Організація обліку розрахунків за іншими операціями

Размещено на http://www.allbest.ru

1. Теоретична частина: Організація обліку розрахунків за іншими операціями

1.1 Організація обліку розрахунків з іншими дебіторами і кредиторами

Підзвітна особа - довірена особа підприємства, яка має сукупність прав і обов'язків щодо підприємства. В бухгалтерському обліку має фіксуватися інформація про стан заборгованості підзвітної особи, а також зобов'язання підприємства перед нею.

Гроші під звіт видають із каси підприємства окремим особам для виконання різних господарських та інших доручень. Особа, яка одержала ці суми, вважається підзвітною, якою може бути лише працівник підприємства. Список осіб, яким видають гроші під звіт, визначається керівником підприємства.

Гроші під звіт видають на витрати на відрядження, придбання різних матеріалів, дрібні господарські, поштові та інші витрати. При цьому потрібно дотримуватися діючих норм з регулювання готівкового обігу. Аванс підзвітній особі видається в сумі, необхідній для виконання намічених заходів, і лише в тому випадку, коли підзвітна особа не має заборгованості за раніше виданими сумами. Аванс видається на підставі видаткового касового ордера або відомості на виплату грошей, якщо видають гроші одночасно декільком особам. Тому при видачі авансу за цією відомістю видатковий касовий ордер потрібно виписувати не на кожного працівника, а на загальну суму виданої з каси готівки. Підзвітна особа має право витрачати аванс лише на ті цілі, для яких він виданий.

Грошовий аванс - це сума, видана підзвітній особі для здійснення майбутніх платежів за виконані роботи, на купівлю матеріальних цінностей, покриття витрат на відрядження тощо. Грошовий аванс, як правило, включає всю суму передбачених витрат. Проте можливий і такий варіант, коли підзвітна особа спочатку виконує завдання (здійснює витрати), а потім їй відшкодовують проведені витрати.

Видачу грошей під звіт можна проводити безпосередньо із каси підприємства, за грошовим чеком з поточного або валютного рахунку підприємства, грошовим переказом через органи зв'язку у місце знаходження підзвітної особи, за

Підзвітні особи зобов'язані надати до бухгалтерії підприємства разом з невикористаною рештою готівки авансовий звіт про витрачання отриманих в касі сум в такі терміни:

на відрядження - на протязі трьох робочих днів після повернення з відрядження;

на закупівлю сільськогосподарської продукції, продуктів її переробки та заготівлю вторинної сировини, крім металобрухту,- на протязі десяти робочих днів з дня видачі готівки під звіт;

на всі інші виробничі (господарські) потреби - на наступний робочий день після видачі готівки під звіт.

Первинними документам, що використовуються для оформлення таких операцій, є:

- договір (кредитний, купівлі-продажу цінних паперів, фінансової оренди та інше);

- договір (кредитний, купівлі-продажу цінних паперів, фінансової оренди та інше);

- банківські виписки;

- платіжні доручення;

- прибуткові або видаткові касові ордери.

Кредит- це капітал в грошовій формі й у банківських металах,що надається на умовах забезпеченості ,повернення,терміновості,платності і цільового характеру використання.

Комерційний кредит -- це товарна форма кредиту. Його об'єктом можуть бути реалізовані товари, виконані роботи, надані послуги щодо яких продавцем надається відстрочка платежу.

Лізинговий кредит -- це відносини між суб'єктами лізингу, що виникають у випадку довгострокової фінансової оренди майна і супроводжуються укладанням лізингової угоди. Лізинг є формою майнового кредиту.

Іпотечний кредит -- це особливий вид економічних відносин з приводу надання кредитів під заставу нерухомого майна. Предметом іпотеки при наданні кредиту виступають житлові будинки, квартири, виробничі спорудження, магазини, земельні ділянки, що є власністю позичальника, і не є об'єктом застави по іншій угоді.

дебітор кредитор документальний

1.2 Організація бухгалтерського обліку кредитних операцій

Для одержання кредиту підприємство представляє обговорений банком пакет документів:

1 Лист із проханням розглянути питання про надання кредиту, що містить вихідні дані: розмір, мета, термін користування, передбачуване забезпечення повернення кредиту.

2 Копії фінансових звітів і податкових декларацій за останній звітний період:

- Баланс;

- Звіт про фінансові результати;

- Звіт про рух коштів;

- Звіт про власний капітал;

- Декларація про податок на прибуток;

- Декларація про ПДВ.

3 Розшифровка дебіторської і кредиторської заборгованості підприємства:

- по контрагентах;

- по сумам;

- по термінам виконання зобов'язань;

- по предмету зобов'язань.

4 Лист з інформацією про всі рахунки, відкриті підприємству в інших банках, і кредитах, отриманих у цих банках, чи про відсутність таких (рахунків, кредитів).

5 Довідки з інших обслуговуючих банків (при їхній наявності):

- про залишки на рахунках клієнта й оборотах коштів за останні 3 місяці (за реальний період часу, якщо він менший трьох місяців);

- про наявність/відсутність заборгованості по кредитах і відсоткам за їхнє використання.

6 Техніко-економічне обґрунтування використання і повернення кредиту і відсотків по кредиту, що характеризує строки окупності і рівень рентабельності угоди, що кредитується (складається в довільній формі).

7 Копії всіх документів, на які є посилання в техніко- економічному обгрунтуванні (договори, рахунки-фактури, специфікації і т.п.).

8 Документ, що підтверджує повноваження керівника підприємства (виписка з протоколу зборів засновників і копія наказу про призначення на посаду керівника).

9 Виписка з протоколу зборів засновників підприємства про прийняте рішення взяти кредит.

10 Документи по заставному забезпеченню повернення кредитних засобів і відсотків по кредиту:

- копія документа, що підтверджує право власності позичальника на передане в заставу майно;

- довідка-характеристика об'єкта з бюро технічної інвентаризації;

- довідка позичальника про те, що об'єкт, переданий у заставу обліковується на балансі підприємства;

- виписка з протоколу зборів засновників про згоду на передачу майна в заставу і доручення підписати договір застави керівнику підприємства;

- довідка, отримана в державній нотаріальній конторі чи в приватного нотаріуса, про відсутність заборони на відчуження майна;

- акт незалежної оцінки майна, переданого в заставу;

- копія договору страхування і страхового поліса майна, переданого в заставу.

Документування. Розрахунки підприємства з отриманих кредитів оформлюються наступними документами:

- Кредитний договір;

- Договір застави (іпотеки, страхування і інші супутні договори);

- Графік повернення кредиту;

- Довідки-розрахунки бухгалтерії;

- Банківські виписки;

- Платіжні доручення;

Документи, що необхідні для пред'явлення векселя до акцепту. Пред'явленню векселя до акцепту передують:

- видача переказного векселя;

- повідомлення майбутнього платника за векселем (авізо);

- одержання від нього згоди

На фінансування обігового капіталу направляються також кредити для фінансування розрахунків за товари та послуги за допомогою платіжних карток, на поповнення обігових коштів, на виплату заробітної плати, у тому числі за розпорядженням органів влади, та деякі інші, що обліковуються у складі групи «Інші кредити в поточну діяльність» (рахунки групи 206). Кредити в інвестиційну діяльність, які направляються на покриття затрат по будівництву та освоєнню землі, на купівлю будівель, споруд, обладнання та землі обліковуються на рахунках групи 207.

В основу побудови рахунків усіх груп покладено єдиний загальний принцип. Згідно з ознакою строковості окремо обліковуються короткострокові та довгострокові кредити. До короткострокових належать кредити, які видані на строк до одного року, до довгострокових -- кредити, видані на строк понад один рік.

Аналітичний облік кредитних операцій ведеться на бланках особових рахунків. Особові позичкові рахунки відкриваються кожному позичальнику окремо на кожен вид і термін кредиту. Для обліку споживчих позик використовуються спеціальні бланки особових рахунків у формі карточки.

У загальному плані під кредитною операцією розуміють укладання кредитної угоди про надання позики або угоди про прийняте банком на себе зобов'язання щодо видачі кредиту, купівлі позики, яке супроводжується записами у банківських рахунках з відповідним відображенням операції в балансі кредитора і позичальника.

1.3 Організація обліку розрахунків з використанням векселів

Підприємства можуть використовувати при розрахунках векселі, як за поставлені їм матеріальні цінності (роботи, послуги), так і як оплату за матеріальні цінності (роботи, послуги).

Придбані вексельні бланки зараховуються на баланс на субрахунок 209 "Інші матеріали" рахунку 20 "Виробничі запаси" з одночасним відображенням на забалансовому рахунку 08 "Бланки суворого обліку".

Облік виданих векселів відповідно до Інструкції № 291 залежно від виду векселів ведеться на наступних рахунках (субрахунках):

- короткострокові векселі враховуються на рахунку 62 "Короткострокові векселі видані", в розрізі субрахунків:

621 "Короткострокові векселі, видані в національній валюті";

622 "Короткострокові векселі, видані в іноземній валюті".

За кредитом рахунку 62 відображається видача векселів в забезпечення постачання товарів (робіт, послуг) постачальників і інших кредиторів в забезпечення інших операцій, за дебетом - погашення заборгованості по виданих векселях, її списання і т. ін.;

- довгострокові векселі враховуються на рахунку 51 "Довгострокові векселі видані", в розрізі субрахунків:

511 "Довгострокові векселі, видані в національній валюті";

512 "Довгострокові векселі, видані в іноземній валюті".

За кредитом рахунку 51 відображається видача векселя в забезпечення за отримані матеріальні цінності, послуги, виконані роботи і за іншими операціями, за дебетом - погашення заборгованості, забезпеченої виданим векселем, її списання і т. ін.

Облік отриманих векселів відповідно до Інструкції № 291 залежно від виду векселів ведеться на наступних рахунках (субрахунках):

- короткострокові векселі враховуються на рахунку 34 "Короткострокові векселі отримані", на відповідних субрахунках:

341 "Короткострокові векселі, отримані в національній валюті";

342 "Короткострокові векселі, отримані в іноземній валюті".

За дебетом рахунку 34 відображається отримання векселя за продані товари (роботи, послуги) і за іншими операціями, за кредитом - отримання коштів в погашення векселів, погашення отриманим векселем кредиторської заборгованості, продаж векселя третій стороні і т. ін.;

- довгострокові векселі враховуються на субрахунку 182 "Довгострокові векселі одержані".

За дебетом субрахунку 182 відображається отримання векселя в забезпечення довгострокової дебіторської заборгованості, за кредитом - отримання коштів в погашення векселів, погашення отриманим векселем кредиторської заборгованості, продаж векселя третій стороні і т. ін.

Аналітичний облік як виданих, так і отриманих векселів доцільніше організовувати за кожним виданим векселем і за термінами їх погашення.

Видача векселі -- це абстрактне угода, породжує зобов'язання зробити платіж, на векселі не допускаються позначки, пов'язані оплату з виконанням будь-яких договірних зобов'язань. Боржник неспроможна оспорювати права векселедержателя із посиланням невиконання умов угоди, що отримала поява векселі.

Справжнім фінансовим векселем зараз можна назвати лише банківський, які мають значного розповсюдження останніми роками як серед громадян, і підприємствами (котрим за умов тривалого проходження платежів через банківську систему першому плані виходить можливість здійснення розрахунків векселем). Для їх придбання необхідно ухвалити вексельну суму в рахунок (до каси) банку, після чого останній виписує вексель. У цьому датою його складання є дата надходження коштів у банк. Розрізняють дисконтні і відсоткові банківські векселі. Дисконтные векселі погашаються за номіналом, а продаються із знижкою (дисконтом), розмір якої може і становить дохід векселедержателя. Відсоткові векселі можна за номіналу, а погашаються за ціною, що включає у собі суму, "набіглу" відповідно до відсотковою ставкою в, яка вказана у векселі.



2. Практична частина

2.1 Навести приклад тексту посадової інструкції економісту з праці

Посадова інструкція економісту з праці

ПОСАДОВА ІНСТРУКЦІЯ ЕКОНОМІСТА З ПРАЦІ

I. Загальні положення

Економіст з праці безпосередньо підпорядковується _______________.

Економіст з праці виконує вказівки _______________.

Економіст з праці заміняє _______________.

Економіста з праці заміняє _______________.

Повинен знати:

- постанови, розпорядження, накази, інші керівні, методичні та нормативні матеріали з організації праці і заробітної плати;

- економіку праці;

- економіку та організацію виробництва;

- порядок розроблення перспективних та річних планів з праці та заробітної плати, продуктивності праці, соціального розвитку колективу, кошторисів використання фондів економічного стимулювання;

- форми і системи заробітної плати і матеріального стимулювання;

- методи визначення чисельності робітників;

- відповідні випуски Довідника кваліфікаційних характеристик професій працівників;

- порядок тарифікації робіт і робітників та встановлення посадових окладів, доплат, надбавок і коефіцієнтів до заробітної плати, розрахунку премій;

- методи обліку і аналізу показників з праці і заробітної плати;

- основи технології виробництва;

- можливості застосування обчислювальної техніки для здійснення розрахунків та обліку показників з праці та заробітної плати, правила її експлуатації;

- трудове законодавство.

Кваліфікаційні вимоги:

Провідний економіст з праці: повна вища освіта відповідного напряму підготовки (магістр, спеціаліст). Стаж роботи за професією економіста з праці I категорії - не менше 2 років.

Економіст з праці I категорії: повна вища освіта відповідного напряму підготовки (магістр, спеціаліст); для магістра - без вимог до стажу роботи, спеціаліста - стаж роботи за професією економіста з праці II категорії-не менше 2 років.

Економіст з праці II категорії: повна вища освіта відповідного напряму підготовки (спеціаліст). Стаж роботи за професією економіста з праці - не менше 1 року.

Економіст з праці: повна вища освіта відповідного напряму підготовки (спеціаліст) без вимог до стажу роботи.

II. Завдання та обов'язки

Здійснює роботу з удосконалення організації праці, форм і систем заробітної плати, матеріального та морального стимулювання.

Розроблює проекти перспективних річних планів з праці та заробітної плати підприємства і його підрозділів, планів підвищення продуктивності праці вдосконалення її організації.

Розраховує фонди заробітної плати і чисельність працюючих з урахуванням необхідності найбільш раціонального використання трудових ресурсів, плануванні підготовки кваліфікованих кадрів, доводить установлені показники до підрозділів підприємства.

Вивчає ефективність застосування чинних форм і систем заробітної плати, матеріального і морального заохочення, готує пропозиції щодо їх удосконалення.

Розроблює механізм розподілення додаткових доходів, отриманих у результаті підвищення продуктивності праці, якості продукції, скорочення витрат виробництва, а також здавання приміщень та майна в оренду від розміщення коштів у цінні папери.

Розроблює положення про преміювання працівників, умови матеріального стимулювання багатоверстатного обслуговування, суміщення професій і посад, збільшення зон обслуговування та обсягу виконуваних робіт з метою поліпшення використання устаткування та скорочення трудових витрат.

Бере участь у складанні планів соціального розвитку колективу підприємства, у розробленні та здійсненні заходів щодо зміцнення трудової дисципліни, скорочення плинності кадрів, посилення контролю за використанням робочого часу і додержанням правил внутрішнього трудового розпорядку.

Складає штатні розписи згідно із затвердженою структурою управління, схемами посадових окладів, фондами заробітної плати і чинними нормативами, вносить до них зміни, зумовлені появою нових видів діяльності (посад), властивих ринковій економіці.

Визначає на основі чинних положень розміри премій.

Здійснює контроль за додержанням штатної дисципліни, витрачанням фонду заробітної плати, за правильністю встановлення найменувань професій, застосуванням тарифних ставок і розцінок, посадових окладів, доплат, надбавок і коефіцієнтів до заробітної плати, за тарифікацією робіт і встановленням відповідно до кваліфікаційних довідників розрядів і категорій, а також за додержанням режимів праці та відпочинку, норм трудового законодавства.

Бере участь у підготовці проекту колективного договору і контролює виконання прийнятих зобов'язань.

Веде облік показників з праці і заробітної плати, аналізує їх і складає встановлену звітність.

Виконує роботу з формування, ведення та зберігання бази даних з праці і заробітній платі, чисельності працівників, вносить зміни до довідкової та нормативної інформації, яка використовується під час оброблення даних.

Бере участь у формулюванні економічної постановки завдань або окремих їх етапів, що вирішуються за допомогою обчислювальної техніки, визначає можливості використання готових проектів, алгоритмів і пакетів прикладних програм, які дозволяють створювати економічно обґрунтовані системи оброблення інформації з праці і заробітної плати.

III. Права

Економіст з праці має право:

Знайомитися з проектами рішень керівництва організації, що стосуються його діяльності.

Вносити на розгляд керівництва пропозиції по удосконаленню роботи, зв'язаної з передбаченими даною інструкцією обов'язками.

В межах своєї компетенції повідомляти своєму безпосередньому керівнику про всі виявленні в процесі своєї діяльності недоліках та вносити пропозиції по їх усуненню.

Робити запис особисто або по дорученню керівництва організації від підрозділів організації та інших спеціалістів інформацію та документи, необхідні для виконання своїх посадових обов'язків.

Притягувати спеціалістів (окремих структурних підрозділів до вирішення задач, покладених на нього (якщо це передбачено положеннями про структурні підрозділи, якщо ні - то з дозволу керівника організації).

Вимагати від керівництва організації допомоги у виконанні своїх посадових обов'язків та прав.

IV. Відповідальність

Економіст з праці несе відповідальність:

За неналежне виконання або невиконання своїх посадових обов'язків, передбачених даною посадовою інструкцією - в межах, діючого трудового законодавства України.

За правопорушення, скоєні в процесі виконання своєї діяльності - в межах, визначених діючим адміністративним, кримінальним та цивільним законодавством України.

За нанесення матеріального збитку - в межах, визначених діючим трудовим та цивільним законодавством України.

2.2 Документообіг нарахування відпускних із створенням фонду забезпечення відпускних

Працівник йде у відпустку з 15 січня на 15 календарних днів. Розрахунковим періодом є попередній рік з 01 січня по 31 грудня. Кількість календарних днів у розрахунковому періоді складає 355 (365 - 10 святкових та неробочих днів). Заробітна плата працівника складає 2000 грн. Нарахування відпускних із створенням фонду забезпечення відпускних наведена в таблиці 1.

Таблиця 1 Нарахування відпускних із створенням фонду забезпечення відпускних

Місяць	Кількість календарних днів місяця	Кількість днів, які включаються до розрахунку	Примітка
Січень	31	29	Не включається 2 святкових дня - 1 та 7 січня
Лютий	28	28
Березень	31	30	Не включається 1 святковий день - 8 березня
Квітень	30	29	Не включається 1 святковий день - Великдень.
Травень	31	28	Не включається 3 святкових дня - 1, 2 та 9 травня
Червень	30	28	Не включається 2 святкових дня - Трійця та 28 червня.
Липень	31	31
Серпень	31	30	Не включається 1 святковий день - 24 серпня
Вересень	30	30
Жовтень	31	31
Листопад	30	30
Грудень	31	31
Всього	365	355

Середньоденна заробітна плата складає (2000 * 12)/355=67,61 грн.

Сума відпускних дорівнює 67,61*15=1014,15 грн.



Список використаних джерел

1. Бухгалтерский учет основной деятельности железных дорог: Учеб. для вузов ж.-д. трансп. / А.П. Красов, Т.Н. Кузьминова, И.М. Ряхов, Л.Я. Афанасьева; Под ред. А.П. Красова. - М.: Транспорт, 1997. - 439 с.

2. Євсєєва О.О. Види планів рахунків: теоретичні аспекти та практика застосування: Навч. посібник. - 2-е вид., доп. та перероб / О.О.Євсєєва. - Харків: СОНАТ, 2007. - 244 с.

3. Калькулювання собівартості // Податки та бухгал-терський облік. - Харків: Фактор, 2006. - Спецвипуск №2 - 72 с.

4. Методичні рекомендації з ведення бухгалтерського обліку в структурних підрозділах локомотивного господарства. - К.: ПП “Алькор”, 2004. - 256 с.

5. Методичні рекомендації з ведення бухгалтерського обліку в структурних підрозділах господарства автоматики, телемеханіки тв зв'язку. - К.: Видавництво ТОВ “Швидкий рух”, 2005. - 296 с.

6. Методичні рекомендації з ведення бухгалтерського обліку в структурних підрозділах господарства електропостачання. - К.: 2007. - 364 с.

7. Методичні рекомендації з ведення бухгалтерського обліку в структурних підрозділах вагонного господарства. - К.: 2007. - 308 с.

8. Методичні рекомендації з ведення бухгалтерського обліку в структурних підрозділах колійного господарства. - К.: 2007. - 424 с.

9. Методичні рекомендації з ведення бухгалтерського обліку в структурних підрозділах пасажирського господарства.

10. Методичні рекомендації з ведення бухгалтерського обліку на станціях, у пасажирських вагонних депо та вагонних дільницях. - К.: 2007. - 446 с.

11. Методичні рекомендації з проведення внутрішнього аудиту та контролю фінансово-господарської діяльності підприємств залізничного транспорту. - К.: 2008. - 170 с.

12. Номенклатура витрат з основних видів економічної діяльності залізничного транспорту України // Наказ Укрзалізниці від 21.08.2007 р. № 417-Ц, в редакції за Наказом Укрзалізниці від 28.08.2008 р. № 378-Ц.

13. Номенклатура витрат по основній діяльності підприємств залізничного транспорту України. - К.: ПП “Алькор”, 2005. - 170 с.

14. Основи автоматизації бухгалтерського обліку та звітування на залізницях України / За ред. доц. С. В. Івахненкова. - К.: КВІЦ, 2005. - 252 с.

15. Реформування бухгалтерського обліку на залізничному транспорті України: Офіційне видання / наук. кер. М.В. Макаренко, Ю.М. Цвєтков; Виконавці Н.С. Соколовська, В.І. Труханова, Т.С. Рябчун та ін. - К.: Київський університет економіки і технологій транспорту, 2002. - 528 с.

16. Цал-Цалко Ю.С. Витрати підприємства: Навч. Посібник / Ю.С. Цал-Цалко - К.: ЦУЛ, 2002. - 656 с.

17. Чебанова Н.В. Бухгалтерський облік на залізничному транспорті: Навч. Посібник/Н.В.Чебанова,А.П.Бочарников,Ю.А.Василенко,І.Л.Івакіна,Т.Я.Чупир.-Харків: УкрДАЗТ, 2001-2002.

18. Чебанова Н.В. Облік оплати праці робітників залізничного транспорту:Підручник /Н.В.Чебанова,І.Л.Івакіна,Т.М.Серік.- Харків: УкрДАЗТ, 2004. - 125 с.

Размещено на Allbest.ru

...