Бухгалтерский учёт на предприятии

Размещено на http://allbest.ru

Содержание

Введение

1. Организационно-экономическая характеристика предприятия

2. Организация бухгалтерского учета на предприятии

3. Учет материально - производственных запасов

3.1 Материально-производственные запасы

3.2 Фактическая себестоимость

3.3 Инвентаризация материалов

4. Учет кассовых операций

4.1 Документация по бухгалтерскому учету кассовых операций

4.2 Кассовая книга, ее строение и порядок ведения

4.3 Инвентаризация кассы

4.4 Учет операций по счетам в банке

5. Учет расчетов с подотчетными лицами

6. Учет расчетов с дебиторами и кредиторами

7. Учет капитальных вложений, основных средств, нематериальных активов

8. Бухгалтерская отчетность

9. Налогообложение предприятия

Заключение

Список используемой литературы

Введение

Местом прохождения преддипломной практики является «Центральная медико-санитарная часть №28 Федерального медико-биологического агентства» где ведется бюджетный учет.

Приказом Минфина России от 10 февраля 2006 г. №25н утверждена Инструкция по бюджетному учету. Приказ №25н зарегистрирован в Минюсте России 11 апреля 2006 г., регистрационный номер 7674. однако действия приказа распространено на отношения, возникшие с 1 января 2006 г. Статьей 240 Бюджетного кодекса Российской Федерации установлено, что все доходы бюджета, источники финансирования дефицита бюджета, расходы бюджета, а также операции, осуществляемые в процессе исполнения бюджета, подлежат бюджетному учету, основывающемуся на едином плане счетов. ЦМСЧ-28 обеспечивает охрану здоровья работников предприятий, организаций, учреждений, и населения отдельных территорий, условия работы и проживания в которых связаны с воздействием специфических неблагоприятных факторов, требующих специальных научно - обоснованных лечебно-профилактических и реабилитационных мероприятий, направленных на предупреждение общей и профессиональной заболеваемости, оказание помощи застрахованному населению в соответствии с Законом РФ «О медицинском страховании граждан в РФ».

Свою деятельность учреждение осуществляет в соответствии с лицензией, полученной в установленном порядке на виды медицинской, научной и медико-социальной деятельности.

Целью этой практики является закрепление и углубление теоретических знаний и практических навыков по бухгалтерскому учету.

Задача практики состоит в том, чтобы изучить учет всей хозяйственной деятельности учреждения, а не отдельных его участков.

1. Организационно - экономическая характеристика предприятия

«Центральная медико-санитарная часть №28 Федерального медико-биологического агентства» является федеральным государственным учреждением здравоохранения (далее Учреждение), координацию и регулирование деятельности которого осуществляет Федеральное медико-биологическое агентство (далее ФМБА Росси). - Устав ЦМСЧ-28

Учреждение зарегистрировано постановлением мэра №2189 от 3.11.1992, переименовано Приказом ФМБА России от 25 апреля 2005 года №177

Согласно Уставу, Учреждение является юридическим лицом, находящимся в ведении ФМБА и осуществляет деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации, полученными лицензиями и иными разрешительными документами.

Устав предприятия содержит 7 глав:

1 Общие положения

2 Цели и предмет деятельности учреждения

3 Имущество и финансы учреждения

4 Права и обязанности

5 Взаимоотношения учреждения с обслуживающими предприятиями, фондом ОМС, органами местного самоуправления

6 Управление учреждением

7 Реорганизация и ликвидация учреждения

Учреждение является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, лицевые счета (бюджетный и внебюджетный) в территориальном органе Федерального казначейства Минфина России, обладает обособленным имуществом находящимся в оперативном управлении, имеет печать с воспроизведением Государственного герба РФ со своим наименованием и наименованием вышестоящего федерального органа исполнительной власти по ведомственной подчиненности, бланки с изображением Государственного герба Российской Федерации.

Учреждение имеет в своем составе структурные подразделения:

1 Аппарат управления ЦМСЧ

2 Аптека больничная

3 Поликлиники

- поликлиника №1

- хозрасчетная стоматологическая поликлиника

- женская консультация

4 Стационар

- приемное отделение

- анестезиолого-реанимационное отделение с палатами реанимации и интенсивной терапии

- гинекологическое отделение

- детское отделение

- инфекционное отделение

- кардиологическое отделение

- кожно-венерологическое отделение

- неврологическое отделение

- отоларингологическое отделение

- офтальмологическое отделение

- терапевтическое отделение

- травматологическое отделение

- отделение гнойной хирургии

- эндоскопическое отделение

- патологоанотомическое отделение

5 Вспомогательные лечебно-диагностические подразделения

- клинико-диагностическая лаборатория

- физиотерапевтическое отделение

- кабинет ультразвуковой диагностики

- кабинет функциональной диагностики

- рентгенодиагностическое отделение с флюорографическими кабинетами

6 Отделение скорой медицинской помощи

7 Хозрасчетное зубопротезное отделение

8 Кабинет учета медицинской статистики

9 Центральная стерилизационная

10 Здравпункты на предприятиях АЭХК

11 Фельдшерские здравпункты СПАО АУС

12 Пищеблок №1

13 Пищеблок №2

14 Приемо-сдаточный пункт

Целью создания Учреждения является медико-санитарное обеспечение и охрана здоровья работников предприятий, организаций, учреждений, и населения отдельных территорий, условия работы и проживания в которых связаны с воздействием специфических неблагоприятных факторов, требующих специальных научно - обоснованных лечебно-профилактических и реабилитационных мероприятий, направленных на предупреждение общей и профессиональной заболеваемости, оказание помощи застрахованному населению в соответствии с Законом РФ «О медицинском страховании граждан в РФ». Свою деятельность учреждение осуществляет в соответствии с лицензией, полученной в установленном порядке на виды медицинской, научной и медико-социальной деятельности.

Предметом деятельности Учреждения является оказание лечебно - профилактической помощи работникам промышленных предприятий, пенсионерам и ветеранам отрасли, населению в соответствии с законодательством РФ.

К способам ведения бухгалтерского учета относятся методы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, приемы организации документооборота, инвентаризации, способы применения счетов бухгалтерского учета, системы учетных регистров, обработки информации и др.

Выбор учетной политики зависит от специфики предприятия, особенностей организации управления, особенностей коммерческой деятельности, текущих и долгосрочных целей. На учетную политику влияют налоговые условия, льготы, валютная политика государства, характер владения, формы собственности, квалификация персонала и др.

При выборе учетной политики учитываются следующие требования:

· Постоянство учетной политики в течение длительного периода;

· Регламентация принципов учетной политики действующей нормативной базой;

· Извещение внешних потребителей информации об изменениях в учетной политике.

Как следует из п.2 Инструкции по бюджетному учету, бюджетный учет в учреждениях организуется и ведется в соответствии с государственной учетной политикой, основные элементы которой установлены в Инструкции по бюджетному учету.

Учетная политика ЦМСЧ-28 является внутренним документом, раскрывающим все особенности бухгалтерского и налогового учета ЦМСЧ-28 на 2006 год, а также методику исчисления налогов.

Основополагающим документом для построения учетной политики является Инструкция по бюджетному учету, утвержденная приказом МФ РФ от 10.02.2006 г. №25н.

2. Организация бухгалтерского учета на предприятии

Первичным звеном бухгалтерского учета является бухгалтерия организации. Бухгалтерия - самостоятельная структурная единица организации и не может входить в состав какого-либо другого организационного подразделения.

Бюджетное учреждение - организация, созданная органами государственной власти Российской Федерации, органами местного самоуправления для осуществления управленческих, социально-культурных, научно-технических или иных функций некоммерческого характера, деятельность которой финансируется из соответствующего бюджета или бюджета государственного внебюджетного фонда на основе сметы доходов и расходов.

Организации, наделенные государственным или муниципальным имуществом на праве оперативного управления, не имеющие статуса федерального казенного предприятия, в целях настоящего Кодекса признаются бюджетными учреждениями.

В смете доходов и расходов должны быть отражены все доходы бюджетного учреждения, получаемые как из бюджета и государственных внебюджетных фондов, так и от осуществления предпринимательской деятельности, в том числе доходы от оказания платных услуг, другие доходы, получаемые от использования государственной или муниципальной собственности, закрепленной за бюджетным учреждением на праве оперативного управления, и иной деятельности.

На основе прогнозируемых объемов предоставления государственных или муниципальных услуг и установленных нормативов финансовых затрат на их предоставление, а также с учетом исполнения сметы доходов и расходов отчетного периода бюджетное учреждение составляет и представляет бюджетную заявку на очередной финансовый год, которая подается на утверждение главному распорядителю или распорядителю бюджетных средств Бюджетное учреждение использует бюджетные средства в соответствии с утвержденной сметой доходов и расходов.

Бюджетное учреждение при исполнении сметы доходов и расходов самостоятельно в расходовании средств, полученных за счет внебюджетных источников.

Бюджетное учреждение, подведомственное федеральным органам исполнительной власти, использует бюджетные средства исключительно через лицевые счета бюджетных учреждений, которые ведутся Федеральным казначейством.

Бюджетное учреждение не имеет права получать кредиты (займы) у кредитных организаций, других юридических, физических лиц, из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Структура аппарата бухгалтерии зависит от содержания и объема учетной работы. На данном предприятии бухгалтерия подразделяется на ряд отделов (рис. 1).

	Главный бухгалтер
Финансовая группа	Материальная группа	Медицинская группа	Группа расчетов по заработной плате	Группа учета продуктов питания

Рис.1 Структура аппарата бухгалтерии

Главный бухгалтер распределяет служебные обязанности в бухгалтерии по функциональному признаку, т.е. за каждой группой работников или отдельными работниками, закрепляется отдельный участок работы.

Бухгалтерский учет осуществляется в соответствии с Законодательством РФ о бухгалтерском учете, состоящем из федерального закона «О бухгалтерском учете», других федеральных законов, устанавливающих единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета приказами и распоряжениями вышестоящей организации.

Для ведения бухгалтерского учета на отдельных участках работы применяются следующие инструкции:

- Инструкция по учету продуктов питания в лечебно - профилактических и др. учреждениях здравоохранения, состоящих на Госбюджете СССР от 05.05.1983 №530;

- Инструкция по учету медикаментов, перевязочных средств и изделий медицинского назначения в лечебно - профилактических учреждениях здравоохранения, состоящих на Госбюджете СССР от 02.06.1987 №747;

- Инструкция МЗ СССР «О нормативах потребления этилового спирта для учреждений здравоохранения, образования и социального обеспечения» от 30.08.1991 №245;

- Инструкция по учету белья, постельных принадлежностей, одежды и обуви в лечебно - профилактических и др. учреждениях здравоохранения, состоящих на госбюджете СССР от 29.02.1984 №222;

- При оформлении кассовых операций ЦМСЧ-28 руководствуется «Порядком ведения кассовых операций в РФ», установленном Центральным банком РФ» от 22.09.93 №40 (с изменениями от 26.02.1996).

Все хозяйственные операции оформляются первичными учетными документами с применением компьютерной техники с использованием программы «1С: Предприятие 7.7. Бухгалтерия для бюджетных организаций» Редакция 6

Для ведения бюджетного учета в учреждениях применяются регистры, содержащие обязательные реквизиты и показатели - Инструкция №25н приложение №3.

При обработке учетной информации применяется компьютерная техника с автоматизированным формированием журналов операций:

Журнал операций по счету «Касса»;

Журнал операций по банковскому счету;

Журнал операций расчетов с подотчетными лицами;

Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками;

Журнал операций расчетов с дебиторами по доходам;

Журнал операций расчетов по заработной плате;

Журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов;

Журнал по прочим операциям.

Главная книга

Записи в журналы операций осуществляются по мере совершения операций, но не позднее следующего дня после получения первичного учетного документа, как на основании отдельных документов, так и на основании группы однородных документов. Корреспонденция счетов в журнале операций записывается в зависимости от характера операций по дебету одного счета и кредиту другого счета.

Журналы операций подписываются главным бухгалтером и бухгалтером, составившим журнал операций.

По истечении месяца данные оборотов по счетам из журналов операций записываются в Главную книгу.

В органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, и в органах, организующих исполнение бюджетов, ведется Журнал по прочим операциям, данные из которого записываются в Главную книгу ежедневно.

При кассовом обслуживании бюджетов бюджетной системы Российской Федерации органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов, учет операций ведется в отдельной Главной книге по каждому обслуживаемому бюджету на соответствующих счетах.

Инвентаризация имущества, финансовых активов и обязательств проводится учреждением в соответствии с нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации.

3. Учет материально-производственных запасов

3.1 Материально-производственные запасы

Материалы - вещественные элементы, приобретенные с целью дальнейшего использования в качестве предметов труда в производственном процессе. Материал полностью потребляется в производственном цикле и, следовательно, полностью переносит свою стоимость на стоимость производственной продукции или оказании услуг.

Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, включающей в себя суммы фактических затрат, связанных с их приобретением и доставкой.

Фактическими затратами на приобретение материальных ценностей могут быть:

- суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику;

- суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материальных ценностей;

- невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением материальных ценностей;

- вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены материальные ценности;

- затраты по заготовке и доставке материальных ценностей до места их использования, включая расходы по страхованию;

- затраты по оплате процентов по заемным средствам, если они связаны с приобретением материалов и произведены до даты оприходования материалов на складах организации.

3.2 Фактическая себестоимость

В фактическую себестоимость материальных ценностей включаются также заготовительно-складские расходы. К ним относятся:

- содержание заготовительного аппарата, материальных складов;

- охрана материалов;

- оплата сборов за извещение о прибытии материалов и за взвешивание грузов;

- потери от недостачи материалов в пути и на складах в пределах установленных норм естественной убыли.

Фактическую себестоимость материалов можно рассчитать только по окончании месяца, когда бухгалтерия будет иметь слагаемые этой себестоимости (платежные документы поставщиков материалов, за перевозку, погрузочно-разгрузочные работы и прочие расходы).

Списание (отпуск) материальных запасов производится по фактической стоимости каждой единицы или по средней фактической стоимости.

Средняя себестоимость определяется по каждому «виду (группе) запасов как частное отделение общей стоимости вида (группы) запасов на их количество, соответственно складывающихся из себестоимости и количества по остатку на начало месяца и по поступившим запасам в отчетном месяце.

Предметы мягкого инвентаря маркируются материально ответственным лицом в присутствии руководителя учреждения или его заместителя и работника бухгалтерии специальным штампом несмываемой краской без порчи внешнего вида предмета, с указанием наименования учреждения, а при выдачи предметов в эксплуатацию производится дополнительная маркировка с указанием года и месяца их со склада. Маркировочные штампы должны хранится у руководителя учреждения или его заместителя.

На материалы, поступившие от поставщиков согласно заключенным с ними договорам, предприятие получает расчетные документы:

- товарно-транспортные накладные,

- платежные требования-поручения,

- счета-фактуры.

Накладная -- учётный документ, выдаваемый поставщиком покупателю или его ответственному представителю при получении товара. Накладная содержит основные характеристики передаваемого товара: единицу измерения, сорт, количество, упаковку, цену, сумму передаваемой партии, название и местонахождение поставщика, отправителя и получателя, основание для передачи товара.

По накладной происходит перемещение товара «на сторону».

Счёт-фактура. Плательщики налога на добавленную стоимость при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг) как облагаемых налогом, так и не облагаемых налогом, составляют счета-фактуры и ведут журналы учёта счетов-фактур, книгу продаж по установленным формам.

Каждая отгрузка товара (выполнение работы, оказание услуги) оформляются составлением счёта-фактуры и регистрации её в книге продаж и в книге покупок.

Платежи -- одна из ступеней движения товаров, которые надо получить со склада, нагрузить, транспортировать, разгрузить, сдать на склад, отправить в цех предприятия или для реализации в магазин и так далее. Каждый шаг товара на пути продвижения от производителя к потребителю должен быть документально подтверждён.

К документам такого рода относятся доверенность, счета, путевые листы, акты, накладные требования.

Документы после регистрации в журнале учета поступающих грузов проверяются на соответствие их условиям поставки (ассортимент, цены, количество, качество); после чего их акцептуют, передают в бухгалтерию.

При поступлении материалов материально-ответственное лицо проверяет соответствие фактического их количества данным документам поставщика, после чего в случае отсутствия расхождений выписывается приходный ордер формы М-4. При этом оприходование может быть оформлено без составления приходного ордера на основании документов поставщика.

Если при приемке материалов от поставщика установлено расхождение с данными сопроводительных документов или если имела место неотфактурованная поставка (поступление материалов без сопроводительных документов), то составляется акт приемки материалов (форма М-7) при участии незаинтересованной стороны.

В этом случае акт является одновременно приходным документом и служит для уточнения расчетов с поставщиком.

На основании данных приходных документов заводится карточка складского учета материалов (форма М-17). По мере совершения хозяйственных операций материально-ответственное лицо производит записи карточки.

При этом каждой записи присваивается очередной порядковый номер с начала года, который фиксируется на послужившим основанием для записи первичном документе. После каждого факта движения материалов выводится его количественный остаток.

По истечении месяца завскладом подсчитывает количество поступивших и количество выбывших материалов и выводит остаток на конец месяц, используя начальное сальдо. Этот остаток должен соответствовать остатку последнего дня месяца.

Выведенные остатки заносятся в книгу складского учета, хранящуюся в бухгалтерии.

Материалы отпускают со склада:

- на производственное потребление,

- хозяйственные нужды.

Оформление отпуска ценностей зависит от организации производства, направления расхода и периодичности их выдачи.

Расход материалов, при постоянном, систематическом отпуске, оформляют лимитно-заборными картами (форма М-8), выписываемыми в 2-х экземплярах (один - складу, другой - получателю).

Также отпуск материалов со склада фиксируется требованиями (форма М-11).

Порядок учета материально-производственных запасов на складе и в бухгалтерии осуществляется наиболее прогрессивным и рациональным методом учета материалов оперативно-бухгалтерским.

Он предполагает ведение на складах только количественно-сортового учета движения материалов и осуществляется в «карточках учета материалов» (ф. М-17). Карточки открывает бухгалтерия на каждый номенклатурный номер материала и под расписку передает их заведующему складом.

Кладовщик в установленные графиком сроки сдает в бухгалтерию первичные документы и составляет реестры сдачи документов на приход и расход материалов (ф. М-13) с указанием количества документов, их номеров и групп материалов, к которым они относятся.

По состоянию на первое число каждого месяца материально ответственное лицо переносит количественные остатки из карточек в «Ведомость учета остатка материалов» (ф. М-14).

Эта ведомость открывается бухгалтерией на год по каждому складу. Хранится она в бухгалтерии и выдается кладовщику за день до окончания месяца.

Работник бухгалтерии проверяет правильность произведенных кладовщиком записей в карточках учета материалов и подтверждает их своей подписью на карточках.

Производственные запасы материалов пополняются за счет их поставок предприятиями-поставщиками или прочими организациями на основе договоров.

Предприятия-поставщики одновременно с отгрузкой высылают покупателю расчетные документы (платежное требование, счет-фактуру), товарно-транспортную накладную, квитанцию к железнодорожной накладной и др.

Расчетные и другие документы поступают в финансовую группу. Там проверяют правильность их заполнения, соответствие их договорам, регистрируют в «Журнале учета поступающих грузов» (ф. М-1), акцептуют их.

После регистрации платежные документы получают внутренний номер и передаются для оплаты, а квитанции и товарно-транспортные накладные передаются экспедитору для получения и доставки материалов.

С этого момента у бухгалтерии предприятия возникают расчеты с поставщиками.

По мере поступления груза на склад выписывается приходный ордер, затем при реестре сдается в бухгалтерию, где таксируется и прикладывается к платежному документу.

По мере оплаты банком этого документа бухгалтерия получает выписку с расчетного счета о списании средств в пользу предприятия поставщика.

Учет расчетов с поставщиками товарно-материальных ценностей ведут на счете 030200000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Счет пассивный, сальдовый, расчетный.

Сальдо кредитовое свидетельствует о суммах задолженности предприятия поставщикам и подрядчикам по неоплаченным счетам и неотфактурованным поставкам;

Оборот по кредиту - суммы акцептованных счетов поставщиков за отчетный месяц;

Оборот по дебету - суммы оплаченных счетов поставщиков.

Учет расчетов с поставщиками товарно-материальных ценностей ведут в журнале операций №6. это комбинированный регистр аналитического и синтетического учета.

Аналитический учет в нем организуется в разрезе каждого платежного документа, приходного ордера приемного акта.

Открывается журнал операций №6 суммами незаконченных расчетов с поставщиками на начало месяца.

Заполняется журнал операций №6 на основании акцептованных платежных требований, счетов фактур, приходных ордеров, актов о приемке материалов.

3.3 Инвентаризация материалов

Положение о бухгалтерском учете и отчетности обязывает предприятие проводить инвентаризацию товарно-материальных ценностей:

· не менее одного раза в год по состоянию на 1 октября отчетного года с целью объективного отражения состояния этих средств в годовом отчете;

· при смене материально ответственных лиц4

· при стихийных бедствиях и других чрезвычайныхситуациях4

· при выявлении фактов хищении, злоупотребления и порчи имущества;

· при реорганизации или ликвидации организации;

· при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия.

Основная цель инвентаризации - выявление фактического наличия товарно-материальных ценностей в натуральном и стоимостном выражении.

Инвентаризация материалов осуществляется инвентаризационной комиссией, состоящей из компетентных лиц назначаемая приказом руководителя предприятия при обязательном участии материально-ответственного лица.

Складские операции в момент инвентаризации не производится.

Заведующий складом дает расписку в том, что все документы склада записаны в карточку учета материалов и сданы в бухгалтерию предприятия.

При проведении инвентаризации комиссия в присутствии материально ответственных лиц осуществляет подсчет, взвешивание каждого вида материалов и полученные результаты записывает в инвентаризационную опись.

Опись подписывают члены комиссии и материально ответственное лицо.

Данные инвентаризационных описей используются для составления сличительной ведомости, в которой фактические данные описей сопоставляются с учетными данными.

Комиссия устанавливает характер, причины выявленных расхождений или порчи материалов и определяет порядок регулирования разницы и возмещения потерь.

4. Учет кассовых операций

Кассовые операции занимают одно из центральных мест в хозяйственной деятельности организации. Потребность в наличных средствах возникает постоянно и связана с выплатой заработной платы, пособий, средств на командировочные и хозяйственные расходы, оплату услуг наличными и т.п. в то же время в кассу ежедневно могут поступать платежи наличными за услуги, в погашение долга работниками, поступления с расчетного счета.

Для хранения, поступления и выдачи денежных средств наличными организация создает специальный участок бухгалтерии - кассу. Ее возглавляет кассир - материально ответственное лицо, с которым заключается договор о полной материальной ответственности.

По приказам руководителя и главного бухгалтера учреждения кассир выполняет операции по движению денежной наличности.

Общий порядок организации денежного обращения в Российской федерации регламентируется Центральным банком России посредством положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории российской федерации, утвержденного его приказом № 14-п от 05.01.98 г.

Кроме того, им же разработан порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (от 04.10.93 г., №18), п.1 которого гласит: «предприятия, объединения, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков», а согласно п.5: «Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками по согласованию с руководителями предприятий. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются» ЦМСЧ-28 имеет лимит 25т.рублей.

Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы в течении трех рабочих дней, включая день получения денег в банке.

Для установления лимита остатка наличных денег в кассе учреждение представляет в банк, осуществляющий ее расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме № 0408020 «Расчет на установление учреждению лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу»

Если наличные деньги в кассе превысят установленный лимит, учреждение может быть оштрафовано.

4.1 Документация по бухгалтерскому учету кассовых операций

Касса принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам (форма КО-1), подписанным уполномоченным лицом.

При этом вносителю выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписью главного бухгалтера и кассира, скрепленная печатью и штампом учреждения. При получении денежных средств в банке по чеку бухгалтером также выписывается приходный кассовый ордер с регистрацией его номера на оборотной стороне корешка чека.

Выдача наличных денег производится по расходным кассовым ордерам или другим надлежаще оформленным документам (платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.), на которые ставится специальный штамп, имеющий реквизиты расходного кассового ордера (форма КО-2).

Документы на выдачу денег подписывают руководитель и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные. Если на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах имеется разрешающая подпись руководителя организации, то его подпись на кассовом ордере не обязательна. Приходные и расходные кассовые ордера выписываются бухгалтером финансовой группы.

Заработная плата, пособия, премии выплачиваются по платежным ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. По истечении трех рабочих дней, установленных для выплаты заработной плат, бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер на общую выплаченную по платежной ведомости сумму. Никаких подчисток, помарок или исправлений в кассовых документах не допускается.

Деньги по кассовым ордерам принимаются и выдаются только в день составления этих документов. Приходные, расходные кассовые ордера или заменяющие их документы не выдаются на руки лицам, вносящим или получающим деньги. Они передаются в кассу лицом, выписавшим документ. При выдаче денежных средств по доверенности они прилагаются к расходному кассовому ордеру или ведомости на выдачу кассовых средств.

По мере выполнения кассовых операций кассир обязан подписать их и, кроме того, их и приложенные к ним документы погасить штампом или надписью «оплачено» или «получено» («число, месяц, год»).

До передачи в кассу на исполнение кассовые документы записываются бухгалтером в специальном журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров с указанием кодов (цифровых обозначений) причин и условий поступления и выдачи наличных денежных средств.

Журнал регистрации построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств учреждения, присваиваются номера кассовым документам, проверяется полнота произведенных кассиром операций, составляется отчетность.

Коды целевого назначения поступления и выдачи из кассы денежных средств разрабатываются учреждением самостоятельно.

4.2 Кассовая книга, ее строение и порядок ведения

Кассовая книга - это регистр аналитического учета, защищающий интересы как кассира, так и учреждения.

Учреждение имеет только одну кассовую книгу. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах. Вторые экземпляры служат отчетом кассира. Кассовая книга в ЦЧСЧ-28 ведется с использованием вычислительной техники; регистрация исполнительных кассовых документов в кассовую книгу производится сразу после получения или выдачи денег. Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге запрещаются; исправления, сделанные корректурным способом, заверяются подписями кассира и главного бухгалтера. По окончании дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе и передает в финансовую группу отчет с приходными и расходными кассовыми документами (приложение 3).

В приходных и расходных кассовых ордерах указывается основание для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы.

Каждый лист кассовой книги соответствует только одному рабочему дню.

Журнал операций №1 заполняется на основании отчетов кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет.

В кассе хранятся не только наличные денежные средства, но и денежные документы, бланки строгой отчетности. К денежным документам относятся путевки в дома отдыха и санатории, приобретенные для работников учреждения, почтовые марки, марки госпошлины.

4.3 Инвентаризация кассы

Одной из особенностей бухгалтерского учета кассовых операций является ежемесячная взаимосверка данных бухгалтерского учета и фактического наличия денежных средств в кассе учреждения. В обязанность руководителя входит правильная и надежная организация кассового узла, а кассира - полная материальная ответственность за правильное своевременное оприходование и выдачу денежных средств, т.е. их сохранность.

Инвентаризация (ревизия) наличия денежных средств в кассе производится согласно Положению о порядке ведения кассовых операций, утвержденному Банком России 4 октября 1993г. №18 (не менее одного раза в месяц). Комиссией, назначенной приказом руководителя учреждения, в присутствии кассира проводится внезапная ревизия кассы. При этом полистно проверяются наличные деньги, денежные документы, бланки строгой отчетности.

Расписки на выданные суммы наличными, не оформленные расходными ордерами, в остаток по кассе не включаются. Хранение в кассе денежных средств, не принадлежащих учреждению, запрещается, и при обнаружении они считаются излишками. Результаты инвентаризации оформляются актом (Приложение 4).

На оборотной стороне акта материально ответственное лицо пишет объяснение излишков или недостач, установленных инвентаризацией, а руководитель учреждения по результатам инвентаризации принимает решение об их списании. Выявленные излишки наличных денег приходуются с последующим перечислением их в доход организации.

В случае выявления недостачи суммы подлежат взысканию с материально ответственного лица (кассира).

4.4 Учет операций по счетам в банке

Все временно свободные денежные средства учреждения, за исключением наличных денег в кассе, должны хранится на его расчетном счете, открываемом в отделении банка.

Банк выполняет поручения предприятия о перечислении или выдаче соответствующих сумм в оплату приобретенных товарно-материальных ценностей, обязательств перед бюджетом, внебюджетными фондами, поставщиками, другими кредиторами, для расчетов с членами трудового коллектива по оплате труда, на командировочные, хозяйственные и представительские расходы, другие цели в пределах остатка средств на счете и соблюдение очередности, предусмотренной законодательством.

Списание денежных средств с расчетного счета по требованиям, относящимся к одной очередности, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

Банк контролирует операции, совершаемые по расчетному счету. В частности, проверяет, не проводит ли учреждение - владелец счета операции, не соответствующие характеру его деятельности, предусмотренной уставом, нарушающие установленный порядок использования средств или правил расчетов.

Для открытия расчетного счета предприятие представляет в учреждение банка:

· заявление установленной формы на открытие счета;

· копии устава предприятия, заверенную нотариально;

· копию регистрационного свидетельства предприятия, заверенную нотариально;

· справку налогового органа о регистрации предприятия в качестве налогоплательщика;

· копию документа о регистрации в качестве плательщика в Пенсионный фонд РФ;

· копию документа о регистрации в территориальном фонде социального страхования в качестве плательщика;

· карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера предприятия и оттиском печати предприятия по установленной форме, заверенную нотариально.

Законодательно количество расчетных счетов не ограничено

Право первой подписи на банковских документах принадлежит руководителю предприятия или его заместителю, а второй - главному бухгалтеру или его заместителю.

Наличные деньги с расчетного счета выдаются учреждению (на оплату труда, пособий по временной нетрудоспособности, премий, на командировочные, представительские и хозяйственные расходы) на основании чеков. Денежный чек представляет собой распоряжение предприятия банку выдать указанную в нем сумму наличных денег с его расчетного счета. Предприятие покупает чековые книжки в Ангарском Расчетно-кассовом центре Главного Управления Центрального Банка России по Иркутской области. Чек заполняют от руки чернилами. В нем указывают сумму, дату выдачи, наименование получателя, а также сведения о назначении полученных сумм (на оплату труда). Чековая книжка хранится в сейфе учреждения; корешки оплаченных, испорченных чеков хранятся не менее трех лет. Владелец счета обязан при закрытии счета возвратить учреждению банка чековую книжку с оставшимися неиспользованными корешками и чеками при заявлении, с указанием №№ чеков.

Чеки подписывают лица, которым предоставлено право первой и второй подписи по счету, и скрепляют печатью предприятия. Какие-либо исправления в чеках не допускаются. Банк выдает деньги по чеку после проверки подлинности подписей и печати, т.е их соответствия образцам.

5. Учет расчетов с подотчетными лицами

В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организации возникает потребность в использовании наличных денежных средств для расчетов с работниками по командировкам, выдачи средств на представительские цели, для покупки товаров в других организациях или у физических лиц, а также на иные хозяйственно-операционные нужды.

При выдаче денежных средств:

1) определяется сумма подотчетных средств и срок, на который она выдается;

2) получается, от подотчетного лица авансовый отчет о расходах в срок не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который выданы средства

3) выдаются денежные средства работнику под отчет при условии полного отчета им по ранее выданным авансам;

4) запрещается передача денежных средств от одного работника другому.

Для командировки работнику оформляется командировочное удостоверение.

По возвращении из командировки работник обязан в течении 3 дней предоставить руководителю организации для утверждения авансовый отчет с приложением командировочного удостоверения и документов, подтверждающих достоверность произведенных расходов. По утверждении отчета руководителем он передается в бухгалтерию для отражения в бухгалтерском учете использованных сумм.

Учет расчетов с подотчетными лицами должен обеспечивать правильность и своевременность расчетов, поэтому он ведется по каждой выданной под отчет сумме и каждому подотчетному лиц в журнале операций №7.

6. Учет расчетов с дебиторами и кредиторами

Большинство расчетов между организациями производится безналично. Безналичные перечисления ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (расчетных, кредитных и др.), заменяющих наличные деньги в обороте. Поэтому обязательным посредником при этом будет выступать банк, как плательщика, так и получателя.

Согласно Положению о безналичных расчетах в Российской Федерации Банка России № 2П от 03.10.02 г. (с изм. от 03.03.03 г.) ЦМСЧ-28 использует следующие формы и способы расчетов: платежные поручения, платежные требования, пластиковые карты, инкассовые поручения.

Выбранная партнерами форма расчетов обычно фиксируется в договорах по приобретению материальных ценностей, выполнению работ и услуг или их реализации. Выбор наиболее рациональной формы расчетов позволяет сократить разрыв между временем отгрузки и зачисления платежа или временем получения ценностей, работ, услуг и списания денежных средств за них. Это способствует ликвидации необоснованной кредиторской задолженности.

Обо всех изменениях расчетного учреждение банка извещает своего клиента (учреждение) выписками из расчетного счета.

К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием.

Выписка из расчетного счета - второй экземпляр лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства предприятия, банк считает себя его должником (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) - по дебету.

Расчеты платежными поручениями - самая распространенная форма расчетов.

Учреждение представляет в свое отделение банка по месту нахождения расчетного счета установленное им количество экземпляров платежных поручений: первый экземпляр за подписью руководителя учреждения и главного бухгалтера скрепляется печатью и остается в документах для банка, второй экземпляр пересылается в банк организации - получателя денежных средств.

В любых случаях банк имеет право принимать платежные и расчетные документы к оплате только при наличии у организации достаточной суммы денежных средств на расчетном счете.

Платежное требование представляет собой требование поставщика к покупателю произвести оплату на основании расчетных и отгрузочных документов поставляемых товарно-материальных ценностей, выполненных работ и оказании услуг.

Поставщик продукции (работ, услуг) выписывает платежное требование и сдает в банк на инкассо.

Инкассо представляет собой банковскую операцию, посредством которой банк по поручению за счет клиента осуществляет действия по получению от плательщика платежа на основании расчетных документов.

Расчеты платежными требованиями могут осуществляться с предварительным акцептом или без акцепта плательщика.

Схема расчетов платежными требованиями

Поставщик		Покупатель
Банк поставщика		Банк покупателя

договор-соглашение с указанием формы расчетов - платежными требованиями;

1 - отгрузка продукции, товара;

2 - документы на отгрузку и платежные требования отправлены покупателю или вручены ему;

3 - покупатель дооформил платежные документы и сдал в свой банк на оплату;

4 - документы о зачислении платежа переданы банку поставщика, а выписка из расчетного счета передана покупателю;

5 - выписка поставщику о зачислении платежа на его расчетный счет.

7. Учет капитальных вложений, основных средств, нематериальных активов

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по их первоначальной стоимости.

Первоначальной стоимостью основных средств признается сумма фактических вложений учреждения в приобретение, сооружение и изготовление объектов основных средств, с учетом сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных учреждению поставщиками и подрядчиками (кроме их приобретения, сооружения и изготовления в рамках деятельности, приносящей доход, облагаемой НДС, если иное не предусмотрено налоговым законодательством РФ).

Вложениями на приобретение, сооружение и изготовления основных средств являются:

- суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);

- суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств;

- суммы, уплачиваемые организациям за осуществление работ по договору строительного подряда и иным договорам;

- регистрационные сборы, государственные пошлины и другие аналогичные платежи, произведенные в связи с приобретением (получением) прав на объект основных средств;

- таможенные пошлины;

- вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретен объект основных средств;

- затраты по доставке объектов основных средств до места их использования, включая расходы по страхованию доставки;

- иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств, включая содержание дирекции строящегося объекта и технический надзор.

Первоначальной стоимостью основных средств, полученных учреждением по договору дарения, признаются их текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету, а также стоимость услуг, связанных с их доставкой и приведением их в состояние, пригодное для использования.

Единицей учета основных средств является отдельный инвентарный объект, под которым понимают законченное устройство, предмет или комплекс со всеми приспособлениями и принадлежностями, выполняющих вместе одну функцию. Каждому объекту присваивается инвентарный номер, который сохраняется за ним на весь период его нахождения в данном учреждении.

Арендованные основные средства учитываются у арендаторов на забалансовом счете 01 «Арендованные основные средства» под инвентарными номерами, присвоенные им арендодателем.

Движение основных средств связанно с осуществлением хозяйственных операций по поступлению, внутреннему перемещению и выбытию основных средств. Указанные операции оформляются типовыми формами первичной отчетной документации.

Поступающие основные средства принимает комиссия, назначаемая приказом руководителя организации. Для оформления приёмки комиссия составляет в одном экземпляре акт приемки - передачи основных средств на каждый объект в отдельности (кроме объектов основных средств стоимостью до 1000 рублей и библиотечного фонда, драгоценностей и ювелирных изделий независимо от стоимости). В актах указывают наименование объекта, год постройки или выпуска заводом, краткая характеристика объекта, первоначальная стоимость, присвоенный объекту инвентарный номер и другие сведения, необходимые для аналитического учета основных средств. К акту прилагают техническую документацию, и на основании этих документов бухгалтерия производит соответствующие записи в инвентарные карточки основных средств.

Выдача основных средств со склада производится по требованиям-накладным и ведомостям выдачи материальных ценностей на нужды учреждения, которые утверждаются руководителем учреждения.

Для оформления списания пришедших в негодность основных средств применяются акты о списание основных средств в бюджетных учреждениях, акты о списании транспортных средств, акты на списание инструментов, производственного и хозяйственного инвентаря. Указанные акты составляются постоянно действующей комиссией, назначенной приказом по учреждениям.

Основные средства, пришедшие в негодность, списываются в установленном порядке. Стоимость материалов, полученных от разборки отдельных объектов основных средств и оставленных для хозяйственных нужд учреждений, относится на увеличение средств бюджетного финансирования или фондов.

Начисление амортизации производится линейным способом

К = 1 / П * 100%,

где К - норма амортизации;

П - срок полезного использования основного средства в месяцах.

Сумма амортизации за месяц равна произведению нормы амортизации и первоначальной стоимости основного средства.

Линейный способ начисления амортизации предполагает равномерное начисление амортизации в течение срока полезного использования объекта основных средств.

Пример 1.

ЦМСЧ-28 приобрела камеру дезинфекционную. Первоначальная стоимость камеры 120 000 руб. срок полезного использования - 5 лет (60месяцев). Согласно учетной политике для целей налогообложения амортизация начисляется линейным методом.

Норма амортизации составит:

(1 / 60) * 100% = 1,6667%.

Сумма ежемесячных амортизационных отчислений составит:

(120 000 - 120 000 * 10%) * 1,6667% = 1800 руб.

К нематериальным активам относится: авторские и иные договора на произведения науки, литературы, программы для ЭВМ, патенты на изобретение, товарные знаки, права «ноу - хау», права пользования земельными ресурсами и др.

Нематериальные активы отражаются в учете в сумме затрат на приобретение и расходов по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию.

Бюджетные учреждения нередко передают или получают имущество в безвозмездном порядке. В Инструкции № 25н установлено, как отражать безвозмездную передачу объектов и оценивать передаваемое имущество. Это зависит от того, кто и кому передает имущество.

Так, по балансовой стоимости с одновременной передачей суммы начисленной амортизации передаются объекты основных средств и нематериальных активов:

- от одного учреждения другому, в том числе если они подведомственны;

- разным главным распорядителям одного уровня бюджета;

- разным главным распорядителям разных уровней бюджетов;

- одному главному распорядителю средств бюджета;

- государственным и муниципальным организациям.

Если же бюджетное учреждение безвозмездно получает имущество по договору дарения от иных, юридических и физических лиц, то в первоначальную стоимость этого имущества следует включить:

- текущую рыночную стоимость на дату принятия имущества к бухгалтерскому учету;

- стоимость услуг, связанных с доставкой и регистрацией имущества и приведением его в состояние, пригодное для использования

Кроме того, бюджетное учреждение должно установить для таких объектов нефинансовых активов срок полезного использования.

Сформированные в течение года обороты по счетам, отражающим увеличение и уменьшение стоимости нефинансовых активов, при завершении отчетного финансового года в регистры следующего финансового года не входят

учёт кассовый бухгалтерский кредитор

7. Бухгалтерская отчетность

Общий перечень форм бюджетной отчетности, указанный в пункте 9 Инструкции № 5н, насчитывает 13 позиций. Официальная нумерация форм, приведенная в Инструкции №5н, состоит из семи знаков, при этом первые четыре знака являются едиными и свидетельствуют о принадлежности форм бюджетной отчетности к классу 0503 «Отчетная бухгалтерская документация бюджетных учреждений и организаций» Общероссийского классификатора управленческой документации ОК 011-93 (ОКУД). Последние три знака семизначного кода отчетной формы - собственно ее регистрационный номер. Отчетные формы по их регистрационным номерам, используя последние три знака кода формы:

- баланс исполнения бюджета (ф. 120);

- отчет о финансовых результатах деятельности (ф. 121);

- отчет об исполнении бюджета (ф.122);

- отчет о кассовых поступлениях и выбытиях (ф.123);

- справка по внутренним расчетам (ф.125);

- справка об остатках денежных средств на банковских счетах получателя средств бюджета (ф. 126);

- отчет об исполнении бюджета главного распорядителя, получателя средств бюджета (ф. 127);

- месячный отчет об исполнении бюджета (ф. 128);

- справка по некассовым операциям по исполнению бюджета (ф.129);

- баланс исполнения бюджета главного распорядителя, получателя средств бюджета (ф. 130);

- баланс по поступлениям и выбытиям средств бюджета (ф. 140);

- баланс по операциям кассового обслуживания исполнения бюджета (ф. 150);

- пояснительная записка (ф. 160).

Таблица 1 Перечень отчетных форм, предоставляемых различными субъектами бюджетного учета

Наименование формы бюджетной отчетности	Каким методом составляется	Главный распорядитель, распорядитель, бюджетополучатель	ФИНО	ОФК
1. Ежемесячная отчетность (в том числе по итогам квартала и года)
ф.123 «Отчет о кассовых поступлениях и выбытиях»	Кассовым методом	-	+ (сверка)	+ (сверка)
ф.125 «Справка по внутренним расчетам»		+	- (сверка)	+
ф.126 «Справка об остатках денежных средств на банковских счетах получателя средств бюджета» (по каждому открытому банковскому счету)		+	-	-
ф.127 «Отчет об исполнении бюджета главного распорядителя, получателя средств бюджета» (составляется ежемесячно при получении бюджетных средств на счета в банках) ...

Подобные документы

• Учёт и анализ использования материально-производственных запасов на примере филиала ОАО "РЖД" - "Улан-Удэнский ордена Ленина локомотивовагоноремонтном завод"

  Общая характеристика предприятия и основные технико-экономические показатели деятельности. Экономическая сущность материально-производственных запасов, их роль, значение для завода, ведение бухгалтерского учёта, анализ эффективности использования.
  
  дипломная работа [65,7 K], добавлен 14.12.2011
  

• Организация учета материально-производственных запасов»

  Методы оценки материально-производственных запасов, их характеристика и особенности. Учет расходов по заготовке и доставке товаров. Порядок списания стоимости материально-производственных запасов в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету.
  
  реферат [26,9 K], добавлен 17.05.2014
  

• Бухгалтерский учет

  Организация бухгалтерского учета основных средств, материально-производственных запасов, готовой продукции и кассовых операций. Порядок проведения инвентаризации и оформление её результатов. Аудит производственного цикла, денежных средств и капиталов.
  
  дипломная работа [116,4 K], добавлен 15.03.2011
  

• Учет материально-производственных запасов

  Классификация материально-производственных запасов и задачи их учёта. Учёт и инвентаризация производственных запасов на складе и в бухгалтерии на примере кафе ИП Соболь Л.С. Методика проведения ревизии и проверок материально-производственных запасов.
  
  дипломная работа [137,2 K], добавлен 20.06.2010
  

• Ивентаризация как элемент метода бухгалтерского учета

  Теоретические основы бухгалтерского учета инвентаризации материально-производственных запасов. Задачи, сроки и периодичность, организация проведения инвентаризации материально-производственных запасов в организации. Оформление результатов инвентаризации.
  
  курсовая работа [85,5 K], добавлен 26.03.2015
  

• Учёт материально-производственных запасов

  Состав материально-производственных запасов и их нормативное регулирование. Документальное оформление движения материалов. Бухгалтерский учет операций по поступлению, выбытию и отпуску материалов на производство продукции, результаты инвентаризации.
  
  курсовая работа [43,4 K], добавлен 14.11.2011
  

• Учёт анализ и аудит материально-производственных запасов на базе ОАО "Махачкалинский Комбинат Шампанских Вин"

  Анализ финансового состояния предприятия ОАО "МКШВ". Экономическая сущность материально-производственных запасов, их роль, значение и задачи учёта. Контроль за использованием материалов в производстве. Автоматизация учета производственных запасов.
  
  дипломная работа [325,1 K], добавлен 06.11.2013
  

• Учёт кассовых операций

  Правовое регулирование учёта кассовых операций в Республике Беларусь. Учёт поступлений и расходования денежных средств в кассе организации. Совершенствование ведения бухгалтерского учёта кассовых операций в СЗАО "Могилёвский вагоностроительный завод".
  
  курсовая работа [154,9 K], добавлен 28.03.2015
  

• Бухгалтерский учет материально-производственных запасов

  Понятие, классификация и оценка материально-производственных запасов на предприятии, срок их полезного использования. Основные правила бухгалтерского учета материально-производственных запасов. Характеристика предприятия и его учетная политика.
  
  курсовая работа [72,8 K], добавлен 20.05.2012
  

• Учет материально-производственных запасов

  Общие положения, содержание и назначение Положений по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01, отраженные в них принципы. Порядок составления, правила заполнения отчетных документов бухгалтерии современного предприятия.
  
  контрольная работа [24,6 K], добавлен 03.06.2010
  

• Порядок проведения инвентаризации и переоценки материально-производственных запасов (на примере МУЗ "Городская поликлиника №11")

  Инвентаризация в МУЗ "Городская поликлиника №11": порядок проведения и особенности. Правовая форма предприятия и его учетная политика. Синтетический учет инвентаризации при отражении в учете излишков и недостач материально-производственных запасов.
  
  курсовая работа [166,2 K], добавлен 10.02.2014
  

• Организация инвентаризации на предприятии

  Понятие, виды и сроки проведения инвентаризации. Инвентаризация основных средств, материально-производственных запасов, наличных денежных средств и расчетов. Порядок проведения и отражения в учете результатов инвентаризации имущества и обязательств.
  
  курсовая работа [88,8 K], добавлен 15.05.2019
  

• Учет материально-производственных запасов

  Организационно–экономическая характеристика ООО "Авто – Алеа Моторс". Порядок оформления первичной учетной документации. Учет поступления, списания и реализации материально-производственных запасов. Рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета.
  
  отчет по практике [23,9 K], добавлен 22.04.2015
  

• Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

  Бухгалтерский учет расчетов с дебиторами и кредиторами на предприятии, его организация, документальное оформление, недостатки. Характеристика кредиторской и дебиторской задолженности. Документация, применяемая в учете расчетов с дебиторами и кредиторами.
  
  курсовая работа [162,9 K], добавлен 09.12.2013
  

• Типовые унифицированные формы по бухгалтерскому учету

  Составление бухгалтерского баланса на основании исходных данных расчетов с дебиторами, кредиторами, поставщиками и покупателями. Корреспонденция счетов в журнале хозяйственных операций, определение изменения валюты баланса, типовые формы документации.
  
  контрольная работа [33,1 K], добавлен 18.09.2010
  

• Бухгалтерский учет материально-производственных запасов в ООО "Авто-Алеа Моторс"

  Организационно-экономическая характеристика ООО "Авто-Алеа Моторс". Изучение особенностей бухгалтерского учета поступления, производства, списания и реализации материально-производственных запасов в организации. Порядок оформления учетной документации.
  
  отчет по практике [24,6 K], добавлен 20.05.2015
  

• Порядок и учет инвентаризации материальных запасов на примере ООО ПО "Свияга"

  Материальные запасы как часть материально-производственных запасов. Цели, задачи, виды и сроки проведения инвентаризации материальных запасов. Документальное оформление и порядок учета результатов инвентаризации материальных запасов в ООО ПО "Свияга".
  
  курсовая работа [63,9 K], добавлен 13.06.2015
  

• Бухгалтерский учет и аудит операций с денежными средствами на предприятии легкой промышленности

  Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств. Задачи бухгалтерского учёта денежных средств на предприятии. Учёт операций по расчетному счёту. Лимит кассы. Организация бухгалтерского учёта кассовых операций в ООО "Бизнес Бухгалтерия Плюс".
  
  дипломная работа [69,9 K], добавлен 02.02.2015
  

• Учет материально-производственных запасов

  Экономическая сущность и классификация материально-производственных запасов, их бухгалтерский учет в ООО "Книга". Документальное оформление операций по движению материально-производственных запасов и их оценка. Планирование аудиторской проверки.
  
  дипломная работа [208,0 K], добавлен 31.03.2016
  

• Бухгалтерский учет материально-производственных запасов на примере ООО "Инструментал-Юг"

  Понятие и виды материально-производственных запасов, организация их учета в ООО "Инструментал-Юг". Бухгалтерский учет приобретения и расхода материалов. Порядок учета результатов инвентаризации и резервов под снижение стоимости материальных ценностей.
  
  дипломная работа [157,1 K], добавлен 04.05.2014
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам