Учет движения денежных средств на предприятии

Размещено на http://www.allbest.ru/

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. УЧЕТ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

1.1 Учет денежных средств

1.2 Отчет о движении денежных средств

1.3 Анализ движения денежных средств

2. АНАЛИЗ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ПРЕДПРИЯТИИ ТОО "Todas Company"

2.1 Краткая характеристика предприятия ТОО "Todas Company"

2.2 Аудит денежных средств в кассе ТОО "Todas Company"

2.3 Учетная документация денежных средств ТОО "Todas Company"

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ВВЕДЕНИЕ

В настоящее время бухгалтерский учет приобретает оперативность, аналитичность. Большое внимание бухгалтеры уделяют учету затрат на производство, учету строительного объема производства, оценке выполнения производственных программ.

Постепенно в разных странах термин "производственный учет" был заменен на "управленческий учет". Однако это было не просто изменение терминологии, но и большая организационная и методологическая перестройка системы бухгалтерского учета. Он разделился на две отрасли: финансовый и управленческий учет.

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора и обобщение информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем скромного, непрерывного документного учета всех хозяйственных операций.

Объекту бухгалтерского учета является имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организации в процессе их деятельности.

Основными задачами бухгалтерского учета являются:

Формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, собственникам имущества организации, а также внешним - инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности.

Обеспечение информацией, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности, для контроля за соблюдением законодательства Республики Казахстан при осуществлении организаций хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и счетами.

Предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

Целью курсовой работы является проанализировать учет движения денежных средств на приме предприятия ТОО "Todas Company".

Задачи:

- сначала рассмотреть теоретические основы учета и анализа движения денежных средств;

- проанализировать учет движения денежных средств на ТОО "Todas Company".

учет средство денежный



1. УЧЕТ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

1.1 Учет денежных средств

Каждый хозяйствующий субъект должен иметь свое положение по ведению кассовых операций. С этим положением по ведению кассовых операций должен быть ознакомлен кассир, который является материально- ответственным лицом.

Касса это самостоятельное структурное подразделение предприятия, предназначенное для сохранения денежных средств и проведения расчетов наличными. Материальная ответственность за сохранением денежных средств и осуществление кассовых операций возложена на кассира, с которым заключают договор о материальной ответственности в форме обязательств кассира (или другого уполномоченного лица).

В обязательство кассира входит: порядок ведения кассовых операций, правила приема, выдача и хранения денег все это предусматривается правилами ведения кассовых операций, разрабатываемыми и утверждаемыми субъектами самостоятельно. После издания приказа о назначении кассира на работу руководитель предприятия обязан ознакомить кассира с указанными Правилами и заключить договор о материальной ответственности.

Кассовые операции оформляются документами, типовыми межведомственные формы которых утверждены Агентством по статистике по согласованию с Национальным банком Республики Казахстан и Министерством финансов и должны использоваться без их ведомственной подотчетности и форм собственности.

Кассовые операции осуществляются на оформленных документах. Кассир, обязан проверять правильность оформления, наличие и соответствие подписей, приложения, перечисленные в ордере. После этого он принимает или выдает деньги. Лицу, внесшему деньги в кассу, выдается квитанция.

При выдачи денег по расчетно-кассовому ордеру отдельному лицу кассир требует предъявить документ, подтверждающий личность получателя. На предприятии ведется только одна кассовая книга, в которой отражает наличие и движение денежных средств. Записи осуществляются по приходным и расходным кассовым ордерам. Но, если в организации имеются другие виды валют, кроме национальной, то кассовые книги открываются на каждую валюту отдельно. Жапаров К.Ж. и др. Бухгалтерский учет в условиях рынка Алматы. 1998г.

Все кассовые ордера после их использования кассир подписывает, а приложенные к ним документы во избежание повторного использования погашает штампом или надписью от руки "получено" (оплачено) с обозначением даты.

Запись в кассовой книге осуществляется только под копирку, т.е. в 2 экземплярах (2 экз. служит отчетом для кассира)

В конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги оборотов по приходу и выдаче денежных средств и определяет остатка на следующий день. Первые отрывные листы, являются отчетом кассира, вместе с приходными и расходными ордерами и приложениями к ним оправдательными документами кассир передает бухгалтерии под расписку в кассовой книге.

Наиболее важными требованиями оформления и учета кассовых операций являются:

* немедленная запись каждой осуществленной кассовой операции в кассовой книге, ежедневное определение итогов в этой книге сдача кассиром под расписку бухгалтерских кассовых документов;

* выписка бухгалтерии на каждую отдельную кассовую операцию приходные и расходные ордера, соблюдение последовательности нумерации и регистрации этих средств в реестр и передача их для использования кассиру.

* погашение кассиром специальным штампом кассовых документов во избежание повторного их использования.

* установление приказом руководителя предприятия лиц, имеющих право подписывать кассовые документы, наличие у кассира образцов подписей этих лиц и недопустимость выполнения кассовых операций по неоформленным документам. Шишкин А.К. Учет анализ и аудит на предприятии М. ЮНИТИ 96 г.

Главный бухгалтер с целью контроля должен не реже одного раза в месяц проверять наличие денежных средств в кассе, составлять акт и докладывать руководителю. Руководитель предприятия несет ответственность за сохранение наличных денег, правильное и целесообразное их использование. Кассовая книга является регистром аналитического учета. Кассовые документы следует сброшюровать отдельно от бухгалтерских документов, они должны иметь самостоятельную нумерацию и при сдаче в бухгалтерский архив необходимо фиксировать в архивной книге факт принятия кассовых документов.

Кассовую книгу можно вести автоматизированным способом в виде машинограммы "Вкладной лист кассовой книги", а также "Отчет кассира". Обе эти машинограммы должны быть сданы до начала следующего рабочего дня, иметь одинаковое содержание и содержать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги. Кассир обязан проверить правильность составления кассовой книги и отчета кассира, подписать их и передать вместе с приходными и расходными кассовыми ордерами и документами в бухгалтерию под расписку.

Для учета остатков и движения наличных средств в кассе используются активные счета 1010"Денежные средства в кассе в тенге и 1020 "Денежные средства в кассе в валюте".

Остаток и поступление денежных средств отражают по дебиту счета, а выданные наличные деньги по кредиту.

К операционным кассам относятся билетные и багажные кассы, отделения связи с другие подсобные кассы. На субсчетах 1020 предприятие осуществляет операции с валютой в пересчете на национальную валюту (по каждому виду валюты отдельно). Для обеспечения сохранности денежных средств бухгалтерия должна осуществлять внезапные проверки кассы не реже одного раза в квартал с пересчетом всей наличности и других ценностей, находящихся в кассе, и составлять соответствующие акты. Выявленные проверками излишки денежных средств приходуются в кассу в пользу бюджета, а недостача взыскивается с кассира. Макаров В. Т. Теория бухучета М, «Аудит», 1999 г.

Бухгалтерия после получения отчета кассира делает проверку обоснованности всех записей в отчете, проставляет корреспонденцию счетов на каждом документе и заполняют журнал-ордер №1 с кредита счета 1010"Денежные средства в кассе в тенге "в дебит счетов учета производственных затрат, материальных ценностей, расчетов с работающими, с подотчетными лицами, депонентами. В конце месяца в журнале-ордере №1 и ведомости №1 подсчитывают приходные и расходные денежных средств и определяют на 1-е число следующего месяца остаток денег в кассе, который должен быть равнозначным показателю в кассовой книге. Итоговые данные этих регистров записывают в Главную книгу.

При поступлении денег в кассу в учете делаем следующие записи:

Дебит	кредит	Сумма
1010	6010	Деньги за проданные товары
1010	1251	Задолженность работников
1010	5410(6160)	Оприходованные излишки денег при ревизии
1010	1030	Внесены в кассу деньги с р/счета
1010	1210	Поступили платежи от покупателя

При выбытии денег из кассы в учете делаем следующие записи:

Дебет	кредит	Сумма
3350	1010	Выплачена зарплата
1251	1010	Выданы деньги под отчет
3310	1010	Оплачено поставщику за товар
1030	1010	Сданы деньги на р/счет
4430	1010	Оплачено за коммунальные услуги

Субъекты предпринимательской деятельности, осуществляющие торговлю и представляющие услуги за наличные, обязаны вести книгу регистрации, которая должна быть заверена руководителем предприятия и скреплена печатью финансового органа местной государственной, исполнительной власти.

Книгу регистрации выдают под расписку материально-ответственному лицу на основании проведенной инвентаризации остатков товаров и наличных денежных средств, которые записываются как начальное сальдо. Каждый лист отчета состоит из двух равных частей, заполняемых материально ответственным лицом. Первый экземпляр остается в книге, второй заполняется с лицевой и обратной стороны через копирку как отчет материально-ответственного лица с отрывной частью листка. Оба экземпляра нумеруются одинаковыми номерами. Последующие записи товарно-кассовой книги начинаются на лицевой стороне неотрывной части отчета после строки "Остаток на начало дня".

Материально-ответственные лица обязаны ежедневно сдавать в бухгалтерию отчет с приложенными соответствующими документами и ежедневно сдавать в кассу предприятия дневную выручку, отражаемую в отчете.

Товарно-кассовая книга должна находится в помещении предприятия и выдаваться служебным лицам, осуществляющим проверку учета наличных денежных средств по счету 1010"Денежные средства в кассе".

Денежные средства в кассе инвентаризируют путем установления наличия числящихся в кассе денежных средств и полистного пересчета бланков строгой отчетности.

Результаты инвентаризации оформляют отдельным актом инвентаризации наличия денежных средств.

Инвентаризация кассы проводится в соответствии с Правилами ведения кассовых операций, разработанных и утвержденных руководителем хозяйствующего субъекта.

До начала инвентаризации (при наличии нескольких касс) они опечатываются. С кассира берется расписка о том, что все приходные и расходные документы включены в отчет и что не оприходованных и списанных сумм в кассе не имеется. После пересчета денег составляется акт инвентаризации денежных средств в кассе,

Полученный результат инвентаризации сверяют с данными бухгалтерского учета по кассовой книге. В акте записываются объяснения кассира о выявленных нарушениях и резолюция руководителя субъекта о дальнейшем решении по результатам инвентаризации.

Например, при инвентаризации кассы были обнаружены излишки в размере 150 тенге. В этом случае выписывается приходный кассовый ордер, и они приходуются на результат деятельности субъекта, что оформляется следующей записью: Д-т 1010"Денежные средства в кассе в тенге"

К-т 6280"Прочий доход от неосновной деятельности на сумму 150 тенге.

При инвентаризации кассы была обнаружена недостача 5000 тенге, в этом случае возможно:

* на сумму выявленной недостачи выписать расходный кассовый ордер: Д-т 1283"Задолженность по выявленным недостачам ТМЗ"

К-т 1010"Денежные средства в кассе в тенге на сумму 5000 тенге

* Недостачу поставить в начет кассиру:

Д-т 1255"Расчет по возмещению материального ущерба "К-т 334"Недостачи, потери от порчи ценностей на сумму 5000 тенге Погашение недостачи кассиром (выписывается приходный кассовый ордер) оформляется следующие проводки:

Д-т 1010 "Денежные средства в кассе в тенге "К-т 1255"Расчеты по возмещению материального ущерба "на сумму 5000 тенге

Счета в банках, расчеты с банком по ссудам, по налогам с бюджетом, с персоналом по оплате труда, с поставщиками и подрядчиками и прочими кредиторами инвентаризируются на основании первичных документов, при этом устанавливают реальность остатков тщательно проверяют числящихся на этих счетах суммы.

Со всеми дебиторами и кредиторами предприятие должно обменяться выписками из лицевых счетов и предъявить их инвентаризационной комиссии. Радостовец В.К., Шмидт О. И., Учет затрат на производстве и калькулирования себестоимости продукции. 2002

1.2 Отчет о движении денежных средств

Конечной целью любого предприятия является получение прибыли в денежном выражении. Существовавшая до недавнего времени финансовая отчетность не могла полностью отразить финансовое положение предприятия, т.к. составление отчета о движении денежных средств не требовалось. Бухгалтерский баланс показывает, какими активами владеет предприятие, на конец отчетного периода и как они финансируются пассивами и капиталом. Отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности отражает чистый доход, полученный предприятием в течение отчетного периода. Но предприятие может быть прибыльным и в то же время испытывать острую нехватку денежных средств. И на оборот, отражая убыток по результатам финансово-хозяйственной деятельности, предприятие может располагать достаточными денежными средствами для погашения текущей задолженности. Усложнившаяся система бухгалтерского учета скрывает движение денежных средств от результата финансово-хозяйственной деятельности и увеличивает их отличие от чистого дохода. Но именно денежные средства, а не чистый доход, используется для выплаты дивидендов, погашения ссуд, расширения производственных мощностей.

Отчет о движении денежных средств был введен для использования относительно недавно в 1997 году. В мировой практике данный вид отчета также является относительно новым, но, тем не менее, был значительно усовершенствован со времени введения. Он отражал изменения в ресурсах предприятия за период времени, но в совершенно другом виде, нежели отчет о результатах хозяйственной деятельности. Жапаров К.Ж. и др. Бухгалтерский учет в условиях рынка Алматы. 1998г.

Основная цель отчета о движении денежных средств это обеспечение информации о поступлении и выбытии денежных средств субъекта за отчетный период. Если быть более точным, отчет о движении денежных средств, призван помочь инвесторам и кредиторам оценить:

* способность субъекта генерировать будущие положительные потоки денежных средств;

* способность субъекта оплатить свои обязательства и выплатить дивиденды;

* причины разницы между размером чистого дохода и размером поступлений (выбытия денежных средств);

* наличные и безналичные аспекты инвестиционной и финансовой

деятельности субъекта.

Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, чековых книжках и пр. Их преумножение, правильное использование, контроль за сохранением - это важная задача бухгалтерии. При таких условиях правильное ведение кассы принимает все большее значение. Кондратов Н.П. Бухгалтерский учет М. ИНФРА М. 1996г.

Учет денежных средств в настоящие время приобретают все более важное значение и находятся в тесной взаимосвязи с таким понятием, как дебиторская и кредиторская задолженности, дисконтирование, оборачиваемость активов, уровень ликвидности предприятия.

В развитии теории и практики бухгалтерского учета денежных средств наблюдается две тенденции:

1. во-первых, на предприятиях он должен строится таким образом, чтобы отражать влияние на показатели их работы микроэкономических процессах (инфляция, рост стоимости активов, расширение состава собственных средств производства, видов предприятий и т.д.);

2. во-вторых, организация учета денежных средств должна быть направлена на получение информации, необходимой для управления предприятием, прогнозируя результаты, как отдельных хозяйственных операций, так и всей его деятельности в целом.

Главной задачей бухгалтерской отчетности является достоверное представление имущественного и финансового положения предприятия, а так же финансовых результатов деятельности.

Для оценки текущей платежеспособности привлекается бухгалтерский баланс, а также информация о движении денежных средств.

Для оценки деловой активности привлекаются данные, как бухгалтерского баланса, так и отчет о прибылях и убытках.

Характеристика финансовой структуры предприятия производится с помощью информации баланса и отчета о движении капитала.

Отчет о движении денежных средств вместе с остальными формами отчетности обеспечивает представление информации, позволяющей оценить эти показатели, а также понять изменения в чистых активах компании, ее финансовую структуру (в том числе ее ликвидность и платежеспособность). Способность регулировать время и плотность денежных потоков в условиях постоянно меняющихся внешних и внутренних факторов. Включение отчета о движении денежных средств, средств в финансовую отчетность, позволяет осуществлять моделирование текущей стоимости бедующих денежных потоков, для сравнительной оценки предприятия. Хотя отчет о движении денежных средств является относительно новой формой отчетности, он значительно повышает роль учета денежных средств в рыночной экономике.

Объектом обобщения в отчете о движении денежных средств являются денежные средства предприятия на счетах в банках и в кассе. При составлении данного отчета к денежным средствам приравнивается так называемые эквиваленты денежных средств. К ним относятся краткосрочные высоко ликвидные инвестиции, свободно обратимые в заранее известную сумму денежных средств с незначительным риском колебаний стоимости инвестиций, признаваемые эквивалентами денежных средств на балансе не столько для получения инвестиционного дохода либо контроля за деятельностью предприятия-объекта инвестиций, сколько для обеспечения использования краткосрочных обязательств. Дюсембаев К.Ш. Аудит и анализ финансового положения предприятия. А., 2001 г.

1.3 Анализ движения денежных средств

Наиболее важным показателем при анализе денежных потоков является сумма потоков денежных средств от основной деятельности предприятия. Прибыли должно хватать по крайней мере для того, чтобы покрыть все затраты, связанные с производством и реализацией товаров. Анализ движения денежных средств может дать ответы на следующие вопросы:

* какова разница между прибылью и имеющимися в наличии денежными средствами;

* каковы источники денежных средств и в каких целях они используются;

* достаточно ли средств для погашения текущих обязательств;

* достаточно ли денежных средств для инвестиционных целей.

Основная цель анализа движения денежных средств - определение источников поступлений и их использование. Анализ проводится прямым и косвенным методом. Основным источником информации, используемым для осуществления анализа движения денежных средств, является отчет о движении денежных средств, в котором рассматривается способность компании погашать свои обязательства (то есть ее платежеспособность), принимать оперативные решения по управлению движением денежных средств, а также объяснить расхождения между финансовыми результатами и изменениями в сумме денежных средств. Стандарты бухгалтерского учета предоставляют две альтернативы составления отчета о движении денежных средств. Бухгалтер может сам выбрать из двух методов составления отчета это прямого и косвенного.

1. Прямой метод основан на анализе движения денежных средств с применением данных, взятых из счетов баланса предприятия.

Данный метод:

* показывает основные источники поступления денежных средств и основные направления оттоков денежных средств (основные виды поступлений и выплат);

* обеспечивает возможность оперативных заключений о достаточности денежных средств, для осуществления текущих платежей;

* создает связь, между совокупным доходам и денежными поступлениями за отчетный период.

2. Косвенный метод основан на использовании одновременно данных статей баланса и отчета о результатах финансово- хозяйственной деятельности. При его использовании сумма чистого дохода (убытка) корректируется на изменение текущих активов и обязательств, не денежных операций, а также на доходы и расходы, являющиеся результатом инвестиционной и хозяйственной деятельности. Данный метод:

* раскрывает взаимосвязь между различными видами деятельности предприятия;

* устанавливает связь между чистой прибылью и изменениями в активах

предприятия за отчетный период.

Результаты анализа движения денежных средств позволяют сформулировать заключения по следующим вопросам:

* требуемое количество и источники фонда денежных средств и основные направления использования;

* способность компании покрывать расходы за счет притока средств и на сколько стабильна данная способность;

* способность компании погашать текущие обязательства;

* доход компании и насколько достаточен доход для удовлетворения текущих потребностей компании в денежных средствах;

* собственные денежные средства компании и насколько они достаточны для осуществления инвестиционной деятельности. Радостовец В.К., Шмидт О. И. Теория и отраслевые особенности бухгалтерского учета, Алматы, 2000.



2. АНАЛИЗ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ПРЕДПРИЯТИИ ТОО"Todas Company"

2.1 Краткая характеристика предприятия ТОО"Todas Company"

Данное предприятие было организованно 11 апреля 2011 года.

Основным направлением деятельности ТОО"Todas Company"является:

- торговля строительными материалами, нефтепродуктами, полезными ископаемыми;

Предприятие ТОО"Todas Company"заключает договора как с отечественными производителями, так и с предприятиями стран ближнего зарубежья: России, Белоруссии, Украины. На предприятии ТОО"Todas Company"существуют такие отделы:

-бухгалтерия, отдел кадров;

-экономический отдел;

-отдел поставок и продаж.

Отдел поставок и продаж имеет большой банк данных по отечественным и зарубежным производителям и постоянно расширяет свою картотеку поставщиков. Этот отдел несет ответственность за доставку поставляемого оборудования и за дату заявок поставщику. Так же он обеспечивает работу с покупателями, сбор и обработка заявок поступающих от физических и юридических лиц.

Отдел экономики занимается просчетом рентабельности по заказам.

Бухгалтерия ведет бухгалтерский учет на предприятии. Работает с налоговой, банковской, статистической службой.

Организация бухгалтерского учета на предприятии

Введением бухгалтерского учета в ТОО"Todas Company"занимается бухгалтерия, состоящие из 4 человек.

При достаточно больших объемах работы фирмы невысокий уровень затрат учетного труда объясняется компьютеризацией труда всех сотрудников компании.

Структура организации бухгалтерии ТОО"Todas Company"можно представить схематично:

Г л а в н ы й б у х г а л т е р
Отдел обработки бухгалтерской информации	кассир
1-специалист	2-специалист

Главный бухгалтер занимается вопросами координации деятельности работников бухгалтерии и других отделов фирмы, взаимоотношениями фирмы ТОО"Todas Company"с налоговыми и статистическими органами.

Отдел обработки бухгалтерской информации является основой отдела. Сюда поступает вся финансовая информация фирмы. Работники этого отдела имеют следующие обязанности:

2. 1-специалист подготавливает информацию для заполнения отчетных форм, занимается кадровыми вопросами, решает задачи по учету труда и заработной платы, ведет учет расчетов с подотчетными лицами и занимается составлением сводной отчетности по этим операциям.

2. 2-специалист, ведущий учет банковских и расчетных операций, расчеты с прочими дебиторами, занимающиеся вопросами учета основных средств, материалов, (малоценных быстроизнашивающихся предметов и составлением сводной отчетности по этим операциям, ведёт учет поступления товаров, составляющий материальные отчеты составляет сводный отчет по этим операциям.

Вторая часть бухгалтерии состоит из кассира, занимающегося приемом и выдачей наличных средств и составлением сводной отчетности по кассе.

В бухгалтерии ТОО"Todas Company"достигнута полная взаимозаменяемость работников, все компьютеры включены в единую сеть и образуют общую базу данных для правильного ведения.

В ЭВМ ведется журнал операций по календарным месяцам, а так же отдельные программы по учету расчетов труда и заработной платы, кассовых и банковских операций. Исходным объектом автоматизированной системы учета является оборотная ведомость за отчетный период по счетам бухгалтерского учета первого и второго порядка. В дальнейшем данные этого документа для составления отчетности уже ведутся"вручную". Это трудоемко, но дает большой анализ представляемый в статистике информации. Внутреннюю отчетность для руководства, составляют данные о состоянии активов и пассивов по их счетам, а также их прогнозируемое изменение. В качестве источника информации для анализа хозяйственной деятельности, данные бухгалтерского учета в ТОО"Todas Company"выступают практически идеально. Так из-за автоматизации не составляет труда подсчитать затраты, выручку, прибыль, стоимость основных производственных фондов, иного имущества за любой период времени, рассчитать налоги, решить другие задачи. По тем же причинам не вызывая сомнения достоверности представляемой информации, лишь бы соблюдалось единство методологии анализа. За время существования предприятия ТОО"Todas Company"сформировалось следующая система бухгалтерского учета. На основе информации, содержащиеся в первичных документах, в системе бухгалтерского учета предприятия делаются определенные проводки, согласно которых формируются накопительные, сводные вторичные документы. Информация из вторичных документов переносится в сальдово - оборотную ведомость за отчетный период, на основе которых готовятся все виды отчетности.



2.2 Аудит денежных средств в кассе ТОО"Todas Company"

При проверке правильности отражения денежных средств в балансе ТОО"Todas Company"сопоставляем данные с Главной книгой по счетам подразделов: 1020"Денежные переводы в пути", 1030"Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге", 1031"Денежные средства на текущих банковских счетах в валюте", 1050"Денежные средства на депозитных банковских счетах. Денежные средства ТОО"Todas Company", хранящиеся в кассе учитываются на счетах 1010"Денежные средства в кассе в тенге"и 1011"Денежные средства в кассе в валюте". В дебет этих счетов записывается на данном предприятии поступление денежных средств в кассу, а в кредит - выбытие денежных средств из кассы ТОО"Todas Company". Записи по этому счету производятся на основании приходных и расходных кассовых ордеров.

При оформление кассовых документов: на каждом документе имеется расписка получателей, погашаются кассовые документы: приходные -штампом"получено", расходные - штампом"оплачено"с указанием даты, нет следов подчисток или исправлении.

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывал в кассовую книгу, которая пронумерована, прошнурована и опечатана (сургучной) печатью. Количество листов в ней заверено подписями руководителя предприятия ТОО"Todas Company"и главного бухгалтера. Кассиром подсчитывается в конце рабочего дня итог операций за день и выводится остаток денег в кассе на следующий день. Записи в кассовой книге кассир ведет через копировальную бумагу одновременно на двух листах. Один лист отрывной, его сдают в конце дня вместе со всеми приходными и расходными документами в качестве отчета по кассовым операциям.

Аудит кассы и кассовых операций проводим по трем направлениям:

* инвентаризация наличных денежных средств на предприятии ТОО"Todas Company"

* проверка полноты и своевременности оприходованных денежных средств, поступающих в кассу предприятия ТОО"Todas Company";

* исследование правильности списания денег на расход на ТОО"Todas Company"

На предприятии ТОО"Todas Company"приказом руководителя, была назначена постоянно действующая комиссия для систематического проведения внезапных проверок, наличия денежных средств в кассе предприятия. Акт одной из проверок прилагается.

Кассир данного предприятия был принят на работу, согласно прилагаемого приказа о назначении кассира и договор об индивидуальной материальной ответственности, заключенный кассиром с администрацией предприятия.

-Проверка кассы предприятия ТОО"Todas Company"производилась в присутствии членов постоянно действующей комиссии, назначенной руководителем предприятия Хорошаевым Е.В.. В состав комиссии входит главный бухгалтер предприятия Андронов Р.В. и кассир Касенова А.Р.

Во время проверки кассы доступ других лиц в кассу не разрешался. На время проверки кассы все кассовые операции были прекращены.

Порядок проведения инвентаризации кассы ТОО"Todas Company".

1. При проверке кассы ее опечатали, ключи остались у кассира, а печать у аудитора. Это делалось с целью предотвращения возможностей покрытия недостачи денег в кассе.

2. Кассир предприятия Касенова А.Р. в присутствии членов инвентаризационной комиссии составила отчет о кассовых операциях за последний день, вывела остаток денег по кассовой книге составила и дала расписку в том, что все приходные и расходные документы включены ее в кассовый отчет и к моменту инвентаризации кассы не оприходованных и не списанных денежных сумм не имеется. Эта расписка была включена в заголовочную часть формы акта инвентаризации кассы.

3. Кассовый отчет на данном предприятии подписывает главный бухгалтер предприятия- Андронов Р.В.

4. Произвелся полный пересчет денег независимо от того в разрозненном виде они или в банковской упаковке. Такая обязательная процедура проводится по другим денежным документам, ценностям, хранящимся в кассе. Деньги и ценности пересчитывались дважды, сначала это сделал кассир, затем другой член комиссии. Аудитор при этом осуществлял контроль за правильностью проведения этой аудиторской процедуры. Денежные документы учитывались по номинальной стоимости. При аудите денежных документов проверили фактическое наличие этих документов, кому предназначены и за счет каких средств оплачены билеты и путевки, и правильность учета. Учет производился в книге по движению денежных документов. Поступление и списание денежных документов оформляется кассовыми приходными и расходными документами. Кассир составляет отчет по движению денежных документов и сдает его главному бухгалтеру.

В период проведения инвентаризации в кассе находились частично оплаченные платежные ведомости. Аудитор предложил главному бухгалтеру Андронову Р.В и кассиру Касеновой А.Р. закрыть их в установленном порядке, оформить на них расходный ордер и включить его в отчет кассира. Если же проверка кассы совпадала бы с периодом выдачи заработной платы, которая по ведомостям не выплачена многим лицам, то эти ведомости в отчет кассира могут не включаться, а засчитываются в акте как частично оплаченные расходные документы /платежные документы/, не включенные в кассовый отчет. В каждой платежной ведомости указывается порядковый номер, выплаченная зарплата и ее общая сумма. Указанная запись подтверждена подписями кассира, главного бухгалтера и аудитора. Все хранящиеся в кассе наличные деньги и другие ценности считаются принадлежащие данному предприятию ТОО"Todas Company"

5. По окончанию пересчета денег и ценностей полученную сумму сопоставили с данными об остатках зафиксированных в бухгалтерском учете. На данной момент в кассе оказалось наличкой 36006 тенге

6. Осуществляя проверку денежных средств ТОО"Todas Company"одновременно проверили соответствует ли помещение кассы рекомендациям по обеспечению сохранности денежных средств.

Помещение кассы ТОО"Todas Company"имеет на окнах решетки и железную дверь. Деньги хранятся в сейфе, посторонним вход запрещен в данное помещение.

7. Результат проверки фактического наличия денежных средств в кассе ТОО"Todas Company"оформили актом инвентаризации, который подписывают все члены комиссии. Его составили в трех экземплярах: один передали в бухгалтерию предприятия, второй остался у кассира, третий у аудитора.

В конце акта приведена расписка кассира о том, что все денежные средства ТОО"Todas Company", перечисленные в акте, находятся на его ответственном хранении.

8. В случае обнаружения недостачи аудитор должен попросить кассира предоставить письменное объяснение причин возникновения недостачи. При обнаружении значительных недостач или злоупотреблении, аудитор должен известить об этом руководителя предприятия и предложить немедленно отстранить кассира от должности до окончания проверки. Выявление возможных нарушений и злоупотреблений основная задача контроля кассовых операций. Недостача денег может быть не только следствием растраты и хищения денег посторонними лицами со взломом кассы, она может быть связана с временным незаконным заимствованием денег для других незаконных операций. Такие нарушения и злоупотребления являются следствием неправильного подбора кассира (проверка их опыта и надежности), нерегулярных проверок кассы.

Проверяя полноту и своевременность оприходования денег, с расчетного счета в банке, применили метод взаимного контроля операций. При этом сравнивая суммы, отраженные в ведомости №1 аналитического учета по дебету счета 1010"Денежные средства в кассе в тенге "с данными журнала-ордера № 2 по кредиту счета 1030"Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге" - они совпали. В случае расхождения суммы сопоставили по приходным кассовым ордерам, выпискам банка, отчетам кассира, корешкам чеков, а при необходимости можно непосредственно проверить в учреждении банка.

Очень внимательно проверяем полноту и своевременность оприходования денег, полученных по каждому чеку из банка, по корешкам и по выпискам (по коду, соответствующему получения наличных денег). Внимательно смотрим, чтоб не было подчисток, исправлений, а также при расхождении остатков, следует получить в банке выписку из текущего или расчетного счета и сверить записи в бухгалтерии ТОО "Todas Company" с данными выписками. Выписки из счета в банке, являются строго учитываемым документом и требует тщательного контроля. Поэтому нельзя доверять получения выписок кассирам и другим лицам, отчеты которых зависят от содержания выписок.

В соответствии с порядком ведения кассовых операций прием наличных денег кассой ТОО "Todas Company" производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом, уполномоченным на это письменным распоряжением руководителем предприятия. Производились следующие проводки:

-по выставленным счетам за реализованный товар Д-1010 К-1210 Сумма-97000

-выручка от реализации товаров, выручка от магазина Д-1010 К-6010 Сумма-74900

-на сумму НДС - Д-1010 К-3130 Сумма-11984 (16%)

-погашение дебиторской задолженности Д-1010 К-1251 Сумма-1300

-поступило в кассу со счетов банка Д-1010 К -1030 Сумма 90000

При проверке и анализе непогашенной задолженности сотрудников и других лиц могут вскрыться не оприходованные деньги, полученные по приходным ордерам в порядке оплаты услуг, погашения задолженности, оплаты материалов, квартирной платы. В результате присвоения уплаченных сумм на расчетных счетах могут оставаться суммы непогашенной задолженности лиц, которые за собой никакой задолженности не признавали. Систематическая сверка расчетов с этими лицами и их опрос могут дать ценные результаты. Действенным методом контроля расчетов являются проверки регистрации приходных документов и сверка зарегистрированных документов с документами оплаченными. На данном предприятии ведется регистрация приходных и расходных ордеров в журнале регистрации кассовых ордеров, им присваивается определенный номер, контроль за возвратом в бухгалтерию неоплаченных приходных ордеров повышают достоверность записей и исключают злоупотребления.

Чтобы проверить, не нарушается кассовая дисциплина и нет возможности злоупотребления, сверили расчеты с предприятиями, внесшими или получившими значительные суммы наличных денег.

Также проверили на ТОО "Todas Company" регистрацию доверенностей на получение денежных сумм от других предприятий и фактического использования доверенностей, нарушений правил выдачи доверенностей отсутствует на данном предприятии.

Кассовые операции в ТОО "Todas Company" и по списанию денег в расход проверили по документам, приложенным к кассовым отчетам, по возможности за весь период, подлежащий проверке. При проверке использовали следующие формы учетной документации по кассовым операциям: форма № КО-1 "Приходный ордер" и № КО-2 "Расходный кассовый ордер", № КО-3 и № КО-За "Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов", форма № КО-4 "Кассовая книга", № КО-5 "Книга учета принятых и выданных кассиром денег", учетные регистры (журналы ордер № 1, ведомость №1), Главная книга, балансы на соответствующие даты и др. Все каждодневные данные вносятся в компьютер. Мною, для образца в ручную разнесены данные в журналах и ведомостях, которые можно сопоставить с таблицей "Учетная документация денежных средств ТОО "Todas Company" При просмотре кассовых отчетов сверяем их со всеми приложениями, находящихся в наличии на ТОО "Todas Company". Предварительно изъяв документы за проверяемый период, отмечаем, уже проверенные документы подписью или штампом. Это делается для того, чтобы лишить проверяемых лиц возможности в ходе проверки предъявить этот документ, предварительно изъяв его из ранее проверенного периода.

Как свидетельствует аудиторская практика, наибольшие число злоупотребления по кассе бывает, с заработной платой и подотчетными суммами и здесь проверяем ведомости, чтоб не было повторных и не включались в нее подставные лица, чтоб не завышался итог сумм. При проверке правильности выплаты денег по платежным ведомостям выборочным путем было установлено, что все внесенные в них лица являются работниками данного предприятия, нет среди них подставных лиц, а также сумма выплаченных отдельным лицам равняется итогу платежной ведомости. Выдача из кассы заработной платы работникам оформляется Д-3350 К-1010 Сумма-55000.

2.3 Учетная документация денежных средств ТОО "Приреченское"

СОДЕРЖАНИЕ ОПЕРАЦИЙ	ДЕБИТ	КРЕДИТ
Приобретение акций по покупной стоимости.	1120	1030
Приобретение акций путем представления ТМЦ	1120	1310
Начисление дивидендов по акциям	1270	6110
Поступление дивидендов по акциям на расчетный счет	1030	1270
Продажа акций на балансовую стоимость на сумму доходов от реализации	7410 1030	1120 6210
Денежные средства находящиеся в пути за реализованный товар	1020	1210
Депонирование денежных средств при выдачи чековых книжек	1030	1210
Поступление денежных средств находящихся в пути	1030	1020
Поступление иностранной валюты в виде вклада в уставной капитал	1031	5020
Поступление на валютный счет за реализованный товар	1031	1210
Аванс, выданный в иностранной валюте на поставку товаров	1610	1031
Получение валюты наличными с валютного счета	1011	1031
Услуги банка по валютным операциям отражение курсовой разницы	7430	1030
Поступление денежных средств на расчетный счет за реализованный товар от покупателей из кассы кредита банка	1030 1030 1030	1210 1010 4010
Погашение кредитов	4010	1030
Погашение задолженности по текущей аренде	3397	1030
Перечислено в бюджет подоходный налог с юридических лиц (корпоративный) НДС подоходный налог с физических лиц (индивидуальный) социальный налог	3110 3130 3120 3150	1030 1030 1030 1030
Расчеты с поставщиками	3310	1030
Поступление денежных средств в кассу по выставленным счетам за реализованный товар выручка от реализации товаров на сумму НДС (12%) со счета в банке	1010 1010 1010 1010	1210 6010 3130 1030
Выдано из кассы в подотчет Расчеты с поставщиками	1251 3310	1010 1010
Выдано из кассы оплачены по счетам административные расходы выдача из кассы заработной платы работникам выданы авансы на приобретение услуг по рекламе оплачены расходы связанные с реализацией продукции сдана выручка в банк погашен кредит	7211 3350 1610 7110 1030 4010	1010 1010 1010 1010 1010 1010
Поступила на расчетный счет спонсорская помощь	1030	6210

В настоящее время, в бухгалтерском учете произошли значительные изменения. В соответствии с Указом Президента Республики Казахстан "О бухгалтерском учете", нормативные акты, регулирующие систему бухгалтерского учета и финансовой отчетности и устанавливающие основные принципы и правила учета включать в себя:

* Указ Президента РК, имеющий силу закона "О бухгалтерском учете от 26 декабря 1995 г N 2732";

* Стандарты бухгалтерского учета;

* Методические рекомендации, инструкции к ним;

* Учетную политику субъекта;

Финансовые отчеты являются частью процесса составления полного набора финансовых отчетов, как правило, включающие в себя балансовый отчет, отчет о результатах финансово- хозяйственной деятельности, отчет об использовании финансового положения (отчета о движении денежных средств). Отчет о движении денежных средств обычно отражает элементы о прибылях и убытках и изменения в элементах балансового отчета.

По данным Статистического регистра на 01.10. 2001 г в Республике было зарегистрировано более 98 тыс. предприятий малого бизнеса (юридических лиц), из них 77,2 % явились действующими. Доход от реализации продукции (товаров и услуг) в сентябре 2001 года составил по отрасли торговля и ремонт автомобилей 26139,8 млн. тенге (103,8 %).

В настоящие время торговля строительным материалом и полезными ископаемыми является одной из наиболее привлекательных сфер деятельности малого предпринимательства в Павлодарской области. Наибольшая трудоемкость, незначительный стартовый капитал обеспечивают получения прибыли от реализации товаров. Не маловажный, в этом вопросе является поддержка правительства малого предпринимательства, что в конечном итоге должно привести к образованию в Казахстане большого числа новых рабочих мест, улучшения обслуживания населения, формирование среднего класса в нашей стране. Интеграция экономики Казахстана в системе международной торговли ставит перед руководителями вопросы о приближении применяемых в Казахстане требований бухгалтерского учета к требованием международных стандартов бухгалтерского учета.

Ни один серьезный иностранный партнер не станет вкладывать капитал в предприятие, в системе учета и отчетности которого он не сможет разобраться. Так как внешняя торговля, согласно, своей специфики, требует совместной организации деятельности иностранных и казахстанских партнеров, то вопросы совершенствования учета денежных средств на предприятиях торговли становятся наиболее злободневными.

Целью работы является комплексное использование организацией бухгалтерского учета денежных средств, раскрытие существующей методологии ведения учета на предприятии ТОО "Todas Company".

Соответственно, основными задачами данной работы является:

* ознакомление с основными требованиями и предложениями по учету денежных средств на предприятиях торговли;

* анализ выполнения аудиторской проверки на предприятии;

* выработка конкретных мер и предложений по совершенствованию учета денежных операций, на предприятии по преодолению выявленных в ходе исследования недостатков и несоответствий действующим требованиям. Предметом исследования служит система организации бухгалтерского учета денежных средств.

Субъектом исследования выбрано товарищество с ограниченной ответственностью ТОО "Todas Company", которое является предприятием по оптово-розничной торговле.

Теоретической и методической основой работы послужили:

* основные положения нормативно-законодательной базы Казахстана;

* новый план счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению;

* положения о бухгалтерском учете и отчетности в Республике Казахстан;

* положения об организации материальной ответственности, письма Минфина;

* положения требований международных стандартов бухгалтерского учета;

* требований учетной политики предприятия ТОО "Todas Company", материалы его налоговой, статистической, финансовой и внутренней отчетности предприятия.

Практика показала, что четкая организация расчетов между поставщиком и покупателем оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств на ТОО "Todas Company". В этой связи немаловажное значение имеет учет наличных денежных средств предприятия, то есть учет кассовых операций предприятия.

В современной период, когда наряду с национальной валютой присутствует валюта других государств, очень актуальна и целесообразна роль учета денежных операций на предприятиях. Учет и контроль движения денежных средств в кассах предприятия играет значительную роль для укрепления финансово-кредитной политики предприятия.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Результаты проведенного исследования позволяют сделать выводы о том, что цель работы достигнута полностью, раскрыта существующая система бухгалтерского учета и методология ведения учета денежных операции предприятии ТОО "Todas Company".

В общем и в целом соответствует современным требованиям по их ведению и отражению в финансовой, статистической и иной отчетности предприятия ТОО "Todas Company". Отчетность предприятия ТОО "Todas Company" отражающая денежные операции, признается достоверной. Глобальные изменения в организации работы бухгалтерского учета предприятия ТОО "Todas Company" позволяет ему сделать систему более динамичной и повысить оперативность отражения в учете требований быстро меняющейся рыночной ситуации. Внедрение новых предложений на предприятии ТОО "Todas Company" и позволит не только устранить выявленные в ходе исследования недостатки в системе бухгалтерского учета денежных операций данного предприятия, но и сформировать новые подходы в решении актуальных вопросов учета денежных средств. Повысить гибкость, оперативность, аналитичность системы, снизить ее трудоемкость, повысить качество учета. Данная работа ознакомила с основными нормативными материалами и положениями по учету движения денежных операций на предприятии ТОО "Todas Company" проанализировала их выполнение. Отчетность, по отражению в бухгалтерском учете данного предприятия, денежных операций признана достоверной, внесены конкретные предложения по совершенствованию учета денежных средств на данном предприятии. Следующие предложения: внедрить сетевой программный продукт, при котором исключается искажения информации при переносе данных в бухгалтерию и получение данных делает оперативными. Расширить систему заказчиков-покупателей, что увеличит оборачиваемость денежных средств.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Анализ финансовой деятельности фирмы, М.: Ист-Сервис - 1994 г.

Бюллетень бухгалтера № 39, сентябрь, 2001 г.

Бюллетень бухгалтера №49 243 декабрь 98 г.

Дюсембаев К.Ш. Аудит и анализ финансового положения предприятия. А., 2001 г.

Ержанов С. М. Налогообложение юридических лиц в Казахстане, Алматы, 1997 г.

Ефимов 0.В. Как анализировать финансовое положение предприятия М-1994г.

Ефимов 0.В. Финансовый анализ М. Бухгалтерский учет 1996г.

Жапаров К.Ж. и др. Бухгалтерский учет в условиях рынка Алматы. 1998г.

Журнал - Досье бухгалтера, декабрь 2000 г.

Журнал "Досье бухгалтера", январь, 2001 г.

Ивашкин Б.И. Бухгалтерский учет в торговле М. ДИС 1995г.

Кондратов Н.П. Бухгалтерский учет М. ИНФРА М. 1996г.

Макаров В. Т. Теория бухучета М, "Аудит", 1999 г.

Николаева С. А. Особенности учета затрат в условиях рынка, М. Финансы и статистика.

Радостовец В.К., Шмидт О. И. Теория и отраслевые особенности бухгалтерского учета, Алматы, 2000.

Радостовец В.К., Шмидт О. И., Учет затрат на производстве и калькулирования себестоимости продукции. 2002

Рейсберг Б, Предпринимательство и риск, М. Знание, 1992 г.

Стандарты бухгалтерского учета №4 Отчет о движении денежных средств.

Шишкин А.К. Учет анализ и аудит на предприятии М. ЮНИТИ 96 г.

Энтони Р. Рис Дж. Учет: ситуации и примеры, 1994 г.

Размещено на Allbest.ru

...