Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Основные понятия и классификация заработной платы

1.1 Системы заработной платы

1.2 Доплаты и надбавки

1.3 Сверхурочная работа. Работа в ночное время и ее оплата

1.4 Работа в праздничные и выходные дни

1.5 Оплата специальных перерывов. Оплата времени простоя

1.6 Установление выходных дней. Изменение условий заработной платы

1.7 Средняя заработная плата. Определение среднего дневного заработка

1.8 Порядок расчета заработной платы

2. Расчетная часть

Заключение

Список литературы

Введение

В наше время невозможно прожить без денежного дохода, поэтому для подавляющего большинства людей заработная плата является основным источником дохода. Именно от ее величины зависит уровень жизни населения любой страны. Поэтому вопросы, связанные с заработной платой (ее величиной, формой начисления и выплаты и др.), являются одними из наиболее актуальных как для работников, так и для работодателей. Именно поэтому я решила выбрать эту тему моей курсовой работы, так как считаю что этот вопрос очень важен как со стороны просто физического лица, так и для юридического.

Цель данной курсовой работы является провести исследования расчетов по заработной плате, изучить формы и виды заработной платы, учет отчислений и удержаний из заработной платы.

Для осуществления этой цели необходимо выполнить следующие задачи. Во-первых, определить сущность категории заработной платы. Во-вторых, рассмотреть существующие формы и системы оплаты труда, порядок начисления некоторых видов заработной платы и то, как эти формы и системы применяются на предприятии, рассмотреть действующую систему премирования. Необходимо провести анализ затрат, определить фонды, которые существуют на предприятиях и из которых выплачиваются вознаграждения за труд работников. В-третьих, следует рассмотреть учет удержаний и вычетов из заработной платы работников, а также их отражения на счетах бухгалтерского учета.

Рассматривая проблемы заработной платы, можно сразу заметить, что одно только определение размера заработной платы может вызвать значительные затруднения у всех участников трудовых взаимоотношений: как со стороны работника, так и со стороны работодателя. Работник всегда желает иметь как можно более высокий уровень дохода, тогда как работодатель стремиться сократить свои издержки.

Если этот вопрос рассмотреть в макроэкономическом плане эта проблема выглядит следующим образом: реальная покупательная способность населения зависит, помимо всего прочего, от номинальной величины заработной платы и от уровня цен на потребительские товары. Но в целом для экономики страны эти величины имеют определенную корреляционную зависимость: когда какое-либо предприятие или организация повышает реальную, относительно уровня инфляции, заработную плату своим работникам, то соответственно увеличивается себестоимость выпускаемой продукции при том, что величина других издержек не меняется, а это приводит к росту цены. Причем цена, как правило, увеличивается на большую величину, чем рост заработной платы, который вызвал это увеличение. В масштабе страны это приводит к тому, что цены повышаются на большую величину, чем доходы. В итоге реальная покупательная способность населения либо остается такой же, либо снижается. Поэтому нам необходимо уметь правильно рассчитывать заработную плату для этого нужно хорошо владеть современными методами экономических исследований, мастерством системного, комплексного анализа, находить правильные решения и ответы, и самое важное владеть знаниями бухгалтерского учета.

Квалифицированный экономист, бухгалтер, аудитор и другие специалисты экономического профиля должны хорошо владеть современными методами экономических исследований, мастерством системного, комплексного анализа. Зная технику и технологию анализа, в силу этого освоения основ экономического анализа труда и заработной платы полезно каждому, кому приходится участвовать в принятии решений, либо давать рекомендации по их принятию, либо испытывать на себе их последствия. Этим определяется актуальность темы курсовой работы.

1. Основные понятия и классификация заработной платы

Работодатель, в соответствии с законодательством, обязан оплачивать труд работника в соответствии с количеством и качеством, сложностью выполняемой работы, согласно индивидуальным, трудовым, коллективным договорам. Другими словами заработная плата - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера Может быть предусмотрена оплата за индивидуальные и (или) коллективные результаты труда. [ 1. cтр. 152 ]

В индивидуальном трудовом договоре в обязательном порядке должны быть предусмотрены условия оплаты труда.

Оплата труда работников государственных учреждений, системы здравоохранения, образования и науки, культуры, социального обеспечения и т. д., содержащихся за счет средств государственного бюджета, определяется нормативными правовыми актами по вопросам заработной платы, утвержденными в установленном порядке уполномоченными органами.

Оплата труда административных государственных служащих осуществляется на основании единой системы заработной платы, утверждаемой Президентом Республики Казахстан.

Условия заработной платы сезонных, домашних, надомных работников определяются в индивидуальном трудовом договоре, заключаемом между работодателем и работником.

Размер заработной платы устанавливается работодателем и не может быть ниже установленного законодательным актом минимального размера заработной платы.

Расчеты заработной платы осуществляются на основании штатного расписания, табелей учета рабочего времени по формам и системам оплаты труда, принятых в организации. Кроме того, работникам, занятым на производстве, основанием для начисления заработной платы являются наряды, карточки учета выработки и т. п.

Заработная плата выплачивается после обязательных отчислений по платежной ведомости. Платежная ведомость должна быть утверждена руководителем с указанием сроков выдачи заработной платы. Закрывая ведомость, кассир или бухгалтер обязаны указать сумму неполученной по разным причинам заработной платы и погасить ее штампом "оплачено".

Сумма выплаченной заработной платы по ведомости должна совпадать с суммами расходных ордеров и кассовой книги.

Все документы подписываются руководителем, что позволяет ему проконтролировать правильность исчисления заработной платы по каждому работнику организации.

Расчеты по заработной плате учитываются на счете 3350 "Краткосрочная задолженность по оплате труда" рабочего плана счетов по МСФО.

Учет труда и заработной платы должен обеспечивать оперативный контроль за количеством и качеством труда, за использованием средств, включаемых в расходы организации. За каждым расчетом необходимо подразумевать работника, для которого заработная плата является основным источником дохода, а для организации - это суммы расходов, прямо влияющих на финансовый результат ее деятельности. [ 1. c.153 ]

Также существуют компенсационные выплаты. Компенсационные выплаты - это денежные выплаты связанные с особым режимом работы и условиями труда, потерей работы, возмещениям работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных законами РК обязанностей.

Для усиления заинтересованности работников в повышении эффективности производства и качества выполняемых работ работодателем могут вводиться системы премирования и другие формы стимулирования труда

При приеме на работу трудовой договор должен обязательно содержать в части заработной платы:

- работу при определенной специальности, квалификации или должности(трудовую функцию);

- режим рабочего времени и времени отдыха;

- характеристику условий труда, гарантий и льготы, если работа относится к тяжелой или выполняется во вредных (особо вредных) и опасных условиях и т. д.

Тарифный разряд - это уровень сложности работы и показатель квалификационного уровня, необходимого для выполнения данной работы. Содержащиеся в Едином тарифно-квалификационном справочнике работ и профессий рабочих тарифно-квалификационные характеристики разработаны и сгруппированы по сложности работ в диапазоне с 1 по 8 разряды исходя из сложившегося разделения труда, достигнутого уровня техники, технологии и организации труда и производства.

Тарифная ставка (оклад) - это фиксированный размер оплаты труда работника за выполнение нормы труда (трудовых обязанностей) определенной сложности (квалификации) за единицу времени.

Размер месячной заработной платы работника, отработавшего полностью определенную на этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда, т. е. Трудовые обязанности, не может быть ниже установленного законом РК минимального размера месячной заработной платы

Законом РК от 07. 12. 2013 г. № 219 - 14 " О республиканском бюджете на 2013 - 2014 годы" установлен Минимальный размер заработной платы в сумме 19966тенге.

1.1 Системы заработной платы

Труд работников оплачивается повременно, сдельно или по иным системам оплаты труда.

Система заработной платы может формироваться на основе тарифной, бестарифной или смешанной системы.

Тарифная система оплаты труда включает в себя: тарифную ставку (оклады), тарифную сетку, тарифные коэффициенты.

Бестарифная система заработной платы основывается на долевом распределении средств, предназначенных на оплату труда, в зависимости от критериев и на принципах оценки профессиональных качеств работников и их вклада в конечный результат.

Смешанная система заработной платы может содержать элементы как тарифной, так и бестарифной систем оплаты труда.

Система оплаты и стимулирования труда работников определяется условиями коллективного договора, трудового договора и актами работодателя.

Существуют две основные формы заработной платы - повременная, сдельная (поштучная). Использование той или иной формы зависит от конкретных условий производства. В каждом конкретном случае должна применяться та из форм, которая в наибольшей степени соответствует организационно-техническим условиям производства и тем самым способствует улучшению результатов трудовой деятельности.

Повременная заработная плата это форма оплаты труда, при которой заработная плата работнику начисляется по установленной тарифной ставке или окладу за фактически отработанное им рабочее время.

Повременная заработная плата подразделяется на простую простую повременную и повременно - премиальную систему заработной платы.

При простой повременной системе заработная плата работнику начисляется по присвоенной ему тарифной ставке или окладу за фактическое отработанное время.

Простая повременная система заработной плата, дополненная премированием за выполнение установленных конкретных количественных и качественных показателей работы и условий, называется повременно премиальной системой заработной платы. В зависимости от задач, которые решаются в каждом отдельном случае, рабочие-повременщики могут премироваться:

- за результаты работы обслуживаемых ими рабочих мест, участков и цехов;

- за выполнение нормированных заданий;

- за соблюдение и сокращение сроков ремонта технологического оборудования, продление его межремонтных сроков эксплуатации;

- за экономию материальных ценностей (материалов, топлива, электроэнергии и т.д.);

- за освоение проектного уровня производственных мощностей, снижение брака, улучшение учета и т.п.

Сдельная форма заработной платы.

При сдельной форме оплаты труда заработок рабочему начисляется за каждую единицу произведенной продукции или выполненного объема работ по специальным расценкам. Расценки рассчитываются, исходя из тарифной станки, соответствующей разряду данного вида работ и установленной нормы выработки (времени).

Сдельная форма оплаты труда в зависимости от способа учета выработки и применяемых видов дополнительного поощрения (премии, повышенные расценки) подразделяется на системы: прямую сдельную, косвенную сдельную, сдельно-премиальную, сдельно-прогрессивную, аккордную. В зависимости от способа определения заработка рабочего (по индивидуальным или групповым показателям работы) каждая из этих систем может быть индивидуальной или коллективной.

Прямая сдельная заработная плата.

При прямой сдельной системе зарплаты труд оплачивается по расценкам за единицу произведенной продукции, которые определяются делением тарифной ставки разряда на соответствующую норму выработки или умножением тарифной ставки разряда работы на соответствующую норму времени. Общий заработок рассчитывается путем умножения сдельной расценки на количество произведенной продукции за расчетный период.

Косвенная сдельная заработная плата.

При косвенной сдельной системе размер заработка рабочего ставится в прямую зависимость от результатов труда, обслуживаемых им рабочих-сдельщиков, как правило, эта система применяется для оплаты труда вспомогательных рабочих, занятых обслуживанием основных технологических процессов (наладчиков и настройщиков в машиностроении, помощников мастеров в текстильной промышленности и др.).

Сдельно-премиальная заработная плата.

При сдельно-премиальной системе рабочий сверх заработка по прямым сдельным расценкам дополнительно получает премию за определенные количественные и качественные показатели, предусмотренные действующими на предприятии условиями премирования.

Премирование может осуществляться на основе следующих показателей:

- повышение производительности труда и увеличение объема производства, в частности, выполнение и перевыполнение производственных заданий, технически обоснованных норм выработки, снижение нормированной трудоемкости;

- повышение качества продукции и улучшение качественных показателей работы, например, повышение сортности продукции, бездефектное изготовление и сдача ее с первого предъявления, недопущение брака, соблюдение стандартов и технических условий и т.д.;

- экономия сырья, материалов, инструмента и других материальных ценностей.

Сдельно-прогрессивная заработная плата.

При сдельно-прогрессивной системе зарплаты труд рабочего в пределах выполнения норм оплачивается по прямым сдельным расценкам, а при выработке сверх этих исходных норм - по повышенным. Предел выполнения выработки, сверх которого работа оплачивает по повышенным расценкам, устанавливается, как правило, на уровне фактического выполнения норм за последние месяцы, но не ниже действующих норм. Размер увеличения сдельных расценок в зависимости от степени перевыполнения исходных норм определяется в каждом конкретном случае специальной шкалой.

Аккордная заработная плата.

При аккордной системе оплаты труда расценка устанавливается на весь объем работы, а не на единицу ее. Размер аккордной платы определяется на основе действующих норм времени (выработки) и расценок, а при их отсутствии -- на основе норм и расценок на аналогичные работы. Обычно при данной системе оплаты рабочие премируются за сокращение сроков выполнения заданий, что усиливает стимулирующую роль этой системы в росте производительности труда. [ 2. c. 9 ]

1.2 Доплаты и надбавки

Заработная плата состоит из основной и дополнительной частей.

Основная заработная плата - это относительно постоянная часть заработной платы, включающая оплату по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам и предусмотренные трудовым законодательством, отраслевым соглашением, коллективным или трудовым договорами выплаты постоянного характера. [ 2. cтр.13 ]

Дополнительная заработная плата - это следующие виды выплат: оплата очередных календарных отпусков, оплата перерывов на работе для кормящих матерей, выплата выходного пособия при увольнении, премии, вознаграждения и др.

Согласно ст. 77 Трудового кодекса РК нормальная продолжительность рабочего времени не должна превышать 40 часов в неделю.

1.3 Сверхурочная работа. Работа в ночное время и ее оплата

Сверхурочная работа - работа, производимая работником по инициативе работодателя за пределами установленной продолжительности рабочего времени, ежедневной работы (смены), а также работа сверх нормального числа рабочих часов за учетный период.

Сверхурочные работы не должны превышать для каждого работника в течение суток 2 часа, а на тяжелых работах, работах с вредными или опасными условиями - 1 час.

Общая продолжительность сверхурочных работ не должна превышать 12 часов в месяц и 120 часов в год (ст. 89 Трудового кодекса РК).

При повременной заработной плате работа в сверхурочное время оплачивается не ниже чем в 1,5 размере. При сдельной заработной плате за работу в сверхурочное время производится в размере не ниже 50% установленной тарифной ставки работника (ст. 127 Трудового кодекса РК),

К сверхурочным работам не допускаются:

1) беременные женщины;

2) работники, не достигшие 18-го возраста (ст. 88 Трудового кодекса РК).

Работа в ночное время и ее оплата

Для того чтобы работать в ночное время устанавливается сменный режим работы. Сменная работа может устанавливаться в тех случаях, когда длительность производственного процесса либо режим производственной деятельности работодателя превышает норму продолжительности ежедневной работы. [ 2. cтр.15 ]

При сменной работе продолжительность рабочей смены, переход из одной в другую устанавливаются графиками сменности, утвержденными работодателем по согласованию с представителем работников.

Графики сменности доводятся работодателем до сведения работников не позднее, чем за один месяц до введения их в действие.

Привлечение работника к работе в течение 2 - х рабочих смен подряд запрещается (ст. 84 Трудового кодекса РК). Ночным считается время с 22.00 до 06.00 часов заработный плата экономический труд

1.4 Работа в праздничные и выходные дни

В соответствии с законом РК " О праздниках в РК" от 13.12 2001г дни, в которые отмечаются национальные и государственные праздники РК, признаются праздничными днями в соответствии с трудовым законодательством РК. Праздничные дни в РК являются нерабочими днями. При совпадении выходного дня с праздничным днем выходным днем является следующий после праздничного рабочий день. В соответствии со ст. 128 Трудового кодекса РК оплата работы в праздничные и выходные дни производится не ниже чем в двойном размере, исходя из дневной ставки работника.

Работа в выходные и праздничные дни по инициативе работодателя допускается с письменного согласия работника. При работе в выходные и праздничные дни по желанию работника предоставляется другой день отдыха или производится оплата. Но привлечение работе в выходные и праздничные дни без согласия работников допускается в следующих случаях:

1. Для предотвращения чрезвычайных ситуаций, стихийного бедствия или производственной аварии либо немедленного устранения их последствий;

2. Для выполнения неотложных, заранее непредвиденных работ, от срочного выполнения которых зависит в дальнейшем нормальная работа организации в целом или ее отдельны х подразделений (ст. 98 Трудового кодекса РК).

3. Если работник в одной из данных ситуаций не является на работу в выходной или праздничный день следует наложить дисциплинарное взыскание с соблюдением ст. 762, 73 Трудового кодекса РК.

1.5 Оплата специальных перерывов. Оплата времени простоя

Работникам, работающим в холодное время года на открытом воздухе, в закрытых необогреваемых помещениях, занятым на погрузо-разгрузочных работах, предоставляются специальные перерывы для обогрева и отдыха.

Продолжительность и распределение специальных перерывов, устройство мест обогревания и отдыха, в зависимости от местных условий, устанавливаются коллективным договором или актами работодателя (правилами внутреннего трудового договора распорядка).

Специальные перерывы включаются в рабочее время и оплачиваются как фактически отработанное время.

Оплата времени простоя

Простой - это временная приостановка работы по причине производственного характера. При этом заработная плата работника производится по выполняемой работе, но не ниже среднемесячной заработной платы по прежней работе. Если работник не согласен на продолжение работы в новых условиях, то индивидуальный трудовой договор с ним расторгается в соответствии с законодательством. [ 1. cтр.160 ]

Порядок и условия заработной платы времени простоя работ определяются индивидуальным трудовым или коллективным договорам. Время простоя по вене работника оплате не подлежит.

1.6 Установление выходных дней. Изменение условий заработной платы

Статьей 96 Трудового кодекса РК предусмотрены порядки предоставления выходных дней в зависимости от режима работы. Работникам еженедельно предоставляются выходные дни. При 5 - дневной рабочей неделе работникам предоставляются два выходных дня в неделю, а при 6 - ти дневной рабочей неделе - 1 день. При 5 - ти и 6 - ти дневной рабочей неделе общим выходным днем считается воскресенье. Второй выходной день при 5 - дневной рабочей неделе устанавливается актом работодателя или графиком сменности, но обычно это суббота.

Изменение условий заработной платы

В связи с изменениями в организации производства и сокращением объема работ у работодателя допускается изменение условий труда при продолжении работы по той же профессии (специальности), квалификации. Должности, в том числе и условий оплаты труда.

1.7 Средняя заработная плата. Определение среднего дневного заработка

Средняя заработная плата - это сумма денежных средств, исчисляемая работодателем и выплачиваемая работнику за период, в течении которого работнику гарантируется сохранение его заработка.

Средняя заработная плата вычисляется путем умножения среднего дневного заработка на количество рабочих дней, приходящихся на период события.

Для того чтобы определить средний дневной заработок определяется путем деления суммы начисленной заработной платы в расчетном периоде и на количество рабочих дней исходя из баланса рабочего времени.

На любом предприятии может возникнуть ситуация когда работник выходит на больничный, в таких случаях ему нужно выплачивать пособие по временной нетрудоспособности. Для этого рабочий должен предъявить следующие документы: лист нетрудоспособности, справка о временной нетрудоспособности утвержденные приказом министра Здравоохранения. Социальное пособие по нетрудоспособности могут получать в следующих случаях:

1) при заболеваниях;

2) травмах и отравлениях, связанных с временной потерей трудоспособности;

3) искусственном прерывании беременности;

4) уходе за больным ребенком или ребенком - инвалидом;

5) на период отпуска по беременности и родам;

6) при усыновлении (удочерении) новорожденного ребенка;

7) на период долечивания в санаторно-курортных организациях;

8) на период карантина.

1.8 Порядок расчета заработной платы

Заработная плата работникам организаций на усмотрение администрации может выплачиваться как авансовый, так и безавансовый порядок расчета по заработной плате за первую половину месяца.

В первом случае, например, работникам выдается аванс, а окончательный расчет производится при выплате заработной платы за вторую половину месяца. Размер аванса определяется соглашением при заключении коллективного договора. Минимальный размер аванса должен быть не ниже тарифной ставки рабочего за отработанное время согласно табелю.

Во втором случае в организации, например, вместо планового аванса рабочим начисляется заработная плата за первую половину месяца по фактически выработанной продукции(выполненной работе) или по фактически отработанному времени. Порядок расчета должен быть согласован и отражен в коллективном или индивидуальном трудовом договоре.

Основным регистром, используемым для оформления расчетов с работниками по заработной плате, является расчетная ведомость. Это регистр аналитического учета и составляется в разрезе каждого табельного номера по цехам, категориям работников и по видам оплат и удержаний. Расчетная ведомость имеет следующие показатели:

- начислено по видам оплат - оборот по кредиту счета 3350" Краткосрочная задолженность по оплате труда";

- удержание и взносы - оборот по дебету счета 3350 " Краткосрочная задолженность по оплате труда";

- итого к выдаче или осталось за организацией на конец месяца - сальдо по кредиту счета 3350 " Краткосрочная задолженность по оплате труда".

Основой для составления расчетных ведомостей являются:

- табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы и табель учета использования рабочего времени для расчета повременной заработной платы и всех прочих оплат, в основу которых положено время (простой, доплаты за ночное и сверхурочное время, временная нетрудоспособность и др.);

- накопительные карточки заработной платы для рабочих - сдельщиков;

- расчетные документы бухгалтерии по всем прочим видам заработной платы (отпуск, премии) и пособий по временной нетрудоспособности;

- расчетные ведомости за прошлый месяц - для расчета сумм удержаний налогов;

- решения судебных органов на удержания по исполнительным листам;

- платежные ведомости на ранее выданный аванс за первую половину месяца;

Выдача заработной платы осуществляется по платежным ведомостям в установленные организацией дни месяца. Основанием на право выдачи является наличие в реквизитах платежной ведомости приказа в кассу для оплаты указанной суммы в установленный срок. Подписывают приказ руководитель организации и главный бухгалтер. Выдавать заработную плату в крупных организациях, кроме кассира, могут раздатчики. В этом случае кассир ведет специальную книгу регистрации платежных ведомостей и сумм, выданных раздатчиками. По окончании рабочего дня раздатчики обязаны сдать в кассу остатки не выданных сумм и платежные ведомости.

Таблица по распределению заработной платы.

- по счету 2410 - в ведомость учета затрат по капитальным вложениям (по строящимся объектам);

- по счету 7110 - в ведомость учета расходов по реализации товаров (работ, услуг) - по каждому субсчету (если такие открываются) и соответствующим статьям издержек обращения;

- по счету 7210 - в ведомость учета общих и административных расходов - по статьям этих расходов;

- по счету 8012 - в ведомость "Затраты по цехам"; заработная плата должна быть отнесена на соответствующие цеха, участки, производства и объекты учета или калькуляции (заказы, изделия, виды продукции или работы и услуг);

- по счету 8032 - в ведомость "Затраты по цехам"; заработная плата должна быть отнесена на затраты цехов (участков, производств) вспомогательного производства и объекты учета или калькуляции (заказы, изделия, ремонтируемые объекты, работы и услуги);

- по счету 8042 - в ведомость "Затраты по цехам".

Заработная плата может быть отнесена и в дебет других счетов (группы счетов подраздела 1300 "Запасы", 1620 "Расходы будущих периодов" и др.).

Суммы начисленных пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам отражают аналогично начисленной заработной плате.

Учет расчетов с бюджетом по индивидуальному подоходному налогу ведется на счете 3120 "Индивидуальный подоходный налог". Удержание индивидуального подоходного налога отражается на следующих счетах бухгалтерского учета: Дебет счета 3350 "Краткосрочная задолженность по оплате труда" - кредит счета 3120 "Индивидуальный подоходный налог".

Удержание обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды отражают по дебету счета 3350 "Краткосрочная задолженность по оплате труда" и кредиту счета 3220 "Обязательства по пенсионным отчислениям".

При перечислении обязательных пенсионных взносов дебетуют счет 3220 "Обязательства по пенсионным отчислениям" кредитуют счет 1040 "Денежные средства на текущем банковском счете в тенге". Перечисление обязательных пенсионных взносов производится путем безналичных платежей. При перечислении предприятие представляет в банк по каждому накопительному пенсионному фонду платежное поручение.

Прочие удержания и вычеты из оплаты труда отражаются по дебету счетов 3350 и кредиту группы счетов 1250 "Краткосрочная дебиторская задолженность работников" на удержанные подотчетные суммы; недостачи; растраты и хищения; товары, приобретенные в кредит и др.

В дебет счета 3350 с кредита счетов 1010 "Денежные средства в кассе в тенге" и 1040 "Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге" - относят суммы оплаты труда, выплаченные персоналу за истекший месяц.

Сумма заработной платы к начислению - это сумма заработной платы без вычетов налогов и отчислений. Прежде чем работнику выдается заработная плата необходимо вычесть из нее все обязательные налоги и отчисления, а также добровольные взносы (например пенсионные) если таковые имеются. Из заработной платы исчисляются следующие виды налогов и отчислений:

1) Пенсионные взносы. Учет исполнения налогового обязательства, обязанности по перечислению обязательных пенсионных взносов осуществляется налоговым органом путем ведения лицевого счета налогоплательщика (налогового агента). [ 5. c.273 ]

Законом " О пенсионном обеспечении в РК" предусматриваются три вида пенсионных взносов:

а) обязательные пенсионные взносы, которые удерживаются из доходов всех работников, не являющихся пенсионерами или инвалидами первой и второй группы;

б) добровольные профессиональные пенсионные взносы, которые уплачиваются за счет средств работодателя за работников, по перечню профессий, утвержденному постановлением правительства РК.

в) добровольные пенсионные взносы, которые удерживаются из доходов работника по его заявлению в размерах, определенных в его договоре, заключенном с накопительным пенсионным фондом.

Работодатель в соответствии с пенсионным законодательством является агентом и на него возложена обязанность по исчислению и уплате обязательных пенсионных взносов, а также ответственность за полное своевременное перечисление их в накопительные пенсионные фонды.

Работодатель, как агент, на которого законодательством возложена обязанность по исчислению, удержанию и уплате обязательных пенсионных взносов, обязан правильно определить объект для исчисления ОПВ по ставке 10 процентов и после фактической выплаты дохода работнику перечислить ОПВ не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода работнику. Работодатель исчисляет ОПВ из месячного дохода работника, который не является пенсионером, а также инвалидом первой и второй групп инвалидности, если инвалидность установлена бессрочно. При этом ОПВ исчисляются из месячного дохода работника, который не должен превышать 75 минимальных заработных плат(1497450).

2) Индивидуальный подоходный налог (ИПН).

Все доходы физических лиц, в зависимости от способа налогообложения и расчета с бюджетом, делятся на две группы:

1) доходы, облагаемые у источника выплаты;

2) доходы, не облагаемые у источника выплаты.

По доходам, облагаемым у источника выплаты, перед бюджетом полноту и своевременность уплаты ИПН ответственность несут налоговые агенты, т. е. те хозяйствующие субъекты, которые выплачивают такие виды доходов физическим лицам.

Согласно п.п. 31 ст. 12 налогового кодекса "Налоговый агент - индивидуальный предприниматель, частный нотариус, адвокат, юридическое лицо. В том числе юридическое лицо - нерезидент, на которые в соответствии с настоящим Кодексом возложена ответственность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты".

По доходам, которые входят в группу не облагаемых у источника выплаты, ответственность за исчисление и уплату налога с полученного дохода возлагается на физических лиц, получивших эти доходы.

Доходы налогоплательщика облагаются налогом по ставке 10 %, доходы в виде дивидендов, полученные из источников в Республике Казахстан и за ее пределами облагаются по ставке 5 %.

Доходы налогоплательщика облагаются налогом по ставке 10 %, доходы в виде дивидендов, полученные из источников в Республике Казахстан и за ее пределами облагаются по ставке 5 %.[ 5. cтр.83 ]

Сумма ИПН определяется в процентах и исчисляется по формуле:

(Сумма начисленная - ОПВ - МЗП) * 10 %

Социальный налог. В налоговом кодексе для большинства налогоплательщиков предусмотрена ставка социального налога в размере 11 процентов. [ 5. c. 184 ]Для специализированных организаций, которые используют труд инвалидов и соответствуют условиям, определенным в п. 3 ст. 135 Налогового кодекса (численность инвалидов составляет не менее 51 % расходы по оплате их труда не менее 51 % от общих расходов на оплату труда), предусмотрена ставка 4,5 %.Объектом налогообложения для этих плательщиков социального налога являются затраты работодателя на выплату дохода работникам. Для индивидуальных предпринимателей, работающих в общеустановленном режиме, адвокатов и частных нотариусов объектом обложения социального налога является численность работников, при этом за себя ежемесячно они должны уплачивать социальный налог в размере 2 МРП, за каждого наемного - 1 МРП. Для субъектов, применяющих специальные налоговые режимы, порядок исчисления социального налога определяется в зависимости от вида применяемого налогового режима.

Социальный налог исчисляется по формуле:

(сумма начисленная - НПФ) * 11%

Социальный налог делится на социальное страхование (5%) и социальные отчисления (6%). Для того чтобы узнать сумму социального страхования нужно использовать формулу:

(сумма начисленная - НПФ) * 5%

Чтобы рассчитать социальное отчисление следовательно необходимо сделать по формуле: (сумма начисленная - НПФ) * 6% или просто от суммы социального налога отнять сумму социального страхования.

Налоговая отчетность должна предоставляться в налоговые органы не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом. Так, за первый квартал 2013 года налоговая отчетность должна быть представлена не позднее 15 мая.

Для составления налоговой отчетности налоговые агенты и плательщики социального налога должны вести по месяцам налоговые регистры (расчеты) по учету Объектов и исчислению ОПВ, ИПН, социального налога и социальных отчислений.

Для того чтобы определить сумму к выплате нужно от суммы начисленной отнять сумму НПФ, ИПН и Социального налога.

Выплата заработной платы.

В соответствии со ст. 23 Трудового кодекса РК работодатель обязан своевременно и в полном объеме выплачивать работнику заработную плату и иные выплаты, предусмотренные нормативными правовыми актами Республики Казахстана, трудовым, коллективным договорами, актами работодателя.

1) Заработная плата выплачивается в денежной форме в национальной валюте РК не реже одного раза в месяц, не позже первой декады следующего месяца. Дата выплаты заработной платы предусматривается трудовым, коллективными договорами.

2) При выплате заработной платы работодатель обязан в письменной форме ежемесячно извещать каждого работника о составных частях заработной платы, причитающийся ему за соответствующий период, размерах и основаниях произведенных удержаний, в том числе сведения об удержанных и перечисленных обязательных пенсионных взносах, а также об общей денежной сумме, подлежащей выплате.

3) При совпадении дня выплаты заработной платы с выходными или праздничными днями выплата производится на кануне их.

4) При задержке по вине работодателя выплаты заработной платы и иных выплат, связанных с расторжением трудового договора с работником работодатель выплачивает работнику задолженность и пеню.

Размер пени рассчитывается исходя из ставки рефинансирования Национального Банка РК на день исполнения обязательств по выплате заработной платы и начисляется за каждый просроченный календарный день, начиная со следующего дня, когда выплаты должны быть, произведены, и заканчивается днем выплаты.

5) При прекращении трудового договора выплата сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится не позднее трех рабочих дней после его прекращения".

2. Расчетная часть

Краткая характеристика предприятия

Объектом данной курсовой работы является предприятие ТОО "Сеул". Частный предприниматель ТОО "Сеул" начал свою деятельность в 2010 году за четыре года данное предприятие стало конкурентно способным и профессионально выполняет свою работу.

Организация бухгалтерского учета возложена на бухгалтерию, возглавляемую главным бухгалтером, в подчинении главного бухгалтера бухгалтер-кассир.

На данном предприятии используется простая повременная заработная плата.

Рассмотрим пример расчета определения простой повременной заработной платы:

Работник шеф повар 4 разряда отработал 498 часов, часовая тарифная ставка работнику установлена в трудовом договоре 250 тенге. Следовательно, за отработанные часы работник получит: 498 * 250 = 124500тенге.

Также на примере ТОО "Сеул" рассмотрим и другие виды расчетов заработной платы:

Пример определения минимального размера часовой заработной платы на примере предприятия ТОО "Сеул".

Предположим что в организации ТОО "Сеул" 6 дневная рабочая неделя минимальная заработная плата составляет 19966тг, при 6 дневной рабочей неделе среднемесячный баланс рабочего времени составляет 166,08 часа.

Соответственно минимальный размер часовой заработной платы работника должен составить: 18660 тенге/166,08 тенге = 120,22 тенге.

Определение повременно - премиальной заработной платы.

Работник повар отработал 332 часа, часовая тарифная ставка установлена в договоре 200 тенге. За качественное выполнение работы работнику выплачивается премия в размере 70 % к часовой тарифной ставке. Определяем оплату за фактически отработанные часы:

332 часа * 200 тенге = 66400 тенге.

Сумма премии составит:

66400 тенге * 70 % = 46480 тенге.

Фактическое начисление заработной платы составит:

66400 тенге + 46480 тенге = 112880 тенге

Пример расчета прямой сдельной заработной платы.

Работник занимается приготовлением тортов, за каждый приготовленный торт работник кондитер получает 500 тенге, работник приготавливает 12 тортов в день, сумма заработной платы будет составлять:

500 * 12 = 6000 тенге.

В сентябре месяце 2013 года рабочих дней было 25, для того чтобы вычислить заработную плату за месяц необходимо:

25 дней * 6000 тенге = 150000 тенге.

Расчет сдельно премиальной заработной платы.

Работник кондитер занимается приготовлением круассанов, за каждый килограмм приготовленных круассанов работнику выплачивается 80 тенге, кроме этого за отсутствие жалоб он получает премию в размере 30 % за каждое сделанное им изделие. В сентябре месяце 2013 года работник испек 625 кг круасанов, жалобы отсутствуют.

1. Начисляем заработную плату за выполненные изделия:

625 кг * 80 тенге = 50000 тенге.

2. Определяем сумму премии:

50000 тенге * 50% = 25000 тенге.

3. Фактическое начисление за сентябрь месяц составит:

50000 тенге + 25000 тенге = 75000 тенге.

Расчет сдельно - прогрессивной заработной платы.

Работнику официанту за каждый обслуженный столик выплачивается 250 тенге, при обслуживании более 10 столиков 300 тенге. Работник обслужил 18 столиков.

1. Определяем заработную плату за обслуженные столики:

250 тенге * 9 = 2250 тенге.

300 тенге * 9 = 2700 тенге.

2. Общее начисление заработной платы составит:

2250 тенге + 2700 тенге = 4950 тенге.

Определение косвенно сдельной заработной платы.

Работник по ремонту оборудования получает 60 % от заработной платы основных рабочих поваров. Заработок одного повара за месяц составил 70000.

Начисляем заработную плату работнику по ремонту оборудования:

70000 тенге * 60 % = 42000 тенге.

Определение аккордной заработной платы.

От заказчика поступил заказ на сумму 80000 тенге. Затраченное время 12 человеко-часов, в т. ч.:

1) шеф повар - 2 часа;

2) 2 повара - по 3 часа;

3) салатница - 1 час;

4) кондитер - 3 часа;

Порядок начислений:

Необходимо общую сумму оплаты труда разделить на всего рабочих часов и умножить на рабочее время каждого:

1) 80000 тенге / 12 ч. * 2 ч. = 13333,33 тенге

2) 80000 тенге / 12 ч. * 3 ч. = по 19999,99 тенге каждый

3) 80000 тенге / 12 ч. * 1 ч. = 6666,66 тенге

4) 80000 тенге / 12 ч. * 3 ч. = 19999,99 тенге

В данном примере заработная плата распределена, пропорциональна времени, но если работники имеют разные разряды, вычисляется следующим образом:

Кондитерам поступил заказ на сумму 65000 тенге, времени затрачено 16 человеко-часов, все кондитера имеют разные разряды. Старший кондитер имеет 4 разряд, его часовая тарифная ставка 200 тенге, остальные кондитера имеют 2 разряды, часовая тарифная ставка 150 тенге.

1) старший кондитер - 4 часа

2) 3 кондитера - по 4 часа

Вычисление: необходимо часовую тарифную ставку умножить на отработанное время по наряду, затем следует определить коэффициент распределения заработка по наряду, фактическую заработную плату по наряду каждого работника нужно определить путем умножения заработной платы по тарифу на коэффициент.

1) 200 тенге * 4 часа = 800 тенге

2) 150 тенге * 4 часа = 600 тенге

Коэффициент определяется следующим образом:

65000 тенге / 2600 часа = 25

Фактическая заработная плата:

1) 800 тенге * 25 = 20000 тенге

2) 600 тенге * 25 = 15000 тенге (каждый)

Заключение

Таким образом, заработная плата как цена труда или рабочей силы - это основная часть фонда жизненных средств работников, распределяемая между ними в соответствии с количеством и качеством затраченного труда.

Поэтому в результате выполнения курсовой работы был изучен порядок начисления заработной платы. С этой целью была изучена нормативная база по порядку начисления и выплаты заработной платы. Состоялось ознакомление и изучение данной темы, приобретен опыт работы с хозяйственной документацией. Проработан значительный объем специальной литературы по исследуемой тематике, сделаны выводы: бухгалтерская служба предприятия должна обеспечивать: правильное и своевременное начисление заработной платы и выдачу ее в установленные сроки; распределение сумм начисленной заработной платы по центрам (направлениям) затрат; правильное и своевременное удержание подоходного налога из оплаты труда и перечисление его в налоговый орган; правильное начисление и своевременное перечисление обязательных платежей в социальный и пенсионные фонды.

Следует отметить, что заработная плата - важнейшая часть системы оплаты и стимулирования труда, один из инструментов воздействия на эффективность труда работника.

Размер заработной платы зависит от нескольких факторов.

Во-первых, заработок зависит от уровня квалификации работника. Чем выше квалификация, тем выше и заработная плата.

Во-вторых, на величину заработной платы влияют национальные различия между странами, степень развитости условий жизни населения.

В-третьих, на размер заработной платы влияют рыночные факторы. Конкуренция между наемными работниками ведет к тому, что устанавливается примерно одинаковая оплата труда между работниками определенной профессии с равным уровнем квалификации.

Путь к эффективному управлению персоналом лежит через понимание его мотивации. Только зная, что движет человеком, что побуждает его к действиям, какие мотивы лежат в основе его поведения, можно попытаться разработать эффективную систему форм и методов управления человеком. Тогда стимулирование труда будет по- настоящему действенным и личностно значимым.

С этой целью была изучена нормативная база по порядку начисления и выплаты заработной платы. Состоялось ознакомление и изучение данной темы, приобретен опыт работы с хозяйственной документацией. Проработан значительный объем специальной литературы по исследуемой тематике, сделаны выводы: бухгалтерская служба предприятия должна обеспечивать: правильное и своевременное начисление заработной платы и выдачу ее в установленные сроки; распределение сумм начисленной заработной платы по центрам (направлениям) затрат; правильное и своевременное удержание подоходного налога из оплаты труда и перечисление его в налоговый орган; правильное начисление и своевременное перечисление обязательных платежей в социальный и пенсионные фонды.

Список литературы

1. Э.О. Нурсеитов, бухгалтерский учет в организациях/учебное пособие. Алматы 2006 г. ТОО " Издательство LEM ".

2. Издательский дом "БИКО", Алматы 2010 Самоучитель по бухучету и налогообложению.

3. Трудовой кодекс РК.

4. Закон РК от 07. 12. 2009 г. № 219 - 14 " О республиканском бюджете на 2010 - 2013 годы".

5. Налоговый кодекс о налогах и других обязательных платежах в бюджет, Алматы 2013 Издательство " Юрист".

6. "Финансовый учет на предприятии" под редакцией Рахимбекова

7. Бухгалтерский учет, учебное пособие В.П. Астахов - М. Ростов, 2004 г

8. Назарова ВУ. Л. " Бухгалтерский учет хозяйствующих субъектов" Алматы, 2005 г

9.Бухгалтерский учет в соответствии с МСФО (учебное пособие", 2011г.

10. Богатая И.Н., Хоханова Н.Н. Бухгалтерский учет: Учебное пособие -2004г

11. Финансовый учет: Учебник под редакцией В.Г. Гетьмана. - Финансы и статистика, 2004 г

12. В.Ю. Никитин, заработная плата, бухгалтерские налоговые и правовые аспекты, 2008 г

13. Е.В. Воробьева, средний заработок, способы исчисления, 2007 г

Размещено на Allbest.ru

...