Анализ бухгалтерской отчетности ООО "Тандем"

Различают внутренний и внешний анализы финансового состояния, которые существенно отличаются по целям и содержанию Внутренний анализ финансового состояния экономического субъекта представляет собой процесс исследования механизма формирования, размещения и использования капитала с целью поиска резервов укрепления финансового состояния, повышения доходности и наращивания собственного капитала предприятие. Внешний анализ финансового состояния -- это процесс исследования финансового состояния экономического субъекта с целью прогнозирования степени риска инвестирования капитала и уровня его доходности.

Финансовый анализ -- существенный элемент финансового менеджмента и аудита. Практически все пользователи финансовых отчетов предприятий используют методы финансового анализа для принятия конкретных решений [10, c.246].

Внешние пользователи финансовой отчетности делятся на две группы: непосредственно заинтересованные в деятельности предприятия и опосредованно заинтересованные в ней.

К первой группе относятся:

- существующие и потенциальные собственники предприятия, которым необходимо определить увеличение или уменьшение доли собственных средств предприятия и оценить эффективность использования, ресурсов руководством предприятия;

- существующие и потенциальные кредиторы, использующие отчетность для оценки целесообразности предоставления или продления кредита, определения условий кредитования, усиления гарантий возврата кредита, оценки доверия к предприятию как к клиенту;

- поставщики и покупатели, определяющие степень надежности деловых связей с данным партнером;

- государство, прежде всего в лице налоговых органов, проверяющих правильность составления отчетных документов, расчета налогов и определяющих налоговую политику;

- служащие предприятия, интересующиеся данными отчетности с точки зрения уровня их заработной платы и перспектив работы на данном предприятии;

- акционеры, интересующиеся дивидендной политикой предприятия.

Ко второй группе внешних пользователей финансовой отчетности относятся те, кто непосредственно не заинтересован в деятельности предприятия. Они изучают отчетность в целях защиты интересов первой группы пользователей финансовой отчетности. В их состав входят:

- аудиторские службы, выражающие мнение о достоверности финансовой отчетности и соответствии данных отчетности законодательным, нормативным актам с целью защиты интересов инвесторов;

- консультанты по финансовым вопросам, использующие отчетность для выработки рекомендаций своим клиентам относительно помещения их капиталов в то или иное предприятие;

- биржи ценных бумаг, оценивающие информацию, представленную в отчетности, при регистрации соответствующих фирм, принимающие решения о приостановке деятельности какого-либо предприятия,

оценивающие необходимость изменения методов учета и составления отчетности;

- юристы, оценивающие выполнение условий контрактов, соблюдение законодательных норм при распределении прибыли и выплате дивидендов, а также определяющие условия пенсионного обеспечения;

- профсоюзы, заинтересованные в отчетной информации для определения своих требований в отношении заработной платы и условии трудовых соглашений, а также для оценки тенденции развития отрасли, к которой относится предприятие;

- торгово-производственные ассоциации, использующие отчетность для статистических обобщений;

- пресса и информационные агентства, использующие отчетность для подготовки обзоров, оценки тенденций развития и анализа деятельности отдельных предприятий и отраслей.

К внутренним пользователям отчетности относятся высшее руководство предприятия, а также менеджеры соответствующих уровней, которые по ее данным определяют потребности в финансовых ресурсах, оценивают правильность принятых инвестиционных решений и эффективность структуры капитала, определяют основные направления политики дивидендов, составляют прогнозные формы отчетности и осуществляют предварительные расчеты финансовых показателей предстоящих отчетных периодов, оценивают возможности слияния с другим предприятием или его приобретения, структурной реорганизации предприятия. Информация финансовой отчетности, таким образом, им нужна для стратегического и тактического планирования и управления финансовыми средствами предприятия. Формы учета и отчетности на внутрифирменном уровне, как правило, отличаются от публикуемых финансовых отчетов. Такой учет называется управленческим [9, c.311].

Руководство предприятия несет основную ответственность за подготовку и предоставление финансовых отчетов. Такое требование содержится как в Концептуальной основе подготовки и представления МСФО, так и в Законе «О бухгалтерском учете», а также в российском стандарте ПБУ 4/96 «Бухгалтерская отчетность организаций». Руководство заинтересовано в информации, содержащейся в финансовых отчетах, хотя оно имеет доступ к дополнительной управленческой и финансовой информации, которая помогает планированию, принятию решений и контролю.

Анализ должен быть практически значимым, иметь хорошую интерпретацию, позволяющую пользователю получить ответ на вопрос о том, что необходимо предпринять для улучшения финансового положения предприятия. Грамотно проведенный анализ служит руководством к действию для руководителя предприятия или менеджеров.

Оценивая любой анализ, следует представить себя руководителем (или менеджером) исследуемого предприятия и выяснить, имеет ли он практическую ценность для него, может ли он на основе заключения по этому анализу принимать серьезные решения по улучшению состояния своего предприятия.

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ООО «Тандем»

2.1 Организационно-экономическая характеристика

Основным видом деятельности ООО «Тандем» является оптовая и розничная продажа строительных и отделочных материалов строительным организациям и предпринимателям, осуществляющим оптовую и розничную торговлю, а также частным лицам. Предприятие было зарегистрировано в 2010 г. Целью деятельности предприятия является получение прибыли. Для получения прибыли предприятие выполняет следующие функции: закупка товаров, хранение, сбыт, доставка потребителю. Численность сотрудников ООО «Тандем» - 43 человека, текучесть кадров низкая.

ООО «Тандем» предлагает широчайший ассортимент современных теплоизоляционных, лакокрасочных, отделочных материалов ведущих отечественных и иностранных производителей.

ООО «Тандем» является официальным представителем торговых марок « URSA» , «ISOVER» (тепло -, звуко -, пароизоляция, производитель - Финляндия), «Ливна - Холдинг» (водоэмульсионные краски, клея, шпаклевки, г. Новосибирск), «Лакра - Синтез» (водоэмульсионные краски PARADE, ALPA, колера, эмали, клея, г. Москва), продукции под маркой «Плитонит» (сухие строительные смеси, совместное германо-российское предприятие, фирма «ОТЛИ» г. Санкт-Петербург), «Эмпилс» (эмали, лаки, г. Ростов-на-Дону), «Ярославские краски» (эмали для наружных и внутренних работ, г. Ярославль) и многих других.

За время деятельности предприятия достигнут определенный уровень развития, который выгодно отличает эту фирму на фоне многих других, представленных на иркутском рынке оптовой и розничной продажи строительных и отделочных материалов.

Основными преимуществами организации является: высокое качество обслуживания, доступные цены, работа под заказ, бесплатная доставка по городу, система скидок в зависимости от объема заказа, оформление документов и получение товара в одном месте, удобные подъездные пути, близость складских помещений ускорят работу обслуживающего персонала и экономят время клиента.

В течение 2010 - 2011 гг. налаживались торговые связи, заключались договора на поставку с крупнейшими в России предприятиями по производству строительных и отделочных материалов городов Ярославль, Ростов-на-Дону, Москва, Санкт-Петербург, Новосибирск, Одинцово, Котовск, Пушкино; происходило региональное увеличение сбыта. Теперь клиентами являются не только организации и частные предприниматели города Тулуна, но и предприниматели Иркутска, Шелехова, Ангарска, Братска, Усолье-Сибирского, Слюдянки, Улан-Удэ, а также Монголии.

Работа ООО «Тандем» с поставщиками строится на договорной основе. При обслуживании условий договора большое значение имеет способ и срок оплаты. Здесь обе стороны преследуют свои интересы.

Продавцу-производителю выгоднее предоплата за поставляемый товар, так как это гарантирует поступление денег. Покупатель-фирма стремится взять товар с отсрочкой платежа или консигнацию. В этом случае деньги уплачиваются продавцу по мере реализации товара, следовательно, нет необходимости в оборотных средствах, собственность на товар не переходит, товар можно вернуть обратно.

В зависимости от способа оплаты цена на товар может колебаться. В ней учитывается риск не платежей, срок использование кредита (товарного или денежного) и прочее. При постоянных закупках риск неуплаты снижается, появляется вероятность регулярного сбыта определенного количества, что может оказать содействие в уменьшении цены.

В ООО «Тандем» используются следующие виды договоров: договор купли-продажи, договор поставки, договор консигнации.

Производственная структура ООО «Тандем» представлена на рисунке 2.1.

Рис.2.1 Производственная структура ООО «Тандем»

Организационная структура представлена на рисунке 2.2. Все участки фирмы выведены в прямое подчинение Генеральному директору для обеспечения наибольшей продуктивности их работы. Структура управления максимально сокращена для более эффективной координации схожих по направлению деятельности подразделений. Управление фирмы в целом занимается генеральный директор в целом. В его ведении находятся вопросы стратегического характера. Финансовый директор подчиняется непосредственно генеральному и фактически управляет деятельностью компании на оперативном уровне. Также в его компетенции находятся вопросы движения финансовых потоков.

Менеджер по продажам контролирует деятельность отдела продаж и торговых агентов. Он владеет сферой сбыта и информацией о спросе, что дает ему право быстро реагировать на возникающие изменения на рынке строительных и отделочных материалов. Менеджер по продажам заключает договора с клиентами, устанавливает определенные условия по оплате (если клиент оплачивает сразу заказ, то цены будут установлены на уровне оптовых, а если это договор отсрочки платежа, тогда цены будут мелкооптовыми), принимает новых работников, организовывает посещение выставок, ярмарок (рис.2.2).

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Бухгалтерский отдел. Он состоит из главного бухгалтера и помощника бухгалтера, оформляющего первичные бухгалтерские документы. В обязанности главного бухгалтера входит ведение бухгалтерского учета, формирование отчетов для налоговой инспекции, начисление налогов, решение всех вопросов связанных с налоговой отчетностью и др.

Рис.2.2. Организационная структура ООО «Тандем»

Отдел продаж. В отделе продаж работает один менеджер торгового зала. В его обязанности входит: прием заказов покупателей по телефону, организация доставок, работа с торговыми агентами, контроль за задолженностью клиентов, также менеджер контролирует деятельность водителей-экспедиторов, следит за отгрузкой товаров и возвратами от покупателей, принимает выручку у экспедиторов. Общение с клиентом происходит в демонстрационном зале. Из представленного ассортимента клиент формирует заказ. Менеджер торгового зала набивает расходную накладную с определенным уровнем цен в зависимости от потребностей клиента. Клиент расплачивается, и менеджер торгового зала выдает расходную накладную на получение товара со склада.

Склад. Заведующий складом ведет карточный учет по всем товаром, следит за сроком годности, ведет приёмку поступивших товаров по количеству и качеству (не допускает приема бракованной продукции, заплесневелой шпаклевки, перемороженного клея, разлитых банок с краской, разбитые бутылки с ацетоном, растворителями, а также исключает поступление товаров на склад без этикеток, или в ненадлежащем виде - например: порванные мешки с цементом). Заведующий складом фиксирует в карточках отпущенную продукцию, и собирает все накладные по номерам. В конце рабочего дня заведующий складом и менеджер торгового зала сверяются по порядковым номерам накладных по отпущенной продукции. В подчинении кладовщика находятся два грузчика.

Водители. Водитель-экспедитор осуществляет доставку товара заказчикам. Получив все необходимые документы в отделе продаж и загрузившееся на складе, он осуществляет маршрут доставок по городу.

Торговые агенты. Их задачей является регулярное посещение магазинов и организаций, потребляющих продукцию ООО «Тандем», прием заказов, Сбор информации о товарном ассортименте магазинов, поиск новых покупателей, обеспечение клиентов рекламными материалами, прайсами, ознакомление с новинками, проведение семинаров для строительных организаций по правильному использованию товаров (например: характеристике и правила использования сухих строительных смесей «Плитонит») и т.д. Для того, чтобы агенты не пересекались, за каждым из них закреплены определенные районы, также среди агентов существует распределение по группам товаров - например: один агент занимается в основном реализацией лакокрасочной продукцией, другой - сухими строительными смесями, третий - малярным инструментом, четвертый - тепло - и пароизоляцией.

Менеджер по персоналу. В его обязанности входит постановка всего персонала на учет в пенсионный, в страховой фонды (выдача страхового свидетельства), в налоговую инспекцию (выдача персоналу ИНН), т.е. он занимается вопросами социального характера. При поиски работников менеджер по персоналу дает объявление в средство массовой информации (телевидение и газеты) о новых вакансиях, назначает время собеседования. Пришедший потенциальный работник заполняет анкету, где указывает предыдущий опыт работы, занимаемые должности, желаемую должность и уровень заработной платы. После собеседования менеджер по персоналу учитывает личностные качества соискателя и принимает самостоятельное решение на прием кандидата на вакантную должность. При приеме на работу нового сотрудника обязанности менеджера по персоналу на этом не заканчиваются. Менеджер по персоналу должен работать с новым сотрудником на постоянной основе, следить за адаптацией нового сотрудника в коллективе, своевременно выявлять негативные тенденции и потерю интереса к работе персонала и своевременно реагировать на изменения окружающей обстановке в коллективе.

Все отделы связаны между собой внутренней телефонной линией, что обеспечивает быструю связь по возникающим в процессе работы вопросам.

Поиском поставщиков и организацией закупов в фирме занимаются два менеджера. Для поиска поставщиков используется как внутренние, так внешние источники информации (печатные издания, Internet, справочники и прочие). Для требуемого товара определенной цены различных поставщиков. В соответствии с качеством товара, Удаленность продавца и прочими условиями отбираются наиболее подходящие. Затем изучается рынок сбыта этого товара, предложения, существующие на рынке. В результате определяется допустимая цена на рынке.

Если торговая наценка, возможная для этого товара, говорит об успехе такой сделки, то ведутся переговоры с поставщиком с целью получения наилучших условий и заключения договора. Следующим шагом является транспортировка товара со склада производителя на склад фирмы с использованием доставки железнодорожного (контейнерные перевозки) или автомобильного (крытые фургоны) транспорта. Если производитель предлагает доставку сам, то следующим шагом приемка товара.

После выгрузки товара проверяется на документальное соответствие качества и количества. В случае недостачи или несоответствии качества товара составляется акт приемки товара. Поставщик должен в соответствующий срок заменить не качественный товар или вернуть деньги. ПО такой схеме поиска поставщика и закупа товара постепенно налаживались дилерские связи с сегодняшними поставщиками сухих строительных смесей «Плитонит» (г. С-Петербург), лакокрасочной продукции «Эмпилс» (г. Ростов-на-Дону), «Ярославские краски», «Лакра-Синтез» (г. Москва», «Ливна-Холдинг» (г. Новосибирск) и так и далее.

2.2 Анализ активов и пассивов баланса

Анализ стоимости чистых активов был проведен в дипломной работе на основании промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности (табл. 2.1). Стоимость чистых активов определяется по формуле:

Чистые активы = Сумма активов - Сумма обязательств.

В ООО «Тандем» на конец 2011 г. в составе активов преобладают внеоборотные активы (25 536 тыс. руб.), задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал отсутствует. В составе пассивов значительное место занимают краткосрочные пассивы (9127 тыс. руб.), сумма долгосрочных пассивов в виде кредитов банка незначительна -- 278 тыс. руб. Стоимость чистых активов, вычисленная как разность между активами и пассивами, исключаемыми из стоимости активов, составляет в отчетном году 22 854 тыс. руб., что на 2901 тыс. руб. меньше, чем в прошлом (табл. 2.1).

Таблица 2.1 Чистые активы ООО «Тандем» 2010 -2011 гг.

Таким образом, за рассматриваемый период чистые ООО «Тандем» сократились. Причиной этого послужило в основном уменьшение активов и увеличение краткосрочных пассивов.

Внеоборотные активы отражаются в первом разделе бухгалтерского баланса, движение отдельных видов активов раскрывается в форме № 4 «Отчет о движении денежных средств» и форме № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

Доля внеоборотного капитала в составе имущества организации за отчетный год не претерпела изменений. Относительное значение этого показателя к сумме актива баланса на конец года составило 79,5%, т.е. он признается существенным для раскрытия в отчетности и Пояснительной записке.

В составе внеоборотного капитала ООО «Тандем» произошли значительные изменения (табл.2.2). Уменьшилась стоимость амортизируемого имущества, по которому начисляется амортизация, преимущественно за счет уменьшения доли основных средств в составе этой группы активов.

Необходимо обратить особое внимание на изменение абсолютных показателей за отчетный период, которое отражает движение основных средств (амортизация и выбытие основных фондов, ввод в действие новых основных фондов).

Таблица 2.2. Качественные и структурные изменения в составе внеоборотных средств ООО «Тандем» на 2011 год

В ходе анализа следует выявить наличие лишних основных средств (машин, оборудования, зданий и сооружений), выявить пути наиболее эффективного их использования, передачи в аренду или реализации.

Необходимо оценить размеры, динамику и структуру вложений капитала предприятия в основные средства, выявить главные функциональные особенности деятельности анализируемого хозяйственного субъекта.

Обобщенную картину наличия и движения основных средств можно увидеть в таблице 2.3.

В 2011 году имеет место снижение стоимости основных производственных фондов на 851 тыс. руб. Отрицательно на динамику основных фондов повлияло снижение стоимости машин и оборудования, стоимость транспортных средств. А стоимость сооружений, производственного и хозяйственного инвентаря остались на том же уровне.

В дополнение к такому анализу целесообразно также выяснить структуру активной части производственных основных фондов. При изучении производственных фондов необходимо анализировать процесс движения (обновляемости) основных фондов. Это осуществляется с помощью специальных показателей: коэффициент обновления и коэффициент выбытия.

Таблица 2.3 Анализ наличия и движения основных средств ООО «Тандем»

Коэффициент обновления отражает интенсивность обновления основных фондов и исчисляется как отношение стоимости вновь поступивших за отчетный период основных средств к их стоимости на конец этого же периода.

ООО «Тандем» не инвестирует свободные средства в краткосрочные финансовые вложения, хотя они и относятся к группе сравнительно высоколиквидных.

Анализ внеоборотных активов предусматривает расчет дополнительных относительных коэффициентов на основе данных бухгалтерской отчетности. Они подразделяются на две группы: коэффициенты движения и состояния внеоборотного капитала; коэффициенты эффективности использования внеоборотного капитала и инвестиционной активности.

Эти коэффициенты рассчитываются для всех видов внеоборотного капитала: нематериальных активов, основных средств и доходных вложений в материальные ценности. Рассмотрим методику построения аналитических таблиц и оценки данных коэффициентов на примере основных средств.

Движение и состояние основных средств организации характеризуют показатели, приведенные в табл. 2.4. В анализируемом предприятии очень низок коэффициент обновления основных средств, его значение равно 0,03, коэффициент выбытия в 2 раза выше и равен 0,06.

Таблица 2.4 Коэффициенты движения и состояния основных средств ООО «Тандем»

Таким образом, изношенность основных средств в ООО «Тандем» можно оценить как среднюю, поскольку доля годных в составе основных средств составляет 51,4%. Тем не менее, руководство предприятия может пересмотреть амортизационную политику, предусмотрев наиболее выгодные для предприятия способы амортизации.

Большое значение имеет также анализ коэффициентов, характеризующих эффективность использования внеоборотных активов (табл. 2.5).

Таблица 2.5 Эффективность использования внеоборотных активов

Необоснованный рост нематериальных активов приводит к уменьшению собственного оборотного капитала, снижению показателей текущей ликвидности и замедлению оборачиваемости совокупного капитала. В то же время сокращение их суммы также может расцениваться как снижение экономического потенциала предприятия. Считается, что эффективность нематериальных активов будет повышаться, если темпы роста прибыли и выручки будут опережать темпы роста нематериальных активов.

Анализ динамики и состава оборотных активов представлен в таблице 2.6.

На начало 2011 г. запасы составляют 81,2%, а на конец - 81,6% оборотных активов, что вызвано неэффективным менеджментом и нормированием оборотных активов.

Таблица 2.6. Анализ динамики и состава оборотных активов ООО «Тандем» за 2011 г.

Данные табл. 2.7 показывают, что продолжительность оборота капитала, вложенного в текущие активы, ускорилась на 28 дн. Это связано с уменьшением сверхнормативных запасов материальных ценностей, уменьшением суммы средств в дебиторской задолженности и денежной наличности.

В связи с ускорением оборачиваемости оборотного капитала на 28 дн. высвобождено из оборота капитала на сумму 582,4 тыс. руб. Если бы капитал оборачивался в отчетном году не за 319 дн., а за 347, то для обеспечения фактической выручки в размере 7472 руб. потребовалось бы иметь в обороте не 6623 руб. оборотного капитала, а 7205,4, т.е. на 582,4 тыс. руб. больше.

Таблица 2.7 Анализ продолжительности оборота оборотного капитала ООО «Тандем»

В составе источников образования имущества ООО «Тандем» произошли существенные качественные изменения (табл. 2.8), возникшие по причине роста величины полученных займов и кредитов на 138,9% при уменьшении текущей кредиторской задолженности на 4,7%. На фоне этой тенденции сохранение абсолютного показателя долгосрочных обязательств на уровне 2010 г. является положительным фактором и свидетельствует о способности организации покрыть долгосрочную задолженность перед внешними кредиторами.

При существенном увеличении доли краткосрочных обязательств в итоге баланса на 9,8%, значительно снизилась доля собственного капитала - на 11,3%. Вложения в наименее ликвидные активы и уменьшение скорости оборота являются причиной привлечения дополнительных источников финансирования, выступающих в форме заемного капитала.

Таблица 2.8. Качественные и структурные изменения в составе источников финансирования ООО «Тандем»

Повышается зависимость от внешних кредитов, а рост доли менее ликвидных активов ухудшает ее текущую платежеспособность (таблица 2.9). Оценка структуры источников формирования имущества свидетельствует р нестабильном финансовом положении предприятия. Его деятельность финансируется в основном за счет собственного капитала, который в 2011 г. cоставил 22854 тыс.руб.. Уменьшение величины собственного капитала объясняется возникновением непокрытого убытка в сумме 2829 тыс.руб., что в свою очередь вызвало структурные сдвиги при относительно постоянной величине составляющих собственного капитала.2854 тыс.руб.. ственного капитала, который в 2009 г. бильном финансовом положении предприятия. ельных источников финансирования

Долгосрочные кредиты занимают основную долю в составе долгосрочных обязательств предприятия. В 2011 году ООО «Тандем» не получало долгосрочных банковских кредитов. Необходимость пополнения оборотных средств обусловила привлечение краткосрочных кредитов и займов, задолженность по которым к концу года возросла. Уверенность в погашении кредита за счет окупаемости оборотных активов позволила предприятию увеличить обязательства перед банком, получив дополнительный кредит на один год в сумме 1525 тыс. руб. и ухудшению финансового положения.

Поэтому в процессе анализа необходимо изучить состав, давность появления кредиторской задолженности; наличие, частоту и причины образования просроченной задолженности поставщикам ресурсов, персоналу предприятия по оплате труда, бюджету; определить суммы выплаченных пеней за просрочку платежей. Для этого можно использовать данные первичного и аналитического бухгалтерского учета. При анализе долгосрочного заемного капитала, если он имеется на предприятии, интерес представляют сроки востребования долгосрочных кредитов, так как от этого зависит стабильность финансового состояния предприятия.

Анализируя кредиторскую задолженность, необходимо учитывать, что она служит одновременно источником покрытия дебиторской задолженности. Превышение дебиторской задолженности над кредиторской свидетельствует об иммобилизации собственного капитала в дебиторскую задолженность в следствие несбалансированности денежных потоков. Если кредиторская задолженность превышает дебиторскую в 2 раза, то финансовое состояние предприятия считается нестабильным. На данном предприятии сумма кредиторской задолженности на начало и конец года превышает сумму по счетам дебиторов, причем срок ее погашения больше, чем дебиторской задолженности, что может быть следствием несбалансированности денежных потоков.

Как видно из табл. 2.10, особых структурных изменений в составе заемного капитала не наблюдается. Наибольшее изменение в сторону увеличения произошло по краткосрочным займам и кредитам, удельный вес которых повысился на 11,5 пункта.

Таблица 2.10 Динамика структуры заемного капитала ООО «Тандем»

Уменьшилась кредиторская задолженность перед поставщиками и увеличилась задолженность перед своими работниками по оплате труда, сопровождающаяся ростом соответствующих задолженностей перед бюджетом и внебюджетными фондами. Таким образом, руководство предприятия должно искать резервы для выплаты заработной платы своим работникам и рассчитаться по налогам на доходы физических лиц перед бюджетом и по единому социальному налогу перед внебюджетными фондами. за счет любого из перечисленных источников способствует усилению финансовой устойчивости предприятия.

2.3 Анализ финансовых результатов

Проведение анализа движения денежных средств позволяет достоверно оценить объем источников поступления и использования денежных средств для текущей, финансово-инвестиционной деятельности и покрытия долгосрочных и краткосрочных обязательств (табл. 2.11).

Таблица 2.11. Отчет о движении денежных средств в ООО «Тандем» за 2011 год

Анализ потока денежных средств сводится к трем направлениям: текущая, инвестиционная и финансовая деятельность.

Анализ движения денежных средств на ООО «Тандем» показывает, что их движение наблюдается только по текущей деятельности (приток -- 7475 тыс. руб., а отток -- 7577 тыс. руб.), а по инвестиционной и финансовой деятельности отсутствует.

Между тем руководству предприятия следовало бы более серьезно отнестись к возможностям предприятия увеличить поступление денежных средств по инвестиционной и финансовой деятельности. Это позволило бы укрепить экономическое положение ООО «Тандем» путем диверсификации вложений денежных средств и способствовало бы снижению предпринимательского риска.

В таблице 2.12 представлен результат анализа уровня и динамики финансовых показателей ООО «Тандем» за 2010 -2011 гг. Выручка от продажи в анализируемом предприятии сократилась на 8,6%. Наблюдается повышение показателя себестоимости по сравнению с предыдущим годом на 63,6%. Отношение себестоимости к сумме выручки от продажи составило 127,7%, в то время как в предыдущем году его значение -- 71,3%. Повышение себестоимости существенно повлияло на величину валовой прибыли и вызвало ухудшение финансового положения.

Таблица 2.12. Анализ уровня и динамики финансовых показателей ООО «Тандем» (тыс. руб.)

Для улучшения сложившегося финансового положения предприятию следует принять решительные меры по увеличению выручки от продажи товаров как путем увеличения продажи, так и путем поиска более выгодных сегментов рынка и изучения цен конкурентов, а также повышения сервиса обслуживания потребителей. Необходимо также принять меры по увеличению прочих доходов при одновременном снижении соответствующих расходов.

Проведем анализ показателей рентабельности в динамике по данным бухгалтерского баланса и Отчета о прибылях и убытках (табл. 2.13).

Рентабельность основной деятельности за предыдущий год показывает, что на рубль затрат организации приходится 22 коп. убытка. В предыдущем году значение показателя было выше и составляло 40 коп. прибыли. На снижение показателя рентабельности повлияло уменьшение прибыли от продаж.

Таблица 2.13 Анализ показателей рентабельности ООО «Тандем»

Наблюдается снижение показателя рентабельности продаж. Его значение свидетельствует о том, что на один рубль полученной выручки от продажи приходится 28 коп. убытка (против 29 коп. прибыли в предыдущем году),

Убыточность использования внеоборотного капитала в 2011 году повысилась по сравнению с предыдущим годом почти в 2,2 раза. Коэффициент рентабельности оборотного капитала, связанный с ускорением оборачиваемости активов, характеризует рост эффективности использования организацией своих оборотных средств, показывая, какой объем чистой прибыли обеспечивается каждым рублем активов. В этой связи в отчетном году убыточность использования оборотных средств организации повысилась по сравнению с прошлым в 2,7 раза.

На основании значений показателей табл. 2.13 деятельность организации оценивается как нерентабельная. Произошло ухудшение значения по всем показателям рентабельности, т.е. в анализируемом предприятии снизилась отдача от всех видов активов. Для определения причин неэффективности функционирования необходимо установить факторы, влияющие на финансовое положение организации.

ГЛАВА 3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ПРИНЯТИЮ УПРАВЛЕНЧЕСКИХ РЕШЕНИЙ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ АНАЛИЗА БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

3.1 Оценка финансового состояния организации по результатам анализа бухгалтерской отчетности

Оценка финансового состояния проведена на основе анализа бухгалтерской отчетности. Анализ ликвидности баланса ООО «Тандем» представлен в таблице 3.1.

Таблица 3.1 - Анализ ликвидности баланса ООО «Тандем» тыс.руб.

Из таблицы 3.1 следует, что денежные средства и быстрореализуемые активы предприятия не обеспечивают погашения его наиболее срочных обязательств. То есть, сопоставление наиболее ликвидных средств и быстрореализуемых активов с наиболее срочными обязательствами и краткосрочными пассивами указывают на низкую текущую ликвидность.

На конец 2011 года дефицит денежных средств предприятия составил 7122 тыс. руб., а быстрореализуемых активов - 1...