Учет денежных средств и расходов

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Хозяйственные связи -- необходимое условие деятельности, так как они обеспечивают бесперебойность снабжений, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое их покупателем, потребителем, а значит и плательщиком.

Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств.

У предприятия возникают взаимоотношения с персоналом, выполняющим производственное задание, что также влечет за собой расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами. Все это расчеты осуществляются в денежной форме. Между предприятиями, учреждениями и организациями расчеты производятся безналично, которые ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (кредитных, расчетных), замещающих наличные деньги в обороте. Посредником при расчетах между предприятиями и организациями выступают соответствующие учреждения банков. Отношения между банками и клиентами носят договорный характер. Клиенты самостоятельно выбирают банки для кредитно-расчетного обслуживания и могут производить все виды банковских операций в одном (по расчетным операциям) или нескольких банках (по кредитным операциям).

Кредитные отношения банков с предприятиями оформляются кредитными договорами. Кроме расчетных счетов, в банках открываются текущие и специальные счета для хранения средств, строго целевого назначения.

Основными задачами учета денежных средств и расчетов являются:

1) своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;

2) оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;

3) контроль за использование денежных средств -- строго по целевому назначению;

4) контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;

5) контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;

6) своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.



Основная часть

1. Учёт расчётов с подотчётными лицами

Подотчётными лицами считаются работники организации, получившие авансом из кассы денежные средства на предстоящие операционные, административно - хозяйственные и командировочные расходы. Порядок выдачи денег под отчёт, размер авансов и сроки, на которые они могут быть выданы, установлены правилами ведения кассовых операций. Выдача наличных денег под отчёт осуществляется по расходному кассовому ордеру на основании заявления работника, приказа руководителя, командировочного удостоверения; деньги расходуются строго по целевому назначению. Сумма аванса на командировочные расходы определяется по предварительному расчёту стоимости проезда, суточных, квартирных и других расходов. Организации могут выдавать работникам из кассы наличные денежные средства под отчёт: на командировочные расходы; хозяйственно - операционные нужды; представительские расходы; бензин; покупку сырья в пределах установленного лимита и т.д.

Руководитель предприятия ежегодно подтверждает список лиц, имеющих право получать деньги под отчёт.

При выдаче денежных средств организация обязана:

· определить сумму подотчётных средств и срок, на который она выдаётся;

· получить от подотчётного лица отчёт о расходах в срок не позднее трёх рабочих дней по истечении срока, на который выданы средства;

· выдавать денежные средства работнику под отчёт при условии полного отчёта им по заранее выданным авансам;

· запретить выдачу подотчётных денежных сумм от одного работника другому;

· определить перечень лиц, которые могут заменять кассира и получать денежные средства под отчёт.

Для правильного отражения организацией расчётов с подотчётными лицами при осуществлении ими командировок необходимо учитывать: цель командировки, кто направляется в командировку, место командировки, срок командировки, какие расходы допускается нести работнику в служебной командировке, порядок оформления командировки, порядок учёта расходов по служебной командировке для целей налогообложения. Командировки подразделяются на служебные и непроизводственные.

Служебной командировкой признаётся поездка работника, совершаемая по распоряжению руководителя организации в другую местность, на определённый срок в целях выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы. В служебную командировку могут быть направлены работники, работающие постоянно и по совместительству.

Командировки, целью которых является деятельность, не связанная с производством, являются непроизводственными. Расходы по данным командировкам списываются за счёт целевых источников и относятся на финансовые результаты. К таким командировкам относятся поездки работников, связанные с лечением, обслуживанием и передачей объектов непроизводственного назначения и т.п.

За время нахождения в командировке работнику сохраняется заработная плата по месту постоянной работы. Кроме того, ему возмещают командировочные расходы. Размер суммы, выдаваемой на эти расходы, зависит от срока командировки и её места назначения. Командированному работнику выдаётся денежный аванс. Сумму аванса обычно рассчитывают работники бухгалтерии.

Командированному работнику за время командировки возмещаются расходы:

· суточные;

· расходы по проезду к месту командировки и обратно в размере стоимости проезда на транспорте общего пользования (кроме такси);

· расходы по найму жилого помещения;

· расходы по бронированию гостиничных номеров и авиабилетов;

· расходы по уплате страховых платежей по государственному обязательному страхованию пассажиров на транспорте;

· расходы по уплате сборов за предварительную продажу билетов (проездных документов);

· расходы по уплате сборов за использование в поездах постельных принадлежностей;

· расходы по провозу багажа;

· расходы по оплате телефонных разговоров, если они связаны с производством о подтверждены соответствующими документами.

Приказом Министерства финансов Российской Федерации установлены нормы возмещения расходов, связанных с командировкой работников.

Руководители организаций в порядке исключения производить дополнительные выплаты, связанные с командировками, сверх установленных норм. Эти дополнительные выплаты относят на себестоимость продукции, равно как и выплаты по расходам, предусмотренным приказом Министерства финансов Российской Федерации. Однако, для целей налогообложения затраты на командировки принимаются в установленных пределах. Ведётся раздельный учёт затрат: для финансового (бухгалтерского) и налогового учёта.

Командировочные расходы, выплачиваемые сверх установленных норм, включаются в доход работников, подлежащий обложению единым налогом на доходы физических лиц.

Порядок учёта расходов по служебным командировкам для целей налогообложения имеет следующие особенности:

· налогооблагаемая прибыль корректируется на сумму превышения применяемой в организации нормы суточных (фактических расходов) над её размером, установленным Министерством финансов Российской Федерации;

· сумма расходов работника по оплате услуг по найму помещения и проезду на транспорте при отнесении на затраты подлежит уменьшению на сумму НДС, приходящуюся на них.

· НДС от расходов на проживание принимается к возмещению в пределах норм этих расходов, установленных Министерством финансов Российской Федерации.

Перед командировкой оформляется командировочное удостоверение на основании приказа руководителя, где отражается цель командировки и сроки её проведения.

В командировочном удостоверении делается отметка предприятий о прибытии и убытии командированного лица. По этим отметкам бухгалтер рассчитывает дни оплаты командировочных. Вернувшись из командировки, работник в 3-дневный срок обязан представить авансовый отчёт, с приложенными к нему документами.

Авансовый отчёт составляется и в том случае, когда аванс не выдавался, тогда в учёте указываются только расходы.

Бухгалтер должен проверить авансовый отчёт в сравнении с представленными документами, утвердить его у руководителя организации, проставить в нём проводки и выписать командировочные, в зависимости от сальдо по авансовому отчёту, приходный или расходный ордера. неизрасходованные суммы аванса подотчётные лица возвращают в кассу. Новый аванс подотчётным лицам выдают только после полного расчёта по ранее выданному авансу.

Выдача наличных денежных средств на хозяйственные нужды обычно предусмотрена сметой организации. Хозяйственные расходы подтверждаются квитанциями почтовых отделений, мастерских по ремонту техники или автомобилей, счетами и чеками магазинов, счетами оптовых организаций и квитанциями или чеками, подтверждающими оплату им за канцелярские и хозяйственные принадлежности и др.

Подотчётные суммы учитываются на активно - пассивном счёте 71 «Расчёты с подотчётными лицами», схема которого приведена ниже.

Дебет	Кредит
Сальдо начальное - задолженность подотчётных лиц организации на начало отчётного периода
Оборот - выдача денег подотчётным лицам	Оборот - погашение (списание) подотчётных сумм
Сальдо конечное - задолженность подотчётных лиц на конец отчётного периода	Сальдо конечное - задолженность подотчётным лицам на конец отчётного периода

2. Учёт расчётов с разными дебиторами и кредиторами

Для учёта различных расчётных отношений с другими предприятиями, организациями, отдельными лицами используют активно - пассивный счёт 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами». На этом счёте учитывают расчёты с разными организациями по операциям некоммерческого характера (учебными заведениями, научными организациями и т.п.), с транспортными организациями за услуги, по депонированной заработной плате, по суммам удержаний из заработной платы в пользу организаций и отдельных лиц по исполнительным документам.

Под дебиторской задолженностью понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации. Организации и лица, которые должны данной организации, называют дебиторами. Под кредиторской задолженностью понимают задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами.

Кредиторов, задолженность которым возникла в связи с покупкой у них материальных ценностей, называют поставщиками.

Задолженность по начисленной заработной плате работникам организации, по сумма начисленных платежей в бюджет, в фонды социального назначения и другие подобные начисления называют обязательными по распределению.

Кредиторы, задолженность которым возникла по другим операциям, называют прочими кредиторами. В бухгалтерском балансе дебиторская и кредиторская задолженности отражаются по их видам. Дебиторская задолженность отражается в основном на счетах 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» и 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами», а кредиторская - на счетах 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» и 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами».

К счёту 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» могут быть открыты следующие субсчета:

76.1 «Расчёты по имущественному и личному страхованию»;

76.2 «Расчёты по претензиям»;

76.3 «Расчёты по причитающим дивидендам и другим доходам»

76.4 «Расчёты по депонированным суммам».

Аналитический учёт по счёту 76 ведут по каждому дебитору и кредитору. Сальдо по счёту 76 определят по оборотной ведомости по аналитическим счетам счёта 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами».

3. Учёт расчётов с покупателями и заказчиками

расчет учет подотчетный поставщик

В настоящее время в бухгалтерском учёте при отгрузке продукции покупателям возникающая дебиторская задолженность отражается по цене реализации продукции на счёте 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками». К этому счёту могут быть открыты следующие субсчета:

62.1 «Расчёты в порядке инкассо»;

62.2 «Расчёты плановыми платежами»;

62.3 «Векселя полученные»;

62.4 «Авансы полученные

Счёт 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» дебетуется в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы, на которые предъявлены расчётные документы.

Счёт 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» кредитуется в корреспонденции со счетами учёта денежных средств, расчётов на суммы поступивших платежей, включая суммы полученных авансов, и т.п. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.

Аналитический учёт по счёту 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» ведётся по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счёту, а при расчётах плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику. При этом построение аналитического учёта должно обеспечивать возможность получения следующих необходимых данных:

· о покупателях и заказчиках по расчётным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателях и заказчиках по неоплаченным в срок расчётным документам;

· по авансам полученным; векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселям, дисконтированным (учётным) в банках; векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.

4. Учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками

К поставщикам и подрядчикам относят организации, поставляющие сырьё и другие товарно - материально ценности, а также оказывающие виды услуг (отпуск электроэнергии, пара, воды, газа и др.) и выполняющие разные работы (капитальный и текущий ремонт основных средств).

Расчёты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после отгрузки ими товарно - материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг либо во время выполнения этих операций с согласия организации или по её поручению.

Счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» предназначен для обобщения информации о расчётах с поставщиками и подрядчиками:

· за получены товарно - материальные ценности, принятые выполненные работы и потреблённые услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара воды.

· товарно - материальные ценности, работы и услуги, на которые расчётные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили.

· излишки товарно - материальных ценностей, выявленные при их приёмке.

· полученные услуги по перевозкам, в том числе расчёты по недоборам и переборам тарифа, а также за все виды услуг связи.

Без согласия организации в безакцептном порядке оплачиваются требования за отпущенный газ, воду, тепловую и электрическую энергию, выписанные на основании показателей измерительных приборов и действующих тарифов, а также за канализацию, пользование телефоном, почтово-телеграфные услуги. В настоящее время организации сами выбирают форму расчётов за поставленную продукцию или поставленные услуги. На предъявленные к оплате счета поставщиков делают следующую запись:

Дт 10 «Материалы» Кт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»

На счёте 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» задолженность отражается в пределах сумм акцепта. При обнаружении недостач по поступившим товарно - материальным ценностям, несоответствие цен, обусловленных договором, или арифметических ошибок счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» кредитуют на соответствующие сумму в корреспонденции с субсчётом 76.2 «Расчёты по претензиям».

Сумма НДС включается поставщиками и подрядчиками в счета на плату и отражается у покупателя следующим образом:

Дт 19 «НДС по приобретённым ценностям» Кт 60 ««Расчёты с поставщиками и подрядчиками»

Затраты на оплату процентов по кредитам поставщиков и подрядчиков за приобретённые ценности, выполненные работы и оказанные услуги отражаются по дебету счетов учёта затрат на производство и кредиту счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками».

Погашение задолженности пред поставщиками отражают записью, приведённой ниже:

Дт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» Кт 51; 52; 55; 66; 67 («Расчётные счёта»; «Валютные счета»; «Специальные счета в банках»; «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам»; «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам»)

Счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» дебетуется на суммы выданных авансов и предварительной оплаты в корреспонденции со счетами учёта денежных средств.

Порядок бухгалтерских записей при погашении задолженности перед поставщиками зависит от применяемых форм расчётов.

5. Учёт расчётов с персоналом по прочим операциям

Учёт расчётов с персоналом по прочим операциям ведут на синтетическом счёте 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям». На нём отражается информация о всех видах расчётов с работниками организации, кроме расчётов по оплате труда и расчётов с подотчётными лицами. К этому счёту могут быть открыты следующие субсчета:

73.1 «Расчёты по предоставленным займам»;

73.2 «Возмещение материального ущерба».

По дебету счёта 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям» отражают задолженность работников за переданные им ценности и выданные ссуды, а по кредиту - списание этой задолженности.

На субсчёте 73.1 «Расчёты по предоставленным займам» учитывают расчёты с работниками по предоставленным им займам.

Сумму предоставленного работнику займа отражают следующим образом:

Дт 73.1 «Расчёты по предоставленным займам» Кт 50 «Касса»; 51 «Расчётные счета»

При погашении займа кредитуют счёт 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям» и дебетуют 50 «Касса», 51 «Расчётные счета», или счёт 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» в зависимости от принятого порядка платежа.

На субсчёте 73.2 «Расчёты по возмещению материального ущерба» учитывают расчёты по возмещению материального ущерба, причинённого работником организации в результате хищений и недостач товарно - материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба. Суммы, подлежащие взысканию с работников организации, списывают:

Дт 73.2 «Расчёты по возмещению материального ущерба» Кт 94; 98; 28 («Недостачи о потери от порчи ценностей», «Доходы будущих периодов», «Потери от брака»)

Взысканные с работников суммы удержаний относят в кредит субсчёта 73.2 «Расчёты по возмещению материального ущерба» и дебет счетов 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда», 94 «Недостачи о потери от порчи ценностей» (при отказе во взыскании ввиду необоснованного иска).

Аналитический учёт по счёту 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям» ведут по каждому работнику организации.

6. Учёт расчётов с учредителями

Все виды расчётов с учредителями (акционерами акционерного общества, участниками полного товарищества, членами кооператива и др.) по вкладам в уставный капитал организации, выплате доходов учитывают на счёте 75 «Расчёты с учредителями». К нему могут быть открыты следующие субсчета:

75.1 «Расчёты по вкладам в уставный капитал»;

75.2 «Расчёты по выплате доходов»;

При создании организации на уставную сумму вкладов учредителей в уставный капитал делается следующая бухгалтерская запись:

Дт 75.1 «Расчёты по вкладам в уставный капитал» Кт 80 «Уставный капитал»

Фактически внесённые вклады учредителей отражаются по дебету соответствующих материальных, денежных и других счетов (01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 51 «Расчётные счета», 50 «Касса» и др.) и кредиту субсчёта 75.1 «Расчёты по вкладам в уставный капитал». Оприходование имущества, предоставленного в натуральной форме в собственность организации в счёт вкладов в уставный капитал, осуществляется по договорной стоимости, а имущества, предоставленного в пользование организации, - по стоимости, определённой исходя из арендной платы за пользование этим имуществом и исчисленной на установленный учредителями срок.

На субсчёте 75.2 «Расчёты по выплате доходов» учитывают расчёты с учредителями по выплате им доходов, если они не являются работниками предприятия.

Начисление доходов от участия в организации учредителям, не являющихся работниками предприятия, отражается следующим образом:

Дт 84 «Нераспределённая прибыль» (Непокрытый убыток) - и начислении дохода за счёт прибыли отчётного года или нераспределённой прибыли прошлых лет, 82 «Резервный капитал» - при начислении доходов за счёт резервного капитала; Кт 75.2 «Расчёты по выплате доходов».

Начисление доходов от участия в организации работникам предприятия отражают, производя в учёте следующую запись:

Дт 84 «Нераспределённая прибыль» (Непокрытый убыток); 82 «Резервный капитал» Кт 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда».

При начислении дивидендов с юридических и физических лиц удерживают налог. Начисленные суммы налога отражают бухгалтерской проводкой, приведённой ниже:

Дт 75 «Расчёты с учредителями»; 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» Кт 51 «Расчётные счета»; 52 «Валютные счета»; 50 «Касса».

Аналитический учёт по счёту 75 «Расчёты с учредителями» ведут по каждому учредителю, кроме расчётов с акционерами - собственниками акций на предъявителя в акционерных обществах.



7. Расчёты по оплате труда

Предприятия самостоятельно, но в соответствии с законодательством устанавливают штатное расписание, формы и системы оплаты труда, премирования.

Различают две основные формы оплаты труда: сдельную (когда в основу расчёта берётся объём работы и расценка за выполнение его единицы) и повременную (за основу - тарифная ставка за час работы или оклад и отработанное время); и два вида заработной платы: основная (начисляется в соответствии со сдельными расценками, тарифными ставками, окладами; учитываются также доплаты в связи с отклонениями от нормальных условий работы, за работу в ночное время, за сверхурочные работы, за бригадирство, оплата простоев не по вине рабочих и т.д.) и дополнительная - выплаты за непроработанное время (отпуска, перерывы в работе кормящих матерей, подростков, пособия по временной нетрудоспособности и т.д.).

В бухгалтерии на основании первичных документов по учёту выработки сдельщиков, табеля учёта рабочего времени и других расчётов определяют сумму оплаты труда за отработанное время, а также за неотработанное, но подлежащее оплате, премии, пособия.

Заработная плата выплачивается не реже чем раз в полмесяца, например, еженедельно, два раза в месяц - согласно порядку, установленному на предприятии. При совпадении дня выплаты заработной платы с выходным или нерабочим праздничным днём выплата заработной платы производится накануне этого дня. Оплата отпуска производится не позднее, чем за три дня до его начала.

Из оплаты труда работников могут удерживаться различные суммы, как в обязательном порядке, так и по инициативе предприятия.

Удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности работодателю могут производиться:

· для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счёт заработной платы;

· для погашения неизрасходованного и своевременно возвращённого аванса на служебную командировку;

· для возврата излишне выплаченных работнику сумм вследствие счётных ошибок;

· при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счёт которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск

В обязательном порядке удерживаются суммы для уплаты государственных налогов; выплат по исполнительным листам. К государственным налогам в первую очередь относятся НДФЛ (налог на доходы физических лиц) и ЕСН (единый социальный налог).

Для учёта заработной платы и расчётов по ней предназначен пассивный счёт 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда».

Дебет	Кредит
	Сальдо начальное - задолженность организации перед работниками по оплате труда на начало отчётного периода
Оборот - выплаченные суммы оплаты труда, отпусков, пособий по социальному страхованию и суммы доходов от долевого участия в капитале организации; различные удержания из заработной платы	Оборот - начисленные суммы оплаты труда, отпусков, пособий по социальному страхованию и суммы доходов от долевого участия в капитале организации
	Сальдо конечное - задолженность организации перед работниками по оплате труда на конец отчётного периода



8. Корреспонденция счетов по операциям учёта расчётов организации

Хозяйственные операции по учёту расчётов организации.

№ п/п	Операции	Корреспондирующие счета
		Дебет	Кредит
1	Выдача денежных средств под отчёт на хозяйственные нужды или командировочные расходы	71	50
2	Выдача денежных средств в возмещение перерасходов подотчётных сумм	71	50
3	Приобретение материальных ценностей за счёт подотчётных сумм	10, 04	71
4	Списание подотчётных сумм на общехозяйственные расходы	26	20
5	Возврат в кассу неиспользованной суммы аванса	50	71
6	Начисление НДС по расходам на проезд и проживание по установленным нормам	19	71
7	Начисление НДС по расходам по проезду и проживанию по затратам сверх установленных норм	84	71
8	Приобретение материально - производственных запасов, товаров, выполненные работы и оказанные услуги, оплаченные средствами	60	66, 67
9	Списание задолженности перед поставщиком и подрядчиком в результате чрезвычайных обстоятельств	60	99
10	Получение аванса от заказчиков под выполнение этапов работ	62	46
11	Отражение продажной стоимости отгруженных товаров или продукции, сданных работ или оказанных услуг	62	90
12	Списание дебиторской задолженности за счёт резерва по сомнительным долгам	63	62
13	Отнесение суммы дебиторской задолженности, взыскание которой стало невозможно, на счёт виновных лиц	73	62
14	Отнесение суммы претензий на счёт виновных лиц	73	76
15	Отнесение суммы недостачи и потерь от порчи ценностей на счёт виновных лиц	73	94
16	Отнесение суммы чрезвычайных расходов на счёт виновных лиц	73	99
17	Выплата дивидендов, перечислением со специальных счетов в банках	75	55
18	Перечисление задолженности участников по вкладам в уставный капитал	75	80
19	Направление начисленных дивидендов на увеличение уставного, добавочного капиталов	75	80, 82, 84
20	Внесение капитальных вложений (объекты основных средств, нематериальных активов) в качестве вкладов в уставный капитал	08	75
21	Выплата из кассы сумм страхового возмещения	76	50
22	Начисление суммы дивидендов, причитающихся к получению	76	91
23	Начисление депонированных сумм, причитающихся к выплате работникам организации	70	76
24	Перечисление с расчётного счёта ранее депонированных сумм заработной платы	76	51
25	Списание на увеличение валовой прибыли, депонированных сумм, невыплаченных в течение срока исковой давности	76	99



Расчётная часть

Операции по расчётам с поставщиками и подрядчиками

№ опер.	Дата	Документ	Содержание операции	Дт	Кт	Сумма
3	4.03	Товарно-транспортная накладная №23	Получены от поставщика «Волна» материалы А: а) на сумму без НДС б) НДС	10 19-1	60 60	3900 702
13	13.03	Счёт №27 от 13.03	Предъявлен счёт от «Квант» за услуги, потреблённые в основном производстве: а) на сумму без НДС б) начислен НДС	20 19-3	60 60	13000 2340
14	14.03	Платёжное поручение №22	Оплачено «Волна» за материалы	60	51	4712
19	17.03	Счёт №113 от 17.03	Предъявлен счёт от «Электроника» за усовершенствование ЭВМ: а) на сумму без НДС б) начислен НДС	08 19-1	60 60	3000 540
21	18.03	Счёт №81 от 18.03	Куплен станок МЗ у ООО «Ольга», засчитан выданный аванс: а) стоимость станка б) учтён НДС	08 19-1	60 60	9000 1620
24	20.03	Счёт №22 от 20.03	Начислено «Квант» за наладку: - машины Т - НДС	08 19-1	60 60	1000 180
26	21.03	Договор №1/2от 01.02	Начислено посреднику Х за продажу ксерокса: а) стоимость услуг б) НДС	44 19-3	60 60	1000 180
27	31.03	Платёжное поручение №23	Перечислено посреднику Х с расчётного счёта	60	51	1180
51 51	31.03 31.03	Платёжное поручение №31 Платёжное поручение №32	Перечислено с расчётного счёта: а) Задолженность «Квант» б) «Волна» за материалы	60 60	51 51	16520 20000
54	31.03	Акт взаимозачёта №36	Произведён взаимозачёт с «Электроника»	60	62	3540

Журнал-ордер по кредиту счёта 60

№ п/п	Наименование поставщика	Сальдо начальное	Документ	С кредита счёта 60 в дебет счетов	Итого по кредиту 60
		Дт	Кт	№	Дата	10	19	20	08	44
1	«Орёл»	-	10000
2	«Волна»	-	110	23	04.03	3900	702				4602
3	«Квант»	-	-	27	13.03		2340	13000			15340
4	«Электроника»	-	-	113	17.03		540		3000		3540
5	«Квант»	-	-	22	20.03		180		1000		1180
6	Посредник Х	-	-	Ѕ	01.02		180			1000	1180
	Итого		10110			3900	3942	13000	4000	1000	25842
7	«Ольга»	10620	-	81	18.03		1620		9000		10620
8	«Волна»
	Итого	10620					1620		9000		10620
	Итого	10620				3900	5562	13000	13000	1000	36462

Задолженность поставщикам:

Ск = Сн + Об (Кт) - Об (Дт)

10110 + 25842 - 25952 = 10000

Ведомость по дебету счёта 60

Документ	В дебет 60 с кредита счетов	Итого по дебету 60	Сальдо конечное
№	Дата	51	50	62		Дт	Кт
		4712					10000
22	14.03				4712	-	-
31	31.03	15340			15340	-	-
36	31.03			3540	3540	-	-
31	31.03	1180			1180	-	-
23	23.03	1180			1180	-	-
Итого		22412		3540	25952		10000
32	31.03	20000			20000	20000	-
Итого		20000			20000	20000	-
	Итого	45412		3540	45952		10000

Задолженность поставщиков по авансам:

Ск = Сн + Об (Дт) - Об (Кт)

10620 + 20000 - 10620 = 20000

Размещено на Allbest.ru

...