Основы бухгалтерского учета

Размещено на http://www.allbest.ru/

Билеты на экзамен по бухучёту



1. Документация, как элемент метода бух. учета. Требования, предъявляемые к содержанию и оформлению документов

бухгалтерский учет кассовый выручка

Документация (документ из лат. - доведение, свидетельство) - это совокупность документов, с помощью которых оформляют хозяйственные операции на предприятиях или иначе говоря процесс оформления хозяйственных операций документами. Документация является важным элементом бухгалтерского учета :она служит для первичного наблюдения за хозяйственными операциями и является обязательным условием для отображения их в учете.

Требования к содержанию и оформлению документов.

От качества оформления документов в значительной мере зависит полнота и достоверность показателей учета и отчетности. Поэтому к документам предъявляются требования:

своевременность составления,

достоверность показателей,

правильность оформления.

Правильно оформленный документ должен содержать все показатели, необходимые для обеспечения полной информации о выполненной операции. Эти показатели называют реквизитами (от лат. requisitum - нужное, необходимое), и они обязательны при составлении любого документа.

Обязательными реквизитами каждого документа являются:

- название предприятия, от лица которого составлен документ;

- название документа, его номер, код формы;

- дата составления документа (число, месяц, год);

- содержание хозяйственной операции и ее измерители (натуральные, трудовые, денежные);

- подписи должностных лиц, ответственных за осуществление операции и правильность ее оформления.



2. Приемка и обработка документов. Правила и сроки хранения первичной бухгалтерской документации

Прием поступающих в организацию документов осуществляется централизованно экспедицией или сотрудниками службы документационного обеспечения управления (ДОУ).

При поступлении документов, прежде всего, проверяется правильность их доставки и целостность упаковки:

ошибочно полученная корреспонденция возвращается на почту или пересылается адресату;

полученная в поврежденной упаковке корреспонденция особенно тщательно проверяется на полноту присланных материалов и наличие механических повреждений.

После вскрытия конвертов проверяется правильность вложения и его целостность, т.е. наличие всех страниц документа и всех приложений. При необходимости к полученным документам следует приложить перечень выявленных дефектов. В особо серьезных случаях повреждения или получения неполных комплектов документов сотрудник, производящий прием корреспонденции, составляет акт, который присоединяется к документам, и вместе с ними передает его для утверждения и принятия решения по данному факту.

При вскрытии упаковка уничтожается, при этом исключения делаются в следующих случаях:

в полученных документах нет обратного адреса и фамилии отправителя, но они есть на упаковке;

в документах не проставлена дата и ее приходится устанавливать по почтовому штемпелю;

получена доплатная корреспонденция;

полученный документ по смыслу носит личный характер, а на конверте гриф "Лично" отсутствует.

Сроки хранения бух. документов

Сроки хранения отдельных документов:

- Бухгалтерская (финансовая) отчетность (бухгалтерские балансы, отчеты о финансовых результатах, отчеты о целевом использовании средств, приложения к ним и др.):

а) сводная годовая (консолидированная) - хранится постоянно (далее - пост. (в организациях, не являющихся источниками комплектования государственных, муниципальных архивов - не менее 10 лет)).

б) годовая - пост.

в) квартальная - 5 лет, при отсутствии годовой - пост.

- Бухгалтерская (финансовая) отчетность по МСФО или другим стандартам - пост.

- Передаточные акты, разделительные, ликвидационные балансы; пояснительные записки к ним - пост.

- Документы учетной политики (рабочий план счетов, формы первичных учетных документов и др.) - 5 лет.

- Регистры бухгалтерского учета, первичные учетные документы и приложения к ним, зафиксировавшие факт совершения хозяйственной операции и явившиеся основанием для бухгалтерских записей (кассовые документы и книги, банковские документы, корешки банковских чековых книжек, ордера, табели, извещения банков и переводные требования, акты о приеме, сдаче, списании имущества и материалов, квитанции, накладные и авансовые отчеты, переписка и др.) - 5 лет при условии проведения проверки (ревизии).

- Счета-фактуры - 4 года.

- Свидетельства о постановке на учет в налоговых органах - пост.

- Документы (расчеты, сводки, справки, таблицы, сведения, переписка) о начисленных и перечисленных суммах налогов в бюджеты всех уровней, внебюджетные фонды, задолженности по ним. Налоговые декларации (расчеты) юридических лиц по всем видам налогов - 5 лет.

- Реестры сведений о доходах физических лиц, ведомости на выдачу дивидендов - 75 лет.

- Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения - пост.

3. План счетов бух. учете, его значение и построение

План счетов бухгалтерского учета представляет собой схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности (активов, обязательств, финансовых, хозяйственных операций и др.) в бухгалтерском учете. В нем приведены наименования и номера синтетических счетов (счетов первого порядка) и субсчетов (счетов второго порядка). На основе данного Плана счетов организации утверждают рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий полный перечень синтетических и аналитических счетов, необходимых для ведения бухгалтерского учета. В зависимости от содержания бухгалтерские счета подразделяются на активные, пассивные и активно-пассивные. Активный (Начальное и конечное сальдо записывается по дебету счета / увеличение по дебету, уменьшение по кредиту) Пассивный (Начальное и конечное сальдо записывается по кредиту счета / увеличение по кредиту, уменьшение по дебету) Активно-пассивный(Бывают: с односторонним сальдо (дебетовое либо кредитовое) / с двусторонним сальдо (дебетовое и кредитовое одновременно))

4. Классификацию счетов бух. учета по экономическому содержанию, назначению и структуре

Классификация счетов по экономическому содержанию направлена на установление номенклатуры бухгалтерских счетов, необходимой и достаточной для отражения производственно-хозяйственной и финансовой деятельности экономического субъекта.

Построение такой номенклатуры предполагает выполнение анализа экономической информации, циркулирующей в системе, и определение перечня счетов, на которых регистрируются показатели, относящиеся к конкретным объектам бухгалтерского наблюдения. Экономическое содержание информации, отражаемой на счете, характеризует тот объект, для описания которого этот счет предназначен. Наименование счета также соответствует объекту наблюдения. Экономическое содержание всех счетов номенклатуры должно обеспечивать формирование полного объема показателей функционирования экономического субъекта - данных, необходимых для составления отчетности, оценки и финансового анализа деятельности и принятия управленческих решений.

5. Задачи учета денежных средств и расчетных операций. Документальное оформление кассовых операций

В процессе хозяйственной деятельности предприятия вступают во взаимоотношения друг с другом, кредитными учреждениями, финансовыми органами, органами социального страхования и обеспечения и другими физическими и юридическими лицами. Эти взаимоотношения возникают в связи с реализацией продукции, приобретением материальных ценностей, выдачей заработной платы, осуществлением финансовых операций и т.д. При этом каждое предприятие является, с одной стороны, покупателем, а, с другой стороны, - продавцом. Денежные расчеты могут совершаться в форме безналичных платежей либо с участием наличных денег. Согласно Указу президента РФ № 662 предприятия, организации и учреждения, независимо от организационно-правовых форм, должны производить расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями в безналичном порядке.

Бухгалтерия предприятия должна вести строгий учет расчетов с предприятиями и организациями, осуществлять контроль за наличием и использованием денежных средств. Таким образом, основными задачами учета денежных средств и расчетов являются:

1) учет и контроль наличия и движения денежных средств в кассе и на счетах в учреждениях банков;

2) своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;

3) контроль за правильным и своевременным перечислением средств финансовым органам, банкам, работникам и другим физическим и юридическим лицам;

4) контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах;

5) контроль за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности.

Документальное оформление кассовых операций

Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации, утвержденными Государственным комитетом по статистике. К названным документам относятся:

приходный кассовый ордер (ПКО) - ф. № КО-1;

расходный кассовый ордер (РКО) - ф. № КО-2;

журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (Журнал) - ф. № КО-3;

кассовая книга - ф. № КО-4;

книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств - ф. № КО-5;

акт инвентаризации наличных денежных средств - ф. № ИНВ-15;

инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности - ф. № ИНВ-16;

заявка на получение наличной иностранной валюты и др.

В кассу организации наличные деньги поступают с расчетного счета в банке в результате платежей за товарно-материальные ценности и услуги, при возврате ранее выданных сумм и пр. Для получения денег со своего расчетного счета в банке организации выдается чековая книжка. Чтобы снять наличные деньги с расчетного счета, бухгалтер заполняет денежный чек, подписывает его вместе с руководителем и передает кассиру. В чеке указывается назначение получаемой суммы. Отрывная часть чека остается в банке, а корешок чека (с указанием суммы) служит оправдательным документом для записи данной операции в учетных регистрах организации. Чтобы положить деньги на счет, необходимо заполнить объявление на взнос наличными.

Наличные деньги из кассы выдаются по расходным кассовым ордерам (ф. № КО-2) или по другим документам (платежным ведомостям, счетам, заявлениям на выдачу денег и др.), заменяющим расходный кассовый ордер.

Приходные и расходные кассовые документы, журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров и кассовая книга могут вестись как вручную, так и автоматизированными способами.

Кассовая книга ведется для учета наличных денег, которые поступают в кассу. Кассовую книгу можно вести как в бумажном, так и в электронном виде.

В случае ведения книги на бумаге, все листы должны быть пронумерованы до начала записей, скрепляющую бумагу должны подписать главный бухгалтер и руководитель предприятия, также она должна быть заверена печатью предприятия или индивидуального предпринимателя (при наличии у него таковой).

В случае ведения книги в электронной форме должны быть приняты меры для того, чтобы сведения невозможно было изменить или подделать. Записи в такой книге заверяются электронными цифровыми подписями уполномоченных лиц, а решение о сроках распечатывания информации (ежедневно, раз в неделю или квартал и тому подобное) принимает руководитель. При этом нужно учитывать, что при проведении внешней проверки книгу все равно придется распечатывать.

6. Порядок сдачи выручки в банк. Порядок ведения кассовой книги. Проверка, обработка кассовых отчетов и запись в учетные регистры

Порядок ведение кассовой книги.

При ведении кассовой книги автоматизированным способом вкладные страницы брошюруются (сшиваются) и опечатываются по мере необходимости или по окончании календарного года, с обязательным заверением подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия общего количества страниц за год.

Часть предприятий ведут кассовую книгу вручную. В этом случае ее заводят на определенный период, который может зависеть от количества операций.

При данном способе ведения листы кассовой книги должны быть пронумерованы до начала работы с ней, а их общее количество заверено подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия на последней странице книги.

Все страницы прошивают и опечатывают сургучной или мастичной печатью. При опечатывании книги мастичной печатью используют клей на основе жидкого стекла, бумагу типа папиросной, штемпельную краску. Бумагу с оттиском печати смазывают с двух сторон клеем, после опечатывания наносят еще один слой клея. Такие меры необходимы для того, чтобы нельзя было изъять листы.

7. Учет денежных средств на расчетном счете в банке

Для осуществления безналичных расчетов открываются и ведутся расчетные счета в банке. Производится следующая операция:

зачисление денег на р/с

выдача наличных денег с р/с

перечисление с р/с.

Перечень документов для открытия р/с:

Заявление на открытие счета на форме установленным банком, заполнены руководителем и гл. бухгалтером скрепленная печатью юридического лица

Договор банковского счета

Карточка с образцом подписи лиц имеющих право подписывать банковские документы и описки печати (нотариольно заверенное)

Свидетельство о государственной регистраций юридического лица

Свидетельство о постановке на учете в налоговом органе

Коды формы федерального статистического наблюдения

Учредительные документы

Копии устава предприятия (заверенное нотариусом)

Лицензия на право осуществление деятельности

Расходы связанные с открытием р/с учитывается на счете 91.02. Поступление наличных денежных средств на р/с - объявление. Безналичные расчеты документально оформляются платежным поручениям.

8. Задачи учета основных средств. Классификация и оценки основных средств

3 вида оценок ОС:

Первоначальная

Остаточная

Восстановительная стоимость

Первоначальная (балансовая) стоимость ОС складывается в момент их поступление на предприятия. По первоначальной стоимости ОС учитывается на протяжение всего времени их нахождение на предприятие. В зависимости от способа поступления ОС на предприятия, их первоначальная стоимость складывается по разному:

При обретение ОС за плату исходя из фактических затрат связанных с приобретением

При получение ОС от учредителя в согласованной оценки

При безвозмездном получение по рыночной стоимости

Остаточная стоимость ОС определяется как разница м/у первоначальной стоимости и суммой начисленной амортизацией

Оценка одинаковых ОС, веденных в эксплуатацию в разное время может быть различной. Это зависит от времени, место, способа приобретения, инфляции. Поэтому возникает необходимость в определение восстановительной стоимости ОС, под которой понимается стоимость воспроизводства ОС, т.е приобретение или строительство ОС исходя из действующих цен на момент переоценки.

9. Документальное оформление и учет движение ОС

Для оформления приемки комиссия составляет в одном экземпляре акт приемки-передачи ОС (форма № ОС-1) на каждый объект в отдельности. После оформления акта приемки-передачи ОС передают в бухгалтерию организации. На основание этих документов бухгалтерия производит соответствующие записи в инвентарные карточки ОС, после чего техническую документацию передают в технический или другой отдел предприятия.

После оформления акт с сопроводительными документами передается в бухгалтерию, где на его основании открывают инвентарные карточки, объекту присваивается инвентарный номер и указываются необходимые данные о нем Инвентарные карточки регистрируются в специальных описях, хранятся в картотеке бухгалтерии сгруппированными по отраслевым классификационным группам, а внутри этих групп по местам эксплуатации и видам объектов. При выбытии основных средств инвентарная карточка из картотеки изымается.

10. Учет амортизации ОС

Амортизация - процесс постепенного перенесения стоимости объекта на себестоимости продукции (учет амортизации ведутся на счете 02)

Амортизация не начисляется:

По объектам жилищного фонда

Объектам внешнего благоустройство и другим аналогичным объектом лесного хозяйства

Объектом дорожного хозяйства, специализированными сооружениями судоходной обстановки и т.п.

Продуктивному скоту, буйволам и оленям, многолетним насаждениями, не достигшим эксплуатационного возраста

Приобретенными изданиями (книгами, брошюрами, и т.п.)

Объектам ОС не коммерческих организации

Объектам ОС, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются

Способы начисления амортизации:

Линейный

Уменьшаемого остатка

Списание стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования

Списание стоимости пропорционально объему продукции



11. Синтетический учет ОС (поступление и выбытие)

Выбытие ОС средств ведется с использованием счета 91.

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету при их приобретении, сооружении, изготовлении; внесении учредителями в качестве вклада в уставный (складочный) капитал; получении по договору дарения (безвозмездно) и др.

В любом случае бухгалтерский учет поступления основных средств ведется с использованием счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в разрезе субсчетов: 08-1 «Приобретение земельных участков», 08-2 «Приобретение объектов природопользования », 08-4 «Приобретение объектов основных средств».

По дебету этого счета отражаются произведенные организацией затраты, связанные с приобретением (поступлением) основных средств, затраты по приведению их в состояние, пригодное к использованию, а также рыночная стоимость (при безвозмездном получении) и согласованная стоимость (при внесении в уставный капитал) поступивших основных средств. По кредиту счета осуществляется списание сформированной первоначальной стоимости по введенным в эксплуатацию объектам в дебет счета 01 «Основные средства».

Сальдо по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» показывает величину вложений организации в незаконченные операции приобретения (поступления) основных средств.

Учет наличия и движения основных средств организации ведется на счете 01 «Основные средства». По дебету счета отражается принятие к бухгалтерскому учету основных средств, а также увеличение их первоначальной стоимости при достройке, дооборудовании, реконструкции и переоценке. По кредиту счета отражается списание первоначальной стоимости по выбывшим объектам основных средств, а также уменьшение их первоначальной стоимости при частичной ликвидации основных средств и переоценке.

Сальдо счета показывает стоимость имеющихся в организации основных средств: находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации, переданных в текущую аренду.

При приобретении основных средств за плату у других юридических или физических лиц в первоначальную стоимость включаются все затраты, связанные с их приобретением. Сумма уплаченного поставщикам НДС по приобретенным основным средствам подлежит налоговому вычету, если они предназначены для производства и реализации товаров, облагаемых НДС. Налоговый вычет НДС производится после принятия основных средств к бухгалтерскому учету и их оплаты.

12. Понятие и классификация нематериальных активов

В соответствии с ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» активы принимаются к учету в качестве нематериальных активов, если одновременно отвечает следующим семи условиям (п.3 ПБУ 14/2007):

Объект способен приносить организации экономические выгоды в будущем, в частности, объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для использования в деятельности, направленной на достижение целей создания некоммерческой организации (в том числе в предпринимательской деятельности, осуществляемой в соответствии с законодательством РФ);

Организация имеет право на получение экономических выгод, которые данный объект способен приносить в будущем ( в том числе организация имеет надлежаще оформленные документы, подтверждающие существование самого актива и права данной организации на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации - патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации, документы подтверждающие переход исключительного права без договора и т.п.), а также имеются ограничения доступа иных лиц к таким экономическим выгодам (контроль над объектом);

Возможность выделения или отделения (идентификация) объекта от других активов;

Объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

Организацией не предполагается продажа объекта в течение 12 месяцев или обычного операционного цикла. Если он превышает 12 месяцев;

Фактическая (первоначальная) стоимость объекта может быть достоверно определена;

Отсутствие у объекта материально - вещественной формы

Если одно из вышеуказанных условий не выполняется актив не может быть принят к учету в качестве нематериального актива.

К нематериальным активам относятся согласно п.4 ПБУ 14/2007, например:

Произведения науки, литературы и искусства;

Программы для электронных вычислительных машин;

Изобретения, полезные модели;

Селекционные достижения;

Секреты производства (ноу - хау);

Товарные знаки и знаки обслуживания.

В составе нематериальных активов учитывается также деловая репутация, возникшая в связи с приобретением предприятия как имущественного комплекса (в целом или его части).



13. Учет поступление и выбытия нематериальных активов

Выбытие объектов нематериальных активов происходит в следующих случаях:

1. Списание объекта нематериальных активов за непригодностью в связи с полной амортизацией и потерей доходных качеств.

Основание для списания - акты передачи нематериальных активов, акты на списание нематериальных активов, протоколы собрания акционеров или участников совместной деятельности, приказы.

2. Продажа нематериальных активов

3. Безвозмездная передача нематериальных активов

4. Внесение объекта нематериальных активов в счет вклада в уставный капитал других организаций

5. Передача объектов нематериальных активов по договору мены.

Поступление нематериальных активов может осуществляться в виде вклада в уставный капитал, безвозмездного получения, приобретения и разработки своими силами.

При вкладе нематериальных активов в уставный капитал их стоимость определяется по согласованной оценке учредителей.

14. Учет амортизации нематериальных активов

При использовании нематериальных активов их стоимость погашается посредством амортизации.

Начисление амортизации нематериальных активов производится в бухгалтерском учете ежемесячно независимо от результатов хозяйственной деятельности организации в отчетном периоде.

Существует 3 способа начисления амортизации нематериальных активов:

1) линейный способ

2) способ уменьшаемого остатка

3) способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)

Способы отражения амортизационных отчислений на счетах бухгалтерского учета:

1. путем накопления сумм амортизации на отдельном счете (счет 05 "Амортизация нематериальных активов")

2. путем уменьшения первоначальной стоимости объекта на счете 04

Дт 20 Кт 04,05 - Начислена амортизация нематериальных активов основного производства

Дт 97 Кт 04,05 - Начислена амортизация нематериальных активов, включаемая в расходы будущих периодов

Дт 05 Кт 04 - Списана начисленная амортизация объекта нематериальных активов

15. Понятие, классификация и оценка материально-производственных запасов

Материально-производственные запасы -- активы, используемые в качестве сырья, материалов и т. п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг), приобретаемые непосредственно для перепродажи, а также используемые для управленческих нужд организации.

В российском бухгалтерском балансе к запасам (строка 210) относят:

* сырьё, материалы и другие аналогичные ценности;

* животных на выращивании и откорме;

* затраты в незавершённом производстве;

* готовую продукцию и товары для перепродажи;

* товары отгруженные;

* расходы будущих периодов;

* прочие запасы и затраты.

В зависимости от роли, которую играют разнообразные производственные запасы в процессе производства, их разделяют на следующие группы:

1) сырье и основные материалы;

2) вспомогательные материалы;

3) покупные полуфабрикаты;

4) отходы (возвратные), топливо;

5) тара и тарные материалы, запасные части;

6) инвентарь и хозяйственные принадлежности.

16. Документальное оформление поступление и расхода материально-производственных запасов

Документальное оформление поступления материальных запасов. Сырье и материалы поступают от поставщиков, подотчетных лиц, закупивших материалы в порядке наличного расчета, от списания пришедших в негодность основных средств, могут быть собственного производства. Поступающие на предприятие материалы оформляются бухгалтерскими документами в следующем порядке. Вместе с отгрузкой продукции поставщик высылает покупателю расчетные и другие сопроводительные документы (платежное требование в двух экземплярах: один непосредственно покупателю, другой -- через банк, товарно-транспортные документы, квитанцию к железнодорожной накладной и др.). Расчетные и другие документы, связанные с поступлением материалов, направляют в бухгалтерию, где проверяют правильность их оформления и после этого передают ответственному исполнителю по снабжению.

В отделе снабжения по поступающим документам проверяют соответствие объема, ассортимента, сроков поставки, цен, качества материалов и прочих договорных условий и делают отметку о полном или частичном акцепте (согласии на оплату).

Для получения материалов со склада иногородних поставщиков экспедитору выдаются наряд и доверенность, в которых указывают перечень материалов, подлежащих получению. При приемке материалов экспедитор производит не только количественную, но и качественную приемку. Принятые грузы экспедитор доставляет на склад организации и сдает заведующему складом, который проверяет соответствие количества и качества полученных материалов данным счета поставщика. Принятые на склад материалы оформляют приходными ордерами. Приходный ордер подписывают заведующий складом и экспедитор.

17. Учет материалов на складе и в бухгалтерии

Учет производственных запасов на складе ведет заведующий складом (кладовщик), который является материально ответственным лицом.

Движение и остатки материалов учитываются в карточках складского учета материалов. Для этого на каждый номенклатурный номер открывают отдельную карточку, учет ведут только в натуральном выражении. (Такой учет называют сортовым.) Карточки открывают в бухгалтерии и записывают в них номер склада, наименование материала, марку, сорт, профиль, размер, единицу измерения, номенклатурный номер, учетную цену и лимит. Потом карточки передают на склад и кладовщик заполняет колонки прихода, расхода и остатка материалов. Кладовщик делает запись в карточках на основании первичных документов в день совершения операций. После каждой записи выводят остаток материалов, благодаря чему склад располагает оперативными сведениями о состоянии запасов материалов. Если остаток материалов выше или ниже нормы запасов, заведующий складом обязан сообщить об этом в отдел снабжения.



18. Синтетический учет движение материалов

Учет материально-производственных запасов на предприятии ООО «ВВТ» ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01. Вся информация о наличии и движении материальной массы (сырья, материалов, топлива, запасных частей, тары и тому подобных ценностей), принадлежащей предприятию, отражаются на активном счете 10 «Материалы».

По дебету счета отражаются суммы полученной материальной массы, по кредиту - выбытие материалов. Сальдо счета показывает наличие материала на момент учета.

Метод оценки производственных запасов определяется из расчета их фактической стоимости с применением счета 10 «Материалы» (согласно учетной политике предприятия). Фактическая стоимость списываемых в производство товарно-материальных ценностей определяется по средней себестоимости (ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»).

К счету 10 «Материалы» могут быть открыты субсчета. Отметим, что Планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н, введен еще один субсчет к счету 10 «Материалы» - 10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности». Это связано с тем, что в новом Плане счетов исключено понятие малоценных и быстроизнашивающихся предметов (МБП). В новом плане счетов не предусмотрено счетов 12 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы» и 13 «Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов». Остатки по этим счетам по усмотрению организации должны быть перенесены соответственно на счет 01 «Основные средства» или на счет 10 «Материалы».



19. Учет транспортно-заготовительных расходов

При приобретении товарно-материальных ценностей организации несут различные сопутствующие расходы, а именно на транспортировку и страховку груза, оплату услуг морского порта, комиссионные брокеру, таможенные платежи. В бухгалтерском учете должны отражаться транспортно-заготовительные расходы.

В соответствии с ПБУ 5/011(1 Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01 утверждено приказом Минфина России от 9 июня 2001 г. N 44н.) материально-производственные запасы (МПЗ) принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. Согласно Методическим указаниям по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов2(2 Утверждены приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. N 119н.) (далее - Указания) фактическая себестоимость материалов, приобретенных за плату, включает, в том числе:

стоимость материалов по договорным ценам;

транспортно-заготовительные расходы (ТЗР);

расходы по доведению материалов до состояния, в котором они пригодны к использованию в предусмотренных в организации целях.

20. Характеристика готовой продукции, оценка и синтетический учет

Вся готовая продукция, как правило, сдается на склад в подотчет материально ответственному лицу. Исключением являются крупногабаритные изделия и продукция, которые не могут быть сданы на склад по техническим причинам и поэтому принимаются организациями-заказчиками на месте изготовления, комплектации и сборки. Продукция по видам подразделяется на:

валовую -- полная стоимость законченных готовых изделий, выработанных организацией за отчетный период; валовой оборот (валовой выпуск) -- стоимость всех изделий, полуфабрикатов, выполненных работ и оказанных услуг, включая незавершенное производство;

реализованную (проданную) -- валовая продукция за вычетом остатков готовой продукции, незавершенного производства, полуфабрикатов, инструментов и запасных частей собственной выработки;

сравнимую -- продукцию, которая производилась организацией и в предыдущем отчетном периоде;

несравнимую -- продукцию, которая в отчетном периоде производилась впервые.

В настоящее время готовая продукция оценивается по:

фактической производственной себестоимости, которая представляет собой сумму всех затрат, связанных с изготовлением продукции (собирается полностью только на счете 20 «Основное производство»);

нормативной или плановой производственной себестоимости, при которой определяют и отдельно учитывают отклонения фактической производственной себестоимости за отчетный месяц от плановой (нормативной) себестоимости (отклонения выявляют на счете 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»);

договорным ценам;

неполной (сокращенной) производственной себестоимости (метод «директ-костинг»), при которой себестоимость готовой продукции определяется по фактическим затратам без учета общехозяйственных расходов.



21. Отчетность материально-ответственных лиц

Отчеты материально ответственных лиц являются основой организации бухгалтерского учета товарно-материальных ценностей по отдельным организациям и материально ответственным лицам.

На основании отчетов материально ответственных лиц работники бухгалтерии, руководители организаций имеют возможность осуществлять контроль за объемами продажи товаров, проверять правильность и своевременность оприходования поступивших товаров и тары, осуществлять контроль за возвратом тары поставщикам и тарособирающим организациям.

В титульной части отчета записывается: наименование и номер предприятия; наименование организации; фамилия и инициалы материально ответственного лица (бригадира); порядковый номер отчета и отчетный период.

В конце отчета материально ответственное лицо указывает общее количество приходных и расходных документов и ставит свою подпись. При бригадной материальной ответственности отчеты подписывают бригадир или его заместитель и один из членов бригады поочередно.

Материально ответственные лица обязаны представлять товарные отчеты в бухгалтерию лично на следующий за отчетным периодом день. В бухгалтерию сдается первый экземпляр отчета со всеми приложенными к нему документами, на основании которых он составлен. Второй экземпляр отчета остается у материально ответственного лица.

Размещено на Allbest.ru

...