках корреспондентские счета. Кроме того, для проведения межбанковских расчетов и других операций каждый банк имеет в ЦБ РК корреспондентский счет.

Клиенты банка имеют право открывать в любом банке без ограничения следующие виды банковских счетов:

- расчетный счет. Он открывается коммерческими предприятиями и организациями, которые осуществляют свою деятельность по принципу самоокупаемости. В случае открытия нескольких расчетных счетов выделяется один из них, который будет называться «расчетный счет по основной деятельности»;

- текущие счета. Открываются юридическими лицами, предприятиями, организациями, учреждениями, финансирование деятельности которых идет из бюджета. Это некоммерческие организации (школы, институты и т. д.);

- для организаций и юридических лиц, которые систематически являются должниками по уплате налогов, открывается счет неплательщика по налогам дополнительно к имеющимся счетам. В этом случае операции по расчетному счету и текущим счетам прекращаются, и все поступления отражаются на счете неплательщика налога. С этого счета погашаются долги по налогам.

Списание денежных средств по счетам осуществляется:

- по распоряжению владельца;

- без распоряжения владельца счета, но только в тех случаях, которые предусмотрены законодательством, т. е. в бесспорном порядке;

- между плательщиком и получателем;

- между банком и плательщиком.

Формы безналичных расчетов:

- расчеты платежными поручениями;

- расчеты по аккредитиву;

- расчеты чеками;

- расчеты по инкассо.

2.3 Учет операций на расчетном счете

Расчетные счета открываются организациям, являющимся юридическими лицами и имеющим самостоятельный баланс и др.

Порядок открытия расчетного счета регламентирован инструкцией ЦБ РК, в соответствии с которой каждой организации могут быть открыты расчетные счета в одном или нескольких банках по ее выбору.

Для открытия расчетного счета организация представляет в банк следующие документы:

- заявление на открытие счета;

- копии устава и учредительного договора, заверенные нотариально;

- копию решения о государственной регистрации, также заверенная нотариально или органом, регистрирующим организацию;

- два экземпляра банковских карточек с образцами подписей и оттиском печати, заверенных нотариально. Право первой подписи принадлежит руководителю и его заместителю, а второй - главному бухгалтеру и его заместителю; подписи фиксируются только в присутствии нотариуса;

- справку о постановке на учет в налоговой инспекции и в других государственных органах (при необходимости).

В этот же период подписывается договор банковского счета и по распоряжению управляющего банком организации присваивается номер расчетного счета и открывается лицевой счет для учета движения его денежных средств. Номера счетов различны в зависимости от принадлежности к форме собственности (унитарные организации, акционерные общества, физические лица). Следует отметить, что организации, имеющие расчетные счета, могут открывать своим подразделениям, филиалам, магазинам, находящимся вне места расположения организации, текущие счета. Эти счета предназначены для осуществления филиалом операций, связанных с выдачей наличных денег, зачислением им средств с расчетного счета организации для выдачи заработной платы и командировочных расходов, перечислением во вклады граждан и удержанием из их заработной платы, а также средств для выполнения производственных задач.

На расчетном счете сосредоточиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.

С расчетного счета производятся почти все платежи организации: оплата поставщикам за материалы, работы, услуги, погашение задолженности бюджету, внебюджетным фондам, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. Выдача денег, а также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляются, как правило, на основе приказа организации - владельца расчетного счета или с его согласия (акцепта).

В особых случаях банк принудительно списывает денежные средства с расчетного счета по документам других организаций. Например, по приказам финансовых органов перечисляются суммы просроченных налогов и сборов, по исполнительным листам, и т.п. Банк, кроме того, может списывать денежные средства с расчетного счета организации без ее приказа в соответствии с договором (например, проценты за пользование ссудами, суммы по просроченным ссудам, за выполненные ей услуги, за потребленную электроэнергию и газ и др.).

При расчетах между организациями, банками и государством применяется календарная система расчетов. Это значит, что все платежи с расчетного счета, включая отчисления в бюджет и выплату заработной платы, производятся в порядке календарной очередности, т.е. в порядке их поступления в банк, если остаток средств достаточен для всех платежей. В иных случаях существует очередность платежей.

Прием и выдача денег или безналичные перечисления производятся банком на основе документов специальной формы, утвержденной ЦБ РК. Из них наиболее распространенными являются: объявление на взнос наличными, чек (денежный), платежное поручение, расчетный чек, платежное требование-поручение и др.

Объявление на взнос наличными выписывается при взносе наличных денег на расчетный счет. В подтверждение о получении денег банк выдает плательщику квитанцию, которая служит оправдательным документом.

Чек (денежный) является приказом организации банку о выдаче с расчетного счета организации указанной в нем суммы наличных денег.

Допускается использование при безналичных расчетах: платежных поручений, аккредитивов, чеков, платежных требований, инкассовых поручений.

Формы расчетов между плательщиком и получателем средств определяются договором (соглашениями, отдельными договоренностями).

Платежное поручение - распоряжение владельца счета банку о перечислении соответствующей суммы с его расчетного счета на расчетный счет получателя. Такими получателями могут быть поставщики, вышестоящие организации, финансовые органы, страховые и другие организации. Платежное поручение выписывается в соответствующем количестве экземпляров в зависимости от того, в каком коммерческом банке территориально находится расчетный счет получателя. Платежное поручение может быть выписано организациям как при одногородних, так и при иногородних расчетах. Форма платежного поручения едина для всех видов перечислений.

Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком-эмитентом по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому «исполняющему банку» произвести такие платежи.

Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является лицо (юридическое или физическое), имеющее денежные средства в банке, которыми оно вправе распоряжаться путем выставления чеков. Чекодержатель - юридическое лицо, в пользу которого выдан чек.

Для расчетов между организациями за отпущенную продукцию могут применяться также платежные требования.

Платежное требование - расчетный документ, содержащий требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.

Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных основным договором. Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика. Без акцепта плательщика расчеты платежными требованиями осуществляются в случаях, установленных законодательством и предусмотренных сторонами по основному договору. При этом банку, обслуживающему плательщика, должны быть представлены документы, подтверждающие права на списание денежных средств со счета плательщика без его Распоряжения.

Инкассовое поручение является расчетным документом, на основе которого списываются денежные средства со счетов плательщиков в бесспорном порядке.

Инкассовые поручения применяются:

- в случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции;

- для взыскания по исполнительным документам;

- в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

Выписка из расчетного счета - второй экземпляр лицевого счета организации, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства, банк считает себя должником перед организацией (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступлений на расчетный счет он записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) - по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и включать в бухгалтерскую информацию зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списания - по кредиту. Выписка из расчетного счета имеет определенные показатели, часть которых кодируется банком, и эти же коды используются организациями при ее обработке.

Полученная из банка выписка проверяется и обрабатывается; подбираются все оправдательные документы, проставляются корреспондирующие счета, а по расходам и издержкам обращения, расчетам с бюджетом и другим, кроме того, проставляются и коды статей. Это необходимо потому, что аналитический учет по многим счетам организуется в разрезе статей.

Заключение

Текущие активы (оборотные средства) занимают большой удельный вес в общей сумме средств, которое располагает предприятие. От рациональности их размещения и эффективности использования в большей мере зависит успешный результат работы предприятия.

По срокам своего полезного использования для получения экономической выгоды активы можно подразделить на:

- долгосрочные (более одного года);

- текущие или краткосрочные (до одного года).

К текущим активам относятся следующие статьи:

- товарно-материальные запасы независимо от срока их переработки и реализации;

- расходы будущих периодов, которые могут быть списаны в течение одного года от отчетной даты;

- денежные средства (денежные средства, на использование которых наложены ограничения, включаются в текущие активы, если ограничения будут сняты в течение одного года);

- краткосрочные финансовые инвестиции с указанием их текущей стоимости, если она отличается от их балансовой стоимости;

- авансовые платежи за покупку текущих активов;

- текущие счета к получению;

- краткосрочные векселя полученные;

- прочая краткосрочная дебиторская задолженность.

Текущие активы обычно представлены в бухгалтерском балансе в порядке убывания ликвидности:

- Денежные средства

- Краткосрочные инвестиции

- Дебиторская задолженность

- ТМЗ

- Оплаченные авансом расходы.

Текущие активы являются основой нормального функционирования текущей хозяйственной деятельности предприятия. Текущие активы - одна из составных частей имущества предприятия, постоянно находящаяся в имущественной и финансовой формах и обуславливающая непрерывность функционирования предприятия, а также способная превращаться в денежные средства в течение одного производственного цикла и полностью возмещать свою стоимость. Особенность текущих активов состоит в том, что они не расходуются, не затрачиваются, не потребляются, а авансируются, возвращаясь после окончания одного кругооборота и вступая в последующий; оборотные активы отличаются высокой скоростью оборота, постоянно изменяют форму; непрерывно движутся; большинство элементов текущих активов отличаются высокой степенью ликвидности; текущие активы являются стоимостной категорией не простого, а расширенного воспроизводства.

Экономическая сущность текущих активов заключается в кругообороте, т.е. в конце каждого оборота текущие активы должны увеличиваться на величину прибавочного продукта, что способствует получению прибыли. Поэтому для эффективного функционирования предприятия большую роль играет скорость оборота текущих активов, т.е. чем быстрее текущие активы пройдут все стадий кругооборота, тем быстрее будет получена прибыль.

Список использованной литературы

1. "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности" Закон РК от 28.02.2007 года № 234-111.

2. Кодекс Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый Кодекс) от 20.12.2008 года за № 100-III по состоянию на 01 января 2010 года.

3. Типовой план счетов. Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 23.05.2007 N 185.

4. Типовой план счетов: методические рекомендации по составлению корреспонденции счетов. К Кеулимжаев ББиП № 11 ноябрь 2007 г., 12 декабрь 2007 г.

5. Правила ведения бухгалтерского учета Приказ Министерства финансов Республики Казахстан от 21 июня 2007 года № 221.

6. НСФО № 2, приказ министра финансов Республики Казахстан от 21.06.2007 № 217.

7. Пример составления учетной политики в условиях перехода на НСФО № 2 (на примере ТОО "АВС") ББиП №1 январь 2008 г.

8. "Об утверждении форм первичных документов" Приказ министерства финансов Республики Казахстан от 21 июня 2007 года № 216.

9. Об утверждении регистров бухгалтерского учета. Приказ Министерства финансов РК от 11 марта 2002 г. № 117.

10. Нурсеитов Э.О. «Бухгалтерский учет в организациях» Алматы, 2006 г.

11. Тулешова Г.К. «Финансовый учет и отчетность в соответствии с международными стандартами» ч. 1, ч. 2 Алматы, 2005 г.

12. Маренков Н.А. «Международные стандарты финансовой отчетности» Москва, 2005 г.

13. Нидлз Б., Андорсон М. Колдуэлл Д. Принципы бухгалтерского учета, 1996.

14. Хонгрен Ч.Т., Фостер Дж. Бухгалтерский учет: Управленческий аспект, 1995.

15. Антони Р. Основы бухгалтерского учета, перевод с английского, Москва, 1996.

Размещено на Allbest.ru

...