Бухгалтерская финансовая отчетность на примере ООО "Погарагродорстрой"

2115

21,15

27055

270,55

4353

43,53

2238

22,38

Денежные средства

-

-

5

0,05

283

2,83

238

2,38

Итого

40825

408,25

48819

488,19

22622

226,22

-18203

-182,03

Проанализируем состав и структуру пассивов ООО «Погарагродорстрой», которые представлены в таблице 2.3.

Данные таблицы 3 показывают, что за анализируемый период произошло уменьшение итога пассива на 18203 тыс. руб.

В составе пассива наибольший удельный вес принадлежит нераспределенной прибыли, который в 2010 г. составил 14077 тыс. руб. По сравнению с 2008 г. нераспределенная прибыль уменьшилась на 28 тыс. руб. или в 0,28%.

Таблица 2.3 Состав и структура пассива баланса ООО «Погарагродорстрой»

Элементы пассивов	2009г.	2010г.	2011г.	Изменения 2009 г. к 2011 г.	Изменения 2009 г. к 2011 г. в %
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Собственный капитал в том числе:	14860	149	11103	111	14087	141	-773	-8
1. Уставный капитал	10	0,1	10	0,1	10	0,1	10	0,1
2. Нераспределенная прибыль	14850	148,5	11093	111	14077	141	-28	-0,28
Долгосрочные обязательства в том числе:	25000	250	3000	30	1400	14	-23600	-24
1. Займы и кредиты	25000	250	3000	30	1400	14	-23600	-24
Краткосрочные обязательства. В том числе	965	9	34716	35	7135	71	6170	62
1. Займы и кредиты	-	-	11751	117,5	992	10	992	10
2. Кредиторская задолженность	965	10	22965	230	6143	61	5178	52
Итого	40825	408	48819	488	22622	226	-18203	-182

Собственный капитал уменьшился на 773 тыс. руб., или в 8%.

Долгосрочные обязательства уменьшились на 23600 тыс. руб., или в 24%

Краткосрочные обязательства в сравнении с 2009 г. увеличились на 5178 тыс. руб., или в 52%.

2.3 Анализ финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия

Характеристика абсолютных показателей финансовой устойчивости может быть дана на основании данных таблицы 2.4.

Таблица 2.4 Абсолютные показатели финансовой устойчивости ООО «Погарагродорстрой» в 2009-2011 гг.

Показатели	2009г.	2010г.	2011г.	Абсолютное изменение 2009 г. к 2011 г.(+/-)
1. Собственный капитал	14860	11103	14087	-773
2. Внеоборотный активы	-	-	-	-
3. Собственные оборотные средства (СОС)	14860	11103	14087	-773
4. Долгосрочные обязательства	25000	3000	1400	-23600
5. Собственные и заемные источники формирования запасов и затрат (КФ)	39860	14103	15487	-24373
6. Общая величина запасов и затрат (ЗЗ)	37638	21759	17984	-19654
7. Излишек (+) недостаток (-) СОС	-22778	-10656	-3897	18881
8. Излишек (+) недостаток (-) КФ	2222	-7656	-2497	-4719
9. Излишек (+) недостаток (-) ВИ	2222	4095	-1505	-3727

Данные таблицы 2.4 показывают, что у предприятия наблюдается достаточная величина собственных оборотных средств, т.е. его постоянные пассивы достаточны для финансирования постоянных активов (в 2011 г. величина собственных оборотных средств составляла 14087 тыс. руб.).

В период с 2009г. по 2011 г. собственные и долгосрочные заемные источники формирования запасов и затрат (КФ) снизились на 24373 тыс. руб. Данное снижение является негативным моментом, произошедшим, в основном за счет уменьшения величины долгосрочных обязательств. Однако в 2009 г. данной величины хватало для формирования величины запасов и затрат.

Уменьшение общей величины основных источников формирования запасов и затрат (ВИ) в сравнении с 2009 г. является негативным моментом, и, поэтому ВИ не достаточно для формирования запасов и затрат. Однако в 2009-2011 гг. собственных и заемных источников и общей величины основных источников хватало для формирования величины запасов и затрат.

Т. о. в 2009 г. для ООО «Погарагродорстрой» была характерна нормальная устойчивость, которая гарантировала неплатежеспособность организации; в 2010 г. характерно неустойчивое финансовое состояние, которое было сопряжено с нарушением неплатежеспособности, но, все же, сохранялась возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств, сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов; в 2011 г. было характерно кризисное состояние, при котором организация полностью зависела от заемных источников финансирования.

Собственного капитала, долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов не хватало для финансирования материальных оборотных средств, т.е. пополнение запасов шло за счет средств, образующихся в результате замедления погашения кредиторской задолженности.

Таблица 2.5 Относительные показатели финансовой устойчивости ООО «Погарагродорстрой» в 2009-2011 гг.

Показатели	Рекомендованное значение	2009 г.	2010 г.	2011 г.	Абсолютное изменение 2009 г. к 2011 г. (+/-)
1. Коэффициент независимости	>0.5	0,36	0,23	0,62	0,26
2. Коэффициент финансовой зависимости	<0.5	0,64	0,77	0,38	-0,26
3. Коэффициент финансовой устойчивости	>1	0,98	0,29	0,68	-0,30
4. Коэффициент финансирования	>1	0,57	0,29	1,65	1,08
5. Коэффициент обеспечиваемости оборотных активов собственными средствами	>0.1	0,36	0,22	0,62	0,26
6. Коэффициент финансового левериджа	<1	1,75	3,40	0,61	-1,14

Данные таблицы 2.5 показывают превышение нормативного значения коэффициента независимости: на конец 2011 г. этот коэффициент составил 0,62. По сравнению с 2009 г. данный коэффициент возрастает на 0,26 пункта. Рост коэффициента является положительной тенденцией, т.к. чем выше значение этого коэффициента, тем более устойчиво, стабильно и независимо от внешних кредиторов будет предприятие.

В свою очередь, коэффициент финансовой зависимости уменьшился на 0,26 пункта по сравнению с 2009 г. и составил в 2011 г. 0,38, что означает уменьшение доли заемных средств в финансировании ООО «Погарагродорстрой».

Коэффициент финансирования в 2011 г. оказался выше рекомендуемого значения. Если в 2009 г. величина собственного капитала не превышала заемный капитал (коэффициент финансирования составил 0,57), то в 2011 г. превышает, увеличился до 1,65. В составе заемного капитала преимущественно находятся кредиты и займы.

Все это привело к тому, что собственный капитал превысил заемные и привлеченные средства, что и обеспечило устойчивое развитие предприятия.

Анализируя коэффициент маневренности собственного капитала, можно сделать вывод, что он на протяжении 2009-2011 гг. превышал рекомендуемое значение. Это говорит о том, что у организации достаточно собственных средств, находящихся в мобильной форме и ООО «Погарагродорстрой» способно маневрировать этими средствами.

Коэффициент обеспечиваемости оборотных активов собственными средствами в 2009-2011 гг. соответствовал его рекомендуемому значению (0,1). Т. о. ООО «Погарагродорстрой» располагает собственными средствами для покрытия всей потребности в оборотных активах. Величина данных показателей в 2011 г. составила 0,62. И, наконец, коэффициент финансового левериджа составил в 2011 г. 0,61. Это означает, что на каждый рубль собственных средств, вложенных в активы предприятия, приходилось 0,61 руб. заемных средств.

Т. о. можно смело говорить о росте показателей финансовой устойчивости ООО «Погарагродорстрой» таких как: коэффициент независимости, коэффициент обеспечиваемости оборотных активов собственными средствами. Все остальные коэффициенты снизились.

Проанализировав показатели финансовой устойчивости, перейдем к анализу показателей ликвидности баланса, а также относительным показателям ликвидности и платежеспособности предприятия.

Таблица 2.6

Показатели ликвидности баланса ООО «»в 2009-2011 гг.

Актив	2009 г.	2010 г.	2011 г.	Пассив	2009 г.	2010 г.	2011 г
1. Наиболее ликвидные активы А1	32	5	283	1. Наиболее срочные обязательства П1	965	22965	6143
2. Быстро реализуемые активы А2	3155	27055	4353	2. Краткосрочные пассивы П2	-	11751	992
3. Медленно реализуемые активы А3	37638	21760	17986	Долгосрочные пассивы П3	25000	3000	1400
4. Трудно реализуемые активы А4	-	-	-	4. Постоянные пассивы П4	14860	11103	14087
Баланс	40825	48819	22622	Баланс	40825	48819	22622

Из таблицы 6 можно наблюдать следующую картину:

2009 г. 2010 г. 2011 г.

А1?П1 А1?П1 А1?П1

А2?П2 А2?П2 А2?П2

А3?П3 А3?П3 А3?П3

А4?П4 А4?П4 А4?П4

Согласно данным таблицы 6 баланс ООО «Погарагродорстрой» в 2009-2011 гг. не соответствует условию абсолютной ликвидности.

Первое неравенство не соблюдается, ибо наблюдаются ликвидные активы (А1) в 2011 г. в 30 раз были меньше суммы наиболее срочных обязательств. Поэтому предприятие не в состоянии рассчитаться по своим наиболее срочным обязательствам с помощью наиболее ликвидных активов и в случае такой необходимости придется задействовать заемные средства либо другие виды активов.

Второе и третье неравенства соблюдаются: А2?П2 и А3?П3 т.е., быстрореализуемые и медленно реализуемые активы значительно превышают краткосрочные и долгосрочные обязательства.

По второму неравенству в 2009-2011 гг. имелся платежный излишек. В 2011 г. ожидаемые поступления от дебиторов были значительно выше краткосрочных пассивов на 3361 тыс. руб. По третьему неравенству медленно реализуемые активы в 2009-2011 гг. также имели платежный излишек, но он из-за низкой ликвидности не может быть направлен на покрытие краткосрочных обязательств. Как видно из приведенных в таблице данных, неравенство А4?П4 соблюдается, т.е. величина собственного капитала превышает величину труднореализуемых активов, а это в свою очередь означает, что его остается достаточно для пополнения оборотных средств.

Проанализируем относительные показатели, позволяющие оценить ликвидность и платежеспособность предприятия.

Показатели ликвидности и платежеспособности ООО «Погарагродорстрой» представлены в таблице 2.7.

Таблица 2.7 Показатели ликвидности и платежеспособности ООО «Погарагродорстрой» в 2009-2011 гг.

Показатели	Рекомендуемое значение	2009 г.	2010 г.	2011 г.	Абсолютное изменение 2009 г. к 2011 г. (+/-)
1. Величина собственных оборотных средств	Чем больше, тем лучше	14860	11103	14087	-23333
2. Коэффициент текущей ликвидности	>2	41,2	1,4	3,2	-38,0
3. Коэффициент абсолютной ликвидности	0,2-0,5	0,03	0,0001	0,04	0,01
4. Коэффициент быстрой ликвидности	0,8-1	2,2	0,8	0,6	-1,6

На основе рассчитанных показателей, можно сделать вывод о том, что предприятие является платежеспособным, потому что коэффициенты ликвидности соответствуют рекомендуемым значениям, либо стремятся к ним.

За анализируемый период коэффициент текущей ликвидности снизился на 38,0 пункта и составил 3,2, т.е. 3,2 руб. текущих активов приходится на 1 руб. текущих обязательств. Значение коэффициента выше оптимального уровня (>2). Это говорит о том, что краткосрочные обязательства ООО «Погарагродорстрой» ниже текущих активов, а его финансовое положение вполне благополучно, и для потенциальных партнеров финансовый риск заключения сделок низок. Коэффициент абсолютной ликвидности имел в 2011 г. Значение 0,04, следовательно, предприятие могло погасить всего 4% своих обязательств. Однако на протяжении всего анализируемого периода величина данного коэффициента не соответствует его рекомендуемому значению. Коэффициент быстрой ликвидности снизился на 1,6пункта и составил 60% своих обязательств немедленно.

Т. о. в 2011 г. по сравнению с 2009 г. произошел рост только коэффициента абсолютной ликвидности, а коэффициент быстрой и текущей ликвидности снизился.

Проанализируем коэффициенты кредитоспособности предприятия, для чего рассчитаем общий и уточненный коэффициенты платежеспособности (таблица 2.8).

Таблица 2.8 Показатели кредитоспособности ООО «Погарагродорстрой» в 2009-2011 гг.

Показатели	Рекомендуемое значение	2009 г.	2010 г.	2011 г.	Абсолютное изменение 2009 г. к 2011 г. (+/-)
1. Коэффициент кредитоспособности (общий)	>1	1,57	1,29	2,65	1,08
2. Коэффициент кредитоспособности (уточненный)	>1	1,52	0,67	1,11	-0,41

Как видно из таблицы 2.8 коэффициент кредитоспособности (общий) в 2011 г. составил 2,65. По сравнению с 2009 г. этот коэффициент увеличился на 1,08 пунктов. Рост данного показателя является положительной тенденцией, причем он в течение анализируемого периода соответствовал рекомендуемому значению, следовательно, данный коэффициент характеризует высокий уровень кредитоспособности ООО «Погарагродорстрой». Это говорит о том, что предприятию в случае необходимости привлечения заемных ресурсов (кредита) могут их предоставить.

Таким образом, коэффициент кредитоспособности (общий) за период с 2009-2011 гг. вырос, а коэффициент кредитоспособности изменяется на 0,41 пунктов.

2.4 Анализ деловой активности и платежеспособности предприятия

Проведем анализ показателей деловой активности (оборачиваемости) для исследуемого предприятия.

Динамика показателей деловой активности (оборачиваемости) представлена в таблице 2 9.

Таблица 2.9 Показатели деловой активности (оборачиваемости) ООО «Погарагродорстрой» в 2009-2011 гг.

Показатели	2009 г	2010 г.	2011 г.	Абсолютное изменение 2009 г. к 2011 г. (+/-)
1. Оборачиваемость активов: - коэффициент оборачиваемости	1,06	1,21	1,65	0,59
- время оборота (дней)	339,6	297,5	218,2	-121,4
2. Оборачиваемость оборотных активов: - коэффициент оборачиваемости	1,06	1,21	1,65	0,59
- время оборота (дней)	339,6	297,5	218,2	-121,4
3. Оборачиваемость дебиторской задолженности: - коэффициент оборачиваемости	11,8	3,6	3,75	-8,05
4. Оборачиваемость кредиторской задолженности: - коэффициент оборачиваемости	27,52	4,08	3,58	-23,94
- врем оборота (дней)	13,1	88,2	100,6	87,5
5. Оборачиваемость МПЗ: - коэффициент оборачиваемости	1,07	1,64	2,62	1,55
- врем оборота (дней)	336,4	219,5	137,4	-199,0
6. Оборачиваемость собственного капитала: - коэффициент оборачиваемости	2,92	4,19	4,68	1,76
- врем оборота (дней)	123,3	85,9	76,9	-46,4
7. Длительность операционного цикла, дней	366,9	319,5	233,4	-133,5
4. Оборачиваемость кредиторской задолженности: - коэффициент оборачиваемости	27,52	4,08	3,58	-23,94
4. Оборачиваемость кредиторской задолженности: - коэффициент оборачиваемости	27,52	4,08	3,58	-23,94
- врем оборота (дней)	13,1	88,2	100,6	87,5
5. Оборачиваемость МПЗ:- коэффициент оборачиваемости	1,07	1,64	2,62	1,55
- врем оборота (дней)	336,4	219,5	137,4	-199,0
6. Оборачиваемость собственного капитала: - коэффициент оборачиваемости	2,92	4,19	4,68	1,76
- врем оборота (дней)	123,3	85,9	76,9	-46,4
7. Длительность операционного цикла, дней	366,9	319,5	233,4	-133,5

Как видно из таблицы 2.9, коэффициент оборачиваемости оборотных активов за анализируемый период увеличился на 0,59 пунктов и составил в 2011 г. 1,65, следовательно, активы ООО «Погарагродорстрой» в течении года оборачивались более 1 раза. Кроме того, данный коэффициент показывает, что 1,65 денежных единиц выручки от реализации продукции принесла каждая единица активов. Вследствие роста данного коэффициента, уменьшилось время оборота на 121,4 дней. Уменьшение оборачиваемости оборотных средств до 218,2 дней свидетельствует об ускорении их оборачиваемости, а, следовательно, и о более эффективном их использовании. Ускорение оборачиваемости оборотных средств означает экономию времени и высвобождение средств из оборота, позволяющие с меньшей суммой обеспечить выпуск и реализацию продукции или увеличить объем и улучшить качество производимой продукции при том же объеме оборотных средств.

Оборачиваемость дебиторской задолженности показывает, что она стала в 2011 г. совершать на 8,05 оборотов меньше, чем в 2009 г. При этом время оборота снизилось до 1,9 дней. Снижение коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности с 27,52 до 3,58 говорит о снижении скорости оплаты задолженности предприятия.

Коэффициент оборачиваемости запасов отражает объем реализации запасов. Положительным является ускорение оборачиваемости запасов со 336,4 дней до 137,4. Уменьшение этого показателя очень актуально, т.к. запасы - наименее ликвидная статья оборотных активов.

Длительность операционного цикла снизилась на 133,5 дней и составила в 2011 г. 233,4 дней. Это говорит о снижении времени между закупкой сырья и получением выручки.

Итак, за анализируемый период (2009-2011 гг.) ситуация с оборачиваемостью показателей в целом улучшается, т.е. оборачиваемость показателей данного блока ускоряется, что несомненно является положительным моментом.

Перед анализом рентабельности проведем анализ финансового результата (прибыли) ООО «Погарагродорстрой».

Формирование финансового результата предприятия отражено в табл. 2.10.

Таблица 2.10 Формирование финансового результата ООО «Погарагродорстрой» в 2009-2011 гг., тыс. руб.

Виды доходов и расходов	2009 г.	2010 г.	2011 г.	Абсолютное изменение 2009 г. к 2011 г. (+/-)
Выручка от продаж продукции (работ, услуг)	42065	54417	58896	16831
Себестоимость проданной продукции (работ, услуг)	38606	48854	52146	13540
Валовая прибыль	3459	5563	6750	3291
Коммерческие расходы	65	957	1865	1800
Управленческие расходы	355	1481	4157	3802
Прибыль (убыток) от продаж	3039	3125	4458	1419
Проценты к уплате	3661	3108	371	-3290
Прочие доходы	1493	24359	588	-905
Прочие расходы	1523	23987	820	-703
Прибыль (убыток) до налогообложения	652	389	3855	3203
Текущий налог на прибыль	148	93	771	623
Чистая прибыль (убыток)	800	296	3084	2284

Как видно из данных табл. 10, выручка от продаж продукции (работ, услуг) в период с 2009-2011 гг. выросла на 16831 тыс. руб. или на 40%. Это связано с тем, что в начале 2011 г. организация стала больше (по сравнению с предыдущими годами) получать доходов от ее деятельности.

Себестоимость проданной продукции (работ, услуг) за анализируемый период снизилась на 13540 тыс. руб., что является негативным моментом.

Соответственно, в 2011 г. валовая прибыль составила 6750 тыс. руб. (для сравнения в 2009г. величина валовой прибыли составляла 3459 тыс. руб.).

Прочие доходы снизились на 905 тыс. руб. за счет снижения результата от продажи материалов, который в 2011 г. составил 9811 тыс. руб. прочие расходы уменьшились на 703 тыс. руб. в основном за счет уменьшения процентов по кредиту банков, а также услуг банка.

Таким образом, в 2011 г. прибыль до налогообложения ООО «Погарагродорстрой» составила 3855 тыс. руб. После уплаты соответствующих налогов предприятие получило по результатам своей работы в 2011 г. чистую прибыль в размере 3084 тыс. руб.

Проанализируем показатели рентабельности ООО «Погарагродорстрой» в 2009-2011 гг. Показатели рентабельности (убыточности) предприятия отражены в табл. 11.

Таблица 2.11 Динамика показателей рентабельности ООО «Погарагродорстрой» в 2009-2011 гг.

Показатели	2009 г	2010 г.	2011 г.	Абсолютное изменение 2011 г. к 2009 г. (+/-)
По чистой прибыли
1. Рентабельность продаж	7,2	5,7	7,6	0,4
2. Рентабельность затрат	2,1	0,6	5,9	3,8
3. Рентабельность всего капитала	2,0	0,7	8,6	6,6
4. Рентабельность собственного капитала	5,5	2,3	24,5	19,0
5. Рентабельность оборотных средств	2,0	0,7	8,6	6,6

Как видно из таблицы 11, в 2011 г. по сравнению с 2009 г. все показатели рентабельности увеличились.

Так, рентабельность затрат в 2011 г. составила 5,9%. Это значит, что 5,9 рублей чистой прибыли приходится на 1 рубль полных затрат. За анализируемый период, данный показатель изменился на 3,8%.

Рентабельность продаж выросла на 0,4% и составила в 2011 г. 7,6%. Следовательно, 7,6 руб. чистой прибыли приходится на единицу проданной продукции. Рост является следствием роста цен при постоянных затратах на производство проданной продукции (снижения затрат на производство при постоянных ценах).

Рентабельность всего капитала, характеризующая эффективность использования всего имущества, составила по чистой прибыли 8,6%. Рост свидетельствует о поднимающемся спросе на продукцию организации и оказываемые услуги.

Показатели рентабельности за анализируемый период увеличились. Наибольшего изменения из всех показателей рентабельности, и достигла рентабельность собственного капитала, сделав скачок с 5,5 до 24,5%.

На основании проведенного анализа финансовой состояния ООО «Погарагродорстрой» можно смело говорит о благополучной деятельности предприятия.

бухгалтерский финансовый аудиторский ликвидность

3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ В ООО «ПОГАРАГРОДОРСТРОЙ»

3.1 Основные направления совершенствования бухгалтерской финансовой отчетности

Для совершенствования бухгалтерской финансовой отчетности в ООО «Погарагродорстрой» рекомендуется проведение следующих мероприятий:

а) автоматизация учета. Особенностью организации автоматизированного учета является создание постоянного файла (массива) информации, соответствующего картотеке инвентарных объектов. По данным первичных документов фиксируется движение основных средств амортизационного фонда. В результате обработки получают отчетные разработки, ведомости движения основных средств по счетам. На их основе получают оборотную ведомость основных средств по местам нахождения и эксплуатации, расчет амортизационных отчислений, ведомость амортизационных отчислений по кодам производственных затрат и начисления износа основных средств, обеспечивающих проведение инвентаризации, составление баланса и форм периодической и годовой отчетности. Среди разработчиков прикладного экономического программного обеспечения выделяются следующие: 1С, АйТи, Галактика, Интеллект-Сервис, Информатик, Инэк, Парус, КомТех+ и др. а) "1С: Предприятие 8.0" является мощной системой, предназначенной для комплексной автоматизации бухгалтерского учета во всех масштабах. Эта система позволяет в каждом индивидуальном случае подобрать оптимальное решение, учитывающее специфику организации. Набор компонентов может определяться индивидуально и в последствии пополняться.

Средства работы с документами позволяют организовать ввод документов, их произвольное распределение по журналам и поиск любого документа по различным критериям: номеру, дате, сумме. Исходной информацией является операция, которая отражает реальный хозяйственный акт. Операции могут формироваться автоматически на основе вводимых документов. Вместе с операцией документ может порождать бухгалтерские проводки. Такой способ позволяет быстро вводить большое количество проводок, что значительно облегчает работу бухгалтера.

б) изменение способов начисления амортизации - использование способа уменьшаемого остатка. Применяемый линейный способ отличается простотой расчетов, однако предполагает, что основные средства будут равномерно использоваться в течение срока полезного использования, не учитывая степень их износа со временем. Способ уменьшаемого остатка относится к разряду ускоренных способов, обеспечивающих неравномерное начисление амортизации в течение срока полезного использования объектов основных средств: более интенсивно в первые годы, менее интенсивные -- в последние. Это объясняется в частности тем, что в настоящее время большая часть оборудования вследствие технического прогресса интенсивно теряет свои потребительские качества, то есть достаточно быстро морально устаревает. Поэтому очень часто оборудование списывается вследствие морального износа, а не физического. В этих условиях представляется экономически обоснованным решение списывать на текущие затраты большую часть амортизационных отчислений в первые годы эксплуатации оборудования, чем в последующие.

в) создание резерва на ремонт основных средств. Это необходимо для равномерного включения данных затрат в затраты на производство и расходы на продажу отчетного периода. В противном случае единовременное списание значительных затрат на ремонт основных средств приведет к резкому увеличению себестоимости и может стать причиной убытка.

г) учитывать отдельные части основных средств как отдельные объекты стоимостью не более 10 000 с различным сроком использования (например, компьютер и принтер).

Таким образом, во-первых, стоимость основных средств будет включена в расходы единовременно. Следовательно, фирма сможет сразу уменьшить налогооблагаемую прибыль. Во-вторых, бухгалтеру не придется начислять амортизацию по этим основным средствам. И, в-третьих, фирма не будет переплачивать налог на имущество, так как основные средства на балансе числится, не будут.

д) использование отдельного счета - 85 «Переоценка основных средств» для отражения результатов индексации стоимости имущества в бухгалтерском учете. Это позволит четко разграничить источники средств на реальные и образованные в результате переоценки.

Также для улучшения финансового состояния предприятия ООО «Погарагродорстрой» будет существенным предложить ряд следующих мероприятий:

- Оптимизация затрат;

- Оптимизация численности работающих. Целью оптимизации численности организации является достижение поставленных перед организацией целей - повышение эффективности работы. Оптимизация как раз и происходит в процессе отбора и набора персонала, целью которого является отбор наиболее подходящих работников;

- Режим жесткой экономии материалов, снижение энергозатрат. Энергоемкость производства и динамика ее снижения - это один из основных показателей технического развития промышленного предприятия, повышения его энергетической и экономической эффективности;

- Маркетинговые исследования, быстрая реакция на спрос. Маркетинговые исследования проводится с целью сбора и обработки анализа информации, с целью уменьшения неопределенности при принятии исследовательских решений;

- Направление на разработку и производство уникальной продукции;

- Гибкая ценовая политика. Одним из наиболее сложных и трудно формализуемых элементов маркетинговой деятельности является формирование и реализация ценовой политики предприятия. Традиционные методы анализа движения цен, используемые в ходе оценки фактических результатов производственно-хозяйственной деятельности предприятия, часто оказываются непригодными, когда необходимо предвидеть изменение цен. Главным препятствием является наличие большого количества внешних факторов, определяющих цену и ее динамику, а также недостаток точной информации о ценовой политике конкурентов. И тем не менее, существуют маркетинговые приемы, использование которых позволяет значительно снизить степень риска при принятии решений о величине и динамике цены конкретных товаров;

- Сохранение клиентской базы и привлечение клиентов быстрым и качественным исполнением заказов. Стабильное производство - стабильная экономика;

Следующая группа мероприятий ориентирована на мобилизацию резервов, которые обеспечат предприятию финансовую устойчивость в перспективе:

- неизбежно процесс подбора новых стратегических партнеров будет сопровождаться разрывом отношений с неперспективными партнерами. Это даст возможность более рационально распорядиться площадями предприятия;

- существует возможность «реанимации» основной производственной деятельности предприятия. Восстановление производственных участков по основному профилю завода позволит сохранить производственный потенциал предприятия в качестве источника небольших, но стабильных собственных доходов.

Следует также, внедрять мероприятия по поддержке и развитию производства, обеспечить развитие производственных подразделений за счет увеличения объемов производства, согласно подготавливаемым инвестиционным соглашениям с потенциальными инвесторами. Наведение порядка в раздельном учете на потребление электроэнергии на производственные нужды, как по видам производимой продукции, также между предприятием и арендаторами.

Долгосрочная эффективная работа любого предприятия, его экономический рост и развитие определяются правильным выбором стратегических ориентиров, позволяющих наилучшим образом реализовать потенциальный человеческий капитал и другие ресурсы.

В производственной сфере, почти как в живой природе, развитие предприятия возможно не только при одновременном его росте, но и при неизменном масштабе деятельности, то есть рост сам по себе не препятствует развитию.

3.2 Направления улучшения финансового состояния ООО «Погарагродорстрой» по данным бухгалтерской финансовой отчетности

Анализируя структуру актива баланса, было отмечено, что наибольший удельный вес в хозяйственных средствах предприятия занимают оборотные активы (2009 г. - 84,3%; 2011 г. - 83,72%). В основном за счет запасов готовой продукции и товаров для перепродажи, увеличение которых составило 17984 рублей, а также за счет денежных средств, находящимся на расчетном счете предприятия, увеличение которых составило 283000 рублей. Увеличение внеоборотных активов произошло в основном за счет основных средств и нематериальных активов.

Анализируя структуру пассива баланса можно сделать выводы об изменении собственного капитала и резервов, также можно сделать некоторые выводы о финансовой деятельности предприятия на основе показателей краткосрочных обязательств, т.е. кредитов и займов, задолженностей. Увеличение источников средств предприятия произошло за счет роста кредиторской задолженности на 6143 тыс. рублей. Наибольший удельный вес в пассивах занимают «капитал и резервы», хотя и произошло их уменьшение. Но так как данная статья составляет на конец периода более 50% пассивов, то в случае предъявления предприятию всеми кредиторами претензий оно сможет их удовлетворить.

Выручка от реализации продукции предприятия на конец 2011 года составила 58896 тыс. руб. Прибыль составляет 3855 тыс. руб. Величина чистой прибыли равна 3084 тыс. руб.

В результате такой работы ООО «Погарагродорстрой» достигло определенных успехов: оборачиваемость активов в днях уменьшилась по сравнению с предыдущим годом на 19,1 дня, что свидетельствует об оборачиваемости активов, а значит об эффективном их использовании. Оборачиваемость дебиторской задолженности снизилась с 11,18 до 3,75 оборота, а, следовательно, срок расчетов покупателей уменьшился на 1,9 дней. Скорость оборота товароматериальных запасов на конец 2011 года составила 2,62 оборота, что больше на 1,55 по сравнению с 2009 годом. Длительность запасов уменьшилась на 199,0 дней, что говорит об эффективном использовании оборотных средств предприятием.

Определение финансовой устойчивости показало, что предприятие является абсолютно устойчивым, так как собственные оборотные средства предприятия полностью обеспечивают запасы и затраты. Так же для характеристики финансовой устойчивости был рассчитан ряд коэффициентов. Анализ финансовых коэффициентов показал, что подавляющее большинство их удовлетворяют нормальным ограничениям. Коэффициент независимости незначительно увеличился на 0,26%. Это может привести к повышению финансовой независимости предприятия, уменьшению риска финансовых затруднений в будущие периоды. Коэффициент соотношения собственных и заемных средств дает наиболее общую оценку финансовой устойчивости предприятия. В данном случае произошло увеличение коэффициента, что говорит о повышении степени зависимости предприятия от внешних кредиторов, однако значение находится в пределах нормы. Коэффициент маневренности, т.е. доли собственных оборотных средств в источниках собственных средств, снизился на 1,10%, что говорит о небольшом снижении мобильности собственных средств. Значение коэффициента обеспеченности запасов и затрат в нормативном ограничении, но произошло незначительное снижение, это говорит о том, что предприятие еще обеспечивает запасы и затраты собственными источниками финансирования, однако фирме следует обратить на это внимание.

Характеризуя ликвидность баланса предприятия, можно сказать, что баланс предприятия абсолютно ликвиден, хотя коэффициенты ликвидности снизились: коэффициент текущей ликвидности на 38,0%; коэффициент быстрой ликвидности на 1,6%; коэффициент абсолютной ликвидности на 1,6%.

Не смотря на то, что данные свидетельствуют о некотором ухудшении ситуации, платежная готовность предприятия остается достаточно высокой, на это указывает то, что значения коэффициентов находятся в соответствии с нормативными. За отчетный период наблюдается увеличение наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств. К концу периода возросла величина быстрореализуемых активов. Медленнореализуемые активы (т.е. в основном запасы и затраты) в течение отчетного периода превышали долгосрочные пассивы, размер которых, собственно, равнялся нулю.

Анализ финансовых результатов показал, что доля затрат от реализации продукции увеличилась на 16831 тыс. руб., а коммерческие расходы в выручке на 186,5 тыс. руб., и, как следствие, произошло увеличение прибыли отчетного периода. Такие источники прибыли как внереализационные доходы и доходы от прочей реализации не привлекались. Из анализа показателей рентабельности видно, что все показатели увеличились: чистая прибыль - на 2284 тыс. руб.; рентабельность продаж - на 0,4 пункта; рентабельность затрат - на 3,8 пункта; рентабельность всего капитала- на 6,6 пункта. Это говорит о рациональной политике ведения хозяйства, за счет снижения издержек, повышения качества деятельности.

В связи свыше изложенным представляется целесообразным выделить следующие направления совершенствования финансового состояния ООО «Погарагродорстрой»:

I. Ликвидировать или уменьшить кредиторскую задолженность. Этого можно достичь путем правильного управления ею, которое осуществляется в несколько этапов:

1) Анализ кредиторской задолженности предприятия в предшествующем периоде. Основной целью анализа является выявление потенциала формирования заемных средств предприятия за счет этого источника:

2) Определение состава кредиторской задолженности в предстоящем периоде. В процессе этого этапа устанавливается перечень конкретных видов кредиторской задолженности предприятия с учетом новых видов хозяйственных операций (например, личного страхования персонала), новых видов деятельности, новых видов обязательных платежей и др.

3) Установление периодичности выплат по отдельным видам кредиторской задолженности. На этом этапе по каждому виду кредиторской задолженности устанавливается средний период начисления средств с момента начала этих начислений до осуществления их выплат. В этих целях рассматриваются конкретные сроки уплаты отдельных налогов, сборов, отчислений в бюджет и внебюджетные фонды, сроки выплаты заработной платы в соответствии с заключенным коллективным трудовым договором и индивидуальными контрактами;

4) Прогнозирование средней суммы и размера прироста кредиторской задолженности по предприятию в целом. Средняя сумма кредиторской задолженности по предприятию в целом определяется путем суммирования прогнозируемого его размера по отдельным видам этой задолженности.

5) Обеспечение контроля за своевременностью начисления и выплаты средств в разрезе отдельных видов кредиторской задолженности. Начисление этих средств контролирует бухгалтерия по результатам осуществления отдельных хозяйственных операций предприятия. Выплата этих средств включается в разработанный платежный календарь и контролируется в процессе мониторинга текущей финансовой деятельности предприятия.

С учетом прогнозируемого прироста кредиторской задолженности на предприятии формируется общая структура заемных средств, привлекаемых из различных источников.

II. Повысить коэффициенты ликвидности:

- Основным фактором повышения уровня абсолютной ликвидности является равномерное и своевременное погашение дебиторской задолженности. Для повышения уровня текущей ликвидности необходимо способствовать росту обеспеченности запасов собственными оборотными средствами, для чего следует увеличивать собственные оборотные средства и обоснованно снижать уровень запасов.

III. Во главу всей работы предприятия положить разработку новой концепции маркетинга:

1) организовать в рамках предприятия кредитный отдел, занимающийся продажей товаров долговременного пользования, что даст расширение возможностей сбыта и дополнительную прибыль по процентам в кредит;

2) улучшить рекламную деятельность с широким привлечением средств массовой информации и изучения реакции потребителя на рекламную продукцию;

3) использовать метод привязки покупателя к предприятию, например, путем манипуляции с ценами (введение скидок с цен для оптовых или постоянных клиентов, сезонные цены, продажа залежалого товара, ярмарки и т.д.), организации выигрышных лотерей и т.п.

IV. Ввести систему финансового планирования. Включить эту систему одним из главных разделов бизнес-плана предприятия.

Финансовое планирование на предприятии должно базироваться на использовании трех основных систем:

1) Прогнозирование финансовой деятельности.

2) Текущее планирование финансовой деятельности.

3) Оперативное планирование финансовой деятельности.

Все системы финансового планирования должны находиться во взаимосвязи и реализоваться в определенной последовательности. Первоначальным исходным этапом планирования является прогнозирование основных направлений путем разработки общей финансовой стратегии предприятия, которая призвана определить задачи и параметры текущего - финансового планирования. В свою очередь текущее финансовое планирование создает основу для разработки и доведения до непосредственных исполнителей оперативных бюджетов по всем основным аспектам финансовой деятельности предприятия.

Первая система финансового планирования - прогнозирование финансовой деятельности является наиболее сложной и требует для своей реализации высокой квалификации исполнителей. На каждом предприятии система финансового прогнозирования базируется на определенной финансовой идеологии.

Осуществляемое с учетом финансовой идеологии прогнозирование финансовой деятельности направленно, прежде всего, на разработку финансовой стратегии предприятия, которое представляет собой систему долгосрочных целей финансовой деятельности предприятия и наиболее эффективных путей их достижения. Основная цель финансовой стратегии - обеспечение высоких темпов экономического развития и повышения конкурентной позиции предприятия связана с тенденциями развития соответствующего товарного рынка. Процесс формирования финансовой стратегии предприятия осуществляется по следующим этапам:

а) определить общий период формирования финансовой стратегии; этот период зависит от ряда условий:

б) исследовать факторы внешней финансовой среды и коньюнктуры финансового рынка. Такое исследование предопределяет изучение экономико-правовых условий финансовой деятельности предприятия и возможного изменения в предстоящем периоде. Кроме того, анализируется коньюнктура финансового рынка и факторы ее определяющие, а также разрабатывается прогноз коньюнктуры в разрезе отдельных сегментов этого рынка, связанных с предстоящей деятельностью предприятия.

в) сформировать стратегические цели финансовой деятельности предприятия. Главной целью этой деятельности является повышение уровня благосостояния собственников предприятия и максимизация его рыночной стоимости.

Система стратегических целей должна обеспечивать формирование достаточного объема собственных финансовых ресурсов и высокорентабельное использование собственных капитала; оптимизацию структуры активов и используемого капитала; приемлемость уровня финансовых рисков в процессе осуществления финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

г) разработать финансовую политику по отдельным аспектам финансовой деятельности. Формирование финансовой политики может носить многоуровневый характер. Так, например, в рамках политики управления активами могут быть разработаны политика управления оборотными и внеоборотными активами. В свою очередь политика оборотных активов может включить в качестве самостоятельных блоков политику управления отдельными их видами.

д) оценить эффективность разработанной финансовой стратегии. Она проводиться по следующим основным параметрам:

- согласованность финансовой стратегии предприятия с общей стратегией его развития;

- согласованность финансовой стратегии с предполагаемыми изменениями внешней финансовой среды;

- внутренняя сбалансированность финансовой стратегии;

- реализуемость финансовой стратегии;

- приемлемость уровня рисков, связанных с реализацией финансовой стратегии;

- результативность разработанной финансовой стратегии.

Вторая система финансового планирования - текущее планирование должна базироваться на разработанной финансовой стратегии и финансовой политике по отдельным аспектам финансовой деятельности. Это планирование должно состоять в разработке конкретных видов текущих финансовых планов, которые позволяют определить на предстоящий период все источники финансирования развития предприятия, сформировать структуру его доходов и затрат, обеспечить постоянную платежеспособность предприятия, предопределить структуру активов капитала на конец планируемого периода. Текущие планы разрабатываются на предстоящий год с разбивкой его по кварталам.

Третья система финансового планирования - оперативное планирование финансовой деятельности должна заключаться в разработке комплекса краткосрочных плановых заданий по финансовому обеспечению основных направлений хозяйственной деятельности предприятия. Главной формой такого планового финансового задания является бюджет, который представляет собой оперативный финансовый план краткосрочного периода (квартал, месяц), отражающий расходы и поступления финансовых средств в процессе осуществления конкретных видов хозяйственной деятельности.

V. Разработать систему материальных и моральных стимулов к труду. Предполагается:

1) Повысить квалификацию работников, прежде всего для того, что возрастает его конкурентоспособность на рынке труда. Обладая несколькими профессиями и имея достаточно высокую квалификацию, работник не боится потерять работу или оказаться без надежной перспективы ее найти в случае утраты. Наконец, высокая профессиональная подготовка обеспечивает работнику свободу в выборе для себя трудовой деятельности.

2) Повысить социально-психологический климат, для него характерно общее, для всей группы, психологическое, эмоциональное состояние, преобладающее во всех взаимоотношениях и взаимодействиях работника.

При благоприятном социально-психологическом климате работники, как правило, бывают удовлетворены и своим трудом в коллективе и своим пребыванием в нем. Это положительно отражается на всех сторонах трудовой деятельности коллектива: укрепляется дисциплина труда, сокращается текучесть кадров, повышается работоспособность;

3) Динамика заработной платы.

4) Улучшить санитарно-гигиенические условия. Обеспечение благоприятных условий труда создает почву для сохранения здоровья работников, повышения настроения. У людей в лучшую сторону меняется отношение к труду, так как повышается его привлекательность.

5) Большое внимание следует уделить вопросам социальной защищенности членов трудового коллектива. Например, оказание материальной помощи, прежде всего многодетным семьям, выдача пособий на лечение, приобретение путевок, единовременных пособий при уходе на пенсию, к юбилейным датам, свадьбе, отпуску, частичная оплата питания, проезда.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Отчетность выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации. Она интегрирует информацию всех видов учета и представляется в виде таблиц, удобных для восприятия информации объектами хозяйствования.

Методологически и организационно отчетность является неотъемлемым элементом всей системы бухгалтерского учета и выступает завершающим этапом учетного процесса, что обуславливает органическое единство формирующихся в ней показателей с первичной документацией и учетными регистрами. Отчетность представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Отчетность включает таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учета. Она является завершающим этапом учетной работы.

Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также для экономического анализа в самой организации. Вместе с тем отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования. Отчетность должна быть достоверной, своевременной. В ней должна обеспечиваться сопоставимость отчетных показателей с данными за прошлые периоды. Бухгалтерская отчетность как источник информации о деятельности организации используется, прежде всего, для управления ее экономикой и принятия необходимых мер по ее развитию. Тщательное изучение и анализ показателей отчетности дают возможность выявлять недостатки в работе и определять пути их устранения.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность - это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Информация, содержащаяся в бухгалтерской отчетности должна соответствовать следующим требованиям: достоверность и полнота, нейтральность, целостность, последовательность, сопоставимость, соблюдение отчетного периода, правильность оформления.

Основной формой бухгалтерской финансовой отчетности является бухгалтерский баланс. Бухгалтерский баланс это система показателей, характеризующая в обобщенных стоимостных отношениях состояние средств предприятия. Бухгалтерский баланс отражает состав, размещение, использование и источники формирования средств предприятий, организаций, бюджетных учреждений. Бухгалтерский баланс составляется на определенную дату (конец месяца, квартала, года) и используется для контроля и анализа хозяйственной деятельности.

В настоящей дипломной работе рассматривается бухгалтерская финансовая отчетность на примере ООО «Погарагродорстрой», производится анализ показателей финансовой деятельности данного предприятия, который достоверно позволяет судить о реальном финансовом состоянии ООО «Погарагродорстрой», которое в данное время является довольно устойчивым.

Для совершенствования бухгалтерской финансовой отчетности рекомендуется проведение следующих мероприятий:

1. Автоматизация учета;

2. Изменение способов начисления амортизации - использование способа уменьшенного остатка;

3. Создание резерва на ремонт основных средств;

4. Учет отдельной части основных средств как отдельные объекты стоимостью не более 10000 с различным сроком использования;

5. Использование отдельного счета «Переоценка основных средств».

Также в ходе исследования дипломной работы предложены направления улучшения финансового состояния ООО «Погарагродорстрой» по данным бухгалтерской финансовой отчетности, такие как:

1. Ликвидация или уменьшение кредиторской задолженности;

2. Повышение коэффициентов ликвидности;

3. Разработка новой маркетинговой концепции;

4. Введение системы финансового планирования, вклчение ее в один из главных разделов бизнес-плана;

5. Разработка системы материальных и моральных стимулов к труду.

Таким образом, пос...