Организация бухгалтерского учета в банках

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Краткая характеристика коммерческого банка и основные направления его деятельности

2. Процесс кредитования физических лиц

3. Процесс кредитования юридических лиц

4. Структура кредитного договора

5. Первичные документы бухгалтерского учета по кредитным операциям

6. Порядок отражения в учете кредитных операций

7. Определение группы риска и расчет резерва на возможные потери

Заключение



Введение

Я, проходила практику в крупнейшем региональном банке города Рязани - Прио-Внешторгбанке (ОАО). В ходе производственной практики я была допущена к изучению внутренних документов,в том числе составляющих коммерческую тайну.

Целью данной практики являлось приобретение и закрепление знаний, полученных при работе в отделе кредитования.

На основе практики мною освещены и представлены в отчете:

-краткая характеристика Прио-Внешторгбанка;

-процесс кредитования физических лиц;

-процесс кредитования юридических лиц;

-структура кредитного договора;

-первичные документы бухгалтерского учета по кредитным операциям;

-порядок отражения в учете кредитных операций;

-определение группы риска кредита и расчет резерва на возможные потери по ссудам.



1. Краткая характеристика коммерческого банка и основные направления его деятельности

банк кредитование бухгалтерский учет

Цель образования и правовая база.

В Российской Федерации создание и функционирование коммерческих банков, правовое регулирование банковской деятельности основывается на Федеральном Законе "О банках и банковской деятельности", принятом 03.02.96 года, Федеральном Законе "О центральном банке Российской Федерации" от 26.04.95 года, Конституции РФ и других Федеральных Законах, нормативных актах Банка России.

Прио-Внешторгбанк (ОАО) - крупнейший региональный банк города Рязани. Зарегистрирован Госбанком СССР 6 декабря 1989, лицензия № 212. Расчетное обслуживание начал с января 1990 г. С 1991 г. является членом АРБ. В 1992 году первым из рязанских банков начал прием вкладов населения, получил валютную лицензию. С 1994 является членом ММВБ. В 1994 г. в Прио-Внешторгбанке была внедрена первая в Рязанской области система электронного документооборота «Клиент-Банк». В 1996 открылся Московский филиал банка. С 1999 года банк получил право на проведение операций с драгоценными металлами. В 2004 в числе первых банков России вступил в систему страхования вкладов. Трижды за последние годы становился лауреатом национального конкурса «Банковское дело» в номинации «Лучший банк региона», лауреат премии в номинации «За высокое качество обслуживания клиентов». Банк имеет 1 филиал в г. Москве и 17 структурных подразделений в г. Рязани и Рязанской области, располагает обширной сетью банкоматов и терминалов.

«Миссия Банка -- обеспечивать потребность каждого клиента, в том числе частного, корпоративного и государственного, на всей территории России в банковских услугах высокого качества и надёжности, обеспечивая устойчивое функционирование российской банковской системы, сбережение вкладов.

Лозунг Банка - "Мир денег для мира людей"

Основные положения устава

В Уставе содержатся следующие сведения:

-наименование банка и его местонахождение (почтовый и юридический адрес);

-перечень выполняемых им банковских операций;

-размер уставного капитала, резервного и иных фондов, образуемых банком;

-указание на то, что банк является юридическим лицом и действует на коммерческой основе;

-данные об органах управления банка, порядке образования и функциях.

Прио-Внешторгбанк (открытое акционерное общество) (в дальнейшем - Банк) внесен Государственным банком СССР в Книгу государственной регистрации кредитных организаций за регистрационным номером 212 от 06 декабря 1989 года как Коммерческий банк «Приокский» (ПРИО-БАНК), который был создан на паевых началах на основании решения учредителей (протокол №2 от 04 октября 1989 года).

На основании решений общего собрания акционеров банка (протоколы от 19 марта 1999 года и 17 марта 2000 года) тип акционерного общества изменен на «открытое акционерное общество», в связи с чем фирменное (полное официальное) наименование банка изменено на: Прио-Внешторгбанк (открытое акционерное общество), сокращенное наименование - Прио-Внешторгбанк (ОАО), новая редакция устава которого согласована Банком России 29 декабря 2000 года.

Банк входит в банковскую систему Российской Федерации и в своей деятельности руководствуется законодательством Российской Федерации, нормативными документами Банка России, а также настоящим Уставом.

Акционерами Банка могут быть юридические и физические лица, в том числе иностранные, в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Банк создается без ограничения срока деятельности и осуществляет свою деятельность на основании лицензии Банка России. Основной целью деятельности Банка является привлечение денежных средств от физических и юридических лиц, осуществление кредитно-расчетных и иных банковских операций и сделок с физическими и юридическими лицами для получения прибыли.

Банк обладает полной хозяйственной самостоятельностью в вопросах распределения чистой прибыли. Балансовая и чистая прибыль Банка определяются в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации. Из балансовой прибыли уплачиваются соответствующие налоги, другие обязательные платежи в бюджет. Чистая прибыль Банка остается в распоряжении Банка и по решению общего собрания акционеров направляется в резервный фонд, на формирование иных фондов Банка, а также распределяется между акционерами в виде дивидендов, на другие цели в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

Кредитные ресурсы Банка формируются за счет:

-собственных средств Банка (за исключением стоимости приобретенных им основных фондов, вложений в доли участия в уставном капитале банков и других юридических лиц и иных иммобилизованных средств);

-средств юридических лиц, находящихся на их счетах в Банке;

-вкладов физических лиц, привлеченных на определенный срок и до востребования;

-кредитов, полученных в других банках;

-иных привлеченных средств.

В качестве ресурсов для кредитования может использоваться прибыль Банка, не распределенная в течение финансового года.

Банк гарантирует тайну по операциям, счетам и вкладам своих клиентов и корреспондентов.

Банк ведет бухгалтерский учет и предоставляет финансовую и иную отчетность в порядке, установленном законодательством Российской Федерации и иными нормативными правовыми актами, в том числе нормативными актами Банка России.

Банк осуществляет обязательное раскрытие информации в объеме и порядке, установленными законодательством Российской Федерации, федеральным органом исполнительной власти по рынку ценных бумаг и Банком России.

Банк может быть ликвидирован или реорганизован в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

Организационная структура.

Филиалы Банка (территориальные банки, отделения) не наделены правами юридических лиц и действуют на основании Положений, утверждаемых Правлением Банка, имеют печать с изображением эмблемы Банка со своим наименованием, а также другие печати и штампы, имеют баланс, который входит в баланс Банка.

Прием на работу и увольнение работников филиалов, заключение с ними трудовых договоров (контрактов) осуществляется руководителем филиала по установленной номенклатуре.

Управление банком.

Органами управления Сберегательного банка РФ являются: Общее собрание акционеров, Совет банка и Совет директоров банка.

Высший орган управления Сбербанка РФ - Общее годовое собрание акционеров; проводится один раз в год.

Общее собрание акционеров решает следующие вопросы: утверждение годового отчета, рассматривает отчет ревизионной комиссии, отчет руководства, порядок распределения прибыли и ее использования (размер и порядок выплаты дивидендов), план развития на следующий год, определяет стратегию развития банка, избирает Совет банка.

Совет банка - высший орган управления в период между общими собраниями акционеров. Совет директоров банка утверждается Советом банка по представлению Президента Совета банка, который состоит из первого и четырех вице-президентов и 15 членов Совета директоров банка. Совет директоров - исполнительный орган банка.

Состав выполняемых операций.

Банк осуществляет следующие банковские операции:

-привлекает денежные средства физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок);

-размещает указанные выше привлеченные средства от своего имени и за свой счет;

-открывает и ведет банковские счета физических и юридических лиц, осуществляет расчеты по поручению клиентов, в том числе банков-корреспондентов;

-инкассирует денежные средства, векселя, платежные и расчетные документы и осуществляет кассовое обслуживание физических и юридических лиц;

-покупает и продает иностранную валюту в наличной и безналичной формах;

-привлекает во вклады и размещает драгоценные металлы;

-выдает банковские гарантии;

-осуществляет переводы денежных средств по поручениям физических лиц без открытия банковских счетов (за исключением почтовых переводов).

Банк помимо перечисленных выше банковских операций осуществляет следующие сделки:

-выдает поручительства за третьих лиц, предусматривающие исполнение обязательств в денежной форме;

-приобретает права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме;

-осуществляет доверительное управление денежными средствами и иным имуществом по договору с физическими и юридическими лицами;

-осуществляет операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями в соответствии с законодательством Российской Федерации;

-предоставляет в аренду физическим и юридическим лицам специальные помещения или находящиеся в них сейфы для хранения документов и ценностей;

-осуществляет лизинговые операции;

-оказывает брокерские, консультационные и информационные услуги.

Банк вправе осуществлять иные сделки в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Банк вправе осуществлять обслуживание экспортно-импортных операций клиентов с применением различных финансовых инструментов, принятых в международной банковской практике.

Банк осуществляет валютный контроль за операциями клиентов - физических и юридических лиц.

Банк вправе эмитировать и обслуживать пластиковые карточки международных и российских платежных систем.

Все перечисленные банковские операции и сделки осуществляются в рублях и в иностранной валюте.

Банк вправе осуществлять выпуск, покупку, продажу, учет, хранение и иные операции с ценными бумагами, выполняющими функции платежного документа, с ценными бумагами, подтверждающими привлечение денежных средств во вклады и на банковские счета, с иными ценными бумагами, а также вправе осуществлять доверительное управление указанными ценными бумагами по договору с юридическими и физическими лицами.

Банк имеет право осуществлять профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг в соответствии с федеральными законами.

В пределах своей компетенции Банк обеспечивает защиту сведений, составляющих государственную тайну.

2. Процесс кредитования физических лиц

Кредитование физических лиц- одна их самых доходных статей актива банка. Кредит физическим лицам стал более доступным для большинства наших граждан. Сейчас в банках расширен перечень кредитных продуктов, и полученные деньги вы можете потратить куда угодно- на покупку бытовой техники, ремонт квартиры или получение высшего образования.

Кредитования физических лиц обусловлено, прежде всего, следующими причинами:

- денежные доходы населения формируют его платежеспособность, которая нередко не соответствует покупательскому спросу. Потребность в приобретении тех или иных товаров опережает возможности их денежного покрытия, то есть существует разрыв между размерами текущих денежных доходов населения и относительно высокими ценами на имущество длительного пользования (жилой дом, дача, автомобиль и др.).

- необходимость беспрепятственной реализации товаров производителем. При этом связь потребительского кредита и розничной торговли прямая, то есть с увеличением товарооборота растет объем кредита, поскольку спрос на товар порождает спрос на кредит. Данная взаимосвязь становится особенно тесной при высокой насыщенности рынка товарами.

Методы оценки кредитоспособности физических лиц

Оценка кредитоспособности клиента проводится в кредитном отделе банка на основе информации о способности клиента получать доход, достаточный для своевременного погашения кредита, о наличии у заемщика имущества, которое при необходимости может служить обеспечением выданного кредита, и т.д. Кроме того, банковский работник обязан анализировать рыночную конъюнктуру, тенденции ее изменения, риски, которые испытывают банк и его клиент, и прочие факторы. Источниками информации об индивидуальном заемщике могут быть сведения с места работы, места жительства и т.п.

Оценка кредитоспособности физического лица основана на соотношении запрашиваемой заемщиком ссуды и:

-личного дохода заемщика;

-общей оценке финансового положения заемщика;

-стоимости его имущества;

-состав семьи;

-личностные характеристики;

-кредитная история.

При оценке кредитоспособности физических лиц банки, как правило, руководствуются своими внутренними нормативными документами. Однако, можно выделить 4 основных метода оценки кредитоспособности физического лица:

-Скорринговая (бальная) оценка кредитоспособности;

-Оценка кредитоспособности по платежеспособности (уровню дохода)

-Оценка кредитоспособности по кредитной истории;

Методы оценки кредитоспособности заемщиков различны и зачастую применяются в совокупности, однако все банки стремятся снизить кредитный риск банков при кредитовании физических лиц.

3. Процесс кредитования юридических лиц

Условия кредитования

Прио-Внешторгбанк предоставляет для своих клиентов возможность выбора различных кредитных программ: потребительские ссуды, кредиты на автомобили, ипотека. Каждый потенциальный клиент имеет шанс получить любой из трех вышеперечисленных вариантов займа.

Требования, предъявляемые к заемщикам

В случае если клиент является наемным работником и желает получить кредит, он должен соответствовать определенным установленным требованиям:

-постоянная прописка в районе расположения банковского филиала;

-общий стаж работы не меньше чем 1 год;

-допустимый минимальный возраст клиента составляет 21 год, а максимальный 65 лет;

-положительная кредитная история.

В список запрашиваемых документов входит:

-паспорт;

-справка, подтверждающая уровень доходов;

-заявление, заполненное в виде анкеты.

Кредиты предоставляются на срок до 1,5 лет (для отдельных категорий клиентов, определенных внутренними нормативными документами Банка, - до 3 лет) в рублях и иностранной валюте в денежной и вексельной форме под определенные Банком виды обеспечения.

Процентная ставка определяется исходя из конъюнктуры финансового рынка, а также индивидуальных условий кредитования и платежеспособности Заемщика. Размер и состав комиссионных платежей устанавливаются с учетом режима кредитования, особенностей кредитуемой сделки и других факторов. Источником погашения кредита является денежный поток от текущей производственной и финансовой деятельности Заемщика.

Цели кредитования

Прио-Внешторгбанк предлагает кредиты на следующие цели:

-пополнение оборотных средств

-приобретение движимого и недвижимого имущества, нематериальных активов;

-покрытие расходов по капитальному ремонту, техническому перевооружению (модернизации);

-проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских, предпроектных и проектных работ;

-расширение и консолидация бизнеса;

-кредитование операций лизинга;

-погашение задолженности перед третьими кредиторами (рефинансирование кредитов);

-формирование покрытия по аккредитивам.

Кроме того, Банк предлагает следующие виды кредитов:

-овердрафтное кредитование;

-кредитование операций с аккредитивной формой расчетов;

-кредиты под залог объектов коммерческой недвижимости;

-кредиты на условиях, учитывающих специфику деятельности операторов торговых сетей, предприятий серебро- и золотодобывающей отрасли, сельсьхозяйственных производителей.

Методы оценки кредитоспособности юридических лиц

Банк имеет право ориентироваться на широко используемый международный и отечественный опыт, либо разработать собственный подход.

В оценке кредитоспособности заёмщика большое значение имеет финансовый анализ. Он проводится разными способами:

? на основе системы финансовых показателей;

? на основе анализа денежных потоков.

Для определения класса кредитоспособности заемщика используются группы коэффициентов.

К основным относят:

? коэффициенты ликвидности (платежеспособности);

? коэффициенты оборачиваемости;

? коэффициенты прибыльности (рентабельности);

? коэффициенты обслуживания долга.

4. Структура кредитного договора

Современный кредитный договор представляет собой развернутый документ, подписываемый обеими сторонами кредитной сделки и содержащий подробное изложение всех условий ссуды. Кредитный договор обязательно должен быть заключен в письменной форме. Несоблюдение письменной формы влечет его недействительность.

Существуют основные принципы составления кредитного договора:

- правовая основа;

- добровольность вступления в сделку;

- взаимозаинтересованность кредитора и заемщика;

- согласованность условий сделки.

Структура кредитного договора, как правило, содержит следующие разделы:

- Преамбула, содержит наименования договаривающихся сторон;

- Предмет и сумма договора, указываются вид кредита, его сумма, срок, процентная ставка;

- Порядок выдачи и погашения кредита, а также порядок начисления и уплаты процентов за кредит (за срочный и просроченный);

- Размер платы за кредит;

- Способы обеспечения возвратности кредита и процентов по нему (залог, гарантия, поручительство, страхование ответственности непогашения кредита и др.);

- Права и обязанности сторон, они вытекают из действующего законодательства, а также определяются особенностями каждой конкретной кредитной сделки, ситуацией на рынке кредитных ресурсов, кредитоспособностью заемщика.

Предприятие - заемщик может предусматривать для себя вкредитном договоре следующие права: - требовать от банка предоставления кредита в объемах и в сроки, предусмотренные договором; - досрочно погасить задолженность по ссуде; - расторгнуть договор при несоблюдении банком его условий или по своим экономическим соображениям; - требовать пролонгации срока договора по объективным причинам.

Банк вправе: - производить проверку обеспечения выданного кредита, в том числе на месте (у заемщика), и целевого использования кредита; - прекращать выдачу новых ссуд и предъявлять ко взысканию ранее выданные при нарушении заемщиком условий кредитного договора, а также при выявлении случаев недостоверности отчетности, запущенности в бухгалтерском учете, неоднократной задержки уплаты процентов за кредит; взимать с заемщика при пролонгации кредита соответствующее комиссионное вознаграждение c приложением к кредитному договору соответственно договора залога, договора поручительства, договора гарантии, договора страхования.

По законодательству РФ кредитный договор должен быть заключен в письменной форме, несоблюдение письменной формы влечет недействительность соглашения.

Кредитный договор Прио-Внешторгбанка в Приложении 1.

5. Первичные документы бухгалтерского учета по кредитным операциям

Первичные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, согласно Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34 н (в ред. от 26.03.2007 № 26н)

При необходимости в типовой бланк могут быть включены дополнительные строки, графы, но все реквизиты, предусмотренные утвержденной формой, должны быть сохранены. Вносимые изменения должны быть оформлены соответствующим приказом (распоряжением).

Не подлежат изменению только бланки документов по учету кассовых операций согласно Порядку применения унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденному Постановлением Госкомстата России от 24.03.1999 № 20.

Самостоятельно разрабатывать можно только те документы, которые не содержатся в альбомах унифицированных форм.

К обязательным реквизитам первичных учетных документов относятся:

-наименование документа;

-дата его составления;

-наименование организации, от имени которой составлен документ;

-содержание хозяйственной операции в натуральном и стоимостном выражении;

-наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

-личные подписи указанных лиц.

Своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, их передача в бухгалтерию в установленные сроки для отражения в учете, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечиваются лицами, составившими и подписавшими эти документы.

Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, утверждается руководителем организации по согласованию с главным бухгалтером.

Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами, подписываются руководителем организации и главным бухгалтером.

Вместо руководителя и главного бухгалтера в первичных документах могут расписываться другие должностные лица, но их перечень должен быть утвержден руководителем организации и согласован с главным бухгалтером.

Первичный документ -- это письменное свидетельство совершения хозяйственной операции (оплаты товара, выдачи наличных денег под отчет и т.п.) и должен быть составлен в момент совершения операции, а если это не представляется возможным - непосредственно после ее окончания.

Все первичные документы можно разделить на следующие группы:

-организационно-распорядительные;

-оправдательные;

-документы бухгалтерского оформления.

Образцы первичных документов Прио-Внешторгбанка в Приложении

6. Порядок отражения в учете кредитных операций

Осуществление кредитных операций сопровождается выполнением следующих учетных операций:

- Регистрация и открытие лицевого ссудного счета заемщику;

- Операции по выдаче кредита;

- Операции по учету сопровождающих кредитную операцию;

- Операции по погашению кредита;

- Операции по учету плохих кредитов;

- Операции по начислению и использования резерва на покрытие кредитных рисков;

- Операции по списанию с баланса сомнительных кредитов и забалансовый учет долгов по этим кредитам;

- Забалансовый учет обязательств банка кредитного характера;

- Хранение и ведение картотек документов;

- Отражение кредитных операций в балансе банка, составление отчетности по кредитным операциям.

Аналитический учет ссудных операций ведется на отдельных лицевых счетах, открываемых каждому заемщику и по каждому кредитному договору. Номер лицевого ссудного счета имеет 20 знаков.

Учет операций по выдаче и погашению кредитов ведется в 4 разделе баланса "Кредиты предоставленные", в разрезе организационно-правовой формы заемщика и сроков погашения.

7. Определение группы риска и расчет резерва на возможные потери

Процесс формирования или уточнения резерва на возможные потери по индивидуальным ссудам можно разделить на несколько этапов.

Этап 1. Оценка кредитного риска и формирование профессионального суждения

Этап 2. Определение категории качества ссуды или изменение категории качества ссуды по уже действующим договорам (классификация/реклассификация ссуды)

Этап 3. Определение расчетного резерва

Этап 4. Определение размера минимального резерва

Этап 5. Отражение рассчитанного резерва в бухгалтерском учете банка

Этап 1. Оценка кредитного риска и формирование профессионального суждения

Оценка кредитного риска заемщика с целью определения размера резерва проводится банком на основании:

-Правоустанавливающих документов заемщика;

-Бухгалтерской, налоговой, статистической отчетности заемщика;

-Средств массовой информации, определенных банком и вызывающих доверие;

-Иных источников информации, которые должны быть определены внутренними документами банка.

Вся информация о заемщике и его рисках собирается банком в кредитное досье заемщика. Банк документально оформляет и включает в досье исходные данные для анализа финансового положения заемщика и качества обслуживания долга по ссудной задолженности. На основании проведенного анализа банк составляет профессиональное суждение, т.е. обобщение результатов комплексного анализа заемщика и его деятельности.

Профессиональное суждение кредитной организации должно содержать:

-информацию об уровне кредитного риска по ссуде;

-информацию об анализе, по результатам которого вынесено профессиональное суждение;

-заключение о результатах оценки финансового положения заемщика;

-заключение о результатах оценки качества обслуживания долга по ссуде;

-информацию о наличии иных существенных факторов, учтенных при классификации ссуды или неучтенных с указанием причин, по которым они не были учтены банком;

-расчет резерва;

-иную существенную информацию.

Основополагающим этапом оценки кредитного риска заемщика и соответственно определения категории качества ссуды является:

1. Оценка финансового положения заемщика

2. Оценка качества обслуживания им долга по ссуде

Оценка финансового положения заемщика - анализ хозяйственной деятельности заемщика, основанный на исчислении и анализе в динамике различных финансовых показателей.

Финансовое положение заемщика оценивается в соответствии с методикой, утвержденной внутренними документами банка, с соблюдением требований нормативных актов Банка России.

Банк самостоятельно устанавливает систему финансовых показателей, на основании которых производится оценка финансового положения заемщика. В рамках оценки финансового положения банком может быть принята методика присвоения заемщику кредитного рейтинга.

Кредитный рейтинг - совокупная оценка финансовой устойчивости и платежеспособности заемщика. На основании рейтинговой оценки заемщик относится банком к определенной группе (классу) по критерию уровня финансового положения и кредитоспособности с целью наиболее точной оценки кредитных рисков, связанных с данным заемщиком.

Оценка качества обслуживания долга по ссуде - анализ своевременности и полноты погашения заемщиком платежей по основному долгу и процентам по выданной ссуде.

На основании проведенного анализа финансовое положение может быть признано банком хорошим, средним или плохим. Качество обслуживания долга может признано банком хорошим средним или неудовлетворительным.

Оценка кредитного риска по каждой ссуде и оформление профессионального суждения должно производиться банком:

-по ссудам, предоставленным физическим лицам, - не реже одного раза в квартал по состоянию на отчетную дату;

-по ссудам, предоставленным юридическим лицам, не являющимся кредитными организациями, -в течение месяца после окончания периода, установленного для представления отчетности в налоговые органы по состоянию на квартальную (годовую) отчетную дату;

-по ссудам, предоставленным кредитным организациям, - не реже одного раза в месяц по состоянию на отчетную дату.

Этап 2. Определение категории качества ссуды или изменение категории качества ссуды по уже действующим договорам (классификация/реклассификация ссуды)

В целях определения размера расчетного резерва в связи с действием факторов кредитного риска ссуды классифицируются на основании профессионального суждения (за исключением ссуд, сгруппированных в портфель однородных ссуд) в одну из пяти категорий качества:

I (высшая) (стандартные ссуды) - отсутствие кредитного риска (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде равна нулю);

II (нестандартные ссуды) - умеренный кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от одного до 20 процентов);

III (сомнительные ссуды) - значительный кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 21 до 50 процентов);

IV (проблемные ссуды) - высокий кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 51 процента до 100 процентов);

V (низшая) (безнадежные ссуды) - отсутствует вероятность возврата ссуды в силу неспособности или отказа заемщика выполнять обязательства по ссуде, что обусловливает полное (в размере 100 процентов) обесценение ссуды.

Ссуды, отнесенные ко II - V категориям качества, являются обесцененными.

При определении категории качества учитывается нижеследующее соотношение финансового положения и качества обслуживания долга заемщика.

Обслуживание долга финансовое положение	Хорошее	Среднее	Неудовлетворительное
ХОРОШЕЕ	I (высшая) категория качества (стандартные ссуды)	II категория качества (нестандартные ссуды)	III категория качества (сомнительные ссуды)
СРЕДНЕЕ	II категория качества (нестандартные ссуды)	III категория качества (сомнительные ссуды)	IV категория качества (проблемные ссуды)
ПЛОХОЕ	III категория качества (сомнительные ссуды)	IV категория качества (проблемные ссуды)	V (низшая) категория качества

Этап 3. Определение расчетного резерва

Расчетный резерв - сумма, рассчитанная в процентном соотношении от суммы основного долга по ссуде, отражающая числовую величину потерь банка по данной ссуде, которые должны быть признаны при соблюдении порядка оценки факторов, влияющих на кредитный риск (финансовое положение заемщика и обслуживание долга по ссуде), без учета обеспечения по ссуде.

Процентное соотношение зависит от категории качества, в которую классифицирована ссуда на Этапе 2

Категория качества	% расчетного резерва (%от суммы основного долга)
I (высшая) (стандартные ссуды)	0%
II (нестандартные ссуды)	от 1% до 20%
III (сомнительные ссуды)	от 21% до 50 %
IV (проблемные ссуды)	от 51% до 100%
V (низшая) (безнадежные ссуды)	100%

В связи с тем, что процент резервирования по ссудам, относящимся ко II - IV категориям качества, имеет интервальные значения, уточнение размера процента резервирования данных категорий качества с учетом факторов кредитного риска производится на основе методик, принятых каждым банком.

Этап 4. Определение размера минимального резерва

После расчета суммы расчетного резерва, необходимо определить резерв, который должен быть отражен по счетам бухгалтерского учета, т.е. минимального резерва.

Для этого расчетный резерв корректируется на обеспечение, предоставленное по данной ссуде.

Следует учесть, что корректировка на обеспечение производится только в случае, если обеспечение по ссуде относится к I или II категории качества. Полный перечень такого обеспечения и возможность его учета для расчета резерва приведен в Главе 6 Положения «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудной и приравненной к ней задолженности» №254-П.

Корректировка на обеспечение производится по формуле:

P = PP x (1 - Ki x Обi )/ Ср

Где:

Р - минимальный размер резерва. Резерв, формируемый кредитной организацией, не может быть меньше минимального размера резерва;

РР - размер расчетного резерва;

Кi - коэффициент (индекс) категории качества обеспечения. Для обеспечения I категории качества ki (k1) принимается равным единице (1,0). Для обеспечения II категории качества ki (k2) принимается равным 0,5.

Обi - стоимость обеспечения соответствующей категории качества (за вычетом предполагаемых расходов кредитной организации, связанных с реализацией обеспечения), в тысячах рублей;

Ср - величина основного долга по ссуде.

Р принимается равным нулю (0).( т.е. если сумма обеспечения умноженная на коэффициент равна сумме долга, то минимальный резерв равен 0)

В случае если по ссуде отсутствует обеспечение I или II категории качества, то в бухгалтерском учете отражается сумма расчетного резерва.

Уточнение размера резерва по ссуде в связи с изменением уровня кредитного риска, изменением суммы основного долга, в том числе в связи с изменением официального курса иностранной валюты, изменением качества обеспечения ссуды осуществляется по состояниюна 1 число месяца, следующего за отчетным.

Этап 5. Отражение рассчитанного резерва в бухгалтерском учете банка

Учет резервов на возможные потери по ссудам производится в соответствии с требованиями Положения Банка России «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях в РФ» № 302-П от 26.03.2007 г.

Сформированный резерв отражается в бухгалтерском учете банка в день выдачи ссуды проводкой:

ДТ 70606 (символ 25302)	Сумма рассчитанного резерва
Кт Счет резерва (в разрезе кредитных договоров)

В случае погашения основного долга, либо его части, резерв должен быть восстановлен на доходы в части соответствующей погашаемому долгу:

ДТ Счет резерва (в разрезе кредитных договоров)	Разница между суммой ранее созданного резерва и вновь рассчитанного
КТ 70601 (символ 16305)



Заключение

При сборе материалов основными источниками являлись: законодательные акты, нормативно-справочные материалы, плановые и отчетные документы, должностные инструкции и положения, статистические данные, результаты опроса работников.

В ходе производственной практики в региональном банке города Рязани - Прио-Внешторгбанке (ОАО), я ознакомилась с принципом организации и деятельностью банка, определила статус предприятия и форму собственности, как открытое акционерное общество.

Преимущество пройденной мной практики состоит в том, что я ознакомилась с большим количеством информации, на которой базируется банковская деятельность, ознакомился с компьютерными рабочими программами Прио-Внешторгбанка и приобрела навыки работы с его внутренней документацией.

Размещено на Allbest.ru

...