Составление бухгалтерской отчетности

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание:

Введение

1. Краткая характеристика предприятия

2. Понятие, состав и назначение годовой отчетности

3. Нормативное регулирование бухгалтерской отчетности

4. Виды бухгалтерской отчетности и требования к ней

5. Порядок составления и предоставления бухгалтерской отчетности в российской практике

Заключение

Список литературы

Введение

Целью моей курсовой работы является изучение теоретических вопросов, а также порядка составления бухгалтерской отчетности. В своей работе я рассмотрю назначение и состав годовой бухгалтерской отчетности, и порядок составления годовой бухгалтерской отчетности на примере ООО "ВСК".

Практическую основу курсовой работы составляет годовая бухгалтерская отчетность ООО "ВСК" за 2011 год:

Бухгалтерский баланс - форма №1;

Отчет о прибылях и убытках - форма №2.

В условиях рыночной экономики финансовая отчетность нацелена на использование для привлечения инвесторов и партнеров, для информирования учредителей и акционеров об устойчивости финансового положения и о ближайших перспективах предприятия.

Отчетность предприятия является логическим продолжением процедур финансового учета и представляет собой систему показателей, характеризующих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату.

Отчетность выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации. Она интегрирует информацию всех видов учета и представляется в виде таблиц, удобных для восприятия информации объектами хозяйствования.

1. Краткая характеристика предприятия

ООО «ВСК» занимается оптовыми поставками строительного оборудования, материалов, инструмента и другой продукции технического назначения. Имеет многолетний опыт работы на рынке снабжения предприятий и организаций. Специалисты компании всегда готовы предоставить консультацию о любом товаре, ответить на все интересующие вопросы, оказать помощь в выборе, оперативно и недорого доставить заказ.

Преимущество компании - это оперативность, репутация, надёжность, широкий ассортимент материалов и оборудования, конкурентоспособные цены, многолетний опыт работы, внимательное отношение к клиенту.

ООО «ВСК» является дилером и представителем многих заводов-производителей. Компания работает на основе долгосрочных партнёрских отношений и лишь с теми, кто может предоставить качественный товар по конкурентоспособной цене и в разумные сроки.

2. Понятие, состав и назначение годовой отчетности

Отчетность представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Отчетность включает таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учета. Она является завершающим этапом учетной работы.

Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также для экономического анализа в самой организации. Вместе с тем отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельности и служит исходной базой для последующего планирования. Отчетность должна быть достоверной, своевременной. В ней должна обеспечиваться сопоставимость отчетных показателей с данными за прошлый период.

В состав годовой бухгалтерской отчетности согласно Приказу МинФина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организации» от 02.07.10г. №66-Н включаются:

1. Бухгалтерский баланс - форма № 1;

2. Отчета о прибылях и убытках - форма № 2;

3. Отчета об изменениях капитала - форма № 3;

4. Отчета о движении денежных средств - форма № 4;

5. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, которые оформляются как в табличной форме, так и в текстовой форме.

Кроме того для некоммерческих организаций предусмотрена специальная форма - Отчет о целевом использовании полученных средств.

В приведённом объёме составляют преимущественно отчетность средние и крупные организации. Субъекты малого предпринимательства в соответствии с названным Приказом МинФина составляют отчетность по упрощенной системе:

1. Бухгалтерский баланс

2. Отчет о прибылях и убытках.

В приложениях бухгалтерского баланса и отчете о прибылях и убытках приводится только наиболее важная информация, без знания которой невозможно оценить финансовое положение организации.

Годовая отчетность составляется за отчетный год с «01» января по «31» декабря включительно.

При оценке статей баланса и других форм необходимо учитывать:

- активы и обязательства организации, существуют обособленно от активов и обязательств собственников;

- организация не намерена ликвидироваться или сокращать свою деятельность, следовательно обязательства будут погашаться в установленном порядке;

- учетная политика будет применяться последовательно;

- факты хозяйственной деятельности относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место независимо от времени поступления или выплаты денег, связанными с этими фактами.

3. Нормативное регулирование бухгалтерской отчетности

Для того чтобы правильно составить бухгалтерскую отчетность необходимо иметь информацию, учитывающую все требования действующего законодательства. В настоящее время сложилась 4-х уровневая система регулирования учета и отчетности.

1-й уровень: образует федеральные законы, указы президента, постановления правительства, имеющие отношение к бухгалтерскому учету и отчетности. Основными нормативными документами являются:

- Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.11г. №402-ФЗ;

- Федеральный Закон «о консолидированной финансовой отчетности» от 27.07.10г. №208-ФЗ;

- ГК РФ;

- НК РФ;

- Закон об акционерных обществах;

- Закон об обществах с ограниченной ответственностью (ООО).

2-й уровень: составляет бухгалтерские стандарты - положения по бухгалтерскому учету (ПБУ), которые разработаны МинФином РФ. В настоящее время разработано 23 ПБУ. К числу нормативных документов относится план счетов бухгалтерского учета.

3-й уровень: образует документы, которые носят рекомендательный характер: инструкции, комментарии, методические рекомендации по учету в различных отраслях народного хозяйства.

4-й уровень: включает в себя документы, выпускаемые самой организацией - Приказ об учетной политике, рабочий план счетов и др.

4. Виды бухгалтерской отчетности и требования к ней

Существует множество классификаций отчетности. Рассмотрим основные виды отчетности: бухгалтерская (финансовая), статистическая, оперативная и налоговая.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность содержит сведения об имуществе, обязательствах и финансовых результатах деятельности организации. Эта отчетность составляется по данным бухгалтерского учета и подтверждается первичными документами. Бухгалтерская отчетность имеет высокую степень достоверности.

Статистическая отчетность представляет собой систему количественных и качественных показателей, характеризующих все стороны деятельности организации. Она составляется по формам, разработанными органами статистики и МинФином России.

Оперативная отчетность предназначена для текущего контроля и управления внутри организации. В ней содержатся сведения о выполнении плановых поставок, соблюдение договоров, фактические и плановые показатели себестоимости.

Налоговая отчетность представляет собой совокупность деклараций по всем видам налогов (федеральные, региональные, местные).

Бухгалтерская отчетность должна быть составлена на русском языке и в валюте Российской Федерации.

При составлении бухгалтерской отчетности необходимо:

1) Соблюдение в течение отчетного года принятой учетной политики отражения хозяйственных операций и оценки имущества и обязательств, исходя из порядка, установленного законодательством.

2) Достоверное и полное предоставление информации об имущественном и финансовом положении организации, а также о финансовых результатах ее деятельности.

3) Обеспечение нейтральности информации. Данное требование является элементом принципа надежности информации и предусматривает отражение в отчетности только нейтральной, т.е. непредвзятой информации.

4) Исходить из данных унифицированных форм первичной учетной документации синтетического и аналитического учета.

5) Чтобы данные вступительного баланса соответствовали показателям утвержденного заключительного баланса за период, предшествующий отчетному. В случае изменений вступительного баланса следует объяснить причины такого изменения.

6) Всякое исправление ошибок обязательно подтверждать подписью лиц, их осуществляющих, с указанием даты исправления.

7) Подписание руководителем и главным бухгалтером организации. Если учет в организациях осуществляется на договорных началах специализированной организацией или специалистом, то обязательна подпись лица, ведущего учет.

Отчётность в обязательном порядке представляется:

- участникам или собственникам их имущества (собственники, органы, уполномоченные управлять имуществом, участники, учредители, в соответствии с учредительными документами);

- налоговым и финансовым органам, а также другим государственным органам, на которые в соответствии с законодательством РФ возложена проверка всех или отдельных сторон деятельности предприятия и получение отчётности;

- территориальным органам государственной статистики по месту их регистрации:

- банкам, если это предусмотрено договором на обслуживание предприятия в банке или кредитным договором;

Все юридические и физические лица не имеют прямого доступа к бухгалтерским регистрам организации. Чтобы обеспечить им возможность понимать, анализировать отчётность, принимать на её основе необходимые им управленческие решения, отчётность должна составляться по определённым правилам, стандартам. Внешняя финансовая отчётность общего назначения - основной способ периодического представления информации пользователям. Порядок организации учёта и отчётности отражаются в учредительных документах и в учётной политике организации. Бухгалтерская финансовая отчётность должна соответствовать базовым основным понятиям. К ним относятся:

1. Система учетных показателей является содержанием бухгалтерской финансовой отчетности. Под показателем понимается качественно определенная величина, имеющая переменное количественное значение.

2. Хозяйственная деятельность - деятельность, связанная с процессами изобретения, изготовления вне оборотных активов, производства продукции, её продажи и вся деятельность направлена на получении прибыли. Именно информация о результатах этих процессов составляет содержание бухгалтерской отчетности, которую коммерческая организация обязана составить и предоставить по назначению.

3. Период информационного охвата - временной отрезок, за который показатели должны быть представлены в бухгалтерской отчетности. Период информационного охвата обычно с календарным годом. Поэтому в документах нормативного регулирования установлено понятие отчетного года.

4. Данные бухгалтерского учета. Это показатели счетов главной книги, сгруппированные в целях формирования бухгалтерской финансовой отчетности. Система базовых показателей обязательна для отражения в бухгалтерской отчетности сформировано в виде единых подходов для всех субъектов, составляющих отчетность.

5. Обязательность формирования заключается в том, что бухгалтерская финансовая отчетность должна быть представлена в обязательном порядке государственным органам, собственником и другими пользователями. Необходимость осуществления этого регламентируется законодательством.

5. Порядок составления и предоставления бухгалтерской отчетности в российской практике

годовая бухгалтерская отчетность составление

Бухгалтерская отчетность составляется на основании данных синтетического и аналитического учета. Годовая отчетность за год требует представления данных за прошлый год. При этом должна быть соблюдена сопоставимость показателей. Это значит, что должен подтверждаться тот факт, что показатели формировались по одинаковым правилам. Если такая сопоставимость не может быть обеспечена, то бухгалтер должен отразить это в пояснительной записке.

Предприятие должно раскрывать в бухгалтерской отчетности каждый существенный показатель.

Перед составлением бухгалтерской отчетности необходимо:

1. Провести инвентаризацию имущества и обязательств организации;

2. Внести исправления в учет, если в нем были допущены ошибки;

3. Осуществить закрытие счетов;

4. Провести реформацию баланса.

Инвентаризация является первым этапом подготовки составления годовой отчетности. Согласно п.1 ст.12 ст.11 ФЗ от 21.11.96 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.

Порядок проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации и оформления ее результатов установлен Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина России от 13.06.95 № 49. Инвентаризации подлежит все имущество организации независимо от его местонахождения и все виды финансовых обязательств.

В частности, согласно п. 1.2 Методических указаний по инвентаризации, необходимо инвентаризировать: основные средства; нематериальные активы; финансовые вложения; производственные запасы; готовую продукцию; товары; прочие запасы; денежные средства; прочие финансовые активы; кредиторскую задолженность; кредиты банков; займы; резервы.

Кроме того, инвентаризация проводится в отношении производственных запасов и других видов имущества, не принадлежащего организации, но числящегося в бухгалтерском учете (находящегося на ответственном хранении, арендованного, полученного для переработки), а также имущества, не учтенного по каким-либо причинам.

В ходе инвентаризации необходимо не только пересчитать количество и общую стоимость имеющихся в наличии ТМЦ и денежных средств, но и проверить правильность их оценки (т.е. обоснованность определения стоимости, по которой они числятся в бухгалтерском учете). При проведении инвентаризации также должны быть проверены правильность и обоснованность отражения в бухгалтерском учете финансовых обязательств организации, выявлена задолженность, погашение которой маловероятно, а также долги, безнадежные к взысканию.

Инвентаризация основных средств. При инвентаризации основных средств, проверяется обоснованность остатков по счетам 01 "Основные средства", 02 "Амортизация основных средств".

Инвентаризация материально-производственных запасов. В ходе инвентаризации МПЗ проверяют сч.10 "Материалы", сч.14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей", сч.15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей", сч.16 "Отклонения в стоимости материальных ценностей", сч.41 "Товары", сч.42 "Торговая наценка", сч.43 "Готовая продукция".

Инвентаризация расчетов. При инвентаризации расчетов с дебиторами проверке должны быть подвергнуты счета:

- 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";

- 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками";

- 63 «Резервы по сомнительным долгам»;

- 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам";

- 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;

- 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

- 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

- 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

- 71 "Расчеты с подотчетными лицами";

- 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

- 75 «Расчеты с учредителями»;

- 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

- 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

Записи по исправлению ошибок, выявленных при инвентаризации, должны отражаться в учете и отчетности того месяца, в котором инвентаризация была закончена, а если ошибки выявлены в следующем году, записями от 31 декабря отчетного года.

Важным этапом подготовительной работы является закрытие в конце отчетного периода всех операционных счетов: калькуляционных, собирательно-распределительных, сопоставляющих, финансово-результативных. До начала этой работы должны быть осуществлены все бухгалтерские записи на синтетических и аналитических счетах (включая результаты инвентаризации), проверена правильность этих записей.

Закрытие счетов начинают со счетов производств, имеющих максимальное количество потребителей и минимальные встречные затраты, и заканчивают счетами с минимальным количеством потребителей и максимальным количеством встречных затрат.

В первую очередь исчисляют себестоимость услуг вспомогательных производств и закрывают сч.23 "Вспомогательные производства". Далее распределяют расходы будущих периодов, общепроизводственные и общехозяйственные расходы и закрывают сч.97 "Расходы будущих периодов", сч.25 "Общепроизводственные расходы", сч.26 "Общехозяйственные расходы". Затем калькулируют себестоимость продукции основных отраслей производства и списывают затраты со сч.20 "Основное производство". После этого осуществляют списание затрат со сч.29 "Обслуживающие производства и хозяйства". В порядке последующей очередности производятся записи на счетах по учету капитальных вложений, определяется финансовый результат от деятельности организации и закрываются сч.90 "Продажи" и сч.91 "Прочие доходы и расходы", распределяется прибыль и закрывается сч.99 "Прибыли и убытки".

Под реформацией баланса понимают списание прибыли, полученной за отчетный год. Реформацию проводят 31 декабря после отражения в учете последней хозяйственной операции.

Реформация баланса производится в несколько этапов:

1-й этап - Закрытие сч.90 "Продажи". Ежемесячно, определяя финансовый результат от осуществления обычных видов деятельности, бухгалтер сопоставляет обороты по сч.90 "Продажи". При получении прибыли или убытка делаются проводки:

Дт 90.9 Кт 99 - отражена прибыль за отчетный месяц;

Дт 99 Кт 90.9 - отражен убыток за отчетный месяц.

В конце года все субсчета, открытые к сч.90, закрываются на субсчет 90.9 "Прибыль/убыток от продаж". При этом в учете делаются следующие проводки:

Дт 90.1 Кт 90.9 - «Выручка»;

Дт 90.9 Кт 90.2 - «Себестоимость продаж»;

Дт 90.9 Кт 90.3 - «НДС».

В итоге на 1 января наступающего года сч.90 "Продажи" имеет нулевое сальдо.

2-й этап - Закрытие сч.91 "Прочие доходы и расходы". По сч.91 "Прочие доходы и расходы" в течение года собирались операционные и внереализационные доходы и расходы, а результат от сопоставления оборотов по этому счету ежемесячно списывались по сч.99 "Прибыли и убытки". В учете делались следующие записи:

Дт 91.9 Кт 99 - отражена прибыль за отчетный месяц.

Дт 99 Кт 91.9 - отражен убыток за отчетный месяц.

В конце года сч.91 закрывается следующими проводками:

Дт 91.1 Кт 91.9 - списаны доходы, полученные за год.

Дт 91.9 Кт 91.2 - списаны расходы, произведенные за год.

3-й этап - Закрытие сч.99 "Прибыли и убытки". На сч.99 в течение года формируется финансовый результат от осуществления обычных видов деятельности и собираются операционные и внереализационные доходы и расходы. Кроме того, на этом счете накапливаются чрезвычайные доходы и расходы, суммы штрафных санкций за налоговые правонарушения, а также отражается задолженность организации перед бюджетом по налогу на прибыль. В результате получается, что сальдо этого счета будет равно чистой прибыли или убытку по итогом года. Это сальдо списывается на сч.84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». При это в учете делается проводка:

Дт 99 Кт 84 - списывается чистая прибыль (убыток), полученная организацией за отчетный год.

Эта запись является последней в отчетном году.

Заключение

Бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Объектами бухгалтерского учета являются имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности.

Делая вывод о проделанной курсовой работе, отмечу, что важность наиболее полного и достоверного изложения в бухгалтерской отчетности необходимой информации. Несоблюдение этих требований может привести к весьма существенным негативным последствиям, как для самого предприятия, так и для заинтересованных лиц и организаций - кредиторов, акционеров и др.

Финансовый учет и формирование бухгалтерской (финансовой) отчетности в России претерпевают в настоящее время все большие изменения, связанные с адаптацией к требованиям международных стандартов бухгалтерского учета. Необходимо подчеркнуть, что происходящие изменения носят как количественный, так и качественный характер. Сама идея раскрытия всей существенной информации говорит о необходимости отражения совершенно новых для нашей учетной практики аспектов: риски, особые обстоятельства, наличие условных активов и пассивов и др.

Для того чтобы бухгалтерская отчетность соответствовала перечисленным в ПБУ 4/99 “Бухгалтерская отчетность организации” требованиям, при составлении бухгалтерских отчетов и балансов она должна быть обеспечена соблюдением следующих условий:

полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всех производственных ресурсов, готовой продукции и расчетов;

полное совпадение данных синтетического и аналитического учета, а также соответствие показателей отчетов и балансов данным синтетического и аналитического учета;

осуществление записей хозяйственных операций в бухгалтерском учете только на основании надлежаще оформленных оправдательных документов или приравненных к ним технических носителей информации;

правильная оценка статей баланса.

Список используемой литературы

1. НК РФ.

2. ФЗ "О бухгалтерском учету" (от 06.12.11г. № 402-ФЗ).

3. ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации".

4. ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов".

5. ПБУ 6/01 "Учет основных средств".

6. ПБУ 9/99 "Доходы организации".

7. ПБУ 10/99 "Расходы организации".

8. Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие. / Чиркова М.Б., Малицкая В.Б. - часть 2 - Воронеж: Воронежский филиал РГТЭУ, 2010 - 178с.

9. Бухгалтерская финансовая отчетность: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 279с. - (Высшее образование).

10. Конспект лекций.

Размещено на Allbest.ru

...