Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

1. Характеристика аудиторской компании

2. Сведения об экономическом субъекте (ОАО «Гидравлик»)

3. Технико-экономическая характеристика предприятия ОАО «Гидравлик»

4. Документы, которыми оформляются взаимоотношения аудитора и заказчика

5. Аудиторская проверка

6. Результаты проверки

1. Характеристика аудиторской компании

АУДИТОР:

Полное наименование: Общество с ограниченной ответственностью фирма «ЭККОМ».

Сокращённое наименование: ООО фирма «ЭККОМ».

Номеридатасвидетельстваогосударственной регистрации:

№3121 от 09.02.1998 г.

Место нахождения: 398005, г. Липецк, ул. 9-Мая, 14-А.

Почтовый адрес: 398005, г. Липецк, ул. 9-Мая, 14-А.

Телефон / Факс: (0742) 288 214.

Лицензия на осуществление аудиторской деятельности выдана на основании приказа Министерством финансов РФ от 25 июня 2003 года №000774, действительна по 25 июня 2008 года.

Членство в аккредитованных профессиональных аудиторских объединениях:

- Гильдия аудиторов и бухгалтеров РФ (Рег. №98-02700), аккредитованной в качестве профессионального аудиторского объединения при Министерстве финансов РФ;

- Национальная федерация консультантов и аудиторов;

- Институт профессиональных бухгалтеров России.

В проведении аудита принимали непосредственное участие следующие сотрудники фирмы:

Поздняков Владимир Валентинович (аттестат № К 009575).

Бледных Маргарита Александровна (аттестат № К 002853).

Иваненко Александр Митрофанович (аттестат № К 003264)

2. Сведения об экономическом субъекте (ОАО «Гидравлик»)

ОАО «Гидравлик» является юридическим лицом, права и обязанности которого приобретены с даты регистрации, является правопреемником Грязинского завода гидрооборудования и АООТ «Гидравлик».

ОАО «Гидравлик» зарегистрировано Администрацией Грязинского района 3.01.1997 г. за регистрационным номером № 175. ОАО «Гидравлик» внесено в Единый государственный реестр юридических лиц 22.07.2002 г. за основным государственным регистрационным номером № 1024800522075.

Адрес предприятия: 399300, Липецкая область, г. Грязи, ул. М.Расковой, 33.

Основной вид деятельности - это производство гидравлических и пневматических силовых установок и двигателей. За 2008 г. выпущено продукции на сумму 148995 тыс. руб., что выше предыдущего года на 13820 тыс. руб., темп роста составил 110%. Наглядно проиллюстрировать изменение структуры выпускаемой продукции можно с помощью диаграммы 1.

Диаграмма 1. Структура выпускаемой продукции.

По результатам работы ОАО «Гидравлик» за 2008 год выручка от продажи продукции за 2008 год составила 156761 тыс. руб. Дебиторская задолженность на конец 2008 года составила 18340 тыс. руб., по сравнению с прошлым годом увеличилась на сумму 5318 тыс. руб., т.е. на 41 %. Кредиторская задолженность на 1.01.2008 года составила 23054 тыс. руб., т.е. возросла на сумму 1296 тыс. руб. (на 6%). Дебиторская задолженность резко возросла по сравнению с прошлым годом в связи с ростом объемов производства, а, следовательно, и продаж.

Основными проблемами, обнаруженными при изучении порядка составления отчетности предприятия, являются:

- заполнение Главной книги вручную, что приводит к ошибкам и неточностям в учете, например, имеются расхождения в наименованиях и нумерации субсчетов в Главной книге и Оборотно-сальдовой ведомости;

Для устранения перечисленных недостатков можно порекомендовать:

- вести Главную книгу автоматизировано, что позволит сократить трудоемкость ее составления и повысит уровень достоверности учетной информации.

На конец 2008 года уставный капитал остался без изменений и составляет 3311 тыс. руб. Уставный капитал полностью сформирован по видам акций и акционерам и оплачен.

По состоянию на 1.01.2008 г. количество акционеров в ОАО «Гидравлик» составляет 1545 человек, которые имеют 24830 обыкновенных акций и 8277 привилегированных акций. Номинальная стоимость акций составляет 100 руб. Владельцами акций являются только физические лица.

Что касается объемов продаж продукции по географическим рынкам сбыта, в частности, объемы продаж продукции общемашиностроительного применения на общую сумму 154178 тыс. руб. по географическим рынкам сбыта следующие: на экспорт было отгружено продукции на 12475 тыс. руб., т.е. 8 % от всего объема, по России было отгружено продукции на сумму 141703 тыс. руб., т.е. 92 % от всего объема.



Диаграмма 2. Объемы продаж продукции общемашиностроительного применения по географическим рынкам.

Приведем расшифровку дебиторской и кредиторской задолженности, их структуры и динамики. В частности, в качестве основных дебиторов - ОАО ПО «Муромский машиностроительный завод» г. Муром, ЗАО «Абамет» г. Москва, ООО «РИФФ» г. Москва и другие. Так же приведены суммы задолженности (диаграмма 3).

Диаграмма 3. Структура дебиторов.

Основными кредиторами ОАО «Гидравлик» являются ООО «Миис г. Липецк, ООО «Виктана» г. Москва, ЗАО «Сибирский завод тяжелого машиностроения» г. Красноярск. Суммы задолженности приведены в диаграмме 4.

Диаграмма 4. Структура кредиторской задолженности.

На конец декабря 2008 г. финансовое положение ОАО «Гидравлик» можно охарактеризовать как нормальное.

3. Технико-экономическая характеристика предприятия ОАО «Гидравлик»

Открытое акционерное общество «ГИДРАВЛИК» создано в соответствии с Указом Президента РФ «Об организационных мерах по преобразованию государственных предприятий в акционерные общества» № 721 от 1.07.1992 г. ОАО «Гидравлик» является юридическим лицом, права и обязанности которого приобретены с даты регистрации, является правопреемником Грязинского завода гидрооборудования и АООТ «Гидравлик».

ОАО «Гидравлик» зарегистрировано Администрацией Грязинского района 3.01.1997 г. за регистрационным номером № 175. ОАО «Гидравлик» внесено в Единый государственный реестр юридических лиц 22.07.2002 г. за основным государственным регистрационным номером № 1024800522075.

Юридический адрес предприятия: 399300, Липецкая область, г. Грязи, ул. М.Расковой, 33.

Фактический адрес предприятия: 399300, Липецкая область, г. Грязи, ул. М.Расковой, 33.

ИНН/КПП: 4824022970/482401001

Целью создания Общества является извлечение прибыли.

Обычными видами деятельности ОАО «Гидравлик» являются:

- производство продукции общемашиностроительного назначения;

- оптовая торговля;

- аренда;

- общественное питание;

- коммунальные услуги;

- услуги по пошиву и ремонту одежды;

- услуги физкультурно-оздоровительного комплекса;

- производство и распределение воды;

- производство и распределение тепловой энергии;

- распределение электрической энергии.

Основной вид деятельности - это производство гидравлических и пневматических силовых установок и двигателей. За 2008 г. выпущено продукции на сумму 148995 тыс. руб., что выше предыдущего года на 13820 тыс. руб., темп роста составил 110%.

По состоянию на 1.01.2008 г. в акционерном обществе работают 502 человек, из них специалистов и служащих - 159 чел., рабочих - 343 чел. Принято за год 89 чел., уволено - 118 чел., в т.ч. по сокращению численности 0 человек.

ОАО «Гидравлик» имеет в собственности обособленное имущество, отражаемое на его самостоятельном балансе.

Органами управления общества являются:

- общее собрание акционеров;

- совет директоров;

- генеральный директор.

Бухгалтерский учет в ОАО «Гидравлик» осуществляется бухгалтерской службой как структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером, специалистами, принятыми по трудовому договору. За организацию бухгалтерского учета в ОАО «Гидравлик» и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций ответственным является Генеральный директор Общества, а за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности - главный бухгалтер Общества.

На момент проведения проверки ответственными лицами за ведение финансово-хозяйственной деятельности являлись:

Генеральный директор:Остапенко Андрей Андреевич

Главный бухгалтер: Лыжина Антонина Ивановна

На предприятии ОАО «Гидравлик» установлена организация, форма и способы ведения бухгалтерского учета на основании нормативных документов всех четырех уровней.

Бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме в смешанном виде (программном виде и вручную). Журнально-ордерная форма сочетает хронологические и систематические, аналитические и синтетические учетные регистры. Журналы-ордера ведутся на основании первичных документов. В ОАО «Гидравлик» ведется журнал-ордер № 10.

ОАО «Гидравлик» находится на общей системе налогообложения. Для целей налогообложения прибыли, признания доходов и расходов применяется метод начисления.

Общую структуру управления предприятием можно представить в виде следующей схемы:

Рис. 2. Действующая организационная структура ОАО «Гидравлик»

аудиторский экономический заказчик проверка

ОАО «Гидравлик» имеет достаточно разветвленную организационную структуру управления предприятием. Поскольку основным видом деятельности ОАО «Гидравлик» является производство гидравлических и пневматических силовых установок и двигателей, а этот процесс занимает немалое количество технологических стадий, следовательно, представленная на рис. 2 структура управления предприятием является оправданной.

В ОАО «Гидравлик» у Генерального директора есть два заместителя: по производству и по качеству (с тем, чтобы следить за качеством выпускаемой продукции).

Организационная структура бухгалтерии выглядит следующим образом:

Организационная структура бухгалтерии является оправданной для данного экономического субъекта. Главный бухгалтер имеет одного заместителя, четырех бухгалтеров - расчетного стола, материального стола, с подотчетными лицами и по расчету с поставщиками.

4. Документы, которыми оформляются взаимоотношения аудитора и заказчика

Процесс аудирования состоит из подготовки следующих документов:

1. Письмо-приглашение на проведение аудиторской проверки.

2. Письмо-обязательство (письмо о согласии на проведение).

3. Договор на оказание аудиторских услуг.

4. Рабочая программа аудиторской проверки.

5. План аудиторской проверки.

Письмо-приглашение на проведение аудиторской проверки.

Полное наименование: Открытое акционерное общество «Гидравлик».

Сокращённое наименование: ОАО «Гидравлик».

Номер и дата свидетельства о государственной регистрации: №175 от 03.01.1997 г.

Юридический адрес предприятия: 399300, Липецкая область, г. Грязи, ул. М.Расковой, 33.

Фактический адрес предприятия: 399300, Липецкая область, г. Грязи, ул. М.Расковой, 33.

ИНН/КПП: 4824022970/482401001

Телефон / Факс: (47461) 28821.

ОАО «Гидравлик» просит Вас провести аудиторскую проверку бухгалтерской и финансовой отчетности за период с 01.01.2008 по 31.12.2008г. с последующим предоставлением аудиторского заключения.

Предприятие обязуется предоставить все необходимые для проведения аудиторской проверки документы со дня начала работы.

Генеральный директор Остапенко Андрей Андреевич

Главный бухгалтер Лыжина Антонина Ивановна

«10» января 2009 г.

Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита.

ОАО «Гидравлик»

Номеридатасвидетельстваогосударственной регистрации: №175 от 03.01.1997 г.

Юридический адрес предприятия: 399300, Липецкая область, г. Грязи, ул. М.Расковой, 33.

Фактический адрес предприятия: 399300, Липецкая область, г. Грязи, ул. М.Расковой, 33.

Генеральный директор: Остапенко А. А.

№1562 от 11.01.2008 г.

Глубокоуважаемый Остапенко А. А.!

Настоящим официально подтверждаем принятие Вашего предложения о проведении аудиторской проверки бухгалтерской отчетности ОАО «Гидравлик». Согласно действующим положениям и нормам аудита проверке будут подвергнуты бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, приложения к балансу, регистры бухгалтерского учета и отдельные первичные документы за 2007 год.

Аудит проводится нами в соответствии с действующим законодательством РФ.

Целью аудита является выражение мнения аудиторской организации о достоверности бухгалтерской отчетности ОАО «Гидравлик» за 2007 год во всех существенных аспектах. Для обоснования своих выводов мы используем ряд тестов и процедур проверки достоверности и достаточности учетной информации, состояния внутреннего контроля, в реализации которых надеемся на помощь работников Вашей организации.

Ввиду большого объема подлежащих аудиту документов, выборочного характера тестов и других свойственных аудиту ограничений, имеется определенный риск необнаружения отдельных ошибок и неточностей. Мы сделаем все, чтобы свести данный риск к разумному минимуму, но (как это общепринято в аудите) гарантировать абсолютную точность выводов не можем. О выявленных отклонениях в бухгалтерском учете и отчетности от установленного порядка, равно как об обнаруженных нами фактах преднамеренных искажений бухгалтерской отчетности, Вы будете проинформированы нашим письменным отчетом.

Кроме того, мы можем оказать Вам следующие дополнительные услуги по Вашему поручению:

o ведение бухгалтерского учета;

o восстановление бухгалтерского учета;

o составление бухгалтерской финансовой отчетности;

o защита бухгалтерской финансовой отчетности.

Мы будем нести ответственность по оказываемым услугам в порядке, определенном действующим законодательством об аудиторской деятельности и договором на проведение аудита. Мы берем на себя обязательство по соблюдению коммерческой тайны Вашей организации.

Напоминаем Вам об ответственности исполнительного органа ОАО «Гидравлик» за составление бухгалтерской отчетности, включая соответствующее отражение первичных данных учета, обеспечение адекватности бухгалтерских записей и внутреннего контроля, выбор и применение учетной политики. Мы просим от руководства ОАО «Гидравлик» письменного подтверждения достоверности и полноты представленной для аудита информации.

Надеемся на всестороннее сотрудничество с Вашим персоналом и на то, что в наше распоряжение будут предоставлены бухгалтерская документация, компьютерные базы данных и любая другая информация, необходимая нам для проведения полноценной аудиторской проверки. Вашей обязанностью также является направление в адреса дебиторов и кредиторов писем о подтверждении (не подтверждении) ими соответствующей задолженности по предоставленному нами перечню.

Рассчитываем, что на наших сотрудников не будет оказываться давление в любой форме с целью изменения нашего мнения о достоверности Вашей бухгалтерской отчетности. Нарушение данного условия является согласно принятым в аудите нормам основанием для досрочного прекращения нами договора на проведение аудита.

Стоимость оказываемых услуг определяется в зависимости от времени, требуемого для проведения аудита, исходя из почасовых ставок, применяемых ООО «Экком». Оплата отдельных видов работ может изменяться в соответствии со степенью ответственности, опытом и требуемым уровнем квалификации аудиторов. Порядок и сроки осуществления расчетов будут определены в договоре на проведение аудита.

Просим Вас подписать и вернуть приложенную копию данного письма с указанием ее соответствия Вашему пониманию соглашений по аудиту достоверности бухгалтерской отчетности или направить нам замечания по его содержанию.

Руководитель аудиторской организацииДиректор ООО фирма «Экком»С.Н. Меркулов11.01.2009 г.

С условиями проведения аудиторской проверки достоверности бухгалтерской отчетности согласен.

Руководитель

исполнительного органа экономического субъекта Генеральный директор:

Остапенко А.А. 11.01.2009 г.

Договор на оказание аудиторских услуг

ДОГОВОР N _247_/2009

о проведении аудиторской проверки

г. Липецк _12 января_ 2009 г.

Открытое Акционерное Общество «Гидравлик», именуемое в дальнейшем “Заказчик”, в лице Генерального директора Остапенко А.А._, действующего на основании _Устава_, с одной стороны, и Общество с ограниченной ответственностью “Экком”, именуемое в дальнейшем “Исполнитель”, в лице Генерального директора Меркулова С.Н., действующего на основании Устава и лицензии на осуществление аудиторской деятельности от 25 июня 2003 года N 000774, выданной Центральной Аттестационно - Лицензионной Аудиторской Комиссией Министерства Финансов Российской Федерации, сроком на пять лет, с другой стороны, заключили настоящий Договор о нижеследующем:

СТАТЬЯ 1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1 Исполнитель проведет комплексную аудиторскую проверку (далее “Аудит”) бухгалтерской отчетности Заказчика за период с "_01_" _января_ по "_31_" _ декабря_ 2007 года, составленного в соответствии с требованиями российского законодательства (далее “Отчет”), с целью установления по существенным аспектам его достоверности и соответствия совершенных Заказчиком финансовых и хозяйственных операций за 2007 год нормативным актам Российской Федерации в части бухгалтерского учета и отчетности.

1.2. Результатом аудита будет являться аудиторское заключение, составленное в соответствии с требованиями нормативных актов, регулирующих аудиторскую деятельность в Российской Федерации.

СТАТЬЯ 2. ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ РАБОТ

2.1. Аудит, предусмотренный п.1.1. настоящего Договора, проводится в соответствии с требованиями действующего законодательства, регулирующего аудиторскую деятельность в Российской Федерации.

СТАТЬЯ 3. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН

3.1. Заказчик обязуется:

3.1.1. До начала Аудита, указанного в п.1.1. настоящего Договора, выполнить предусмотренный российским законодательством комплекс работ по составлению Отчета, включая проведение инвентаризации статей баланса на конец отчетного года, выверку взаиморасчетов с налоговыми органами, учреждениями банков и основными дебиторами и кредиторами, и уведомить об этом Исполнителя в согласованные сроки и в порядке, предусмотренном статьей 13 настоящего Договора.

3.1.2. Провести полную инвентаризацию товарно-материальных ценностей, денежных средств и расчетов Заказчика собственными силами Заказчика и за счет средств Заказчика, а также обеспечить выведение окончательных результатов инвентаризации в порядке, установленном нормативными актами.

3.1.2. Предоставить специалистам Исполнителя всю документацию предприятия, необходимую для проведения указанного в п.1.1. Аудита, включая учредительные и регистрационные документы, протоколы заседаний руководящих органов, планы, сметы, хозяйственные договоры, бухгалтерскую отчетность, регистры бухгалтерского учета, первичные документы, материалы и результаты согласований, сверок и инвентаризаций, и другие справочные и пояснительные материалы, включая относящиеся к периодам, предшествующим и последующим по отношению к проверяемому.

3.1.3. По запросу специалистов Исполнителя обеспечить своевременное и полное предоставление должностными лицами Заказчика объяснений относительно вопросов проверки в устной и письменной форме.

3.1.4. Обеспечить специалистам Исполнителя возможность проведения и содействовать им в проведении необходимых аудиторских действий и процедур, а также не предпринимать действия с целью ограничения круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении Аудита.

3.1.5. Создавать специалистам Исполнителя необходимые условия для своевременного и качественного проведения Аудита, включая предоставление соответствующего помещения для проведения работ и хранения документов.

3.1.6. В согласованные сроки представить Исполнителю информацию о выполнении рекомендаций, изложенных в аналитической части аудиторского заключения.

3.1.7. Своевременно и в полном объеме оплачивать счета, представляемые Исполнителем.

3.1.8. Оперативно устранять выявленные аудиторской проверкой нарушения порядка ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности.

3.1.9. Не предпринимать каких-либо действий с целью ограничения круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудиторской проверки или оказании сопутствующих аудиту услуг.

3.1.10. Не оказывать давления на Исполнителя в любой форме с целью изменения его мнения о достоверности бухгалтерской отчетности Заказчика.

3.1.11. При расторжении договора должен уплатить Исполнителю вознаграждение за выполненную часть работы и возместить вызванные расторжением убытки.

3.2. Заказчик имеет право:

3.2.1. Получать от Исполнителя информацию о требованиях законодательства, касающихся проведения Аудита, а также о нормативных актах, на которых основываются замечания и выводы Исполнителя.

3.3. Исполнитель обязуется:

3.3.1. На основании предоставленных Заказчиком документов и информации квалифицированно провести Аудит, руководствуясь действующим законодательством Российской Федерации (ФЗ «Об аудиторской деятельности», Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, Кодексом этики аудиторов России).

3.3.2. Обеспечивать сохранность документов, получаемых от Заказчика в ходе проведения Аудита.

3.3.3. Не разглашать третьим лицам содержание документов, указанных в п.3.3.2. без письменного согласия Заказчика, за исключением случаев, прямо предусмотренных законодательством Российской Федерации.

3.3.4. По запросу Заказчика предоставлять информацию о требованиях законодательства, касающихся проведения аудиторской проверки, а также о нормативных актах, на которых основываются его замечания и выводы.

3.3.2. Сохранять самостоятельность в организации и методике проведения Аудита.

3.3.6. После завершения Аудита предоставить Заказчику письменное аудиторское заключение, составленное в соответствии с требованиями российского законодательства.

3.4. Исполнитель имеет право:

3.4.1. Самостоятельно определять формы и методы проведения Аудита, основывающиеся на применении выборочной проверки, предполагающие также применение принципа существенности (допустимой погрешности).

3.4.2. Проверять документацию Заказчика по финансовой и хозяйственной деятельности, наличие денежных сумм, ценных бумаг, материальных ценностей, проводить необходимые аудиторские действия и процедуры, получать от должностных лиц Заказчика объяснения и дополнительные сведения, необходимые для проведения Аудита, в том числе в письменном виде.

3.4.3. Получать от третьих лиц информацию, необходимую для проведения Аудита.

3.4.4. Осуществлять копирование документации Заказчика, на основании которой готовится аудиторское заключение.

3.4.5. Привлекать к участию по выполнению работ, предусмотренных в договоре, эксперта-юриста и программиста.

3.4.6. Отказаться от проведения аудиторской проверки или от выражения своего мнения о достоверности бухгалтерской отчетности в аудиторском заключении в случае непредставления Заказчиком необходимой документации.

СТАТЬЯ 4. ПОРЯДОК СДАЧИ РАБОТ

4.1. Предоставление аудиторского заключения осуществляется путем передачи уполномоченному лицу Заказчика с курьером или по почте и оформляется сопроводительным письмом Исполнителя.

4.2. Датой окончания работ по настоящему Договору считается дата передачи Заказчику аудиторского заключения, в порядке, предусмотренном п.4.1. настоящего Договора.

СТАТЬЯ 5. СРОК ВЫПОЛНЕНИЯ РАБОТ

5.1. Срок проведения аудиторской проверки: 20 дней.

5.2. Увеличение сроков по исполнению обязательств Исполнителем или неисполнение обязательств, предусмотренных настоящим Договором, независимо от того, произошло ли это по вине Заказчика или без его вины, является основанием для автоматического продления срока договора на период, необходимый для завершения работ, за исключением случаев, предусмотренных п.5.3. настоящего Договора.

5.3. В случае если события, предусмотренные п.5.2. настоящего Договора, наступают повторно по вине Заказчика, Исполнитель передает Заказчику отрицательное аудиторское заключение в соответствии со статьей 4 настоящего Договора.

СТАТЬЯ 6. ПЛАТЕЖИ И РАСЧЕТЫ ПО ДОГОВОРУ

6.1. Стоимость работ по настоящему Договору определяется Сторонами в размере 30000 руб.

6.2. 30 % общей стоимости Аудита, указанной в П.6.1., оплачивается Заказчиком по подписанию договора (до начала работ). В случае увеличения объемов работ при наступлении событий, предусмотренных п. 5.2. настоящего Договора, работы возобновляются немедленно после оплаты Заказчиком суммы, указанной в дополнительном расчете объемов работ и их стоимости, представленном Исполнителем. Окончательный расчет производится после передачи Заказчику аудиторского заключения в соответствии с п. 4.1. настоящего Договора.

6.3. Два взноса по 20 % каждый оплачивается Заказчиком в течение выполнения задания. 30% общей стоимости Аудита оплачивается Заказчиком после получения аудиторского заключения.

6.3. Оплата счетов, предусмотренных настоящим Договором, осуществляется Заказчиком в течение 5 (пяти) рабочих дней со дня их представления Исполнителем.

СТАТЬЯ 7. КОНФИДЕНЦИАЛЬНОСТЬ

7.1. В течение срока действия настоящего Договора и после его прекращения по любым основаниям ни одна из Сторон не будет без предварительного письменного согласия другой Стороны разглашать третьим лицам и/или опубликовывать и/или допускать опубликование любой информации, которая была предоставлена одной из Сторон в связи с настоящим Договором, либо стала известна одной из Сторон в силу исполнения обязательств по настоящему Договору.

7.2. Для целей данной статьи понятие “информация” включает в себя без ограничения следующее:

7.2.1. информацию об условиях настоящего Договора, а также о формах и методах выполнения Сторонами обязательств по настоящему Договору;

7.2.2. информацию относительно состояния дел или имущества одной из Сторон настоящего Договора.

7.3. Указанное обязательство о соблюдении конфиденциальности не затрагивает случаи предоставления такой информации органам власти в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

7.4. Обязательства конфиденциальности и неиспользования, принятые Сторонами по настоящему Договору, не будут распространяться на общедоступную информацию, а также на информацию, которая станет известна третьим лицам не по вине Сторон.

СТАТЬЯ 8. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН

8.1. За неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по настоящему Договору Заказчик и Исполнитель несут имущественную ответственность в соответствии с действующим российским законодательством и условиями настоящего Договора.

8.2. За просрочку приема выполненных работ Заказчик несет ответственность в соответствии с действующим законодательством РФ и условиями настоящего Договора.

8.3. Исполнитель осуществляет Аудит исключительно на основе документов и иной информации, предоставленных ему в ходе проверки. Ответственность за доброкачественность документов и достоверность данных, содержащихся в таких документах, несут лица, создавшие и/или подписавшие эти документы.

8.4. Ответственность по любым искам и претензиям ограничивается суммами, полученными или подлежащими получению в соответствии с условиями настоящего Договора.

СТАТЬЯ 9. ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ ОТВЕТСТВЕННОСТИ

9.1. Стороны освобождаются от ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по настоящему Договору в случае возникновения обстоятельств непреодолимой силы, влияющих на исполнение Сторонами обязательств по настоящему Договору и возникших после заключения настоящего Договора в результате событий чрезвычайного характера, которые Стороны не могли ни предвидеть, ни предотвратить разумными мерами.

9.2. К обстоятельствам непреодолимой силы относятся события, на которые стороны не могут оказать влияние и за возникновение которых они не несут ответственности, например, стихийные бедствия, пожары, аварии, военные действия, противоправные действия третьих лиц, а также постановления или распоряжения органов государственной власти и управления.

9.3. Сторона, не исполнившая обязательств по настоящему Договору в силу возникновения обстоятельств непреодолимой силы, обязана в течение трех рабочих дней информировать в письменной форме другую Сторону о наступлении таких обстоятельств. В такой информации должны содержаться данные о характере обстоятельств непреодолимой силы, а также, по возможности, оценка их влияния на исполнение и возможный срок исполнения обязательств по настоящему Договору.

9.4. По прекращении действия указанных обстоятельств необходимо без промедления направить письменное уведомление об этом другой Стороне с указанием срока, в который предполагается исполнить обязательства по настоящему Договору.

9.5. В случае возникновения обстоятельств непреодолимой силы срок исполнения обязательств по настоящему Договору продлевается на срок действия таких обстоятельств и их последствий, если одна из Сторон не уведомит письменно об обратном другую Сторону.

9.6. В случае, если обстоятельства непреодолимой силы препятствуют одной из Сторон выполнить ее обязательства в течение более чем трех месяцев, или если после их наступления выяснится, что они будут длиться более трех месяцев, любая из сторон может направить другой Стороне уведомление с предложением о проведении в этой связи переговоров с целью определения взаимоприемлемых условий выполнения обязательств по настоящему Договору или прекращения действия настоящего Договора.

СТАТЬЯ 10. ПОРЯДОК РАЗРЕШЕНИЯ СПОРОВ

10.1. В случае возникновения споров между сторонами следует установить сроки предъявления претензий к результатам работы.

10.1.1. Заказчик вправе предъявить претензии к Исполнителю в течение 1 месяца после возникновения нарушений в проведении аудиторской проверки.

10.2. В случае возникновения между Сторонами любого спора относительно толкования, действия или исполнения настоящего Договора, Стороны предпримут все разумные меры для разрешения такого спора путем переговоров.

10.3. Спор, по которому Стороны не достигли договоренности в течение трех месяцев со дня получения одной из Сторон предложения другой Стороны об урегулировании такого спора, подлежит разрешению в органах государственного арбитража Российской Федерации в соответствии с действующим арбитражно-процессуальным законодательством.

СТАТЬЯ 11. СРОК ДЕЙСТВИЯ И УСЛОВИЯ ПРЕКРАЩЕНИЯ ДОГОВОРА

11.1. Срок действия настоящего Договора не ограничен.

11.2. Настоящий Договор может быть расторгнут:

11.2.1. по взаимному согласию Сторон, выраженному в письменной форме, в порядке, предусмотренном для направления уведомлений в соответствии со статьей 14 настоящего Договора;

11.2.2. в случае возникновения у одной из Сторон обстоятельств, ведущих к приостановлению или угрозе приостановления обычных деловых операций (неплатежеспособность, несостоятельность, ликвидация).

11.3.Каждая из Сторон имеет право немедленно прервать действие настоящего Договора путем письменного уведомления другой Стороны, если другая Сторона совершит какое-либо нарушение положений настоящего Договора, и такое нарушение не будет устранено в течение трех дней после подачи письменного уведомления о данном нарушении.

11.4. В случае расторжения настоящего Договора в порядке, предусмотренном п.п.11.2. и 11.3. настоящего Договора, за стоимость фактически произведенных работ принимается вся сумма оплаты, фактически поступившая Исполнителю.

СТАТЬЯ 12. ПРОЧИЕ УСЛОВИЯ

12.1. Исполнитель по своему усмотрению осуществляет подбор специалистов для осуществления работ по настоящему Договору.

12.2. Расценки, указанные в П. 6.1. настоящего Договора, определены только для исполнения обязательств по настоящему Договору и не могут служить прецедентом или конкурентным материалом при заключении аналогичных или иных договоров в будущем.

СТАТЬЯ 13. УВЕДОМЛЕНИЯ

13.1. Все уведомления и сообщения, которые должны быть сделаны в связи с настоящим Договором, должны направляться в письменной форме. Любое такое уведомление имеет юридическую силу только в том случае, если оно направлено в нижеуказанные адреса Сторон, причем может быть вручено лично или направлено заказным письмом с уведомлением о вручении и будет считаться направленным и полученным:

13.1.1. при вручении лично - на дату вручения;

13.1.2. при направлении по почте - на десятый день, считая со дня, указанного на квитанции отделения связи о приеме заказного письма.

13.3. В целях настоящего Договора официальными адресами Сторон (вплоть до получения уведомления об их изменении с соблюдением положений настоящей статьи) являются:

ЗАКАЗЧИК: 399300, Липецкая область, г. Грязи, ул. М.Расковой, 33.

ИСПОЛНИТЕЛЬ: 398005, г. Липецк, ул. 9-Мая, 14-А.

СТАТЬЯ 14. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

14.1. Все дополнения и изменения к настоящему Договору действительны лишь в том случае, если они совершены в письменной форме и подписаны имеющими надлежащие полномочия представителями Сторон.

14.2. Настоящий Договор содержит полный текст соглашения между Сторонами. После вступления настоящего Договора в силу все имеющие место до заключения настоящего Договора письменные и/или устные договоренности между Сторонами в отношении положений настоящего Договора теряют силу.

14.3. В случае, если какое-либо положение настоящего Договора будет признано в установленном порядке недействительным, это не будет относиться к другим положениям настоящего Договора, которые сохраняют свою силу и действуют в полном объеме.

СТАТЬЯ 15. ВСТУПЛЕНИЕ В СИЛУ

15.1.Настоящий Договор вступает в силу с даты его подписания имеющими надлежащие полномочия представителями Сторон.

15.2.Настоящий Договор подписан _12 января_ 2009 года в г. Липецке в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному для каждой из Сторон.

ЮРИДИЧЕСКИЕ АДРЕСА И БАНКОВСКИЕ РЕКВИЗИТЫ СТОРОН:

ООО “Экком" 398005, г. Липецк, ул. 9-Мая, 14-А. ИНН 7729304137 р/с N 40702810300000010190 в ОАО “Липецккомбанк” г. Липецк, к/с 30101810800000000103 БИК 044579103	_ОАО “Гидравлик" 399300, Липецкая область, г. Грязи, ул. М.Расковой, 33. ИНН/КПП: 4824022970/482401001 р/с _ N 40105810300000150001_ в _ОАО “Липецккомбанк” _ _г.Липецк__ к/с _30150810300000001154_ БИК _036749138_
ПОДПИСИ
Директор ООО “Экком” _________________ С.Н. Меркулов	Генеральный директор ОАО “Гидравлик" __ ___________________/ /Остапенко А.А.

5. Аудиторская проверка

Аудиторская проверка ограничена во времени. Для обеспечения качества работы необходимо планировать процесс проверки, для чего необходимо разработать и документально оформить программу аудита, в которой указывают:

1. Цель аудита.

2. Основные участки работы предприятия и разделы учета, подлежащие проверке.

3. Характер проверки (метод).

4. Закрепление обязанностей за членами бригады.

5. Предполагаемая продолжительность проверки и сроки ее начала и окончания.

Программа аудиторской проверки представляется руководству проверяемого предприятия для ознакомления и согласования содержания объекта и этапов проверки. По просьбе руководства в программу могут вноситься изменения и дополнения. Также, программа может быть скорректирована с учетом организации и эффективности внутреннего контроля на предприятии.

Во-первых, необходимо рассчитать уровень существенности.

Расчет уровня существенности

Наименование базового показателя	Значение базового показателя в бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта	Доля,%	Значение, применяемое для нахождения уровня существенности
1.Балансовая прибыль предприятия	5522	5%	276,1
2.Валовый объем реализации, без НДС	156761	2%	3135,22
3.Валюта баланса	126052	2%	2521,04
4.Собственный капитал	90205	10%	9020,5
5.Общие затраты предприятия	134038	2%	2680,76

Средняя величина = 2780

В целях уменьшения вероятности необнаружения искажений и создания некоторой степени безопасности при оценке искажений, т.е. запасов точности, следует установить заниженный уровень существенности (2700).

ОБЩИЙ ПЛАН АУДИТА
ОАО "Гидравлик" ЗА 2008 ГОД
																		(чел./дн)
Виды работ	Дата
	январь
	12	13	14	15	16	17	18	19	20	21	22	23	24	25	26	27	28	29	30	31
Согласование письма о проведении аудита	1
Анализ общей информации о деятельности предприятия		2
Составление программы аудита			2
Представление отчетности аудируемым лицом			1
Сверка форм отчетности			2
Проведение аудиторских процедур по существу				3	1	2	2
Внутренний контроль качества аудита							2	2	3
Документирование результатов проверки										1
Совещание у главного бухгалтера											3
Сдача работ генеральному директору												2
Совещание с руководителями служб													2
Подготовка аудиторского заключения															3
Сдача работ генеральному директору (подписание акта сдачи-приемки)																1
Выдача аудиторского заключения																	1
Итого	1	2	5	3	1	2	4	2	3	1	3	2	2	0	3	1	1	0	0	0
Главный бухгалтер ___________________ А.И.Лыжина
Аудитор____________________________ М.Н.Чиркова
28.01.09

6. Результаты проверки

Заключительная стадия аудиторской проверки предусматривает проведение следующих мероприятий:

· систематизацию результатов проверки;

· анализ результатов проверки;

· составление аудиторского заключения.

Систематизация результатов проверки состоит в приведении в определенную последовательность всех полученных результатов.

Анализ результатов проверки может проводиться по полученным данным и имеет несколько целей:

· общий анализ учетной политики, принятой клиентом;

· правильность ведения учета по отдельным разделам и счетам;

· соблюдение налогового законодательства;

· анализ финансового состояния клиента.

Учетная политика анализируется в части ее соответствия в методическом, техническом и организационном аспектах, выявляются наиболее существенные моменты и делаются выводы о соответствии учетной политики положениям по ведению учета и их соблюдению.

Правильность ведения учета определяется на основании таких документов, как Закон о "Бухгалтерском учете" в РФ, Положение о ведении учета и отчетности в Российской Федерации, плана счетов и других положений по организации учета.

Анализ финансового положения клиента проводится по данным баланса (ф.№1), отчета о финансовых результатах (ф.№2), отчета о движении капитала (ф.№3), отчета о движении денежных средств (ф.№4), приложения к балансу (ф.№5).

По результатам проведенной проверки необходимо оформить аудиторское заключение.

Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности Открытого Акционерного Общества «Гидравлик»

За период с 1 января 2008 г. по 31 декабря 2008 г.

Исполнительному органу ОАО «Гидравлик»

АУДИТОР:

Полное наименование: Общество с ограниченной ответственностью фирма «ЭККОМ».

Сокращённое наименование: ООО фирма «ЭККОМ».

Номер и дата свидетельства о государственной регистрации:

№3121 от 09.02.1998 г.

Место нахождения: 398005, г. Липецк, ул. 9-Мая, 14-А.

Почтовый адрес: 398005, г. Липецк, ул. 9-Мая, 14-А.

Телефон / Факс: (0742) 288 214.

Лицензия на осуществление аудиторской деятельности выдана на основании приказа Министерством финансов РФ от 25 июня 2003 года №000774, действительна по 25 июня 2008 года.

Членство в аккредитованных профессиональных аудиторских объединениях:

- Гильдия аудиторов и бухгалтеров РФ (Рег. №98-02700), аккредитованной в качестве профессионального аудиторского объединения при Министерстве финансов РФ;

- Национальная федерация консультантов и аудиторов;

- Институт профессиональных бухгалтеров России.

В проведении аудита принимали непосредственное участие следующие сотрудники фирмы:

Поздняков Владимир Валентинович (аттестат № К 009575).

Бледных Маргарита Александровна (аттестат № К 002853).

Иваненко Александр Митрофанович (аттестат № К 003264)

АУДИРУЕМОЕ ЛИЦО:

Полное наименование: Открытое акционерное общество «Гидравлик».

Сокращённое наименование: ОАО «Гидравлик».

Номеридатасвидетельстваогосударственной регистрации: №175 от 03.01.1997 г.

Юридический адрес предприятия: 399300, Липецкая область, г. Грязи, ул. М.Расковой, 33.

Фактический адрес предприятия: 399300, Липецкая область, г. Грязи, ул. М.Расковой, 33.

ИНН/КПП: 4824022970/482401001

Телефон / Факс: (47461) 28821.

Целью создания Общества является извлечение прибыли.

Основной вид деятельности - это производство гидравлических и пневматических силовых установок и двигателей.

Уставом предусмотрено, что Общество имеет гражданские права и несет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральным законодательством.

Общество является юридическим лицом, имеет в собственности обособленное имущество, отражаемое на его самостоятельном балансе.

Органами управления общества являются:

- общее собрание акционеров;

- совет директоров;

- генеральный директор.

Бухгалтерский учет в ОАО «Гидравлик» осуществляется бухгалтерской службой как структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером, специалистами, принятыми по трудовому договору.

На момент проведения проверки ответственными лицами за ведение финансово-хозяйственной деятельности являлись:

Генеральный директор: Остапенко Андрей Андреевич

Главный бухгалтер: Лыжина Антонина Ивановна

Мы провели аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности ОАО «Гидравлик» за период с 1 января по 31 декабря 2008 г. включительно. Финансовая (бухгалтерская) отчетность организации ОАО «Гидравлик» состоит из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, форма № 3 «Отчет об изменениях капитала», форма № 4 «Отчет о движении денежных средств», форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», пояснительной записки к годовому отчету.

Ответственность за подготовку и представление этой финансовой (бухгалтерской) отчетности несет исполнительный орган организации ОАО «Гидравлик». Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.

Мы провели аудит в соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности», федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными постановлениями Правительства РФ от 23.09.2001г. № 696, внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности Гильдии аудиторов и бухгалтеров РФ, внутрифирменными стандартами аудита, а также нормативными актами Министерства финансов РФ в области аудиторской деятельности.

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений.

Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в финансовой (бухгалтерской) отчетности информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, определение главных оценочных значений, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку общего представления о финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Результаты проведенной нами проверки показывают, что проверенные финансово-хозяйственные операции выполнялись с отдельными несущественными нарушениями действующего законодательства, большинство из которых к моменту подписания настоящего аудиторского заключения были устранены. Совокупность неисправленных искажений, выявленных в ходе аудита, не превышает уровень существенности.

При проведении аудита никакие иные существенные обстоятельства аудиторами ООО фирмы «ЭККОМ» не были обнаружены. Однако, учитывая объем подлежащих аудиту документов, а также выборочный характер проверки отдельных участков финансово-хозяйственной деятельности аудируемой организации, имеется средний аудиторский риск необнаружения отдельных существенных нарушений.

Мы полагаем, что проведенный аудит предоставляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности во всех существенных отношениях финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

По нашему мнению, за исключением обстоятельств, изложенных в предыдущей части, финансовая (бухгалтерская) отчетность аудируемой организации отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2008 г. и результаты финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2008 г. включительно.

«02» февраля 2009 г.

Директор ООО фирма «ЭККОМ» С.Н. Меркулов

Размещено на Allbest.ru

...