Анализ дебиторской и кредиторской задолженности АО "Зарница"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1.Теоретическая основа формирования дебиторской и кредиторской задолженностей

1.1 Основные понятия дебиторской и кредиторской задолженностей

1.2 Задачи анализа дебиторской и кредиторской задолженности и источники информации для анализа

2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности АО «Зарница»

2.1 Краткая характеристика предприятия

2.2 Меры по повышению эффективности управления расчетами АО «Зарница» с дебиторами и кредиторами

3. Анализ роста дебиторской и кредиторской задолженности и пути по улучшению состояния расчетов предприятия

3.1 Анализ и оценка темпов роста дебиторской и кредиторской

задолженности

3.2 Пути по улучшению состояния расчетов предприятия

Заключение

Список использованной литературы

Введение

дебиторский кредиторский задолженность расчет

В процессе деятельности, предприятия вступают в экономические отношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями и отдельными лицами.

Большая часть расчетов производится безналичным путем. Безналичные расчеты осуществляются под непосредственным контролем банка с согласия или по поручению плательщика сразу после отпуска материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг.

Таким образом, обеспечивается возможность взаимного контроля за выполнением договоров поставщиком или подрядчиком с одной стороны, и покупателем или заказчиком с другой.

Наличие некоторой части средств любого предприятия в расчетах - необходимое условие кругооборота оборотных средств. Однако, поскольку эта сумма средств отвлечена от производственного участия в деятельности предприятия, она должна быть сведена до минимума. Поэтому важной задачей является сокращение сроков платежей, недопущение длительного оседания средств в расчетах, предупреждение возникновения и ликвидация ненормальной дебиторской задолженности и строгое соблюдение расчетной дисциплины.

Для процесса производства или для покупки товаров с целью продажи, предприятия вступают в расчетные взаимоотношения с поставщиками. После завершения производственной стадии, произведенная продукция реализуется. В этом случае предприятия вступают в расчетные взаимоотношения с покупателями.

Получив денежную выручку за проданную продукцию или товары, предприятие использует эти средства для финансирования затрат на производство, а также для необходимых платежей по налогам, страховым платежам. В результате у предприятия возникают расчеты с бюджетом, органами социального страхования и обеспечения и т.д.

В ряде случаев предприятие может иметь различные взаимоотношения с отдельными лицами. Такие взаимоотношения возникают при начислении оплаты труда персоналу предприятия, при выдаче денежных средств под отчет, для выполнения различных хозяйственных поручений.

Таким образом, сфера расчетных взаимоотношений предприятий очень разветвлена. Она включает расчеты с поставщиками, покупателями, другими организациями, бюджетом, отдельными лицами.

При написании курсовой работы нами ставятся следующие задачи: изучение соблюдения установленных правил расчетных отношений; анализ своевременности погашения дебиторской и кредиторской задолженности;

анализ правильности составления бухгалтерской отчетности и соответствие ее данным синтетического и аналитического учета.

Далее в работе будут сделаны выводы и внесены предложения по совершенствованию расчетных операций на предприятии.

Актуальность выбранной темы обусловлена необходимостью изучения методов анализа дебиторской и кредиторской задолженности предприятия.

Предметом исследования анализа дебиторской и кредиторской задолженности.

Объектом исследования в данной работе является экономические отношения, связанные с расчетами АО «Зарнаца» с различными дебиторами и кредиторами. Данное предприятие является юридическим лицом, основной вид деятельности - оптовая и розничная торговля продуктами питания.

Теоретическая основа курсовой является книги Лебедева К, Кондраков Н.П. и др., учебники, учебные и методические пособия по анализу хозяйственной деятельности, журнал «Бухгалтерский учет» и газета «Экономика и жизнь».

Целью данной курсовой работы является изучение анализа дебиторской и кредиторской задолженности предприятия.

Задачей курсовой работы состоит в:

-изучить правовые основы расчетов предприятий со своими дебиторами и кредиторами;

-определить цели, задачи и методы анализа состояния расчетов;

-изучить порядок отражения информации о состоянии задолженности.

Структура работы соответствует порядку разрешения стоящих перед нами задач и состоит из: введения, трёх глав, заключения и списка использованной литературы.

В первой главе анализируется задачи и источники анализа дебиторской и кредиторской задолженности.

Во второй главе рассматривается и анализируется дебиторская и кредиторская задолженность на примере АО «Зарница».

В третьей главе - анализ роста дебиторской и кредиторской задолженности и пути её пути по улучшению состояния расчетов предприятия.

1. Задачи и источники анализа дебиторской и кредиторской задолженности

1.1 Задачи анализа дебиторской и кредиторской задолженности

дебиторский кредиторский задолженность

Уровень дебиторской задолженности определяется многими факторами: вид продукции, емкость рынка, степень насыщенности рынка данной продукцией, принятая на предприятии система расчетов и др. Последний фактор особенно важен для финансового менеджера.

Основными видами расчетов являются продажа за наличный расчет и продажа в кредит. В условиях нестабильной экономики преобладающей формой расчетов становится предоплата.

Оплата за наличный расчет может быть выполнена рублями, с помощью кредитной карточки либо дебитной карточки. Кредитная карточка представляет собой пластиковую карточку с указанием имени владельца, присвоенного ему кода, личной подписи и срока действия карточки. Владелец карточки может совершать покупки в пределах некоторой суммы, оговоренной при выдаче карточки, даже в том случае, если в момент покупки она превышает остаток на его счете. В отличие от кредитной дебитная карточка не позволяет оплачивать покупки при отсутствии средств на счете покупателя.

Безналичные расчеты выполняются с помощью платёжных поручений (поручение хозяйствующего субъекта своему банку о перечислении указанной суммы другому хозяйствующему субъекту), платежных требований (требование продавца к покупателю оплатить поставленные ему по договору товары), аккредитивов (поручение банку поставщика, сделанное покупателем через свой банк об оплате счетов поставщика немедленно по получении документов об отгрузке продукции), расчётных чеков (документ, содержащий указание чекодателя банку о выплате означенной суммы предъявителю чека).

Большое значение имеют отбор потенциальных покупателей и определение условий оплаты товаров, предусматриваемых в контрактах.

Отбор осуществляется с помощью неформальных критериев:

- соблюдение платежной дисциплины в прошлом, прогнозные финансовые возможности покупателя по оплате запрашиваемого им объема товаров, уровень текущей платежеспособности и так далее.

Кредиторская задолженность делится на краткосрочную или долгосрочную кредиторскую задолженность (долгосрочные и краткосрочные пассивы).

К долгосрочным пассивам относятся:

- долгосрочные кредиты банка, используемые для капитальных вложений на длительный срок: на приобретение дорогостоящего оборудования, строительство зданий, модернизацию производства;

- долгосрочные займы, отражающие долгосрочные кредиты (кроме банковских) и другие привлечённые средства на срок более одного года, в том числе по выпущенным предприятием долгосрочным облигациям и выданным долгосрочным векселям.

К краткосрочным пассивам относятся:

- обязательства, которые покрываются оборотными средствами или погашаются в результате образования новых краткосрочных обязательств. Эти обязательства погашаются в течение сравнительно короткого периода времени (обычно в течение года). Краткосрочные обязательства приводятся в балансе либо по их ткущей цене, отражающей будущие затраты наличных средств для погашения этих обязательств, либо по цене на дату погашения долга.

В краткосрочные обязательства включаются такие статьи, как счета и векселя к оплате, возникающие в результате предоставления предприятию кредита, долговые свидетельства о получении компанией краткосрочного займа; задолженность по налогам, являющаяся по существу формой кредита, предоставляемого государством данной компании; задолженность по заработной плате; часть долгосрочных обязательств, подлежащая погашению в текущем периоде.

1.2 Источники информации для анализа

В зависимости от содержания операций расчеты предприятие может производить по товарным операциям (если предприятие выступает поставщиком своей продукции или заготовителем товарно-материальных ценностей) и по не товарным операциям, связанным с движением денежных средств, т.е. с погашением задолженности перед бюджетом, банком, органам социального страхования, рабочими и служащими, подотчетными лицами и т. п.

Основными задачами контроля и анализа расчетов с поставщиками и подрядчиками являются проверка достоверности и законности учетных данных о состоянии расчетно-финансовой дисциплины и ее влияние на платежеспособность предприятия, установление реальной задолженности. При проверке расчетов с покупателями и заказчиками основными задачами анализа являются установление правильности заключения договоров поставки продукции, правильность начисления сумм (с учетом сроков реализации, качества продукции), причитающихся предприятию за принятую покупателем продукцию, а также проверка реальности задолженности покупателей, числящейся по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками. Важным вопросом является проверка полноты и своевременности расчетов покупателей за принятую ими продукцию. С этой целью необходимо провести инвентаризацию расчетов. В условиях рынка расширяются взаимоотношения предприятий и фирм различных форм собственности с бюджетом. Общей задачей анализа в этом случае является в этом случае установление по всем видам платежей в бюджет и внебюджетные фонды правильности исчисления сумм платежей, своевременности взносов (перечислений) причитающихся сумм, выяснение причин просрочки платежей и за чей счет отнесена уплаченная пеня, какие меры приняты к лицам, виновным в несвоевременности перечисления средств и по предотвращению допущенных нарушений.

Основными задачами контроля и анализа расчетов с подотчетными лицами являются: установление правильного и целевого использования подотчетных сумм; выявление незаконных и нецелесообразных с хозяйственной точки зрения расходов; соблюдение установленного порядка возмещения командировочных расходов.

Основными задачами контроля и анализа дебиторской и кредиторской задолженности, возникающей у предприятия по разным причинам и учитывающейся на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" является установление правильности удержаний из оплаты труда работников сумм по исполнительным листам в пользу других предприятий и лиц, а также своевременность перечисления удержанных сумм получателям. Основной задачей контроля и анализа расчетов с работниками по оплате труда является проверка соблюдения нормативно-правовых актов при начислении оплаты труда, удержаниях из нее и правильности ведения бухгалтерского учета расчетов по оплате труда.

Общими источниками информации для анализа дебиторской и кредиторской задолженности предприятия являются: приказы и распоряжения по предприятию, оправдательные документы, используемые для отражения расчетов предприятия с разными организациями и лицами, Главная книга, баланс предприятия, данные аналитического и синтетического учета по счетам расчетов. Для анализа расчетов с поставщиками и подрядчиками используются документы, определяющие права и обязанности сторон по поставке материальных ресурсов и оказанию различных услуг предприятию, а также правильность оплаты. Оперативный учет выполнения договорных обязательств на предприятиях осуществляет отдел снабжения, поэтому документы на поступление ценностей направляются в этот отдел. Там проверяют соответствие их договорам, регистрируют в журнале учета поступающих грузов (ф.№ М-1), делают отметку в книге учета выполнения договоров и акцентуют, т.е. дают согласие на оплату.

После регистрации квитанция и товарно-транспортная накладная передаются в экспедиционный отдел для получения и доставки груза. С этого момента у бухгалтерии предприятия возникают расчеты с поставщиками. В процессе анализа эти документы являются источниками информации для проверки правильности оприходования ценностей и расчетов с поставщиками. Следующим источником информации для анализа учета кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам является комбинированный регистр - журнал-ордер №6, который ведется линейно-позиционным способом, что дает возможность судить о состоянии расчетов с поставщиками по каждому документу.

При анализе расчетов с поставщиками и подрядчиками следует также использовать данные Главной книги и бухгалтерского баланса. Источниками информации для анализа расчетов с покупателями и заказчиками являются первичные документы, фиксирующие переход готовой продукции из сферы производства в сферу обращения: приемо-сдаточные накладные, акты, ведомости и др. Следующим источником информации, использующимся для анализа расчетов с покупателями за отгруженную им готовую продукцию является Ведомость № 16 (раздел 2) - "Отгрузка, отпуск и реализация продукции и материальных ценностей", в которой совмещены аналитический и синтетический учет отгрузки (отпуска), реализации продукции и расчетов с покупателями. На основании данных этого регистра учета можно сделать вывод об отгрузке продукции по отдельным ее видам в натуральном выражении, а также в разрезе платежных документов в двух оценках - по фактической себестоимости и продажной цене. Также источником информации для анализа задолженности покупателей и заказчиков является Главная книга и данные актива баланса (стр. 241).

В России создана налоговая служба, призванная осуществлять жесткий контроль за правильностью исчисления сумм платежей и своевременностью их перечисления в доход государственного бюджета. Налоговая инспекция имеет право принимать к предприятиям и фирмам различные санкции за сокрытие или занижение прибыли, взыскивает определенный процент от причитающихся сумм налогов или других обязательных платежей, за отсутствие учета прибыли, веление этого учета с нарушением установленного порядка и т.д.

Основными источниками информации для анализа дебиторской и кредиторской задолженности по расчетам с бюджетом будут являться: справки и расчеты по отдельным видам платежей, выписки учреждения банка и приложенные к ним документы о перечислениях причитающихся сумм в бюджет и во внебюджетные фонды; акты проверок, произведенных налоговыми инспекциями; бухгалтерские записи по счетам 68 "Расчеты с бюджетом", 69 "Расчеты по социальному страхованию и социальному обеспечению, журнал-ордер №8 и ведомость №7.

Другим источником информации для анализа задолженности перед бюджетом являются:

Расчет по налогу с продаж;

Расчет по НДС;

Расчет налога на имущество предприятия;

Расчет по налогу на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы;

Расчет (налоговая декларация) налога от фактической прибыли. Кроме того, используются данные из Главной книги и пассива баланса (стр. 625, 626).

Источниками информации для анализа задолженности по подотчетным лицам являются: приказы по предприятию, авансовые отчеты с приложенными к ним оправдательными документами об использовании подотчетных сумм, отчеты кассира с приложенными приходными и расходными кассовыми документами, Главная книга, баланс предприятия, данные аналитического и синтетического учета по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами" (журнал-ордер №7).

При анализе прочей дебиторской и кредиторской задолженности используются первичные документы по возникновению задолженности и ее погашению, данные регистров синтетического и аналитического учета по счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (журнал-ордер №8 и ведомость №7), а также Главная книга и бухгалтерский баланс (актив баланса --стр. 241, пассив баланса - стр. 621).

Источниками информации, используемой в процессе анализа задолженности работникам предприятия и удержаний из нее, являются аналитические и синтетические данные по счетам 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", первичные документы по учету выработки и начислению оплат труда (табели учета использования рабочего времени, листки временной нетрудоспособности), нормативно-правовая документация, регулирующая эти операции.

2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности АО «Зарница»

2.1 Краткая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «Зарница» создано 18 декабря 1996 года в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации.

Целью деятельности общества является получение прибыли путем организации сбыта товаров народного потребления. Предметом деятельности АО «Зарница» является крупнооптовая и мелкооптовая торговля продуктами питания, канцелярскими принадлежностями и хозяйственными товарами.

Все перечисленные виды деятельности осуществляются в соответствии с действующим законом является общее собрание участников общества. Руководство текущей деятельностью общества осуществляется единоличным исполнительным органом общества - генеральным директором.

АО «Зарница» осуществляет свою финансовую деятельность в соответствии с годовыми и другими планами, утверждёнными участниками обществового предприятия АО «Зарница» за 2002 - 2004 г.г. Результаты обзора приведены в табл. 2.1.2.

Таблица 2.1.2

Краткая характеристика деятельности торгового предприятия АО «Зарница»

Показатель	Период
	2002	2003	2004
Количество ассортимента товаров, позиций в прайс-листе	146778	14744	17342
Годовая выручка, тыс.руб.	10523	18356	20825
Количество занимаемой площади, м2	1000	1010	1020

Таким образом, на основании проведённой характеристики деятельности торгового предприятия АО «Зарница» можно сделать вывод о том, что фирма развиваеество занимаемой площади до 1020 м², уровень реализации снижается до 10560.0 тыс. руб. Основной проблемой функционирования является выдвижение товаров конкурентов и товаров-заменителей, продвигаемых конкурентами.

О высоком уровне контроля на предприятии свидетельствуют такие факты, как наличие постоянно действующей ревизионной комиссии, наличие у каждого выявлено черных программ по учету расчетов с дебиторами и кредиторами.

АО «Зарница» имеет достаточно устойчивое финансовое положение, о чем было выдано безусловно положительное аудиторское заключение.

Далее перейдем непосредственно к анализу дебиторской и кредиторской задолженности АО «Зарница» за 2003-2004 г.г. на основании баланса (форма № 1) и отчета о прибылях и убытках (форма № 2) данного предприятия за 2004 г.

Анализ расчетов с дебиторами и кредиторами

Анализ расчетов АО «Зарница» с дебиторами и кредиторами целесообразно начать с оценки доли дебиторской задолженности (ДЗ) в общем объеме оборотных средств:

ДЗ= СО/ЗС

где СО - оборотные средства.

Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности используют следующие показатели:

1. Оборачиваемость дебиторской задолженности.

К1= V_р / rрср

где V_р - выручка от реализации (продажи) продукции.

rрср -средняя за период дебиторской задолженность.

Показатели дебиторской задолженности показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставленного организацией.

Время оборота денежных средств. Т5=365/ К1

Показатель характеризует сложившийся за период срок расчетов покупателей. Чем продолжительнее период, тем выше риск ее непогашения.

Расчет показателей, характеризующих оборачиваемость дебиторской задолженности АО «Зарница», приведен в табл. 2.1.3.

Таблица 2.1.3

Оборачиваемость дебиторской задолженности на предприятии

Показатели	Обозначение	На 01.01.04.	На 01.01.05.	Изменения
1.Дебиторская задолженность, тыс.руб.	ДЗ	941.6	1181.5	+239.9
2.Выручка от продаж, тыс.руб.	Vp	4789	4789	0
3. Оборачиваемость дебиторской задолженности, раз	Кдз	147	137	10
4.Период погашения дебиторской задолженности, дни	Дпдз	253	290	47
5.Отношение средней величины дебиторской задолженности к выручке от реализации, %		4,09	56,856	37,8

Срок погашения на конец отчетного периода составляет 168 дней.

Влияние изменения периода оборачиваемости и однодневной реализации на изменение дебиторской задолженности проанализируем при помощи метода цепных подстановок.

Д ДЗ₌ ДЗ₁ - ДЗ₀

ДЗ₀==941.6

ДЗ₁==1181.5

Д ДЗ = 1181,5 - 941,6= +239.9 тыс. руб.

1. Влияние изменения однодневного объема продаж на изменение дебиторской задолженности

ДЗ_v = = 466.1 тыс. руб.

2. Влияние изменения продолжительности оборота дебиторской задолженности на изменение дебиторской задолженности.

ДЗ_t = = -226.2 тыс.руб.

Итак, дебиторская задолженность за отчетный период возросла и стала равной 239.9 тыс. руб. Изменение однодневного объема продаж привело к увеличению на 226.2 тыс. руб.

Выделим в общей структуре дебиторской задолженности главных дебиторов, которые показаны в приложении 6. Динамика изменения дебиторской задолженности по месяцам 2004 г. показана на рисунке в приложении 7.

Проведем анализ дебиторской задолженности ООО «Новское Бистро» по главным дебиторам:

1. Доля дебиторской задолженности главных дебиторов в общем объёме дебиторских продаж:

(ОЧП) = стр. 010 формы №2 / 270 дней = 198 758 000 / 270 = 736 140 руб.

2. Средние остатки дебиторской задолженности:

(ОДЗ) = ДЗ / ОЧП = 145 113 000 / 736 140 = 197 дней

3. Средний срок получения дебиторской задолженности (в днях):

В целом, дебиторская задолженность АО «Зарница» за рассматриваемый период снизилась на 5 750 070 руб. (12.4 %). Принимая во внимание увеличение кредиторской задолженности, это можно охарактеризовать как отрицательный показатель деятельности предприятия.

Дебиторская задолженность главных дебиторов составляет подавляющую долю (98,6%) в общем объёме дебиторской задолженности. В составе дебиторской задолженности необходимо выделить задолженность ЗАО Стройкомплекс, кредиторскую задолженность АО «Зарница». Важным элементом анализа кредиторской задолженности является оценка оборачиваемости. Для оценки оборачиваемости кредиторской задолженности используют следующие показатели:

1. Оборачиваемость кредиторской задолженности.

К кз = V_р / rрср

где V_р - выручка от реализации (продажи) продукции.

rрср -средняя за период кредиторская задолженность.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого организацией.

Расчет показателей, характеризующих оборачиваемость кредиторской задолженности АО «Зарница», приведен в таблице 2.1.4.

Таблица 2.1.4

Оборачиваемость кредиторской задолженности АО «Зарница»

Показатели	Обозначение	На 01.01.04.	На 01.01.05.	Изменения
1.Кредиторская задолженность, тыс.руб.	КЗ	437,7	257,8	113,5
2.Выручка от реализации, тыс.руб.	Vp	757	257	500
3. Оборачиваемость кредиторской задолженности, раз	Ккз	365	356	10
4.Период погашения кредиторской задолженности, дни	Дпкз	357	578	67
5.Отношение кредиторской задолженности к выручке от продажи, %	КЗ / Vp	0.56	0.57	+0.01

Далее проанализируем кредиторскую задолженность и найдем ее долю в общем объеме оборотных средств.

Укз=

где, КО - краткосрочные обязательства.

Показатель характеризует структуру оборотных средств. Чем выше этот показатель, тем менее мобильна структура имущества организации.

Укз₀ = = 100%

Укз₁ = = 100%

Итак кредиторской задолженности АО «Зарница» представлен в таблице 2.1.5.

Таблица 2.1.5

Структура состояния кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность	Абсолютные величины	Удельный вес в общей сумме активов	Изменения
	На 01.01.04.	На 01.01.05.	На 01.01.04.	На 01.01.05.	+/-	%
1.Поставщики и подрядчики	56544	356565	7976	7875	56	94
2.Задолженность перед государственными внебюджетными фондами	7544	456765	4784	34956	46797	54
3.Задолженность перед бюджетом	456677	577434	3455	4577	5654	46
4.Авансы полученные	33445	566	34455	3455	455	96
5.Прочие кредиторы	3445	3455	68676	578966	466	65
Общая величина	25690999	99558543	3545666	4455555	345	100

В АО «Зарница», за отчетный период произошло увеличение размера кредиторской задолженности на 7.3 %, и к концу отчетного периода составила 3.1 % от общей суммы кредиторской задолженности.

Влияние изменения периода оборачиваемости и однодневной реализации на изменение кредиторской задолженности проанализируем при помощи метода цепных подстановок.

Д КЗ₌ КЗ₁ - КЗ₀

КЗ₀=657,2

КЗ₁==977,2

ДКЗ = 977,2- 672,2= + 305,0 тыс. руб.

1. Влияние изменения однодневного объема продаж на изменение кредиторской задолженности:

КЗ_v = + 308.7тыс.руб.

2. Влияние изменения продолжительности оборота кредиторской задолженности на изменение дебиторской задолженности:

КЗ_t = -3.7 тыс.руб.

1. Проведем анализ кредиторской задолженности АО «Зарница», по главным кредиторам:

(10 294 376 / 27 740 810) * 100% = 37.1%

Расчет оборачиваемости кредиторской задолженности:

а) по себестоимости

(СИЗ) = строки 020-04000 = 207 551 000 руб.

2. Средние остатки кредиторской задолженности:

(КЗ) = (стр. = 93 280 500 руб.

3. Оборачиваемость кредиторской задолженности:

4. (ОКЗ) = 270 / (дебиторской задолженности)

(ОКЗ) = КЗ / ОЧП = 93 280 500 / 736 140 = 127 дня

В целом, кредитные задолженности главным кредиторам составляет достаточно высокую долю (37.1%) в Завод «Профнастил» и МП «Заря». Задолженность этим двум предприятиям составляет 23,1% от общей кредиторской задолженности.

2.2 Меры по повышению эффективности управления расчетами АО «Зарница» с дебиторами и кредиторами

Основываясь на предприятий-дебиторов с высоким уровнем риска. Для этого необходимо:

-собрать информацию о покупателях тщательно проанализировать ее;

-принять решение изучения финансового состояния клеитов подвергается в результате полной или частичной неоплаты дебиторской задолженности (табл. 2.5).

По первой категории кредит можно предоставлять автоматически. По второй - кредит моей - лимит по кредиту должен быть более строгим. По четвертой кредит предоставляется в исключительных случаях. По пятой категории кредит не предоставляется вообще.

Крупного клиента следует рассматривать как совокупность небольших клиентов, случайные убытки от которых полностью коррелируют друг с другом. Если АО «Зарница», сможет исключать из числа партнеров дебиторов с высоким уровнем риска.

2. Периодический пересмотр предельной суммы кредита. При определении предельных размеров предоставляемых кредитов нужно исходить из: финансовых итогов;

4. Формирование принципов осуществления расчетов предприятия с контрагентами на предстоящий период. Эти принципы должны быть дифференцированы е документы;

-разработать систему предоставления скидок и использования наценок.

Форм кредита требует наличия у предприятия достаточных резервов высоколиквидных активов для обеспечения платежеспособности на случай несвоевременного выполнения контрагентами принятых на себя обязательств.

Определение возможной суммы оборотных активов, отвлекаемых в дебиторскую задолженности;

-сложившейся практике кредитования партнеров;

-сумме оборотных активов предприятия, в том числе сформированных за счет собственных финансовых средств;

-формировании необходимого уровня высоколиквидных активов, обеспечивающих постоянную платежеспособность предприятия;

Необходимо отметить, что кредитная политика очень важна для управления, и на каждом предприятии она должна формироваться индивидуально, в процессе выбора между возможностью увеличения рентабельности, которой способствует кредит, и увеличения риска, который при этом возникает. Испольно стремиться к выработке такой кредитной политики, которая учитывала бы также и позиции конкурентов, чтобы не потерять соответствующую долю рынка.

3. Анализ роста дебиторской и кредиторской задолженности и пути её пути по улучшению состояния расчетов предприятия

3.1 Анализ и оценка темпов роста дебиторской и кредиторской задолженности

За истекший год темпы роста дебиторской задолженности в абсолютном выражении составили 225% к началу года, темпы роста кредиторской задолженности составили 333% к началу года. На фоне общей ситуации в сфере платежно-расчетных отношений в стране такие масштабы неудивительны.

Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов увеличилась незначительно - всего на 2%, доля кредиторской задолженности в общем объеме краткосрочных пассивов увеличилась более значительно - с 10% на начало года до 18.5% на конец года. Такие темпы роста кредиторской задолженности (как в абсолютном выражении, так и относительно к объему краткосрочных пассивов) говорят о том, что предприятие подвергается потенциальной угрозе взыскания штрафов и пеней, или же будет вынуждено использовать иные, не денежные, формы расчетов с кредиторами.

Увеличение на конец года остатка по краткосрочной дебиторской задолженности в размере 25 млрд. руб. произошло за счет увеличения задолженности покупателей и заказчиков (в размере 13 млрд. руб.), образования дебиторской задолженности по выданным авансам (в размере 5 млрд. руб.) и увеличения задолженности прочих дебиторов (в размере 7 млрд. руб.

Одновременно предприятию удалось значительно снизить размеры долгосрочной дебиторской задолженности - с 6 млрд. руб. на начало года до 0.5 млрд. руб. на конец года.

Увеличение на конец года остатка по кредиторской задолженности в размере 35 млрд. руб. произошло за счет увеличения задолженности поставщикам и подрядчикам (в размере 33 млрд. руб.), образования задолженности по оплате труда (в размере 7 млрд. руб.), образования задолженности по авансам полученным (в размере 5 млрд. руб.) и увеличения задолженности прочим кредиторам (в размере 3 млрд. руб.).

3.2 Пути по улучшению состояния расчетов предприятия

По результатам анализа состава, структуры и динамики кредиторской и дебиторской задолженности предприятия можно сделать вывод, что в целом ситуация в сфере осуществления платежно-расчетных отношений предприятия с его дебиторами и кредиторами не представляет существенной угрозы стабильности финансового состояния предприятия. Тем не менее, динамика роста и кредиторской, и дебиторской задолженности свидетельствует о необходимости пристального внимания руководства к организации платежно-расчетных отношений.

Высокая доля строки «авансы выданные» в общем объеме дебиторской задолженности говорит либо о заведомой выдаче авансов лицам или организациям, платежеспособность которых сомнительна (что представляет собой злоупотребление), либо о том, что на предприятии недостаточно хорошо поставлена процедура проверки потенциальной способности контрагента погасить выданный аванс.

Представляют интерес значительные объемы прочей задолженности, как дебиторской, так и кредиторской. Их подробный анализ не входит в рамки настоящей работы, однако при аудиторской проверке предприятия эти суммы непременно будут подвергнуты детальной проверке, особенно суммы, выданные в счет заработной платы и своевременно не возвращенные, а также не возвращенные работниками подотчетные суммы.

Чтобы избежать проблем при проведении аудиторской проверки, предприятие должно иметь полную документацию, подтверждающую правильность отражения по соответствующим статьям баланса остатков задолженности, обосновывающую причины образования задолженности, реальность ее получения (акты сверки расчетов или гарантийные письма, в которых должники признают задолженность). Очень важно следить за сроками задолженности по каждому дебитору и кредитору в отдельности и своевременное принятие мер для погашения или взыскания задолженности, чтобы не пропустить срока исковой давности в случае необходимости взыскания задолженности в судебном порядке, а также, чтобы иск не подали на рассматриваемое предприятие. Несмотря на то, что ситуация на рассматриваемом предприятии достаточно благополучна с точки зрения того, что доля просроченной дебиторской и кредиторской задолженности незначительна, тем не менее, рост объемов и дебиторской, и кредиторской задолженности определяет необходимость повышенного внимания ко всему, что с ней связано.

Динамика и состав дебиторской задолженности свидетельствует о том, что поставщики предприятия, получая вовремя его продукцию, задерживают ее оплату, причем объем просроченной дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задолженности на начало года позволяет сделать вывод о том, что предприятие в значительной мере кредитует деятельность своих контрагентов. Это создает препятствия для погашения его собственных обязательств.

Важно не допустить дальнейшего роста доли дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов предприятия - это может повлечь за собой снижение всех финансовых показателей, замедление оборота ресурсов, простои вследствие не внутренних проблем, а внешних, снижение возможности оплачивать свои обязательства перед кредиторами.

Увеличение доли кредиторской задолженности в краткосрочных пассивах говорит о снижении источников формирования оборотных активов, а также о снижении текущей ликвидности предприятия. Известно, что текущая ликвидность есть отношение всех оборотных средств (кроме расходов будущих периодов) к сумме срочных обязательств (кредиторская задолженность плюс краткосрочные кредиты). Дальнейшее увеличение доли кредиторской задолженности будет уменьшать текущую ликвидность предприятия.

Можно рекомендовать предприятию использование вексельных форм расчетов, использование механизма взаимозачетов, чтобы снизить объемы как кредиторской, так и дебиторской задолженности. Кроме того, это позволит ускорить оборот ресурсов предприятия.

Заключение

В курсовой работе был проведен анализ дебиторской и кредиторской задолженности на примере АО «Зарница».

Целью деятельности анализируемого предприятия является получение прибыли путем организации сбыта товаров народного потребления. Предметом деятельности АО «Зарница» является крупнооптовая и мелкооптовая торговля продуктами питания, канцелярскими принадлежностями и хозяйственными товарами.

Дебиторская задолженность АО «Зарница». за отчетный период возросла и стала равной 239.9 тыс. руб. Изменение однодневного объема продаж привело к увеличению дебиторской задолженности на 466.1 тыс.руб. Изменение продолжительности однодневного объема продаж привело к увеличению кредиторской задолженности на 308.7 тыс.руб. Изменение продолжительности оборота кредиторской задолженности привело к уменьшению кредиторской задолженности на 3.7 тыс.руб.

По итогам анализа расчетов АО «Зарница» с дебиторами и кредиторами данному предприятию можно порекомендовать следующие меры по оптимизации дебиторской задолженности: цен; предусматривать в договорах с покупателями и заказчиками изменение цен на продукции в зависимости от срока оплаты; ускорить платежи путем совершенствования расчетов с покупателями и заказчиками; проводить анализ финансового состояния сомнительных в платежном отношении покупателей.

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I и II

2. Федеральный закон от 21.11.96 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

3. Федеральный закон от 11.03.97 г. N 48-ФЗ «О переводном и простом векселе»

4. Постановление Правительства Российской Федерации от 26.09.94 г. № 1094 «Об оформлении взаимной задолженности предприятий и организаций векселями единого образца и развитии вексельного обращения» (с изм.и доп.).

5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 29.07.98 г. N 34н.

6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, утвержден Приказом МФ РФ 31.10.2000 г. № 94н.

7. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (приказ Минфина России от 13.06.95 г. N 49).

8. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденное ЦБ РФ 5 .01.98 г., № 14-П (с изм.и доп.).

9. Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденное ЦБ РФ 12.04. 2001 г., № 2-П (с изм.и доп.).

10. Письмо Минфина России от 31.10.1994 г. № 142 «О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах организациями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги» (с изм.и доп.).

11. Общий аудит. Учебное пособие, под ред. А.Емельянова \\ М., Российская академия государственной службы при Президенте Российской Федерации, 2006г.453с.

12. Камышанов П. Бухгалтерский учет и аудит \\ М, 2003г.564с.

13. Шишкин А., Микрюков В., Дышкант И. Учет, анализ, аудит на предприятии \\ М., Аудит, ЮНИТИ, 2001г.543с.

14. Шеремет А., Сайфулин Р. Методика финансового анализа \\ М., 1995

15. Абрамова Н.В. Прекращение обязательств зачетом взаимных требований // Главбух №15, 2002. с.22-26.

16. Абрамова Н.В. Как списать кредиторскую задолженность? // Главбух № 4, 2002. с.22-29.

17. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ бухгалтерской отчетности. М.: ДИС, 2004г.342с.

18. Ефимова О.В. Прогнозирование дебиторской и кредиторской задолженности // Бухгалтерский учет № 10,2004.

19. Ивашкевич В.Б., Семенова И.М. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности. - М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2003. - 192 с.

20. Карпов П. Как восстановить платежеспособность российских предприятий // Российский экономический журнал. - 1998, № 4, с. 15-25.

21. Касьянова Г.Ю. Реализация продукции с учетом налога с продаж // «Налоговый вестник», N 9, 2001.

22. Ковалев В.В. Анализ и управление дебиторской задолженностью // Бухгалтерский учет № 10,1995. с.22-26.

23. Лебедев К. Понятие, правовой режим и механизм реализации дебиторской задолженности // Хозяйство и право № 4, 2002. с. 28 - 34.

24. Лебедев К. Понятие, состав и правовой режим кредиторской задолженности // Хозяйство и право № 11,2002.- с. 15-28.

25. Лемещенко Г.Л., Тарасова Е.Ю. Отражение дебиторской задолженности в финансовой отчетности // Аудиторские ведомости № 11, 2002. с.8-11.

Размещено на Allbest.ru

Размещено на Allbest.ru

...