Аудит проведения расчетных операций, осуществляемых филиалами кредитных организаций

Размещено на http://allbest.ru

Реферат

по дисциплине: «Банковский аудит»

на тему «Аудит проведения расчетных операций, осуществляемых филиалами кредитных организаций»

Выполнила: Трифонова Анна

Группа 1901

Содержание

1. Аудит межфилиальных расчетов

2. Документы, подлежащие проверке

3. Процедуры и методы применяемые входе проверки, а также общая оценка деятельности филиала

4. Характерные ошибки и нарушения, выявляемые при аудите

1. Аудит межфилиальных расчетов

В соответствии с частью 3 статьи 55 Гражданского кодекса (ГК РФ) филиалы не являются самостоятельными юридическими лицами. Они наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений. Руководитель филиала назначается юридическим лицом и действует на основании его доверенности.

Для ускорения и упрощения безналичных расчетов расчетные операции кредитной организации между головной организацией и филиалами, а также между филиалами одной кредитной организации осуществляются через счета межфилиальных расчетов (МФР).

По счетам межфилиальных расчетов подразделения кредитной организации могут проводить расчетные операции при одновременном соблюдении следующих требований:

- платежи по всем банковским операциям должны быть разрешены кредитной организации лицензией Банка России;

- платежи по операциям должны быть определены положением о филиале и Правилами построения расчетной системы;

- Правила построения расчетной системы должны быть разработаны в соответствии с законодательством и нормативными актами Банка России.

Программа проверки.

В ходе аудита межфилиальных расчетов проверяется соблюдение порядка расчетов между головным (центральным) офисом и филиалами банка, а также их отражение в бухгалтерском учете. При этом осуществляется проверка:

- наличия и актуальности внутрибанковских нормативных документов, регламентирующих осуществление межфилиальных расчетов;

- обоснованности открытия счетов МФР филиалами банка;

- своевременности и полноты отражения операций по счетам межфилиальных расчетов;

- порядка проведения расчетных операций по перераспределению ресурсов и прибыли между головным банком и филиалами;

- качества управления рисками, которым подвержены кредитные организации, имеющие филиалы.

2. Документы, подлежащие проверке

Один из внутрибанковских документов, наличие которых необходимо проверить - Правила построения расчетной системы.

В соответствии с требованиями пункта 2.2. Главы 2 Положения № 2-П, Правила построения расчетной системы должны быть оформлены в виде отдельного документа, утвержденного исполнительным органом кредитной организации.

Правила построения расчетной системы должны содержать:

- порядок открытия, закрытия и пополнения (увеличения остатка пассивного счета) счетов МФР;

- процедуру идентификации каждого участника расчетов в системе МФР при осуществлении расчетов (обмен карточками с образцами подписей и оттиском печати, применение аналогов собственноручной подписи в виде кодов, паролей, электронной подписи и т.п.);

- описание документооборота, порядок передачи и обработки расчетных документов при проведении операций по счетам МФР, а также последовательность прохождения документов между подразделениями банка;

- порядок экспедирования (доставки) расчетных документов;

- порядок установления даты проведения платежа (ДПП) при проведении расчетных операций исходя из документооборота между подразделениями кредитной организации;

- порядок проведения расчетных операций подразделениями кредитной организации при перераспределении денежных средств;

- порядок ежедневной выверки расчетов между подразделениями по счетам МФР и по перераспределению денежных средств;

- порядок действий подразделений при поступлении расчетного документа для осуществления платежа позже установленной ДПП, несвоевременном получении или неполучении подтверждений о совершении расчетной операции по техническим причинам либо в связи с возникновением форс-мажорных обстоятельств;

- другие вопросы, регулирующие проведение расчетов внутри кредитной организации.

Хотя Положение № 2-П определяет порядок осуществления безналичных расчетов только в рублях, отдельные требования в отношении расчетов между подразделениями банка в иностранной валюте также установлены Банком России. Правила осуществления таких расчетов должны, в частности, определять:

- документы, которыми оформляются расчеты между кредитной организацией и филиалом, формы этих документов;

- порядок направления документов из кредитной организации в филиал и из филиала в кредитную организацию;

- порядок документооборота и внутрибанковского контроля по принятым к проводу документам в кредитной организации и филиале;

- порядок обслуживания клиентов по операциям в иностранной валюте;

- порядок проведения выверки расчетов между кредитной организацией и филиалом;

- порядок и периодичность урегулирования взаимной задолженности по счетам № 30301, 30302, 30305, 30306 и ее лимитирования;

- порядок включения операций в иностранной валюте в баланс филиала, кредитной организации и составление необходимой отчетности по ним;

- организационные и другие вопросы.

Далее выясняем, в функции какого подразделения банка входит осуществление межфилиальных расчетов. Удостоверяемся, что соответствующие полномочия закреплены в Положении о подразделении и должностных инструкциях сотрудников.

Кроме Правила построения расчетной системы, нам понадобятся:

- Положение о филиале;

- доверенность, выданная руководителю филиала и удостоверяющая его полномочия;

- должностные инструкции работников филиала и головной организации, принимающие участие в осуществлении межфилиальных расчетов;

- сообщение о внесении филиала в Книгу государственной регистрации кредитных организаций и присвоении ему порядкового номера;

- распоряжения об открытии и закрытии счетов межфилиальных расчетов;

- книга регистрации открытых счетов;

- балансы филиала;

- оборотные ведомости по счетам бухгалтерского учета - форма № 101;

- лицевые счета (выписки) по счетам МФР и документы дня по ним;

- материалы предыдущих проверок по данному направлению деятельности.

Межфилиальные расчеты в пределах одного банка осуществляются в порядке, установленном Положением о филиале (филиалах) и Правилами построения расчетной системы банка.

3. Процедуры и методы применяемые входе проверки, а также общая оценка деятельности филиала

аудит межфилиальный расчет

Для начала проверяем на предмет соответствия требованиям законодательства и нормативных актов Банка России внутренние документы банка, определяющие порядок осуществления и отражения в учете межфилиальных расчетов, в том числе:

- Положение о филиале;

- Правила построения расчетной системы;

- Учетная политика (порядок отражения в бухгалтерском учете счетов межфилиальных расчетов).

На основании данных оборотной ведомости устанавливается круг операций, осуществляемых филиалом. Перечень таких операций должен соответствовать, во-первых, операциям, определенным лицензией Банка России для банка в целом, а во-вторых, перечню операций, которые делегированы кредитной организацией данному филиалу и закреплены Положением о филиале.

Соответствующие полномочия должны быть указаны в доверенности, выданной руководителю филиала.

4. Характерные ошибки и нарушения, выявляемые при аудите

К часто встречающимся нарушениям при осуществлении межфилиальных расчетов можно отнести следующие:

- в кредитной организации отсутствует отдельный документ, определяющий правила построения расчетной системы;

- наличие несоответствий между осуществляемыми филиалом операциями и перечнем операций, установленным лицензией Банка России и Положением о филиале;

- утвержденные Правила построения расчетной системы не содержат всех позиций, указанных Положением № 2-П;

- в действующих внутрибанковских документах не отражен порядок осуществления межфилиальных расчетов в иностранной валюте;

- филиалы открывают счета МФР в других филиалах в случае, если это не предусмотрено Правилами построения расчетной системы;

- счета межфилиальных расчетов открываются обособленным подразделениям банков, не являющимся филиалами (например, дополнительным офисам);

- нумерация счетов межфилиальных расчетов не соответствует требованиям, установленным Приложением 1 к Положению № 302-П и/или внутрибанковским правилам нумерации лицевых счетов;

- к счетам МФР ведется картотека неоплаченных расчетных документов;

- операции клиентов и собственные операции банка (филиалов банка) при наличии расхождения между датой приема (формирования) расчетного документа и датой проведения платежа не отражаются на счетах незавершенных расчетов;

- аналитический учет по счетам незавершенных расчетов ведется с нарушением требований, установленных Частью II Положения № 302-П;

- суммы межфилиальных расчетов проводятся через счета незавершенных расчетов без необходимости;

- документы, ожидающие ДПП, не отражаются на внебалансовом счете № 90909 «Расчетные документы, ожидающие ДПП»;

- не обеспечивается ежедневное равенство остатков по соответствующим счетам МФР;

- не производится в установленные сроки или не подтверждается документально урегулирование взаимной задолженности подразделений по счетам МФР;

- клиентские расчеты осуществляются по расчетным документам, оформленным с нарушением требований Банка России;

- межфилиальные расчеты по собственным операциям банка оформляются мемориальными ордерами или банковскими ордерами, а не расчетными документами, установленными Положением № 2-П;

- банком практикуется начисление и уплата процентов на остаток задолженности по счетам межфилиальных расчетов;

- не установлен и/или не закреплен в Учетной политике банка порядок проведения и отражения в учете событий после отчетной даты, происходящих в филиалах;

- отражение в балансе филиала событий после отчетной даты производится с нарушениями порядка, установленного Банком России и Учетной политикой Банка;

- в должностных инструкциях сотрудников банка, участвующих в осуществлении межфилиальных расчетов, отсутствуют указания соответствующих функций, прав и обязанностей, либо имеется неполное (неточное) их указание, допускается дублирование функций;

- нарушается режим хранения и использования средств защиты информации при осуществлении межфилиальных расчетов;

- отсутствуют или являются неактуальными внутрибанковские технические регламенты, устанавливающие порядок обмена информацией, в том числе расчетными документами, с подразделениями банка;

- отсутствует или не соблюдается порядок передачи функций в случае отсутствия лиц, участвующих в осуществлении межфилиальных расчетов;

- не учтены в работе ранее вынесенные замечания по результатам проверок межфилиальных расчетов.

Размещено на Allbest.ru