Свідоцтво про внесення до Реєстру суб'єктів аудиторської діяльності № 2178, виданого Аудиторською Палатою України. Рішення Аудиторської Палати України № 129 від 23.02.2001.р

Загальні питання

Аудитом встановлено, що бухгалтерський облік на підприємстві відповідає вимогам Закону України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні” № 996 - XIV від 16.07.1999р. затвердженим стандартам бухгалтерського обліку та інших нормативних актів Міністерства фінансів щодо організації бухгалтерського обліку в Україні.

Підприємство дотримується та веде облік згідно обраній обліковій політиці акціонерного товариства, принципи обрані у обліковій політиці залишались незмінними на протязі періоду, який перевіряється.

Облік основних засобів, нематеріальних активів, інших необоротних матеріальних активів та їх зносу (амортизації)

Власні основні засоби становлять:

первісна вартість 216245 тис. грн.;

залишкова вартість 97269 тис. грн.;

знос 118976 тис. грн.

Основні засоби достовірно оцінені та відповідають вимогам ПСБО 7 “Основні засоби”.

Індексація основних засобів не проводилась.

Облік надходження, реалізації, ліквідації та іншого вибуття, інвентаризації, ремонту, модернізації та переоцінки основних засобів ведеться відповідно до ПСБО 7 “Основні засоби”.

Методи визначення зносу (амортизації) основних засобів, облік зносу провадяться згідно з ПСБО 7 “Основні засоби” та відповідають обраній обліковій політиці, та залишались незмінними на протязі звітного періоду. Підприємство застосовує норми та методи нарахування амортизації по основним засобам, передбачені податковим законодавством. Податковий облік основних засобів та їх амортизації ведеться згідно податкового законодавства, закон “Про оподаткування прибутку підприємств” від 22.05.1997 року № 283\97-ВР із змінами та доповненнями. Облік інших необоротних матеріальних активів відповідає вимогам ПСБО 7 “Основні засоби”

Нематеріальні активи на підприємстві становлять:

первісна вартість 27643 тис. грн.

залишкова вартість 27642 тис. грн.

знос 1 тис. грн.

Оцінка нематеріальних активів здійснюється згідно ПСБО №8 “Нематеріальні активи” всі нематеріальні активи визнані активами.

Облік надходження, зносу, реалізації та іншого вибуття нематеріальних активів ведеться згідно ПСБО №8 “Нематеріальні активи”, та відповідає його принципам.

Облік фінансових інвестицій

Підприємство має фінансових інвестиції в акціях, частки у статутному капіталі інших підприємств.

Первісна вартість та подальша оцінка фінансових інвестицій відповідає ПСБО №12 “Фінансові інвестиції”. Фінансові інвестиції відображені по собівартості. Облік фінансових інвестицій ведеться згідно ПСБО № 12 “Фінансові інвестиції”.

Облік запасів

Облік запасів на підприємстві відповідає ПСБО №9 “Запаси”.

Облік придбання, реалізації, списання та іншого вибуття запасів ведеться згідно ПСБО № 9 “Запаси”. Метод оцінки вибуття запасів за середньозваженою собівартістю.

Протягом звітного періоду було забезпечено незмінність визначених методів оцінки вибуття запасів.

Відображення сум податку на додану вартість, сплачених постачальникам ведеться згідно чинного законодавства.

Облік надходження, використання, реалізації та вибуття малоцінних та швидкозношуваних предметів, строком використання менше ніж 1 рік, відображається згідно ПСБО № 9 “Запаси”.

Оцінка запасів на дату балансу проведена правильно, згідно з прийнятою на підприємстві обліковою політикою.

Облік витрат виробництва та обігу

Ведення обліку витрат на виробництво та склад витрат на виробництво відповідає вимогам ПСБО №16 “Витрати”.

Фактична собівартість та оцінка залишків незавершеного виробництва на підприємстві достовірні і обраховуються згідно чинного законодавства.

На підприємстві облік загальновиробничих витрат ведеться згідно чинного законодавства, порядок та правильність розподілу цих витрат ведеться згідно обраній обліковій політиці, ПСБО 16 “Витрати”, та не суперечить чинному законодавству.

Податковий облік валових витрат ведеться згідно Закону України “Про оподаткування прибутку підприємств” від 22.05.1997 року №283\97-ВР із змінами та доповненнями.

Дебіторська заборгованість

Поточна дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги включається до підсумку балансу за чистою реалізаційною вартістю, тобто дебіторська заборгованість за вирахуванням резерву сумнівних боргів. Резерв сумнівних боргів не нараховувався, тому що виникнення дебіторської заборгованості відбувається від 3 до 12 місяців, та дебітори розраховуються вчасно за наданий товар. Якщо потрібно буде нарахувати резерв сумнівних ооргів, то буде створено за методом періодизації дебіторської заборгованості.

Дебіторська заборгованість за товари роботи, послуги складає:

первісна вартість 873 тис. грн.

Поточна дебіторська заборгованість, яка не пов'язана з реалізацією продукції, робіт, послуг, що визнана безнадійною на протязі звітного періоду відображена у складі інших операційних витрат.

тис.грн.

Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги	1999 р.	2000 р.
Чиста реалізаційна вартість	2081	873
Первісна вартість	2081	873
Резерв сумнівних боргів	-	-

Облік зобов'язань

Зобов'язання підприємства

Зобов'язання підприємства визнані згідно ПСБО №11 “Зобов'язання”:

· облік та відображення в балансі поточних зобов'язань здійснюється правильно;

· заборгованості за позиками банків на кінець року складають 8080.

Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги складає 7030 тис. грн. Розрахунки по заробітній платі відповідають чинному законодавству. Заборгованість по заробітній платі станом на 01.01.2001 р. складає 1302 тис. грн.

Розрахунки з підзвітними особами відповідають чинному законодавству.

Розрахунки з бюджетом, позабюджетними фондами і соціальному страхуванню ведуться згідно нормативам. Заборгованість по розрахункам з бюджетом складає 7261 тис. грн., по позабюджетним платежам заборгованість складає 1627 тис. грн., по страхуванню - 8847 тис. грн.

Дивіденди по акціям на підприємстві виплачуватися не будуть.

Статутний капітал

Розмір статутного капіталу заявлений 48710 тис. грн. та сплачений 48710 тис. грн. на кінець звітного періоду.

Величина статутного фонду становить на 31.12.2000 р. 48710 тис. грн. Цей фонд поділено на 194840 простих іменних акцій рівною номінальною вартістю по 0,25 грн. кожна, які було розподілено між засновниками відповіло до сплачених ними часток в колективній власності.

Аналітичний облік до рахунку 40 “Статутний капітал” ведеться належним чином. Записи про зміни прав власності здійснюються своєчасно та достовірно.

Облік додатково вкладеного капіталу, іншого додаткового капіталу, резервного капіталу та їх використання ведеться правильно.

Порядок розподілу прибутку здійснюється згідно зі Статутом та рішенням зборів акціонерів.

Відображення в обліку неоплаченого капіталу, буде при необхідності здійснюватися правильно.

Облік фінансових результатів

Доходи. Дохід визнається під час збільшення активу або зменшення зобов'язання, що зумовлює зростання власного капіталу (за винятком зростання капіталу за рахунок внесків учасників підприємства), за умови, що оцінка доходу може бути достовірно визначена.

Витрати. Собівартість реалізованої продукції підприємства складається з витрат, що безпосередньо пов'язані з придбанням товарів та витратами, пов'язаними з їх придбанням, доставці на підприємство та іншими витратами на підготовку товарів до продажу.

Прибуток (збиток) від іншої реалізації. До складу доходів підприємства, крім доходу від реалізації товарів за 2000 рік, входять:

тис. грн

Найменування доходів	2000р.
Інші операційні доходи	3096
Фінансові доходи	-
Інші доходи	-

До складу інших витрат, крім витрат основного виробництва підприємства за 2000 рік, входить:

тис. грн.

Найменування витрат	2000р.
Адміністративні витрати	2607
Витрати на збут	37
Інші операційні витрати	4807
Фінансові витрати	103
Інші витрати	-

Дохід визначений та прокласифікований достовірно згідно ПСБО №15. Облік реалізації готової продукції та товарів здійснюється згідно чинного законодавства.

Розрахунки фактичної собівартості реалізованої продукції та результатів від її реалізації ведуться згідно вимог.

Дебіторська заборгованість за розрахунками

тис. грн.

Найменування	1999 р.	2000 р.
З бюджетом	40	141
З нарахованих доходів	-	-
За виданими авансами	-	-
З внутрішніх розрахунків	-	-
Інша поточна заборгованість	990	417

Облік іншої реалізації та її структура відповідає законодавству.

Балансовий прибуток та оподатковуваний прибуток визначається згідно з чинним законодавством.

Стан бухгалтерського обліку та звітності

Форма ведення бухгалтерського обліку - журнально-ордерна.

Бухгалтерський облік ведеться відповідно до вимог П(С)БО № 1 та інших нормативних документів з питань організації бухгалтерського обліку.

Фінансова звітність відкритого акціонерного товариства “Текстерно” відповідає даним синтетичного обліку, дані окремих форм звітності відповідають один одному.

Річна інвентаризація проводилась згідно вимог чинного законодавства.

Бухгалтерська та статистична звітність складається вчасно та достовірно.

Висновок

Показники форми №1 “Баланс підприємства”, форми №2 “Звіт про фінансові результати”, форми №3 “Звіт про рух грошових коштів”, форми № 4 “Звіт про власний капітал”, форми №5 “Примітки до річної фінансової звітності” адекватні даним синтетичного обліку та діючому законодавству.

Аналіз фінансового стану

Джерелом визначення показників фінансового стану є:

Ш Баланс (ф.1).

Ш Звіт про фінансові результати (ф.2).

Ш Звіт про рух грошових коштів (ф.З).

Ш Звіт про власний капітал (ф.4).

Ш Примітки до фінансової річної звітності (ф.5).

Ш Дані оперативного обліку емітента.

Ш Додаткова інформація.

Показники фінансового стану акціонерного товариства та підприємства-емітента облігацій ВАТ “Текстерно” станом на 01.01. 2001 р.

№ п/п	Показники	Орієнтовне позитивне значення	На 01.01.2000	На 01.01.2001
1	Коефіцієнт абсолютної ліквідності	0,25 - 0,5	0,001	0,002
2	Коефіцієнт загальної ліквідності	1,0 - 2,0	0,38	0,3
3	Коефіцієнт фінансової стійкості (або платоспроможності, або автономії)	0,25 - 0,5	-0,23	-0,36
4	Коефіцієнт структури капіталу (фінансування)	0,5 - 1,0	0,63	0,83

Проведений аналіз фінансово-господарської діяльності підприємства показав, що:

Коефіцієнт абсолютної ліквідності підприємства на 01.01.2000р. дуже низький порівняно з орієнтовним позитивним значенням, а на 01.01.2001р. видно дуже незначну тенденцію збільшення цього коефіцієнту, а це свідчить про те, що можливість підприємства погасити свої зобов'язання негайно - низька, але в подальшому можливість ця збільшується та розрахунки негайно можливі.

Коефіцієнт загальної ліквідності свідчить про те, що у підприємства недостатньо власних ресурсів для погашення його поточних зобов'язань, про що свідчить негативне значення коефіцієнту, й спостерігається тенденція до зменшення цього коефіцієнту на протязі періодів по яким проводиться аналіз на значний відсоток.

Коефіцієнт фінансової стійкості (або платоспроможності, або автономії) підприємства має негативне (від'ємне) значення в порівнянні з орієнтовним позитивним значенням, це характеризує підприємство з відсутністю власного капіталу в загальній сумі авансованих засобів у його діяльності, тобто підприємство функціонує на основі позиченого капіталу і залежить від зовнішніх факторів. Дане підприємство не є фінансово стійким.

Коефіцієнт структури капіталу (фінансування), тобто співвідношення залучених та власних засобів, цей показник характеризує, що залежність власного капіталу невелика від залучених засобів.

В цілому можна зробити висновок, що підприємство не є фінансово стійким, власних ресурсів недостатньо, погасити свої зобов'язання у підприємства є можливість, хоча дуже мала, а це свідчить що підприємство працює, однак не отримує прибутку і є збитковим.

Загальний висновок

Аудиторська фірма “Тер Аудит” на підставі перевірки та проведеного аналізу фінансово-майнового стану підприємства підтверджує, що надана товариством інформація свідчить про відповідність господарсько-фінансової діяльності діючому законодавству та прийнятої на підприємстві обліковій політики. Прийнята система бухгалтерського обліку відповідає законодавчим та нормативним вимогам. Фінансова звітність складена на основі дійсних даних синтетичного обліку і в усіх суттєвих аспектах достовірно відображає фактичний фінансовий стан на 31 грудня 2000 року по результатам операцій за період з 1 січня 2000 р. по 31 грудня 2000 р.

Аудитор-Директор

Аудиторської фірми “Тер Аудит” Н.В. Романюк

№ в Реєстрі суб'єктів аудиторської діяльності № 2178 Сертифікат

Додаток 1

Договір на проведення аудиторської перевірки

"10" січня 2001року м. Тернопіль.

Аудиторська фірма " ______Тер-Аудит_____ " в особі Петренко. 0.0.

та ______ТОВ "Зодіак"______ (надалі "Клієнт") в особі Андрушко А.Ф.

складає договір про наступне:

1. Аудиторська фірма "Тер-аудит" бере на себе зобов'язання проведення аудиторської перевірки стану бухгалтерського обліку та звітності "Клієнта" за період з 12 січня по 25 січня 2001 року.

2. Перевірці підлягають такі ділянки обліку:

а) суцільна перевірка:

- всі ділянки бухгалтерського обліку;

б) вибіркова перевірка:

- розрахунки з бюджетом по податках.

3. Термін здійснення перевірки до "25" січня 2001 року.

4. За здійснену перевірку "Клієнт" оплачує аудиторській фірмі суму в розмірі одна тисяча вісімсот грн. (в т.ч. ПДВ - триста грн.)

5. Розрахунки здійснюються авансовим платежем в розмірі 100 відсотків на протязі двох днів після підписання угоди. В разі не поступлення коштів договір вважається анульованим.

6. "Клієнт" зобов'язується надати аудиторській фірмі " Тер-Аудит " достовірні облікові дані, звітність, пояснення та інформацію.

7. Аудиторська фірма " Тер-Аудит " несе відповідальність за якість виконаних робіт, дотримання термінів робіт та принципів аудиту при їх виконанні.

8. "Клієнт" несе повну відповідальність за виявлені відхилення та порушення, за фінансові результати та звітність стосовно них, за невиконання рекомендацій та пропозицій аудитора, зобов'язань прийому та оплаті робіт.

9. Максимальна відповідальність сторін по даному договору не може перевищувати його суми. Аудиторська фірма " Тер-Аудит " не несе відповідальність за невиявлені факти шахрайства та зловживань.

10. Прийняття робіт за даним договором здійснюється на підставі акту приймання-передачі робіт. В разі відмови "Клієнта" підписати акт приймання-здачі виконаних робіт за даним договором, він вважається виконаним.

11. Інші положення, що не знайшли відображення в даному договорі, регулюються чинним законодавством України.

Юридичні адреси сторін:

____м. Тернопіль______ ____м. Тернопіль____

вул. Львіська9,к.6 вул. Камінна 4/22

тел. 33-15-19 _ тел.43-88-00.

Директор Петренко 0.0. Директор Андрушко А.Ф.

м.п. м.п.

Додаток 2

Програма аудиторської перевірки

Підприємство _ТОВ "Зодіак"

Період аудиту 1.01.2000 - 1.01.2001

Кількість люд/год на перевірку _____________

Керівник аудиторської групи Степанюк В.І.

Запланований аудиторський ризик 0,1

Запланований рівень суттєвості 0,2

№ п/п	Перелік аудиторських процедур	Період проведення	Виконавці	Робочі документи
1. 1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 1.6 2. 2.1 2.2	Аудит засновницьких документів Перевірка засновницьких документів Перевірка наявності дозволів на право займатись діяльністю Відстеження відображення величини статутного капіталу Порівняння засновницьких документів, рішень акціонерів з бухгалтерськими документами Перевірка документів, що підтверджують права власності Перевірка реєстрації змін статутних документів Аудит формування статутного капіталу Перевірка правильності відображення в обліку внесків Перевірка правильності оцінки внесків	12.01 13.01	Кіт Н.0. Степанюк В. І КітН.0. Драбик І. А. Кіт Н.0. Драбик І. А Степанюк В.І Драбик І. А Степанюк В. І КітН.0. Степанюк В.І Степанюк В. І Драбик І. А.	Копії засновницьких документів, облікові регістри Договори купівлі-продажу, патенти, договора Копії засновницьких документів, облікові регістри

10.01.200І року

Начальник бригади ___________

Керівник ___________

Додаток 3

Директору ТОВ “Зодіак”

(код ЗКПО 3481798)

п. Андрушко А.Ф.

Лист.

Згідно з договором від 10.01.2001р. повідомляємо наступні наслідки проведеної аудиторської перевірки.

В предмет договору були включені питання достовірності, повноти. відповідності чинному законодавству та існуючим нормативам стану бухгалтерського обліку та фінансової звітності. Вибірково здійснена перевірка розрахунків з бюджетом га позабюджетними фондами.

За результатами проведеної перевірки повідомляємо.

1. В порушення Закону України “Про оподаткування прибутку підприємств” №283-97 ВР від 25.07.97р. в склад валових витрат неправомірно включена вартість паливо-мастильних матеріалів. які використовуються для потреб легкового автотранспорту, при здійсненні бартерних операцій нарахування валових доходів здійснювалось по відвантажуванню продукції, а не по першій події (відвантаження товару чи надходження матеріальних активів): при віднесенні до складе валових витрат на підвищення кваліфікації працівників підприємства нерівномірно віднесено на валові витрати вищезазначені затрати в сумі. що перевищує 2% фонду оплати праці звітного періоду.

2. В порушення Закону України "Про ІІДВ" №168-97 ВР від 3.04.97р. в склад податкового кредиту внесена сума не підтверджена податковими накладними.

3. порушення порядку ведення касових операцій, зокрема, щодо своєчасності оприбуткування готівки, перевищення встановлених строків використання виданої під звіт готівки, видачі готівкових коштів під звіт без повного звітування щодо раніше виданих коштів не встановлено. Випадків перевищення ліміту готівки в касі не виявлено.

Проведеною перевіркою самостійно здійснено перерахунок валових доходів та валових витрат підприємства, суму податкового кредиту та податкових зобов'язань.

Згідно ст. 23 Закону України "Про аудиторську діяльність" від 22.04.93р. №3125-ХП просимо повідомити власників чи уповноважених ними осіб про встановленні під час аудиту недоліки виявлені і у веденні обліку та звітності.

Аудитор Степанюк В.І. _____________

Серт. А 336655 підпис

Додаток 4

Директору ТОВ “Зодіак”

(код ЗКПО 3481798)

п. Андрушко А.Ф.

Аудиторський висновок

за наслідками перевірки стану бухгалтерського обліку та звітності станом на 1.01.2001 р.

В предмет аудиторської перевірки були включені питання достовірності, повноти, відповідності чинному законодавству та існуючим нормативам стану бухгалтерського обліку.

За правильність та вірогідність складання та своєчасність подання звітності несуть відповідальність директор Андрушко А.Ф. та головний бухгалтер Муха Р.П., які в період, що перевірявся (з 1.01.2000р. по 1.01.2001 року) розпоряджалися коштами підприємства.

Фірма "Тер-Аудит" несе відповідальність за висновок, що складається на підставі цієї звітності та аудиторської перевірки.

Недоліки, що виявлені в процесі перевірки усунуті підприємством самостійно, про що повідомлено листом від...

На підставі пункту п.5.3 та п.6.3 вимог до аудиторського висновку за наслідками перевірки річного балансу та річної звітності, відповідно до п.1 ст.10 Закону України "Про аудиторську діяльність" констатуємо умовно-позитивний висновок із застереженнями і усунутими розбіжностями.

Показники формування фінансової звітності станом на 1.01.2001 року відповідають первинним документам, аналітичному обліку, чинному законодавству та існуючим нормативам з врахуванням розбіжностей усунутих станом на 1.02.2001р.

Аудитор Степанюк В. І._______

Серт.АЗ.36655 підпис

Список використаної літератури

1. Адамс Р. Основы аудита. М.: Аудит Юнити, 1995.

2. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК.М.: Издательство «Дело и сервис», 2000. 432 с.

3. Арес Э.А., Лоббен Дж.К. Аудит. Гл. ред. Соколов Я.В. М.: Финансы и статистика, 1995.

4. Аудит використання активів і фінансово-господарських операцій // Бухгалтерський облік і аудит, 1994. №9, С. 25-36.

5. Аудит предприятия: методология аудиторской проверки хозяйственно-финансовой деятельности предприятия // М: Дело, 1995. 230 с.

6. Барышников Н.П. “Организация и методика проведения общего аудита”, Москва, 1996 год.

7. Білуха М.Т. Курс аудиту: Підручник. К.: Вища школа.: Т-во “Знання”, КОО, 1999. 574 с.

8. Верига Ю.А, Руденко Л.В. Облік і аудит резервів: Українська практика та міжнародний досвід // Світ бухгалтерського обліку. 2001. №2. с. 11-18.

9. Додж Р. Посібник із стандартів і норм Аудита: Пер. с англ.; передмова С.А. Стукова. М.: Фінанси і статистика; ЮНИТИ, 1992. 240 с.

10. Закон України “Про аудиторську діяльність”.

11. Зубик С., Середа О., Колошило О. Види аудиторських висновків та особливості їх складання // Бухгалтерський облік і аудит, №1, 1998.

12. Кулаковська Л.П. Основи аудиту. Курс лекцій. Навчальний посібник. Житомир: ЖІТІ, 2000.

13. Монтгомери. Аудит (пер. с англ. Под ред. Соколова Я.В.). М.: Аудит Юнити, 1997.

14. Національні нормативи аудиту. Кодекс професійної етики аудиторів України.К., 1999.

15. Овсийчук М.Ф. “Аудит. Организация. Методика проведения”, Москва, 1996 год.

16. Рапопорт “Международные стандарты учета и аудита” 1992.

17. Робертсон Дж. Аудит. Перекл. з англ. М.: KPMG, Аудиторська фірма ”Контакт”, 1993. 496 с.

18. Рудницький. Внутрішній аудит: Методологія і організація. Тернопіль: Економічна думка, 2000.

19. Сопко В.В. "Аудит в країнах співдружності незалежних держав". Ж.: "Бухгалтерський облік і аудит" №8 1996 рік Ст. 4-12.

20. Терехов А.А. Аудит. М.: Юнити, 1999.

21. Чекин В.Д. «Курс лекций по аудиту», Москва, 1997.

22. Шеремент А.Д., Суйц В.П. Аудит: Навчальний посібник. М.: ИНФРА-М, 1995. 240 с.

Размещено на Allbest.ru

...