Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство сельского хозяйства Российской Федерации

ФГБОУ ВПО «Кемеровский государственный

сельскохозяйственный институт»

Кафедра бухгалтерского учета и анализа хозяйственной деятельности

Контрольная работа

по дисциплине: Контроль и ревизия

Выполнил: студент 3 курса

экономического факультета

направление: экономика

Шкуратова О.А

Проверил:

старший преподаватель

Тельнова Ю.В.

Кемерово 2014



Оглавление

• 1. Содержание и основные задачи документальных ревизий
• 1.1 Понятие документальной ревизии
• 1.2 Основные задачи документальной ревизии
• 1.3 Классификация документальных ревизий
• 1.4 Нормативная база документальной ревизии
• 1.5 Планирование документальной ревизии
• 1.6 Программа документальной ревизии
• 1.7 Проведение документальной ревизии
• 2. Контроль и ревизия расчётных операций по оплате труда
• Задание №1
• Задание №2
• Задание №3
• Список использованной литературы


1. Содержание и основные задачи документальных ревизий

1.1 Понятие документальной ревизии

Документальная ревизия -- это наиболее полная форма последующего финансового контроля. Под документальной ревизией понимают систему контрольных действий по проверке законности и обоснованности хозяйственных операций ревизуемой организации, правильности их отражения в бухгалтерском учёте и отчётности.

Цель документальной ревизии -- осуществление контроля за соблюдением законодательства при осуществлении хозяйственных операций, за их обоснованностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных и трудовых ресурсов в соответствии с утверждёнными нормами, нормативами и сметами.

Суть ревизии -- проверка путём применения методов финансового контроля по документированной учётно-экономической информации ряда вопросов, контролируемых в обязательном порядке руководством, собственниками хозяйствующего субъекта, государственными органами.

1.2 Основные задачи документальной ревизии

Основными задачами документальной ревизии являются:

-Проверка соблюдения финансовой дисциплины,

-Выявление злоупотреблений, условий их возникновения, выработка мероприятий по предупреждению злоупотреблений,

-Проверка исполнительской дисциплины и оценка эффективности действий управленческого персонала организации,

-Исследование системы внутреннего контроля, повышение эффективности её функционирования.

-Проверка правильности организации и постановки бухгалтерского учёта.

-Проверка законности хозяйственных операций.

-Контроль обеспечения сохранности имущества.

-Выявление случаев незаконного расходования, списания средств (материальных и денежных).

-Проверка доброкачественности первичных учётных документов и правильности бухгалтерских записей,

-Проверка правильности определения прибыли и её распределения,

-Проверка полноты и своевременности расчётов с персоналом,

-Проверка полноты и своевременности расчётов с государственным бюджетом.

Задачи документальной ревизии в укрупнённом виде можно поставить в соответствие трём основным направлениям финансового контроля:

-контроль соответствия деятельности ревизуемого объекта нормативным актам (в том числе, локальным).

-контроль достоверности бухгалтерского учёта и отчётности.

-контроль эффективности использования ресурсов и управления капиталом.

1.3 Классификация документальных ревизий

Документальная ревизия может быть полной или частичной, то есть охватывающей одну или несколько сторон деятельности ревизуемого объекта. Документальная ревизия может быть сплошной, выборочной или комбинированной. При сплошной ревизии изучению подвергаются все первичные документы. При выборочной ревизии для проверки подвергается часть документов, выбранная случайно или по принципу существенности. При комбинированном подходе документы одних типов (например, кассовые ордера) изучаются сплошным порядком, документы других типов (например, путевые листы) рассматриваются выборочно.

Документальная ревизия может быть бухгалтерской -- проводимой только специалистами-финансистами -- или комплексной -- с привлечением более широкого круга специалистов (например, экономистов, товароведов, технологов, кадровиков). ревизия документальный расчетный товарный

Документальная ревизия может быть плановой (назначенной в соответствии с планом контрольно-ревизионной работы проверяющего органа) или внезапной.

Документальная ревизия может быть, наконец, первичной, дополнительной или повторной. Первичная ревизия проводится контролирующим органом впервые по данным вопросом в проверяемом периоде. Дополнительная ревизия назначается в целях уточнения выводов первичной ревизии, поиска дополнительной информации по рассмотренным вопросам; обычно проводится той же ревизионной группой. Повторная ревизия назначается в целях контроля качества первичной ревизии, проводится по тем же вопросам заново другим составом ревизионной группы. Назначение повторной ревизии также возможно в случае наличия аргументированных возражений проверяемых лиц против выводов первичной ревизии

1.4 Нормативная база документальной ревизии

Ревизор -- это ответственный представитель органа, проводящего документальную ревизию. В советское время права и обязанности ревизора определялись:

«Положением о ведомственном контроле за финансово-хозяйственной деятельностью объединений, предприятий, организаций и учреждений», утверждённым постановлением Совета министров СССР от 02 апреля 1981 года № 325,

Типовой инструкцией Министерства финансов СССР от 14 сентября 1978 года № 85 «О порядке проведения комплексных ревизий производственной и финансово-хозяйственной деятельности производственных объединений (комбинатов), предприятий и хозяйственных организаций, проводимых контрольно-ревизионным аппаратом министерств и ведомств».

В настоящее время единых, принимаемых централизованно нормативно-правовых актов по организации контрольно-ревизионной работы в Российской Федерации нет. Полномочия ревизионных органов могут определяться:

-при государственном и ведомственном финансовом контроле -- нормативными актами соответствующих министерств и ведомств, полномочных осуществлять такой контроль,

-при корпоративном и внутреннем контроле -- уставами соответствующих служб внутреннего контроля и другими локальными нормативными актами хозяйствующих субъектов.

Специалистами в области организации ревизионного контроля рекомендуется предусматривать следующие права и полномочия ревизора в процессе документальной ревизии:

-Подготовка документальной ревизии

-Подготовительный этап включает в себя:

-Издание приказа о проведении ревизии.

-Определение состава ревизионной группы и сроков проведения ревизии (как правило, не более 45 суток).

-Составление и утверждение плана ревизии.

-При необходимости -- снятие копий с отчётных документов, находящихся в вышестоящей организации (государственном органе). Возможна ситуация, когда организация представляет в вышестоящий орган один вариант отчётности, ревизору же показывает другой.

1.5 Планирование документальной ревизии

Любое мероприятие финансового контроля должно сопровождаться обязательным документированием, то есть отражением полученной информации в документации, составленной в соответствии с требованиями контролирующего органа. Материалы контрольных мероприятий являются источником информации о законности финансово-хозяйственной деятельности проверяемой организации. В состав документации входит:

-Планирующие документы.

-Рабочие документы.

-Копии документов проверяемой организации.

-Объяснения, пояснения и заявления сотрудников проверяемой организации.

-Итоговые документы.

Планирование контрольного мероприятия должно проводиться в соответствии с общими принципами организации контроля, а также в соответствии со следующими частными принципами:

Принцип комплексности -- обеспечение согласованности и взаимоувязки всех этапов ревизии и отдельных контрольных действий по срокам и по объектам (структурным подразделениям и т. п.)

Принцип действенности -- содержание в плане точных указаний исполнителей и сроков, что позволяет контролировать эффективность работы ревизора и проводимых контрольных мероприятий.

Принцип конкретности -- конкретизация проверяемых вопросов до такого вида, чтобы можно было определить срок выполнения каждого задания и квалификацию исполнителя.

Принцип реальности -- учёт реальных возможностей выделенных для ревизии людей и материальных ресурсов(например, для инвентаризации крупного склада необходимы грузчики, возможно, и техника).

Принцип гибкости -- возможность совершенствования, дополнения и уточнения плана в ходе ревизии. Внесение изменений в план должно быть обоснованным и обусловливаться конкретными выявленными фактами.

1.6 Программа документальной ревизии

Конкретные вопросы ревизии определяются программой ревизии, утверждаемой руководителем органа, назначившего ревизию. Программа ревизии может содержать следующие разделы:

Цель ревизии -- является ревизия полной или частичной; если ревизия частичная, то какие вопросы подлежат проверке, какие структурные подразделения проверяются.

Вопросы подлежащие проверке -- направления финансово-хозяйственной деятельности организации (например, проверка кассы; проверка операций с основными средствами, проверка исполнительской дисциплины и проч.). При этом по каждому вопросу определяется:

-в какие сроки вопрос должен быть проверен,

-кто конкретно из состава ревизионной группы несёт ответственность за данный вопрос,

-какие методы документальных и фактических проверок планируется использовать,

-какой способ проверки предполагается -- сплошной или выборочный; если выборочный, то каков принцип выборки.

Формы документального оформления ревизии -- образцы рабочих документов, справок ведомостей, запросов и т. п.

Полная и правильно составленная программа ревизии концентрирует внимание ревизора на основных вопросах ревизии, раскрывает их содержание, то есть помогает ревизору детально проверить каждый вопрос. Недостаточно продуманная программа может привести к бессистемной проверке документов, результаты которой сведутся к случайному обнаружению некоторых нарушений.

На основании полученных заданий члены ревизионной группы составляют рабочие планы проведения проверок порученных им участков деятельности ревизуемой организации, утверждаемые руководителем ревизионной группы. Начальник контрольно-ревизионного подразделения совместно с руководителем ревизионной группы до начала ревизии проводит инструктаж ревизоров, где акцентирует их внимание на участки, которые требуют более тщательной проверки.

На проведение ревизии всем участвующим в ней работникам выдаётся специальное удостоверение, кроме этого работники контрольно-ревизионных органов должны иметь постоянные служебные удостоверения установленного образца.

1.7 Проведение документальной ревизии

Непосредственно в начале ревизии необходимо осуществить следующие действия:

-Опечатывание кассы и тех мест хранения товарно-материальных ценностей, где планируется внезапная проверка их наличия.

-Предъявление документов руководителю организации, знакомство его с ревизионной группой.

-Ознакомление с актом предыдущей ревизии и проверка выполнения предложений по нему.



2. Контроль и ревизия расчётных операций по оплате труда

Целью проверки является проверка соблюдения действующего законодательства о труде (КЗоТ РФ) по вопросам трудовых отношений, учета личного состава, правильности начисления и выплаты заработной платы, других видов оплаты труда, предусмотренных действующим на предприятии положениями; правильности производства удержаний из заработной платы работников; правильности производства начислений на зарплату, законности и своевременности включения заработной платы и начислений на нее во внебюджетные фонды в себестоимость выпускаемой продукции (работ, услуг); правильности организации бухгалтерского учета этих операций и отражения в соответствующих видах отчетности.

Источники информации: приказы и распоряжения о приеме на работу, договоры гражданско-правового характера (договор подряда, возмездный и безвозмездный договор, другие формы трудовых договоров), табели учета использования рабочего времени и расчета заработной платы (формы № Т-12, Т-13), расчетно-платежная ведомость (форма № Т-49 или № Т-51, Т-53), личные карточки работников (форма № Т-2) и другие документы. Приведенные формы утверждены постановлением Госкомстата РФ 30 октября 1997 г. № 71-а; данные синтетического учета по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», журналы-ордера № 1,2,8,10, 12, разработочные таблицы № 2 и 5 и другие учетные регистры.

Все работники делятся на штатных и внештатных.

На штатных работников распространяется действие положения КЗоТа РФ, на внештатных - распространяются иные законодательные акты гражданского характера, например, Гражданский кодекс РФ.

Поэтому и учет численности этих работников, и порядок расчетов по оплате труда различны.

На всех штатных работников должен в обязательном порядке вестись табельный учет, на основании которого определяется списочная, среднесписочная численность работников предприятия.

Оплата труда работников определяется действующим на предприятии Положением об оплате труда, утвержденным руководителем предприятия и в необходимых случаях согласованным с профсоюзными организациями, а также утвержденным штатным расписанием (для руководителей, ИТР и служащих).

Перечисленные выше документы должны включать положения об оплате труда, определенные КЗоТом РФ и другими нормативными документами по оплате труда.

Ревизор должен проверять правильность установления должностных окладов вновь принятым на предприятия работникам: не установлен ли оклад такому работнику ниже размера, предусмотренного штатным расписанием. При этом, если в штатном расписании предусмотрены вилочные оклады - от минимума до максимума, то минимальный оклад не должен быть ниже минимального размера заработной платы, определенного правительственными органами на всей территории Российской Федерации, независимо от наличия источников на выплату зарплаты на предприятии.

Проверка правильности начисления заработной платы, удержаний из заработной платы и других вопросов, относящихся к данной теме, порой достигает большого объема работ, который зависит от численности работающих, наличия различных категорий персонала (рабочих и служащих), действующих на предприятии форм оплаты труда (повременная, сдельная, с ее разновидностями), различных дополнительных начислений к основной зарплате.

Поэтому приступая к проверке, ревизор должен сам определить один из методов проверки этих вопросов - сплошной или выборочный.

Не останавливаясь подробно на всех возможных вопросах проверки начисления заработной платы, обратим внимание только на отдельные.

Во-первых, изучая начисления заработной платы за фактически отработанное время, необходимо провести проверку правильности ведения табелей учета использования рабочего времени. К сожалению, на некоторых предприятиях они или вообще не ведутся или ведутся крайне небрежно, с большими отступлениями от действующего порядка.

Во-вторых, контролируя начисление зарплаты за выполненный объем работы (при сдельной оплате), необходимо провести сверку этого объема с количеством выпущенной и оставшейся в незавершенном производстве продукцией или другим аналогичным показателем.

В-третьих, проверить соответствие численности, указанной в табеле и штатном расписании, с численностью работников в расчетно-платежных ведомостях. Выяснить, нет ли в этих документах работников, которые не значатся в штате предприятия.

Проверяя правильность начисления премий, надбавок, доплат к основной зарплате работников, следует уточнить, зафиксированы ли эти выплаты в соответствующих, разработанных на предприятии, положениях.

Особое внимание при проверке должно быть уделено правильности начислений по среднему заработку в различных случаях, особенно при начислениях за дни отпуска, компенсаций за дни отпуска, по временной нетрудоспособности. В этих вопросах при проверках обнаруживается много нарушений.

Обязательно должны проверяться все итоговые показатели в расчетно-платежных документах, независимо от того, оформлены эти документы ручным или механизированным способом, к сожалению, тоже встречаются ошибки.

При проведении ревизии необходимо проверить сопоставимость показателей граф «к выдаче на руки» в расчетных ведомостях, с аналогичными показателями в платежных ведомостях, приложенными к кассовым документам.

Особенно тщательно это необходимо делать в организациях, где численность работников бухгалтерий небольшая и допускается совмещение профессий среди бухгалтерских работников.

Проводя проверку расчетов по заработной плате, ревизор должен сверить сальдо по счету 70 на конец месяца с сумой выплаченной зарплаты по платежным ведомостям в следующем периоде. Если в результате такой проверки обнаружены расхождения, необходимо выяснить, не явились ли эти расхождения результатом злоупотреблений.

Помимо начисления заработной платы работникам по действующим на предприятии системам оплаты труда каждое предприятие, как правило, производит со своими работниками расчеты и по другим выплатам, как например, выходное пособие при увольнении, компенсации за пуск, материальная помощь, разовое поощрительные выплаты за достижения определенных показателей в труде, к юбилейным датам, начисление дивидендов по акциям предприятия, оплата больничных листов, выплаты различных пособий, предоставление работникам кредитов и займов на различные цели (причем, полученных предприятиями в кредитных учреждениях или выплаченных за счет прибыли предприятия, остающейся после уплаты налогов).

Все эти выплаты носят единовременный характер, но расчеты по некоторым из них могут иметь длительный период.

Что касается проведения проверок по таким операциям, то ревизор должен убедиться в законности их выплат, изучить документы, послужившие основанием для выплат и отражения по соответствующим регистрам бухгалтерского учета.

Такие выплаты должны производиться, как правило, только штатным работникам предприятия, поэтому и проверки таких операций необходимо начинать с выявления отношений конкретного работника, которому выплачены единовременные суммы, к данному предприятию.

Ревизорами выявляются и такие случаи, когда вместо заработной платы отдельным работникам предприятия производят выплаты в виде займов или кредитов, однако они не возвращаются работниками, а служат для них дополнительным источником дохода, который по действующему законодательству во многих случаях не облагается никакими налогами с физических лиц, а само предприятие не производит в свою очередь никаких начислений на эти суммы в различные внебюджетные фонды.

Тем самым, предприятия уклоняются от уплаты различных налогов и начислений в бюджет.

Задача ревизора при проверке установить причину, на основании которой проведены такие выплаты.

Задание №1

Ревизором КРУ проведена документальная проверка приходных и расходных товарных операций за меж инвентаризационный период в магазине. Проверка проводилась с участием бухгалтера магазина в присутствии материально-ответственного лица.

- По данным бухгалтерского учёта установлено:

1. Остатки товаров на начало ревизуемого периода:

220500 руб.;

2. Поступило товаров за резервируемый период:

2214500 руб.;

3. Выбыло товаров за резервируемый период:

2212720 руб.;

Согласно акту результатов инвентаризации ценностей, составленному бухгалтерией, сумма недостачи в секции не превышала норм естественной убыли товаров и составила в её пределах:

140 руб.

При проверке документов ревизором установлено, что заведующим секцией не были оприходованы поступившие от оптового предприятия товары по двум счетам-фактурам на общую сумму:

410 руб.;

Расхождения установлены ревизором путём сверки расчётов между магазином и оптовым предприятием. До этого сверка расчётов проводилась два года назад.

Кроме этого, было выявлено завышение суммы начисленной естественной убыли товаров на:

35 руб.;

При проверке фактического наличия товарно-материальных ценностей в секции магазина установлены следующие остатки товаров:

222140 руб.;

Решение:

По материалам задания был составлен промежуточный акт ревизии товарных операций за межинвентаризационный период с указанными в нем выводами и предложениями.

Также используя цифровые данные своего варианта, прилагаю порядок отражения недостачи в бухгалтерском учете:

Дт 94 Кт 41 - 550 руб. - отражена общая сумма недостачи товара по данным проведенной ревизии;

Дт 44 Кт 94 - 105 руб. - списана сумма начисленной естественной убыли товаров;

Дт 73 Кт 94 - 445 руб. - отражена сумма недостачи, подлежащая возмещению материально ответственным лицом;

Дт 70 Кт 73 - 445 руб. - взыскана сумма недостачи из з/п материально ответственного лица.

Ревизией установлено следующее.

1. Остатки товаров на начало ревизуемого периода:

220500 руб.

2. Поступило товаров за ревизуемый период:

2214500 руб.

3. Выбыло товаров за ревизуемый период

2212720 руб.

4. Согласно акту инвентаризации ценностей, составленному бухгалтерией, сумма недостачи в секции не превышала норм естественной убыли товаров и составила в её пределах: 140 руб.

Остаток товаров на конец отчётного периода по данным бухгалтерского учёта составил: 222140 руб.

Результат инвентаризации: 222140 руб.

При проверке документов было выявлено завышение суммы начисленной естественной убыли товаров на 35руб.

Норма естественной убыли товаров составила:105 руб.

5. При проверке документов за меж инвентаризационный период ревизией установлено: не оприходован товар по двум счет/фактурам на общую сумму 410 руб.

Остаток по данным бухгалтерского учёта должен составлять: 222690руб.

Недостача составила:550 руб.

Скорректированная норма естественной убыли составила: 105руб.

Недостача, подлежащая возмещению материально ответственным лицом, составила:445руб.

Выводы: в результате проведения ревизии товарных операций за период с 01.01.2006г. по 31.03.2006г. была выявлена недостача товаров на сумму 445 руб. (неоприходование товаров на 410 руб., завышение нормы естественной убыли на 35 руб.)

Рекомендации: привлечь за выявленные нарушения в учете приходных и расходных товарных операций ответственное лицо путем взыскания с его оклада суммы недостачи и вынесением строгого выговора. Рекомендуется проводить сверку расчетов с поставщиками и покупателями не реже 1 раза в год.



Задание №2

Ревизор КРУ Миронова Г.И. в присутствии главного бухгалтера Алексеевой Т.Н. осуществила проверку ведения кассовых операций ООО «Лира»

Для определения выручки текущего дня ревизором Мироновой Г.И. были сняты показания счётчиков кассового аппарата.

Они оказались на начало рабочего дня:

02568150 руб.;

На момент начала инвентаризации:

03709300 руб.;

При пересчёте денежных купюр был определён остаток денег в кассе в сумме 4005 руб. 67 коп. Кроме того, кассиром Свиридовой Н.Н. были предъявлены билеты денежно-вещевой лотереи на сумму 25 руб. 00 коп.

В кассовом отчёте, составленном кассиром, остаток на начало дня составил 3220 руб. 00 коп. при лимите 4000 руб. Кроме акта снятия остатков в кассе, к кассовому отчёту были приложены документы, лежащие в основе деятельности кассира ревизуемого предприятия:

1) приходный кассовый ордер № 12 от 02.05.2005 г. на сумму 3060 руб. 60 коп., являющуюся выручкой за реализацию ранних овощей с лотков 14.05.2005 г.;

2) расписка о взятии под отчёт 200 руб. продавцом отдела приёмки стеклопосуды А.В. Симоновой;

3) по расходному ордеру № 121 отдана зарплата лоточникам Т.В. Цыганковой 455 руб. 77 коп. и А.И. Петровой 465 руб. 23 коп. Ревизором Л.П. Ивановой были затребованы соответствующие трудовые соглашения. Однако главным бухгалтером они представлены не были;

4) по расходному ордеру № 122 от 15.05.2005 г. кастелянше Е.И. Плотниковой выдан аванс 40 руб. 00 коп для оплаты за стирку белья в прачечной. К расходному ордеру приложено заявление, подписанное директором и главным бухгалтером универсама;

5) по расходному ордеру № 123 от 15.05.2005 г. выдана зарплата бывшего сотрудника И.О. Попова - 615 руб. 13 коп, ранее депонированная. В тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег указаны фамилия, имя, отчество доверенного лица И.П. Скворцовой. Сопровождающих расходный ордер документов не обнаружено;

6) списана разъездная ведомость за апрель месяц на сумму 360 руб. 00 коп;

7) по расходному ордеру № 124 от 15.05.2005 г. списан реестр расходов по разгрузке сахарного песка за апрель месяц. По данным реестра песок завозился 5 раз в месяц в количестве 15 тонн. Деньги в общей сумме 300 руб. 00 коп были получены шофером автомашины, завозившим товар, И.Д. Беловым. Однако при встречной проверке поступления товара было установлено, что сахарный песок завозился в универсам в апреле трижды в общем количестве 9 тонн;

8) по расходному ордеру № 125 от 15,05,2005 г. выдано И.Д. Титову 50 руб. 00 коп за ремонт дверных замков. Трудовое соглашение заключено;

9) в кассовом отчёте отражено также списание платёжной ведомости по зарплате за апрель 2005 г. в сумме 11215 руб. 30 коп.

Решение:

Номер документа	От кого получено и кому выдано	Номер корр.сч. субсч.	Приход, руб.	Расход, руб.
Остаток на начало дня 3220,00
12	Выручка от реализации за 14.05.2005г.	90.1	3060,60
б/н	Выдача подотчет Симоновой А.В.	71		200,00
121	Выдача з/платы по трудовым соглашениям	70		921,00
122	Выдача аванса для оплаты за стирку белья Плотниковой Е.П.	71		40,00
123	Выдача депонированной з/платы Попова И.О.	76.4		615,13
б/н	Списание разъездной ведомости	71		360,00
124	Списание реестра расходов по отгрузке сахарного песка за апрель 2005г.	71		300,00
125	Выдача з/платы по трудовому соглашению Титову И.Д.	70		50,00
б/н	Списание платежной ведомости по з/плате за апрель 2005г.	70		11215,30
13	Оприходована выручка от продажи	90.1	11411,50
Итого за день:		14472,1	13701,43
Остаток на конец дня:		3990,67
В т.ч. на з/плату, выплаты соц.характера и стипендии:			11215,30

РАСПИСКА

К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на денежные средства сданы в бухгалтерию и все денежные средства, разные ценности и документы, поступившие на мою ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.

Материально ответственное лицо: кассир Свиридова Н.Н.

(должность) (подпись)

Акт составлен комиссией, которая установила следующее:

1) наличных денег - 4005 руб. 67 коп.

2) марок - руб. коп.

3) ценных бумаг - руб. коп.

4) билеты денежно-вещевой лотереи - 25 руб. 00 коп.

Итого фактическое наличие на сумму - 4030 руб. 67 коп.

(цифрами)

Результаты инвентаризации: излишек: руб. коп.

Недостача: 1996 руб. 13 коп.

Последние номера кассовых ордеров: приходного № 13 ,

Расходного № 125

Председатель комиссии: ревизор Миронова Г.И.

(должность) (подпись)

Члены комиссии: Главный бухгалтер Алексеева Т.Н.

(должность) (подпись)

Кассир Свиридова Н.Н.

(должность) (подпись)

Подтверждаю, что денежные средства, перечисленные в акте, находятся на моем ответственном хранении.

Материально ответственное лицо: кассир Свиридова Н.Н.

(должность) (подпись)

“15” мая 2005 г. Оборотная сторона формы № ИНВ-15

Задание №3

Оборотно-сальдовая ведомость ЗАО «Полёт» за 2000 г

Код	Наименование	С-до на начало периода	Обороты за период	С-до на конец периода
		Д	К	д	к	д	к
01	Основные средства	95865					98565
10	Материалы	82620		25080	21000	82620
19	НДС по приобретённым ценностям	11675		5070	5070		11756
20	Основное производство	182		11325	11250	11250
26	Общехозяйственные расходы			6020	6020
43	Готовая продукция	96717		112503	122590	96717
45	Товары отгруженные	17401		22950		22950
50	Касса	266		5950	5616	266
51	Расчётный счёт	21846		312700	311280	232600
60	Расчёты с поставщ .и подрядчиками		79050	83000	93000	79050
62	Расчёты с покуп. и заказчиками	25804		121260	119734		29504
68	Расчёты по налогам и сборам		93020	50700	61620		93020
68.2	Расчёты по НДС		39800	25070			25070
69	Расчёты по соц. страх. и обеспеч.		29870	29870	24625	24625
70	Расчёты с персонал. по оплате труда		53900	95411	96400		95411
71	Расчёты с подотч. лицами			6500	6500		6500
76	Расчёты с разными дебит. и кредит.				2700		2700
80	Уставный капитал		65000			65000
84	Нераспределён. прибыль (убыток)		34236			34236
84.5	Нераспред. прибыль (убыток) прошлых лет		34236			34236
	Всего	355076	355076	887739	887739	266741	266741

Решение:



Код	Наименование	С-до на начало периода	Обороты за период	С-до на конец периода
		Д	К	д	к	д	к
01	Основные средства	95865				95865
10	Материалы	82620		25080	21000	86700
19	НДС по приобретённым ценностям	11675		5070	5070	11675
20	Основное производство	182		11325	11250	257
26	Общехозяйственные расходы			6020	6020
43	Готовая продукция	96717		112503	122590	86630
45	Товары отгруженные	17401		22950		40351
50	Касса	266		5350	5616
51	Расчётный счёт	21846		312700	311280	23266
60	Расчёты с поставщ .и подрядчиками		79050	83000	93334		89384
62	Расчёты с покуп. и заказчиками	28504		121260	119734	30030
68	Расчёты по налогам и сборам		93020	50700	61620		103940
68.2	Расчёты по НДС		39800	25070			14730
69	Расчёты по соц. страх. и обеспеч.		29870	29870	24625		24625
70	Расчёты с персонал. по оплате труда		53900	95411	96400		54889
71	Расчёты с подотч. лицами			6500	6500
76	Расчёты с разными дебит. и кредит.				2700		2700
80	Уставный капитал		65000				65000
84	Нераспределён. прибыль (убыток)		34236				34236
84.5	Нераспред. прибыль (убыток) прошлых лет		34236				34236
	Всего	355076	355076	887739	887739	374774	374774

Оборотно-сальдовая ведомость составлена по формулам:

1) для активных счетов:

Ск = Сн + Доб - Коб

2) для пассивных счетов:



Ск = Сн + Коб - Доб

Бухгалтерский баланс (сокращенный)

Актив	На начало года	На конец года
1. Внеоборотные активы
Нематериальные активы Основные средства	95865	95865
Итого по разделу 1	95865	95865
2. Оборотные активы
Запасы в том числе:	208595	225613
сырье, материалы и др. аналогичные ценности	82620	86700
затраты в незавершенном производстве	182	257
готовая продукция и товары для перепродажи	96717	86630
товары отгруженные	17401	40351
НДС по приобретённым ценностям	11675	11675
Дебиторская задолженность	28504	30030
в том числе:
покупатели и заказчики	28504	30030
Денежные средства	22112	23266
в том числе:
касса	266
расчётные счета	21846	23266
Итого по разделу 2	259211	251909
БАЛАНС	355076	374774

Пассив	На начало года	На конец года
3. Капитал и резервы
Уставный капитал Нераспределенная прибыль прошлых лет	65000 34236	65000 34236
Итого по разделу 3	99236	99236
4. Долгосрочные обязательства
Итого по разделу 4
5. Краткосрочные обязательства
Кредиторская задолженность	255840	275538
в том числе:		2700
поставщики и подрядчики	79050	89384
перед персоналом организации	53900	54889
перед государственным внебюджетным фондом	29870	24625
перед бюджетом	93020	103940
Итого по разделу 5	255840	275538
БАЛАНС	355076	374774

Список использованной литературы

1. Закон РФ «О бухгалтерском учёте» № 129-ФЗ от 21.11.96г.

2. Налоговый кодекс РФ, части I и II

3. План счетов бухгалтерского учета и финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению. Приказ Минфина № 94н от 31 октября 2000г.

4. «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации» № 40 от 22 сентября 1993г

5. Мельник М.В., Пантелеев А.С., Звездин А.А. Ревизия и контроль: учебное пособие - М.:КНОРУС, 2008 г.

6. http://www.mintin.ru - Министерство финансов Российской Федерации.

7. http://www.garant.ru / - Система Гарант.

Размещено на Allbest.ru

...