Анализ финансового состояния ООО ОФ "Возрождение"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Организационно-экономическая характеристика предприятия

2. Учет денежных средств

3. Учет готовой продукции и ее реализации

4. Учет заемных средств

5. Бухгалтерская отчетность предприятия

Заключение

Список использованных источников

Введение

Производственная практика является вторым видом практики при подготовке экономиста и заключительным этапом обучения.

Целью производственной практики является:

- закрепление, углубление и систематизация теоретических знаний;

- овладение комплексом практических методов и навыков экономической, управленческой и предпринимательской деятельности в условиях реальной работы предприятия отрасли.

Основными задачами производственной практики являются:

- изучение сферы деятельности предприятия, его организации, сферы управления, практики подготовки и принятия решений в процессе участия студента в практической работе на рабочем месте специалиста по профилю специальности.

- приобретение навыков в управлении деятельностью отдельных звеньев предприятия.

ликвидность учет денежный

1. Организационно-экономическая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью (ООО) - по гражданскому законодательству Российской Федерации, это - учрежденное одним или несколькими лицами общество, уставный капитал которого разделен на доли определенных учредительными размеров, участники ООО не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с его деятельностью в пределах стоимости внесенных ими вкладов. ООО ОФ «Возрождение находиться в историческом центре города Иваново на берегу живописной реки Уводь. История фабрики уходит в далекий 1855 год. Именно тогда И.М. Гарелин основал фабрику ручной набойки по льняным, затем хлопчатобумажным тканям. На сегодняшний день фабрика специализируется на отделке суровых тканей, таких как: бязь, ситец, фланель, диагональ, сатин и другие.

Согласно уставу полное фирменное наименование - Общество с ограниченной ответственностью отделочная фабрика «Возрождение». Сокращённое - ООО ОФ «Возрождение».

Место нахождения Общества: Российская Федерация, 153000, г. Иваново, улица Громобоя, дом 1.

Общество с ограниченной ответственностью «Возрождение», именуемое в дальнейшем «Общество» учреждено в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью», и другими нормативными актами, не противоречащим Гражданскому кодексу Российской Федерации. Дата регистрации Общества 1 марта 2011 года. Регистратор - Инспекция Федеральной Налоговой Службы по городу Иваново.

ООО ОФ «Возрождение» является юридическим лицом, по действующему на территории России законодательству. В процессе своей деятельности предприятие имеет право совершать сделки, заключать договора, приобретать имущественные и личные неимущественные права и исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

ООО ОФ «Возрождение» имеет свой баланс, расчетные счета в нескольких банках, действует на основе полного хозяйственного расчета, самофинансирования и самоокупаемости. Предприятие создано с целью осуществления самостоятельной деятельности, направленной на систематическое получение прибыли от использования имущества и продажи своих услуг.

Основные задачи деятельности организации:

* качественное и надежное обслуживание клиентов;

* обеспечение эффективной работы и конкурентоспособности организации за счет привлечения новых партнеров известных марок;

* достижение наивысших результатов при рациональном использовании имеющихся ресурсов;

* обеспечение интересов участников Общества;

* повышение конкурентоспособности товарной продукции и услуг, имиджа организации.

Деятельность ООО ОФ «Возрождение» регламентируется уставом. Учредителем организации является Гущин Константин Владимирович действующий с 27 апреля 2011 года по настоящее время. Король Л.И. является директором организации на основании Устава.

Анализ финансового состояния организации начинается со сравнительного аналитического баланса. При этом выявляются важнейшие характеристики:

- общая стоимость имущества организации;

- стоимость иммобилизованных и мобильных средств;

- величина собственных и заемных средств организации и др.

Оценка данных сравнительного аналитического баланса - это, по сути, предварительный анализ финансового состояния, позволяющий судить о платежеспособности, кредитоспособности и финансовой устойчивости организации, характере использования финансовых ресурсов.

Таблица 1 - Аналитический баланс ООО ОФ «Возрождение»

Из данных аналитического баланса мы видим, что произошло незначительное изменение валюты баланса в сторону увеличения на 13133, руб., что является признаком «хорошего» баланса. Если рассмотреть статьи баланса по отдельности то мы увидим, что сумма оборотных активов снизилась на 49994,0 рублей, сумма внеоборотных активов возросла на 69999,0 рублей.

По статьям пассива баланса можно заметить , что сумма собственного капитала значительно снизилась, а сумма заемного возросла, что свидетельствует о преобладании заемных средств в организации. Положительным признаком является наличие дебиторской и кредиторской задолженности. В нашем случае суммы этих задолженностей снизились: дебиторская на 23230,0 рублей это говорит о том, что предприятие понемногу возвращает деньги за свою продукцию, но это так же является и отрицательной чертой, если вся сумма дебиторской задолженности не будет возвращена, то для предприятия это будет убытком. С другой стороны сумма кредиторской задолженности так же снизилась на 30956,0 рублей, это свидетельствует о том, что предприятие понемногу выплачивает суммы взятых ими кредитов.

Рассчитаем финансовые коэффициенты платежеспособности предприятия ООО ОФ «Возрождение».

Таблица 2

Наименование показателя	Способ расчета	Значение на начало 2011г.	Значение на начало 2012.
1.Общий показатель платежеспособности	Кп1=А1+0,5А2+0,3А3/ П1+0,5П2+0,3П3	0,55	0,62
2. Коэффициент абсолютной ликвидности	Кп2=А1/П1+П2	0,046	0,088
3. Коэффициент критической ликвидности	КП3=А1+А2/П1+П2	0,66	0,80
4. Коэффициент текущей ликвидности	Кп4=А1+А2+А3/П1+П2	1,03	1,06

Рассчитав абсолютные показатели ликвидности, можно сделать вывод, о том, что у предприятия наблюдаются отклонения от нормативов, наблюдается ухудшение ситуации в динамике, это говорит о негативном состоянии на предприятии, но у предприятия сохраняется потенциальная возможность сохранить свою платежеспособность с помощью коренных преобразований.

Рассчитаем показатели финансовой устойчивости ООО ОФ «Возрождение».

Таблица 3

Наименование показателя	Способ расчета	На начало 2011г.	На начало 2012г.
Коэффициент капитализации (плечо финансового рычага)		0,43	0,59
Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования		0,28	0,17
Коэффициент финансовой независимости		0,35	0,27
Коэффициент финансирования		2,3	1,7
Коэффициент финансовой устойчивости		0,4	0,33

Из данных таблицы мы можем сделать следующие выводы:

Возрастание финансового рычага сопровождается повышением степени финансового риска предприятия, связанного с возможным недостатком средств для выплаты процентов по ссудам и займам.

Значение коэффициента обеспеченности собственными источниками финансирования близкое к единице свидетельствует о том, что организация полностью обеспечивает свою потребность в оборотных активах за счет собственных средств и имеет абсолютную финансовую устойчивость. Чем меньше значение коэффициента, тем неустойчивее финансовое состояние организации. Что и происходит в нашем случае.

Коэффициент финансовой независимости находиться ниже нормы, а коэффициент финансирования выше нормы. Это означает, что предприятие зависит от заемных средств, то есть все обстоятельства предприятия не могут быть покрыты его собственными средствами. Но все-таки значения коэффициента автономии должны быть близки к 0,5, то есть предприятие должно привлекать больше заемных средств.

2. Учет денежных средств

Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления расчетов между постав-щиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам заработной платы, премий и для осуществления других выплат.

Денежные средства предприятия находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах и другие. Увеличение денежных средств, их правильное использование и контроль за сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета. От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет.

Порядок ведения кассовых операций регламентируется инструкцией Центрального Банка России от 04.10.1993 года «О порядке ведения кассовых операций в РФ».

Организации могут хранить в своих кассах наличные денежные сред-ства в пределах лимитов остатка кассы, установленных банками по согласованию с руководителями организаций. Прием наличных денег при расчете с населением производиться с обязательным применением контрольно-кассовых машин. Кассовые операции оформляются с использованием форм бланков кассовых документов, утвержденных Министерством Финансов РФ, и проводятся в следующем порядке:

- оформление первичных кассовых документов. Поступление наличных денежных средств в кассу организации оформляется приходным кассовым ордером. Выдача наличных денежных средств из кассы оформляется расходным кассовым ордером (Приложение 1,2);

- регистрация сформированных документов в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов;

- регистрация кассовых операций в кассовой книге и ежедневное выведение остатка по кассовой книге. Записи в Книгу делаются в двух экземплярах;

- сдача в бухгалтерию отчета кассира с приходными и расходными документами (Приложение № 3).

В случаях оплаты труда, выдачи депонированных сумм, выплаты пособий по социальному страхованию и т.п. кассовые операции могут оформляться платежными ведомостями без составления кассового ордера для каждого получателя. В таком случае, на основании платежной ведомости, формируется один расходный кассовый ордер на общую сумму выданных по ведомости денежных средств.

Одной из особенностей бухгалтерского учета кассовых операций является ежемесячная взаимосверка данных бухгалтерского учета и фактического наличия денежных средств в кассе организации. В обязанность руководителя входит правильная и надежная организация кассового узла, а кассира - полная материальная ответственность за правильное, своевременное оприходование и выдачу денежных средств, т. е. сохранность.

Инвентаризация (ревизия) наличия денежных средств в кассе прово-дится не менее одного раза в месяц. Комиссией, назначенной приказом руководителя организации, в присутствии кассира проводится внезапная ревизия кассы. При этом полистно проверяются наличные деньги, де­нежные документы, ценные бумаги, бланки строгой отчетности.

Расписки на выданные суммы наличными, не оформленные расходными ордерами, в остаток по кассе не включаются. Хранение в кассе денежных средств, не принадлежащих организации, запрещается, и при обнаружении они считаются излишками. Результаты инвентаризации оформляются актом (Приложение 4).

На оборотной стороне акта материально ответственное лицо пишет объяснение излишков или недостач, установленных инвентаризацией, а ру-ководитель организации по результатам инвентаризации принимает решение об их списании. Выявленные излишки наличных денег приходуются с последующим перечислением их в доход организации следующей бухгалтерской проводкой: Д-т 50 "Касса" К-т 91 "Прочие доходы и расходы".

В случае выявления недостачи, суммы подлежат взысканию с материально ответственного лица (кассира).

Внесение исправлений в кассовые документы не допускается.

Обо всех изменениях расчетного счета банк извещает своего клиента (предприятие) выписками из расчетного счета. ООО ОФ «Возрождение» обслуживается «Московским Индустриальным Банком». Это второй экземпляр лицевого счета организации, открытого ему банком. В выписке указывают все поступления и списания денежных средств с расчетного счета, остаток на нем на начало и конец дня. Выписка имеет определенные показатели, часть которых кодируется банком. И эти же коды использует организация при ее обработке.

Приступая к обработке выписки, бухгалтер должен проверить и подобрать оправдательные документы на каждую зафиксированную операцию. Выписка банка является регистром аналитического учета, на основании ее ведут записи в учетных регистрах (ведомости №2, журнал-ордер №2). Все приложенные документы к выписке гасятся штампом «погашено», оправдательные документы нумеруются. На полях проверенной выписки против сумм операций и в документах, приложенных к ней, проставляют коды корреспондирующих счетов со счетом 51, а на документах еще и порядковый номер его записи в выписке. Проверка и обработка выписок должна производиться в день их Поступления. При обнаружении ошибки организация сообщает об этом банку.

3. Учет готовой продукции и ее реализации

Учет готовой продукции регулирует ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утвержденное Приказом Министерства Финансов России от 09.06.2001 года № 44н.

Порядок организации бухгалтерского учета готовой продукции на основе ПБУ 5/01 определяется в методических указаниях, утвержденных Приказом Министерства Финансов РФ от 28 декабря 2001г. № 119н, выдержки из которых приведены в настоящем разделе.

Готовая продукция - это изделия и полуфабрикаты, являющиеся производственного процесса организации с полностью законченной обработкой (комплектацией), соответствующие действующим стандартам или утвержденным техническим условиям, принятые на склад организации или заказчиком.

Целью учета готовой продукции является своевременное и полное отражение на счетах бухгалтерского учета информации о выпуске и отгрузке готовой продукции в организации.

Основными задачами бухгалтерского учета готовой продукции являются:

- правильное и своевременное документальное оформление операций по выпуску, перемещению и отпуску готовой продукции в местах хранения организации;

- контроль за сохранностью готовой продукции в местах хранения и не всех этапах движения;

- контроль выполнения планов выпуска и реализации готовой продукции;

- своевременное выявление невостребованных позиций готовой продукции с целью их возможной модернизации или снятия с производства;

- выявление рентабельности всего ассортимента готовой продукции.

Выпущенная готовая продукция, должна передаваться на склад материально ответственному лицу. Крупногабаритная продукция, которая не может быть сдана на склад по техническим причинам, принимается представителем заказчика на месте изготовления (выпуска).

Выпуск готовой продукции из производства оформляется накладными, приемо-сдаточными актами, спецификациями и другими первичными учетными документами. На поступившую, на склад продукцию заводиться карточка складского учета, аналогично учету материалов.

Учет наличия и движения готовой продукции в ООО ОФ «Возрождение» ведется на счете 43 «Готовая продукция» по фактической себестоимости. По дебету счета отражается оприходование готовой продукции, по кредиту -- ее списание в результате отгрузки, недостач, возврата в производство.

Для выпуска готовой продукции предприятию необходимо нести определенные затраты.

Для процесса производства необходимо:

а) сырье, чтобы в результате получилась готовая продукция, согласно определению готовой продукции, необходимо, чтобы оно прошло технологический процесс. Но организация должна закупать его у поставщиков и подрядчиков. Учет материально-производственных запасов ведется на счете 10 «Материалы». Причем, при отпуске материально-производственных запасов в производство, их оценку производят по средней себестоимости по каждому виду запасов.

Эта продукция хранится до определенного времени, а потом поступает в производство. Данный факт хозяйственной жизни оформляется следующей записью:

Дебет 10 «Материалы» и Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Параллельно делается запись:

Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Электроэнергия. Расходы по использованию электроэнергии также включаются в стоимость готовой продукции, здесь уместна следующая запись:

Дебет 20 «Основное производство» и Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

б) выпуск продукции не настолько автоматизирован, чтобы обходиться без человеческого фактора, поэтому в стоимость готовой продукции должна включаться заработная плата работникам. В зависимости от их структурного подразделения, расходы по оплате труда списываются также в дебет 20 счета «Основное производство»;

в) социальные налоги;

г) для процесса производства необходимо оборудование,

д) прочие расходы.

Все расходы собираются по дебету 20 счета «Основное производство»:

Дебет 20 «Основное производство» и Кредит 10 «Материалы»; Кредит 25 «Общепроизводственные расходы»; Кредит 26 «Общехозяйственные расходы»; Кредит 28 «Брак в производстве».

Следующий шаг -- это отнесение всех затрат со счета 20 «Основное производство» на счет 43 «Готовая продукция».

Например, организация ООО ОФ «Возрождение» оприходовала готовую продукцию по фактической производственной себестоимости на сумму 1051558,95 тыс. руб.:

Дебет 43 «Готовая продукция». 1051558,95 тыс. руб.

Кредит 20 «Основное производство» 1051558,95 тыс. руб.

Однако аналитический учет отдельных видов готовой продукции осуществляют по учетным ценам (нормативной себестоимости)

Оприходована готовая продукция, фактическая себестоимость которой равна 1051558,95 тыс. руб., а нормативная себестоимость равна 1051459,95 тыс. руб.:

Дебет 43 «Готовая продукция» 1051459,95 тыс. руб.

Кредит 20 «Основное производство» 1051459,95 тыс. руб.

Но при этом, по окончании месяца исчисляют фактическую себестоимость оприходованной готовой продукции от стоимости ее по учетным ценам и списывают это отклонение способом дополнительной бухгалтерской проводки или способом «красное сторно». В нашем случае, необходимо списать отклонение дополнительной проводкой:

Дебет 43 «Готовая продукция» 99 руб. и Кредит 20 «Основное производство» 99 руб.

Согласно принятой учетной политике ООО ОФ «Возрождение» признает выручку по отгрузке продукции и выполнении работ, и предъявлении расчетных документов к оплате.

Для сопоставления в бухгалтерском учете доходов и расходов с целью исчисления финансового результата от продаж предназначен счет 90 «Продажи». По кредиту этого счета накапливаются суммы выручки (доходов от продажи), а по дебету -- суммы расходов, связанных с продажей. Сопоставлением сумм дебетовых и кредитовых оборотов по счету мы получаем величину финансового результата (прибыли или убытка) от реализации.

Например, ООО ОФ «Возрождение» был предъявлен счет к оплате ООО «Белая нить» на сумму 30694,58 р. -- включая налог на добавленную стоимость в сумме 4682,22 р. Нормативная себестоимость готовой продукции составляет 20326,41р.

Организацией ООО ОФ «Возрождение» будут сделаны следующие записи:

а) сумма выручки от продажи продукции:

Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 30694,58 р.

Кредит 90.2 «Продажи» 30694,58 р.

б) исчислен налог на добавленную стоимость:

Дебет 90 -- 3 «Продажи» 4682,22 р.

Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» 4682,22 р.

в) списывается себестоимость проданной продукции:

Дебет 90 -- 2 «Продажи» 20326,41р.

Кредит 43 «Готовая продукция» 20326,41р

4. Учет заемных средств

Кроме собственных источников финансирования, предназначенных для формирования хозяйственных средств и обеспечения хозяйственных операций ООО ОФ «Возрождение» в своей деятельности использует заемные средства. К собственным источникам финансирования относятся: уставный капитал, текущая прибыль и прибыль прошлых лет. Заемными средствами являются:

- кредит банка;

- кредитная линия;

- беспроцентные займы у физических лиц.

Согласно учетной политики предприятия, учет заемных средств ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» ПБУ 15/01, утв. Приказом Минфина РФ от 02.08.2001г. № 60н.

Аналитический учет задолженности по займам и кредитам, ведется по видам займов и кредитов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставивших их, отдельным займа и кредитам (видам заемных обязательств).

Заемные средства, срок погашения которых по договорам займа или кредита превышает 12 месяцев, до истечения указанного срока учитывается в составе долгосрочной задолженности. Задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которых согласно условиям договора не превышает 12 месяцев, учитывается в составе краткосрочной задолженности.

Займы и кредиты, полученные организацией, оцениваются с учетом процентов причитающихся к уплате на конец отчетного периода по договорам займа.

В налоговом учете кредиты и займы считаются сопоставимыми если они:

- выданы в одной валюте;

- должны быть погашены в одинаковые сроки;

- аналогичны по обеспечению (под залог оборотных или внеоборотных средств);

- сопоставимы по объему.

Основная сумма долга по полученным от заимодавца займам и кредитам учитывается в соответствии с условиями договора займа или кредитного договора в сумме фактически поступивших денежных средств или в стоимостной оценке других вещей, предусмотренной договором. Задолженность по полученным кредитам и займам показывается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов согласно условиям договоров с выделением сумм основного долга и суммы процентов. Дополнительные расходы, связанные с получением заемных средств являются операционными расходами и подлежат включению в финансовый результат предприятия в том отчетном периоде, в котором они были произведены.

На предприятии ООО ОФ «Возрождение» в отношении кредитов и займов придерживаются линии, согласно которой привлеченные средства должны быть разделены:

- на средства, требующие погашения в течение 12 месяцев;

- на задолженность свыше 12 месяцев.

В бухгалтерском учете, согласно плана счетов, для обобщения информации о состоянии краткосрочных кредитов и займов, полученных организацией используется счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», и счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» для обобщения информации о состоянии долгосрочных кредитов и займов.

Суммы полученных организацией краткосрочных кредитов и займов отражаются по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и дебету счета 51 «Расчетный счет». Согласно плана счетов, утвержденного на предприятии, счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» имеет субсчета:

66.1 «Краткосрочные кредиты»

66.2 «Проценты по краткосрочным кредитам»

Предприятие ООО ОФ «Возрождение», согласно договора № 603-КЛ-БФ от 30 августа 2012года, открыл кредитную линию на сумму 400000,0 рублей на срок не более 365 дней с окончательным сроком погашения не позднее 30 августа 2013 года. Данная сумма была зачислена банком на расчетный счет предприятия частями и использована в полном объеме на расчеты с поставщиками. В бухгалтерском учете были сделаны следующие проводки:

Д - 51 и К - 66.1 - 400000,0 - поступили заемные средства на расчетный счет.

Причитающиеся по полученным кредитам и займам проценты к уплате отражаются по кредиту счета 66.2 «Проценты по краткосрочным кредитам» в корреспонденции с дебетом счета 91 «Прочие доходы и расходы». Согласно договора, с предприятия ежемесячно взимается процентная ставка за пользование кредитом в размере 15 % годовых, комиссия за ведение ссудного счета в размере 5 % годовых и ежемесячную плату в размере 1 % годовых от суммы неиспользованного лимита задолженности.

Так как на нашем предприятии заемные средства были использованы полностью, то взимались только комиссия за пользование кредитом и комиссия за ведение ссудного счета. В конце каждого месяца кредитный отдел банка предоставлял прогнозы начисления процентов и платы за ведение ссудного счета и снимал начисленные суммы процентов с расчетного счета. В бухгалтерии последнего числа каждого месяца делаются следующие проводки:

Д - 66.2 и К - 51 - 6115,07 - оплачены проценты по кредиту;

Д - 66.2 и К - 51 - 1698,63 - оплачена плата за ведение ссудного счета;

Д - 91.2 и К - 66.2 - 6115,07 начислены проценты по кредиту;

Д - 91.2 и К - 66.2 - 1698,63 - начислена плата за ведение ссудного счета.

На суммы погашенных кредитов и займов дебетуется счет 66.1 «Краткосрочные кредиты» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетный счет». На данный момент у предприятия ООО ОФ «Возрождение» данный кредит не погашен и числится как кредиторская задолженность.

Суммы полученных организацией долгосрочных кредитов отражаются по кредиту счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам» и дебету счета 51 «Расчетный счет». Согласно плана счетов, утвержденного на предприятии счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам» имеет субсчета:

67.1 «Долгосрочные кредиты»

67.2 «Проценты по долгосрочным кредитам».

Предприятие ООО ОФ «Возрождение», согласно договора № 639-КЛ-БФ от 6 декабря 2010 года, получило кредит на сумму 4 000 000,0 рублей. Согласно пункту 2.4. предприятие обязуется возвратить сумму в соответствии с установленным графиком, дата последнего взноса 06.12.2013 года, то есть срок погашения кредита 3 года. Данная сумма была зачислена банком на расчетный счет предприятия частями и использована в полном объеме на расчеты с поставщиками. В бухгалтерском учете были сделаны следующие проводки:

Д - 51 и К 67.1 - 4 000 000,0 - поступили заемные средства на расчетный счет предприятия (частями).

Причитающиеся по полученным кредитам и займам проценты к уплате отражаются по кредиту счета 67.2 «Проценты по долгосрочным кредитам» в корреспонденции с дебетом счета 91 «Прочие доходы и расходы». Согласно договора, с учетом дополнительного соглашения № 2 от 24 марта 2011 года с предприятия ежемесячно взимается процентная ставка за пользование кредитом в размере 18 % годовых и комиссия за ведение ссудного счета в размере 5 % годовых.

Согласно графика погашения кредита предприятие ежемесячно погашает кредит в размере 120 000,0 рублей. На суммы погашенных дебетуется счет 67.1 «Долгосрочные кредиты» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетный счет».

Д - 67.1 и К 51 - 120 000,0 - погашен кредит (частично).

В конце каждого месяца кредитный отдел банка предоставлял прогнозы начисления процентов и платы за ведения ссудного счета и снимал начисленные суммы процентов с расчетного счета. В бухгалтерии последнего числа каждого месяца делают следующие проводки:

Д - 67.2 и К 51 - 31 127,67 - оплачены проценты по кредиту;

Д - 67.2 и К - 51 - 8 646,58 - оплачена плата за ведение ссудного счета;

Д - 91.2 и К - 67.2 - 31 127,67 - начислены проценты по кредиту;

Д - 91.2 и К - 67.2 - 8 464,58 - начислена плата за ведение ссудного счета.

На данный момент у предприятия ООО ОФ «Возрождение» данный кредит полностью не погашен и оставшаяся сумма числится как кредиторская задолженность.

5. Бухгалтерская отчетность организации

Бухгалтерская отчетность организации представляет собой совокупность данных, характеризующих финансовое положение организации, результаты деятельности и динамику их изменений. Отчетность составляется на основании данных бухгалтерского учета предприятия. В настоящее время утверждены и используются шесть форм отчетности:

Форма №1 - Бухгалтерский баланс;

Форма №2 - Отчет о финансовых результатах деятельности (отчет о прибылях и убытках)

Форма №3 - Отчет об изменениях капитала;

Форма №4 -Отчет о движении денежных средств;

Форма №5 - Приложение к Бухгалтерскому балансу;

Форма №6 - Отчет о целевом использовании полученных средств.

В состав бухгалтерской отчетности так же должна включатся пояснительная записка и аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с Федеральными Законами подлежит обязательному аудиту. В случае если организация самостоятельно приняла решение о проведении аудита бухгалтерской отчетности, аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности, так же может быть включено в состав бухгалтерской отчетности.

Состав, содержание, правила оформления и заполнения бухгалтерской отчетности организаций регулируются Законодательством РФ, а именно: ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», Приказом Минфина №67н от 22.07.2003 года «О формах бухгалтерской отчетности организации».

Основными формами бухгалтерской отчетности являются форма №1(Баланс) и форма №2 (Отчет о финансовых результатах). Формы №3-№5 раскрывают информацию, содержащуюся в формах №1 и №2. Бухгалтерский баланс характеризует финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. Он раскрывает информацию об активах предприятия и источниках их образования (пассивах). Отчет о Финансовых результатах должен характеризовать финансовые результаты деятельности организации за отчетный период.

Отчет об изменениях капитала раскрывает информацию об увеличении и уменьшении уставного, резервного и других составляющих капитала хозяйственных товариществ и обществ.

Отчет о движении денежных средств характеризует изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Он раскрывает данные о движении денежных средств в отчетном периоде, характеризующие наличие, поступления и расходования денежных средств в организации.

Приложение к Бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах должно раскрывать сведения, относящиеся к учетной политике организации, и обеспечивать пользователей дополнительными данными, которые нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах, но которые необходимы пользователям бухгалтерской отчетности для реальной оценки финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом положении.

В бухгалтерскую отчетность должны включаться показатели, необходимые для формирования достоверного и полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменения в ее финансовом положении.

Организация может представлять дополнительную информацию к бухгалтерской отчетности, если она будет полезной для заинтересованных лиц при принятии экономических решений.

Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода. При составлении бухгалтерской отчетности за отчетный год отчетным периодом является календарный год с 1 января по 31 декабря включительно.

По каждому числовому показателю бухгалтерской отчетности, кроме отчета, составляемого за первый отчетный период, должны быть приведены данные как минимум за два года - отчетный и предшествующий отчетному. Бухгалтерская отчетность составляется на руссом языке и в валюте Российской Федерации те есть в рублях.

На предприятии ООО ОФ «Возрождение» составляется бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.

Таблица 4- Отчет о финансовых результатах

Наименование показателя	Код стр.	2009 г.	2010 г.
1. Выручка от реализации товаров, работ услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей	010	2578	4180
2. Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг	020	650	4176
3. Валовая прибыль (стр.010-020)	029	1928	2704
4. Коммерческие расходы	030	1747	2592
5.Прибыль (убыток) от продаж (стр. 010-020-030-040)	050	181	112
6. Проценты к получению	060	-	-
7. Проценты к уплате	070	-	-
8. Прочие операционные доходы	090	5	-
9. Прочие операционные расходы	100	16	11
10. Прибыль (убыток) до налогооблажения	140	170	101
11. Текущий налог на прибыль	170/150	34	20
12. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	136	81

Таблица 5 - Бухгалтерский баланс

Наименование статей	код стр.	Абсолютные величины, тыс. руб.
		2009 г.	2010 г.
АКТИВ
1. Внеоборотные активы
Основные средства	120	135	129
Итого по 1 разделу	190	135	129
2. Оборотные активы
Запасы	210	2324	1254
Готовая продукция
НДС	220	16	24
Дебиторская задолженность	240	2830	2531
Краткосрочные финансовые вложения	250	785	785
Денежные средства	260	286	411
Прочие оборотные активы	270	-	51
Итого по 2 разделу	290	6242	5056
Баланс	190+290	6377	5185
ПАССИВ
3. Капитал и резервы
Уставный капитал	410	10	10
Добавочный капитал	420	-	-
Нераспределенная прибыль	470	189	270
Итого по 3 разделу	490	199	280
4. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты	510	-	-
Прочие долгосрочные обязательства	520	-	-
Итого по 4 разделу	590	-	-
5. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты 610	1530	570
Кредиторская задолженность	620	4647	4335
Итого по 5 разделу	690	6177	4905
Баланс	700	6377	5185
Величина собственных оборотных средств	490 - 190	64	151

Пояснительная записка к годовому бухгалтерскому балансу в ООО ОФ «Возрождение» не составляется.

ООО ОФ «Возрождение» не соответствует критериям обязательного аудита.

Заключение

Настоящий отчет составлен по итогам шестинедельной производственной практики, которая проходила в бухгалтерии ООО ОФ «Возрождение». Он представляет собой результаты приобретения практических навыков выполнения обязанностей бухгалтера, а также сбора и анализа информации по поставленной теме исследования.

При изучении организации и ведения бухгалтерского учета, установлено, что учет ведется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером. Учет осуществляется на основании учетной политики квалифицированными специалистами, имеющими стаж работы более 20 лет.

На основании проделанной работы сделаны выводы:

1. На протяжении анализируемого периода у предприятия наблюдается резкое увеличение объемов деятельности в 2011 году и их сокращение в половину в 2012 году.

2. Структура баланса предприятия на конец анализируемого периода не является удовлетворительной. По итогам года был получен значительный убыток, что привело к отрицательной величине капитала. Величина краткосрочных обязательств по балансу превышает величину всех активов, что характеризует предприятие как неплатежеспособное. Данная ситуация сложилась вследствие снижения объемов деятельности, но при этом высокой себестоимости продукции и прочих затрат.

3. Предприятие не является финансово устойчивым, велика зависимость от кредиторов и полностью отсутствуют собственные оборотные средства. Все это приводит к неустойчивому финансовому положению, которое при сохранении наметившейся тенденции роста затрат может привести к кризису.

4. Относительно деловой активности предприятия можно сказать, что качественные ее критерии находятся на достаточно хорошем уровне.

5. Однако количественные критерии показывают, что предприятие работает неэффективно, и нет динамичного развития в лучшую сторону (снижаются объемы деятельности и прирост имущества). В процессе прохождения практики были приобретены определенные практические навыки по ведению бухгалтерского учета на конкретном предприятии. Осуществлялось составление первичных учетных документов, бухгалтерских регистров, временно выполнялись обязанности бухгалтера-диспетчера. Более подробно выполняемые действия представлены в дневнике прохождения практики.

Таким образом, поставленная цель прохождения производственной практики была достигнута и все задачи выполнены.

Список использованных источников

1. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.1996г. №129-ФЗ (в ред. от 23.07.98).

2. Приказ Минфина Российской Федерации от 22.07.2003 г. № 67н о формах бухгалтерской отчётности.

3. Приказ Минфина РФ от 13.01.2000 г. № 4н. "О формах бухгалтерской отчетности организации".

4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина России от 29.07.98г. № 34н (ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999г. № 107н и от 24.03.2000 №31н).

5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. Утверждены приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. № 94н.

6. Порядок ведения кассовых операций в РФ: письмо Центрального Банка России от 22 сентября 1993 г. № 40.

7. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. П.С. Безруких. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Бухгалтерский учет, 2004. - 736 с.

8. Ковалев В.В. Финансовый учет и анализ: концептуальные основы. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 720 с.

9. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: Учебник. - М.: Проспект, 2006. - 448 с.

10. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие / Г.В. Савицкая. - 7-е изд., испр. - Мн.: новое знание, 2002. - 704 с. - (Экономическое образование).

Размещено на Allbest.ru

...