Аудиторская проверка

Размещено на http://www.allbest.ru/

Всероссийский заочный финансово-экономический институт (Уфимский филиал)

Региональная кафедра «Финансы и кредит»

Контрольная работа

по дисциплине «Основы аудита»

Уфа, 2011



Содержание

аудитор бухгалтерский отчётность

Введение

1. Внутренние стандарты саморегулируемых организацией аудиторов, аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов

2. Общий план проведения аудиторской проверки. Сущность и содержание

3. Ситуация к контрольной работе

Список использованной литературы



Введение

Аудит -- одна из форм финансового контроля, потребность в котором возникла одновременно с зарождением и развитием товарообменных и денежных отношений. Первой страной, создавшей систему финансового контроля, был Китай около 700 г. до н. э.

Развитие аудита было тесно связано с особенностями финансово-промышленной истории отдельных стран и определялось, прежде всего, характером развития рынка капитала. С середины XX века аудиторы стали расширять сферу своих интересов и начали осуществлять деятельность не только по подтверждению бухгалтерской отчётности, но и стали сами вести бухгалтерский учёт для сторонних организаций, выступая в роли коллегиального корпоративного бухгалтера и юриста, а также инвестиционного консультанта и доверительного управляющего для своих клиентов. Кроме того, научно-техническая революция вынудила аудиторские компании освоить функции по внедрению современных технологий по управлению предприятием, автоматизации учёта, внедрению систем контроля качества и других смежных работ.

России (в бытность СССР) аудит бухгалтерской отчётности появился с конца 1980-х гг. (не считая дореволюционной эпохи) и был тесно связан с деятельностью вновь возникших совместных предприятий.

Аудит - независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности. Аудиторская деятельность (аудиторские услуги) - деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами.

В данной контрольной работе будут освещены два основных вопроса:

1) внутренние стандарты саморегулируемых организацией аудиторов, аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов;

2) общий план проведения аудиторской проверки.



1. Внутренние стандарты саморегулируемых организацией аудиторов, аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов

Для начала дадим определение саморегулируемых организаций, аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов. Что это такое?

Под саморегулированием понимается самостоятельная и инициативная деятельность, которая осуществляется субъектами предпринимательской или профессиональной деятельности и содержанием которой являются разработка и установление стандартов и правил указанной деятельности, а также контроль за соблюдением требований указанных стандартов и правил.

Саморегулирование в соответствии с Федеральным законом «О саморегулируемых организациях» № 315 - ФЗ от 16111.2007 г. осуществляется на условиях объединения субъектов предпринимательской или профессиональной деятельности в саморегулируемые организации.

Для целей Федерального закона «О саморегулируемых организациях» № 315 - ФЗ от 16111.2007 г. под субъектами предпринимательской деятельности понимаются индивидуальные предприниматели и юридические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие определяемую в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации предпринимательскую деятельность, а под субъектами профессиональной деятельности - физические лица, осуществляющие профессиональную деятельность, регулируемую в соответствии с федеральными законами. В приложении № 1 представлена Контактная информация основных саморегулируемых организаций аудиторов.

Аудиторская организация - коммерческая организация, являющаяся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов.

Коммерческая организация приобретает право осуществлять аудиторскую деятельность с даты внесения сведений о ней в реестр аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов (далее - реестр аудиторов и аудиторских организаций), членом которой такая организация является.

Коммерческая организация, сведения о которой не внесены в реестр аудиторов и аудиторских организаций в течение трех месяцев с даты внесения записи о ней в Единый государственный реестр юридических лиц, не вправе использовать в своем наименовании слово "аудиторская", а также производные слова от слова "аудит".

Под внутренними стандартами аудиторской организации понимаются документы, детализирующие и регламентирующие единые требования к осуществлению и оформлению аудита, принятые и утвержденные аудиторской организацией с целью обеспечения эффективности практической работы и ее адекватности требованиям правил (стандартов) аудиторской деятельности.

Аудиторская организация должна сформировать пакет внутренних стандартов, отражающий ее собственный подход к проводимым проверкам и составляемым заключениям, исходя из общеустановленных принципов организации и проведения аудита.

Наличие системы внутренних стандартов и ее методологического сопровождения является необходимым показателем профессионализма деятельности аудиторской организации. Внутренние стандарты аудиторских организаций должны содержать конкретные рекомендации, позволяющие аудиторам на практике определить четкий порядок своих действий по выполнению требований правил (стандартов) и по повышению качества аудиторских проверок.

Внутренние стандарты регламентируют деятельность аудиторов в рамках данной аудиторской организации и обеспечивают дополнительные основы для урегулирования реальных и потенциальных конфликтов между сотрудниками и администрацией аудиторской организации, между аудиторской организацией и контролирующими органами, между аудиторской организацией и экономическим субъектом, между аудиторской организацией и организациями, защищающими общественные интересы, а также между самими аудиторами.

Применение внутренних стандартов позволяет аудиторским организациям:

а) полнее соблюдать требования правил (стандартов) аудиторской деятельности;

б) сделать технологию и организацию проведения аудита более рациональной, уменьшить трудоемкость аудиторских работ по проверкам отдельных участков (с помощью рабочих таблиц и вопросников, других документов технического характера), обеспечить дополнительный контроль за работой ассистентов (помощников) аудитора;

в) содействовать внедрению в аудиторскую практику научных достижений и новых технологий, укрепить общественный престиж профессии;

г) обеспечить высокое качество аудиторской работы и способствовать снижению аудиторского риска;

д) детализировать профессиональное поведение аудитора в соответствии с этическими нормами аудита.

Внутренние стандарты определяют общий подход аудиторской организации к проведению аудита независимо от условий, в которых проводится аудит.

К внутренним стандартам аудиторской организации могут относиться принятые и утвержденные в установленном порядке стандарты, инструкции, методические разработки, пособия и другие документы, обязательные к применению в аудиторской организации, раскрывающие внутренние подходы к осуществлению аудиторской деятельности.

Внутренние стандарты являются частью организационно-распорядительной документации и системы внутреннего контроля аудиторской организации.

Внутренние стандарты аудиторских организаций разрабатываются с учетом их актуальности и приоритетности и должны удовлетворять требованиям:

а) целесообразности - иметь практическую пользу;

б) преемственности и непротиворечивости - каждый последующий внутренний стандарт должен опираться на ранее принятые, обеспечивать согласованность и взаимосвязь с остальными стандартами;

в) логической стройности - обеспечивать четкость формулировок, целостность и ясность изложения;

г) полноты и детализации - полностью охватывать значимые вопросы данного стандарта, логически развивать и дополнять излагаемые принципы и положения;

д) единства терминологической базы - содержать одинаковую трактовку терминов во всех стандартах и документах.

Все внутренние стандарты должны в совокупности представлять описание комплексного подхода аудиторской организации к организации и технологии проведения аудита.

При отсутствии правил (стандартов) аудиторской деятельности в определенной области аудита, детализированных методик и подходов к проведению аудита аудиторские организации при разработке внутренних стандартов могут руководствоваться международными стандартами аудита с учетом специфических особенностей проведения аудита в Российской Федерации.

Внутренние стандарты аудиторских организаций по своему назначению могут быть объединены в следующие группы:

а) стандарты, содержащие общие положения по аудиту;

б) стандарты, устанавливающие порядок проведения аудита;

в) стандарты, устанавливающие порядок формирования выводов и заключений аудиторов;

г) специализированные стандарты;

д) стандарты, устанавливающие порядок оказания сопутствующих аудиту услуг;

е) стандарты по образованию и подготовке кадров.

В перечень внутренних стандартов, содержащих общие положения по аудиту, могут быть включены:

а) стандарты, описывающие концепцию и подход к разработке внутренних стандартов, в том числе стандарт, определяющий их структуру;

б) стандарты, регламентирующие этику поведения аудитора, дополняющие и конкретизирующие действующие нормативные документы в области аудиторской деятельности;

в) стандарты внутренней структуры и организации деятельности аудиторской организации;

г) стандарты, регламентирующие порядок осуществления внутрифирменного контроля качества выполнения аудита, а также ответственность аудиторов.

В перечень внутренних стандартов аудиторских организаций, устанавливающих порядок проведения аудита, могут быть включены:

а) стандарты, регламентирующие ответственность аудитора;

б) стандарты, регламентирующие порядок планирования аудита;

в) стандарты, регламентирующие порядок изучения и оценки внутреннего контроля;

г) стандарты, регламентирующие порядок получения аудиторских доказательств;

д) стандарты, регламентирующие порядок использования работы третьих лиц.

В дополнение к перечисленным внутренним стандартам аудиторских организаций разрабатываются методики, внутренние инструкции и положения, перечень процедур, рабочие таблицы и вопросники, макеты и другие документы вспомогательно-технического характера, раскрывающие подходы аудиторской организации к проведению аудита.

Внутренний стандарт аудиторской организации, как правило, имеет следующую структуру:

а) регламентирующие параметры - ссылка на российские или международные стандарты, использованные при разработке данного стандарта;

б) общие положения - необходимость внутреннего стандарта, определение его основных терминов и понятий, сферы применения, описание объекта стандартизации;

в) цель и задачи стандарта - назначение стандарта и конкретные проблемы, решение которых обеспечивается его применением;

г) взаимосвязь с другими стандартами - ссылки на соответствующие положения других стандартов;

д) определение основных принципов и методик - описание подходов аудиторской организации, принятых методик и технических приемов решения проблем, рассматриваемых стандартом;

е) оформление - перечень документов, которые аудитор должен составить согласно требованиям стандарта;

ж) перечень нормативных актов, которыми аудиторы должны руководствоваться при выполнении требований внутреннего стандарта (при необходимости).

2. Общий план проведения аудиторской проверки. Сущность и содержание

Аудитору необходимо планировать свою работу так, чтобы проверка была проведена эффективным образом.

Планирование аудита в целях снижения аудиторского риска до приемлемо низкого уровня предполагает разработку общей стратегии выполнения задания и плана аудита. Планированием аудита должны заниматься руководитель аудиторской проверки и другие руководящие выполнением аудиторского задания участники аудиторской группы, располагающие соответствующим опытом и знаниями, способные принести существенную пользу для повышения эффективности и результативности процесса планирования.

Адекватное планирование аудита обеспечивает уверенность в том, что наиболее значимым областям аудита будет уделено должное внимание, потенциальные проблемы будут своевременно выявлены и решены, что организация выполнения аудиторского задания и управление им будут осуществлены надлежащим образом, обеспечивающим его эффективное и результативное выполнение. Правильное планирование также способствует надлежащему распределению работы среди участников аудиторской группы, облегчает руководство заданием, надзор и контроль за работой участников аудиторской группы, и там где это применимо, помогает координировать работу по разным компонентам или работу с экспертами. Характер и объем действий по планированию будут зависеть от масштабов и сложности организации и деятельности аудируемого лица, от предыдущего опыта работы аудитора с аудируемым лицом и от обстоятельств, которые могут меняться в ходе выполнения аудиторского задания.

В начале выполнения текущего аудиторского задания аудитор должен осуществить следующие действия:

а) провести процедуры связанные с решением вопроса о продолжении сотрудничества с клиентом и об особенностях выполнения аудиторского задания;

б) установить возможность соблюдения этических требований, в том числе требований к независимости аудитора;

в) обеспечить понимание условий задания.

Аудитор должен рассматривать вопросы, связанные с возможностью продолжения сотрудничества с клиентом и соблюдения этических норм, в том числе принципов независимости аудитора, в ходе выполнения аудиторского задания всякий раз, когда изменяются какие-то условия или обстоятельства.

Аудитор должен разработать общую стратегию аудита. Общая стратегия аудита устанавливает объем аудита, его временные рамки и действия по руководству аудитом, а также задает основу для разработки детального плана аудита. Составление общей стратегии аудита включает в себя:

а) выявление характеристик задания, обуславливающих его объем, таких как основные принципы и методы ведения бухгалтерского учета и подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, отраслевые требования к составлению отчетности и особенности различных компонентов аудируемого лица;

б) установление целей отчетности по результатам выполнения задания для планирования сроков аудита и способов и сроков требующегося взаимодействия с аудируемым лицом, таких как сроки предоставления промежуточной и итоговой информации, ключевые даты запланированных встреч с руководством аудируемого лица и представителями его собственника и т. п.;

в) рассмотрение важных факторов, определяющих направление основных усилий участников аудиторской группы, таких как определение соответствующего уровня существенности, предварительное выявление областей с наибольшими рисками существенного искажения, предварительное установление существенных компонентов и остатков по счетам бухгалтерского учета, оценка того, может ли аудитор рассчитывать на получение доказательств операционной эффективности средств системы внутреннего контроля, выявление недавно произошедших изменений в отрасли и деятельности аудируемого лица, или основных принципов и методов ведения бухгалтерского учета и подготовки финансовой (бухгалтерской).

Процесс разработки общей стратегии аудита позволяет аудитору установить характер, временные рамки и ресурсы, необходимые для выполнения данного задания.

После разработки общей стратегии аудита, аудитор должен приступать к составлению детального плана аудита, охватывающего различные аспекты, обозначенные в общей стратегии аудита, с учетом необходимости достижения целей аудита посредством эффективного использования кадрового потенциала. Несмотря на то, что, как правило, общая стратегия аудита разрабатывается до составления детального плана аудита, эти две составляющие процесса планирования не должны рассматриваться как независимые друг от друга, или обязательно последовательно следующие одна за другой, а скорее, они тесно взаимосвязаны, поскольку изменения в одной составляющей, могут повлечь за собой изменения в другой.

Аудитор разрабатывает план аудита для того, чтобы снизить аудиторский риск до приемлемо низкого уровня.

План аудита является более детальным документом, чем общая стратегия аудита, включающим описание характера, временных рамок и объема дальнейших аудиторских процедур, следовать которому должны участники аудиторской группы с целью получения достаточных надлежащих аудиторских доказательств, необходимых для снижения аудиторского риска до приемлемо низкого уровня. Документально оформленный план аудита также должен служить формальным подтверждением надлежащего планирования и проведения аудита, рассмотренным и утвержденным до проведения дальнейших аудиторских процедур.

План аудита включает:

а) описание характера, временных рамок и объема запланированных процедур оценки рисков, достаточного для оценки рисков существенного искажения финансовой (бухгалтерской) отчетности в соответствии с правилом (стандартом) аудиторской деятельности № 34;

б) описание характера, временных рамок и объема запланированных дальнейших аудиторских процедур на уровне предпосылок подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности в отношении всех существенных групп однотипных операций, остатков по счетам бухгалтерского учета и случаев раскрытия информации, как предусмотрено в правиле (стандарте) аудиторской деятельности № 35 (в плане аудита должно быть отражено намерение аудитора относительно проведения тестирования операционной эффективности средств контроля, а также характер, временные рамки и объем запланированных процедур проверки по существу);

в) прочие аудиторские процедуры, обязательные при проведении аудиторского задания, выполнение которых требуется профессиональными стандартами (например, в части общения с юристами, обслуживающими данное аудируемое лицо).

Планирование аудиторских процедур должно осуществляться в ходе всего аудита по мере выполнения плана аудита. Например, обычно планирование проведения аудиторских процедур оценки рисков происходит на начальном этапе аудита, однако, планирование характера, временных рамок и объема конкретных дальнейших аудиторских процедур будет зависеть от результатов выполнения указанных выше аудиторских процедур оценки рисков. Кроме того, аудитор может приступить к проведению дальнейших аудиторских процедур в отношении определенных групп однотипных операций, остатков по счетам бухгалтерского учета и фактов раскрытия информации раньше, чем в отношении других.

Общая стратегия аудита и план аудита должны приводиться в соответствие с происходящими изменениями в ходе аудита.

Планирование аудита - это постоянный и непрерывный процесс, который следует проводить в ходе выполнения всего задания. В результате выявления каких-либо непредвиденных обстоятельств, изменений условий или аудиторских доказательств, полученных в результате выполнения аудиторских процедур, аудитору может потребоваться изменить общую стратегию и план аудита, и как следствие, характер, временные рамки и объем дальнейших аудиторских процедур. Информация, которая попадает в поле зрения аудитора в ходе проведения аудита, иногда может существенно отличаться от информации, полученной на этапе планирования аудиторских процедур. Например, аудиторские доказательства, полученные в результате проведения процедур проверки по существу, могут существенно отличаться от доказательств, полученных в результате тестирования операционной эффективности средств контроля. В таком случае, аудитор должен пересмотреть запланированные аудиторские процедуры с учетом изменений в оценке рисков на уровне предпосылок подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности по всем или отдельным группам однотипных операций, остаткам по счетам бухгалтерского учета и случаям раскрытия информации.

3. Ситуация к контрольной работе

Укажите, к какой основной процедуре сбора аудиторских доказательств относятся следующие аудиторские процедуры:

1) проверка правильности корреспонденции счетов;

2) проверка правильности и достоверности списания материалов в производство;

3) проверка документов на полноту и качество заполнения;

4) опрос работников склада;

5) проверка достаточности аналитического учета по сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

6) проверка правильности и достоверности расчетов с бюджетом по налогу на прибыль.

Сделайте необходимые пояснения.

Ответ:

Аудитор получает аудиторские доказательства путем выполнения одной или несколько процедур: инспектирование, запрос и подтверждение, пересчет (проверка арифметических расчетов субъекта) и аналитические процедуры. Длительность выполнения указанных процедур будет зависеть, в частности, от периода времени, по которому имеются подлежащие поиску аудиторские доказательства.

Инспектирование

Инспектирование представляет собой проверку записей, документов или материальных активов. В ходе инспектирования записей и документов аудитор получает аудиторские доказательства различной степени надежности в зависимости от их характера и источника, а также от действенности средств внутреннего контроля над процессом их обработки. Три основные категории документальных аудиторских доказательств, которые характеризуются различными степенями надежности, включают: а) документальные аудиторские доказательства, созданные третьими лицами и находящиеся у них (внешняя информация); б) документальные аудиторские доказательства, созданные третьими лицами, но находящиеся у субъекта (внешние и внутренняя информация); в) документальные аудиторские доказательства, созданные субъектом и находящиеся у него (внутренняя информация). Проверка документов, касающихся имущества организации предоставляет достоверные аудиторские доказательства относительно их существования, но не обязательно относительно права собственности на него или стоимостной оценки.

Наблюдение

Наблюдение представляет собой взгляд на процесс или процедуру, выполняемую другими лицами, например, наблюдение аудитора за пересчетом материальных запасов, осуществляемым персоналом субъекта, или за выполнением процедур внутреннего контроля, по которым не остается документальных свидетельств для аудита.

Запрос и подтверждение

Запрос представляет собой поиск информации у осведомленных лиц в пределах или за пределами аудируемого лица. Запросы могут быть различными: от официальных письменных запросов, адресованных третьим лицам, до неформальных устных вопросов, адресованных работникам аудируемого лица. Ответы на запросы могут предоставить аудитору сведения, которыми он ранее не располагал, или которые подтверждают аудиторские доказательства.

Подтверждение представляет собой ответы на запрос об информации, содержащейся в бухгалтерских записях. Например, аудитор обычно запрашивает подтверждение о дебиторской задолженности непосредственно у дебиторов.

Пересчет (проверка арифметических расчетов клиента)

Пересчет представляет собой проверку точности арифметических расчетов в первичных документах и бухгалтерских записях либо выполнение самостоятельных расчетов.

Аналитические процедуры

Аналитические процедуры представляют собой анализ и оценку полученной аудитором информации, исследование важнейших финансовых и экономических показателей проверяемого аудируемого лица с целью выявления необычных и (или) неправильно отраженных в бухгалтерском учете операций хозяйственной деятельности, с выявлением причин таких ошибок и искажений. Проанализировав, можно сделать вывод, что при инспектировании записей и документов Аудитор получает аудиторские доказательства различной степени.

1. подтверждение

2. пересчет

3. инспектирование

4. запрос

5. аналитические процедуры

6. пересчет

Список использованной литературы

1. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 07 августа 2001 № 119-ФЗ (в ред. Федеральных законов от 14.12.2001 № 164-ФЗ, от 30.12.2001 № 196-ФЗ, от 30.12.2004 № 219-ФЗ, от 02.02.2006 № 19-ФЗ).

2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 № 129-ФЗ.

3. Постановление Правительства Российской Федерации «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» от 23 сентября 2002 г. № 696 (в ред. Постановлений Правительства РФ от 04.07.2003 № 405, от 07.10.2004 № 532, от 16.04.2005 № 228, от 25.08.2006 № 523).

4. Аудит: Учебник для вузов / Под ред. проф. В.И. Подольского. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Юнити-Дана, 2004. - 583 с.

5. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит: Учебное пособие. - М.: ИД ФБК Пресс, 2003. - 432 с.

Размещено на Allbest.ru

...