Организация деятельности и бухгалтерского учета ООО "Солид"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Место прохождения мною производственной практики - ООО "Солид". Цели прохождения практики в ООО "Солид":

- закрепление теоретических знаний, полученных в процессе обучения:

- овладение практическими навыками и методами для ведения самостоятельной деятельности.

Основные задачи данной работы:

- изучение структуры, технологических процессов, организации деятельности, системы управления и основных экономических показателей фирмы;

- знакомство с делопроизводством в целом, с работой бухгалтерии и службами организации, связанными с ней графиком документооборота;

- изучение действующей системы бухгалтерского учета организации и регулирующих ее нормативных документов;

- знакомство с применяемой в организации компьютерной программой бухгалтерского учета;

- знакомство с действующей системой внутреннего контроля, с результатами аудиторских проверок, а также проведением анализа показателей деятельности фирмы и использованием его результатов для повышения эффективности ее деятельности;

- проведение анализа действующей системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля организации, ее экономического состояния;

- сбор исходного фактического материала для отчета по производственной практике и его защиты, а также для будущей дипломной работы.

Данная работа проведена с целью закрепления и углубления полученных знаний по теории и практике в области бухгалтерского учета, анализа, аудита и развитие навыков самостоятельной работы по организации и ведению бухгалтерского учета.

1. Характеристика ООО "Солид"

Общество с ограниченной ответственностью "Солид" является юридическим лицом и, действует в соответствии с законодательством Российской Федерации и Уставом. Полное фирменное наименование Общества на русском языке: Общество с ограниченной ответственностью "Солид". Сокращенное фирменное наименование Общества на русском языке: ООО "Солид". Сокращенное фирменное наименование Общества на английском языке: "Solid Ltd.".

Место нахождения Общества: 353900, РФ, Краснодарский край, г. Новороссийск, ул. Мира, 3. Местом нахождения Общества является место нахождения его единоличного исполнительного органа - Директора.

Расчетный счет Общества открыт в отделении №8619 Сбербанка России.

Целями деятельности Общества являются расширение рынка товаров и услуг, а также извлечение прибыли.

Общество вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом. Предметом деятельности Общества, в частности, являются:

- строительство и ремонт судов;

- производство подводных работ, включая водолазные;

- строительство и ремонт гидротехнических сооружений;

- аренда морских транспортных средств и экипажем;

- деятельность водного транспорта;

- хранение нефти и нефтепродуктов;

- услуги по обеспечению экологических мероприятий;

- организация перевозок грузов;

- оптовая и розничная торговля продукцией и товарами, как собственного производства, так и закупленными у других производителей и посредников, в том числе и на комиссионной основе;

- приобретение и эксплуатация морских и речных судов различного назначения;

- оказание услуг по снабжению морских и речных судов припасами, в том числе: продуктами питания, горюче-смазочными материалами, бункерным топливом;

- обслуживание морских и речных судов в период стоянки в портах, в том числе: агентское, снабженческое (шипчандлерское), обследовательское (сюрвейерское) обслуживание;

- закупка и реализация нефти и нефтепродуктов;

- транспортировка нефти и нефтепродуктов различными видами транспорта;

- организация перевозок морским, речным, железнодорожным, автомобильным, трубопроводным, воздушным транспортом;

- внешнеэкономическая деятельность по экспорту и импорту товаров, нефти и нефтепродуктов, технологий и услуг, развитие международных связей;

- транспортно-экспедиторское обслуживание экспортных, импортных, транзитных и других грузов, перевозимых российскими и иностранными предприятиями;

- оказание технологических, консалтинговых, брокерских (в том числе услуг таможенного брокера), дилерских, маркетинговых, инженеринговых, факторинговых, риэлтерских, трастовых, агентских, посреднических, рекламных, правовых, снабженческих, лизинговых, представительских и рекламно-информационных услуг российским и иностранным юридическим и физическим лицам;

- торгово-посредническая деятельность, включая экспортно-импортные операции и бартерные сделки;

- коммерческое посредничество, включая операции на биржах и брокерскую деятельность;

- создание сети магазинов, оптово-сбытовых баз и складов для реализации продукции;

- закупка, аренда, лизинг, сервисное обслуживание, предпродажная подготовка, продажа промышленного, медицинского, сельскохозяйственного оборудования, средств связи и коммуникаций, транспорта, бытовой, радиоэлектронной и компьютерной техники;

- организация и проведение: выставок, конференций, семинаров, концертов, ярмарок, соревнований, игр и других организационно-массовых и зрелищных мероприятий;

- строительно-монтажные, ремонтно-строительные, реставрационные, пуско-наладочные, эксплуатационные, проектные, изыскательские, художественно-оформительские, дизайнерские работы;

- производство и реализация строительных и облицовочных материалов, конструкций, металлоизделий;

- а также иные виды деятельности, не запрещенные действующим законодательством Российской Федерации.

Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется федеральными законами, Общество может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии).

Если условиями предоставления специального разрешения (лицензии) на осуществление определенного вида деятельности предусмотрено требование осуществлять такую деятельность как исключительную, Общество в течение срока действия специального разрешения (лицензии) вправе осуществлять только виды деятельности, предусмотренные специальным разрешением (лицензией), и сопутствующие виды деятельности.

Общество осуществляет внешнеэкономическую деятельность в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

Организационная структура общества состоит из 4 подразделений:

- управление;

- ОПП (общепроизводственный персонал);

- участок силовых установок;

- участок корпусно-сварочных работ.



2. Система бухгалтерского учета ООО "Солид"

2.1 Организация бухгалтерского учета ООО "Солид"

Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации.

Бухгалтерский учет ведется бухгалтерской службой - подразделением, возглавляемым главным бухгалтером. Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству РФ, контроль за движением имущества и выполнением обязательств. Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников организации.

Применяемая форма бухгалтерского учета: автоматизированная форма бухгалтерского учета на основе программного продукта "1С: Предприятие";

Бухгалтерский учет ведется с применением прилагаемого рабочего плана счетов бухгалтерского учета.

При ведении учета предполагается, что:

- активы и обязательства организации существуют обособленно от активов и обязательств собственников организации и активов и обязательств других организаций;

- организация будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем и у нее отсутствуют намерения и необходимость ликвидации или существенного сокращения деятельности, и, следовательно, обязательства будут погашаться в установленном порядке;

- учетная политика применяется последовательно от одного отчетного периода к другому;

- факты хозяйственной деятельности относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами.

Ведение учета обеспечивает:

- полноту отражения в бухгалтерском учете всех факторов хозяйственной деятельности;

- своевременное отражение фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности;

- большую готовность к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская скрытых резервов;

- отражение в бухгалтерском учете фатов хозяйственной деятельности исходя не столько из их правовой формы, сколько из экономического содержания и условий хозяйствования;

- тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на последний календарный день каждого месяца;

- рациональное ведение бухгалтерского учета, исходя из условий хозяйственной деятельности и величины организации.

2.2 Учет денежных средств, текущих обязательств и расчетов, кредитов и займов

Порядок ведения учета кассовых операций, инвентаризации и отражения ее результатов в учете. ООО "Солид" соответствии с п. 4 ст. 346.11 НК РФ, обязано соблюдать правила ведения кассовых операций. Эти правила установлены Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденным Банком России 12.10.2011 №373-П.

Все кассовые операции оформляются кассовыми документами.

Порядок проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации и оформления ее результатов определен Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. №49.

Проводится инвентаризация по местонахождению имущества и по материально ответственным лицам.

Согласно п. 2.2 Методических указаний №49 для проведения инвентаризации в организации создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия.

Документальное оформление проведения инвентаризации и отражение ее результатов производятся по формам, утвержденным:

- Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. №88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации" (далее - Постановление №88);

- Постановлением Госкомстата России от 27 марта 2000 г. №26 (далее - Постановление №26).

Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием объектов и данными регистров бухгалтерского учета подлежат регистрации в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, к которому относится дата, по состоянию на которую проводилась инвентаризация.

Пунктом 28 Положения №34н установлено, что:

- излишек имущества приходуется по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой фирмы;

- недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относятся на издержки производства или обращения (расходы), сверх норм - за счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи имущества и его порчи списываются на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение расходов у некоммерческой фирмы.

Документальное оформление и учет операций на расчетных, валютных и других счетах в банках. В соответствии с законодательством платежи между юридическими лицами осуществляются путем наличных и безналичных расчетов. Валютой расчетов служит рубль. В случаях, установленных законодательством Российской Федерации, расчетные операции могут совершаться в иностранных валютах.

Движение денежных средств оформляется документами, перечень которых утвержден Центробанком. Для снятия наличных денег предприятие использует денежную чековую книжку. В чеке указывают необходимую сумму с расшифровкой цели расхода. При сдаче наличных денег заполняются: объявление на взнос наличными и предупредительная ведомость.

При безналичных расчетах применяется платежное поручение. Выписывается организацией и на его основании банк перечисляет на счет организации, указанной в поручении.

Порядок учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками. Учет расчетов с покупателями и заказчиками осуществляется на счете 62. На сумму отгруженной продукции (выполненных работ, оказанных услуг) предприятие предъявляет расчетные документы покупателю и производит бухгалтерскую запись по дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" в корреспонденции со счетами 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы" с открытием субсчета 1 "Признанный доход". В налоговом учете порядок отражения доходов не отличается от порядка отражения в бухгалтерском учете. В ООО "Солид" при признании доходов используется кассовый методом начисления (по дате поступления денежных средств на расчетный счет). Полученные доходы уменьшаются на величину расходов, удовлетворяющих требованиям НК РФ.

Аналитический учет по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику.

Учет расчетов с поставщиками ведется на пассивном счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Все операции по расчетам за приобретение материальных ценностей производятся по этому счету независимо от времени оплаты предъявленного счета.

Порядок учета расчетов с подотчетными лицами. Подотчетными суммами называются денежные авансы, выдаваемые работникам организации из кассы на мелкие хозяйственные расходы и на расходы по командировкам. Порядок выдачи денег под отчет, размер авансов и сроки, на которые они могут быть выданы, установлены правилами ведения кассовых операций.

В соответствии с Положением об особенностях направления работников ООО "Солид" в служебные командировки установлены следующие размеры суточных:

- при направлении работников ООО "Солид" в служебные командировки на территории РФ (кроме городов Москва и Санкт-Петербург) устанавливаются в размере 700 рублей;

- при направлении работников в служебные командировки в города Москва и Санкт-Петербург размер суточных устанавливается 1000 рублей;

- при направлении директора, главного бухгалтера, начальника участка в служебные командировки на территории РФ (кроме городов Москва и Санкт-Петербург) суточные устанавливаются в размере 1100 рублей;

- при направлении директора, главного бухгалтера, начальника участка в служебные командировки в города Москва и Санкт-Петербург суточные устанавливаются в размере 1600 рублей.

Расходы по проезду к месту командировки и обратно и оплата найма жилого помещения оплачиваются по фактическим, расходам, подтвержденным соответствующими документами (с учетом установленных ограничений на использование соответствующего транспорта).

Руководители организаций могут разрешить, в порядке исключения, производить дополнительные выплаты, связанные с командировками, сверх установленных норм. Дополнительные выплаты относят на себестоимость продукции. Однако для целей налогообложения затраты на командировки принимаются в установленных пределах.

Подотчетные суммы учитывают на активном синтетическом счете 71 "Расчеты с подотчетными лицами". Выдачу денежных авансов подотчетным лицам отражают по дебету счета 71 и кредиту счета 50 "Касса".

Расходы, оплаченные из подотчетных сумм, списывают с кредита счета 71 в дебет счетов 10 "Материалы", 26 "Общехозяйственные расходы" и других в зависимости от характера расходов. Возвращенные в кассу остатки неиспользованных сумм списывают с подотчетных лиц в дебет счета 50 "Касса". Аналитический учет расходов с подотчетными лицами ведут по каждой авансовой выдаче.

Не возвращенные подотчетными лицами суммы авансов списывают со счета 71 в дебет счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". Со счета 94 суммы авансов списывают в дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" или 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (если они не могут быть удержаны из суммы оплаты труда работников).

Аналитический учет по счету 71 ведут по каждой сумме, выданной под отчет.

Порядок учета расчетов с бюджетом и по социальному страхованию и обеспечению. Учет расчетов с бюджетом ведется по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам". На кредите счета отражается начисление причитающихся бюджету платежей, на дебете -- погашение задолженности. В случае переплаты предприятием налогов сальдо может быть дебетовым, то есть отражается дебиторская задолженность бюджета перед предприятием. В составе сч. 68 открываются субсчета по видам платежей:

68.01 -- расчеты по налогу на доходы физических лиц;

68.07 - расчеты по транспортному налогу;

68.12 - расчеты по единому налогу при применении упрощенной системы налогообложения.

Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению ведется по счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению". В составе сч. 69 открываются субсчета по видам платежей:

69.01 - Расчеты по социальному страхованию

69.02.1 - Страховая часть трудовой пенсии

69.02.2 - Накопительная часть трудовой пенсии

69.02.5 - Дополнительные взносы на страховую часть пенсии работникам, занятым на работах с вредными условиями труда

69.11 - Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами и их учет. Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами ведется по счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" предназначен для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами по имущественному и личному страхованию; по претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов и др.

Методика анализа движения денежных средств. Для анализа движения денежных средств в ООО "Солид" применяются следующие статьи денежных средств:

Наименование	Вид движения денежных средств
% по депозитам	Прочие поступления от финансовых операций
% по займам	Прочие поступления от финансовых операций
Возврат депозитов	Прочие поступления по текущим операциям
Возврат кредитов, займов	Погашение (выкуп) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов
Возврат от поставщика	Прочие поступления по текущим операциям
Возврат подотчетных сумм
Выплата процентов по долговым обязательствам	Выплата процентов по долговым обязательствам
Выручка от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)	Выручка от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)
Компенсационные выплаты
Налоги и взносы
Оплата товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов	Оплата товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов
Оплата труда	Оплата труда
Поступление займов, кредитов	Получение кредитов и займов
Поступление от продажи продукции и товаров, выполнения работ, оказания услуг	Поступление от продажи продукции и товаров, выполнения работ, оказания услуг
Поступления из кассы в банк
Предоставление займов	Прочие платежи по финансовым операциям
Приобретение, создание, модернизация и реконструкция внеоборотных активов	Приобретение, создание, модернизация и реконструкция внеоборотных активов
Прочие поступления участников	Поступления денежных вкладов собственников (участников)
Размещение депозитов	Прочие платежи по текущим операциям

2.3 Учет вложений во внеоборотные активы, основных средств, нематериальных активов

Учет основных средств. Учет основных средств ведется в соответствии с требованиями Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. №26н и Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина РФ от13.10.2003 г. №91н.

Объекты основных средств группируются по видам:

- здания,

- сооружения,

- рабочие и силовые машины и оборудование,

- измерительные и регулирующие приборы и устройства,

- вычислительная техника, транспортные средства, инструмент,

- производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности,

- прочие объекты основных средств.

Единицей основных средств является инвентарный объект. В случае наличия у одного объекта нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно отличаются, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект. Существенным отличием в сроке полезного использования определяется комиссией по приемке и списанию основных средств.

Элементы (комплектующие), составляющие компьютер, принимаются к учету по решению комиссии либо как комплекс конструктивно сочлененных предметов, либо как самостоятельные инвентарные объекты.

Начисление амортизации производится линейным способом.

Лимит для отражения активов, отвечающих признакам основных средств, в составе материально-производственных запасов устанавливлен в размере не более 40000 рублей за единицу.

В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации контроль за их движением организуется с использованием забалансовых счетов.

Срок полезного использования основных средств определяется в соответствии с Классификацией, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 №1 и устанавливается по решению комиссии по приемке и списанию основных средств отдельно в каждом случае.

План ремонта и система планово-предупредительного ремонта основных средств утверждается руководителем организации. Ремонтный фонд не создавать.

К работам по обслуживанию, а также текущему и среднему ремонту объектов основных средств относятся работы по систематическому и своевременному предохранению их от преждевременного износа и поддержанию в рабочем состоянии.

Учет затрат на производство капитального ремонта организуется по отдельным объектам или группам основных средств. При этом следует исходить из того, что при капитальном ремонте оборудования и транспортных средств, как правило, производятся полная разборка агрегата, ремонт базовых и корпусных деталей и узлов, замена или восстановление всех изношенных деталей и узлов на новые и более современные, сборка, регулирование и испытание агрегата.

Затраты на ремонт основных средств отражаются в учете того отчетного периода, к которому они относятся. Затраты на производство ремонта основных средств включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) по мере производства ремонта.

Затраты по полученным займам и кредитам, непосредственно связанные с приобретением и (или) строительством инвестиционного актива, включаются в первоначальную стоимость этого актива при условии возможного получения организацией в будущем экономических выгод или в случае, когда наличие инвестиционного актива необходимо для управленческих нужд организации.

При частичной ликвидации объекта основных средств уменьшение его первоначальной стоимости производится на основании данных комиссии по приемке и списанию основных средств.

Учет выбытия основных средств ведется с применением субсчета "Выбытие основных средств" к счету 01 "Основные средства" 01.09.

Учет основных средств, полученных по договорам пользования, ведется с применением забалансового счета 001 "Арендованные основные средства". При отсутствии сведений о стоимости арендованного имущества, стоимость такого имущества отражается в учете по сумме арендных платежей за период.

Переоценку основных средств по состоянию на 01.01.2014 г. не производить.

Операции с основными средствами оформляются первичными учетными документами, разработанными организацией:

- акт определения срока полезного использования основного средства;

- справка "Определение первоначальной стоимость ОС";

Также операции с основными средствами оформляются первичными учетными документами, составленными по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм, утвержденных:

- постановлением Госкомстата РФ от 21.01.2003г. №7 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств";

- постановлением Росстата от 11.11.1999 г. №100 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работ в капитальном строительстве и ремнотно-строительных работ";

- Постановлением Госкомстата Ф от 30.10.1997 г. №71а "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве".

Учет нематериальных активов. Учет нематериальных активов ведется в соответствии с требованиями Положения по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" ПБУ 14/2007, утвержденного приказом Минфина РФ от 27.12.2007 №153н.

Нематериальный актив принимается к бухгалтерскому учету по фактической (первоначальной) стоимости, определенной по состоянию на дату принятия его к бухгалтерскому учету. Фактической (первоначальной) стоимостью нематериального актива признается сумма, исчисленная в денежном выражении, равная величине оплаты в денежной и иной форме или величине кредиторской задолженности, уплаченная или начисленная организацией при приобретении, создании актива и обеспечении условий для использования актива в запланированных целях.

Первоначальная стоимость нематериального актива, приобретенного по договору, предусматривающему исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами, определяется исходя из стоимости активов, переданных или подлежащих передаче организацией. Стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов. При невозможности установить стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией по таким договорам, стоимость нематериального актива, полученного организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные нематериальные активы.

Срок полезного использования нематериального актива определяется исходя из:

- срока действия прав организации на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации и периода контроля над активом;

- ожидаемого срока использования актива, в течение которого организация предполагает получать экономические выгоды. Срок полезного использования определяет комиссия по приемке и списанию нематериальных активов.

Начисление амортизации производится линейным способом.

Изменения сроков полезного использования нематериальных активов и изменения способов определения амортизации нематериальных активов производятся в связи с изменением законодательства РФ.

Амортизационные отчисления в учете отражаются по кредиту счета 05 "Амортизация нематериальных активов".

Срок полезного использования нематериального актива ежегодно проверяется организацией на необходимость его уточнения. В случае существенного изменения продолжительности периода, в течение которого организация предполагает использовать актив, срок его полезного использования подлежит уточнению в порядке, предусмотренном п. 27 ПБУ 14/2007.

Способ определения амортизации нематериального актива ежегодно проверяется организацией на необходимость его уточнения. Если расчет ожидаемого поступления будущих экономических выгод от использования нематериального актива существенно изменился, способ определения амортизации такого актива должен быть изменен в порядке, предусмотренном п. 30 ПБУ 14/2007.

Операции с нематериальными активами оформляются первичными учетными документами, составленными по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм, утвержденных:

- постановлением Госкомстата РФ от 21.01.2003г. №7 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств";

- постановлением Госкомстата РФ от 30.10.1997 г. № 71а "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве";

- Постановлением Росстата от 11.11.1999 г. №100 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работ в капитальном строительстве и ремнотно-строительных работ".

Учет материально-производственных запасов. Учет материально-производственных запасов (далее в тексте - МПЗ) ведется в соответствии с требованиями Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01, утвержденного приказом Минфина РФ от 09.06.2001 года, утвержденного приказом Минфина РФ от 09.06.2001 года №44н, Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина РФ от 28.12.2001 г. №119н, Методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденных приказом Минфина РФ от 26.12.2002 г. №135н.

В составе МПЗ учитываются:

- активы, используемые в качестве сырья, материалов, полуфабрикатов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнении работ, оказании услуг);

- активы, предназначенные для продажи (готовая продукция, товары);

- активы, используемые для управленческих нужд организации.

Единицей МПЗ является номенклатурный номер (наименование).

МПЗ принимаются к учету по фактической себестоимости, включая расходы на приобретение.

По каждой группе (виду) МПЗ в течение отчетного года применяется один способ оценки. Информация об изменении способа оценки подлежит раскрытию в бухгалтерской отчетности.

Операции по заготовлению и приобретению материальных ценностей отражать в бухгалтерском учете без использования счетов 15 "Заготовление и приобретение материалов" и 16 "Отклонение в стоимости материалов".

При отпуске МПЗ (кроме товаров) в производство и ином выбытии их оценка производится по средней стоимости.

Приобретенные периодические издания учитываются на счете 10.06 "Прочие материалы", а списываются в производство на счета 20, 25, 26 ежемесячно.

Трудовые книжки и вкладыши к ним учитываются на счете 10.06 "Прочие материалы", а списываются в производство на счет 26, 20, 25 по мере использования. Трудовые книжки и вкладыши к ним приобретаются за счет работодателя.

Производить списание материалов, специальной одежды, специальной оснастки и инвентаря, учитываемых на счете 10 по мере их отпуска в производство в соответствии с действующим законодательством. В целях обеспечения сохранности инвентаря (счет 10.09) в процессе эксплуатации организовать надлежащий контроль за его использованием с ведением забалансового счета МЦ.04 "Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации". В целях обеспечения сохранности специальной одежды (счет 10.11.1) в процессе эксплуатации организовать надлежащий контроль за его использованием с ведением забалансового счета МЦ.02 "Спецодежда в эксплуатации". В целях обеспечения сохранности специальной оснастки (счет 10.11.2) в процессе эксплуатации организовать надлежащий контроль за его использованием с ведением забалансового счета МЦ.03 "Спецоснастка в эксплуатации".

Одноразовая спецодежда и специальная оснастка стоимостью до 500 рублей учитываются на счете 10.06 "Прочие материалы" а списываются в производство на счет 26, 20, 25 по мере использования.

Списание материалов со счетов учета материальных ценностей и зачисление на соответствующие счета учета затрат на производство производится по мере отпуска материалов со складов в подразделения, на участки, в бригады, на рабочие места.

При списании горюче-смазочных материалов ежемесячно составляется:

- справка-расчет о фактическом расходовании ГСМ (Приложение 4) отдельно на каждый автомобиль;

- акт на списание ГСМ (Приложение №5) отдельно на каждый автомобиль.

При отпуске материалов в производство и ином выбытии составляется "акт на списание материалов" (Приложение №6).

Хозяйственный инвентарь и хозяйственные принадлежности, которые пришли в негодность списываются на основании служебной записки материально ответственного лица с забалансового счета МЦ.04 "Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации" и на основании акта на списание инвентаря и хозяйственных принадлежностей (Приложение 7).

Специальная одежда и специальная оснастка, пришедшая в негодность ранее установленного срока использования списывается с забалансового счета МЦ.02 "Спецодежда в эксплуатации" и с забалансового счета МЦ.03 "Спецоснастка в эксплуатации" на основании служебной записки материально ответственного лица и составленного акта на списание спецодежды и специальной оснастки (Приложение 8).

При дальнейшей реализации материально-производственных запасов, приобретенных ранее для использования при оказании услуг, при осуществлении основной деятельности производится их перевод по необходимости в состав товаров для перепродажи по стоимости, определяемой методом средней стоимости. А так же при дальнейшем использовании товаров для перепродажи при оказании услуг и при осуществлении другой деятельности производится их перевод при необходимости в состав материалов.

МПЗ, которые морально устарели, полностью или частично потеряли свое первоначальное качество, либо текущая рыночная стоимость, стоимость продажи которых снизилась, отражается в бухгалтерском балансе на конец отчетного года за вычетом резерва под снижение стоимости материальных ценностей. Резерв под снижение стоимости МПЗ образуется за счет финансовых результатов организации на величину разницы между текущей рыночной стоимостью и фактической себестоимостью МПЗ, если последняя выше текущей рыночной стоимости.

Операции с МПЗ оформляются первичными учетными документами, составленными по разработанным формам, а также по форме, содержащейся в альбоме унифицированных форм, утвержденных:

- постановлением Госкомстата РФ от 30.10.1997 г. №71а "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве";

- постановлением Росстата от 09.08.1999 г. №66 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету продукции, товарно-материальных ценностей в местах хранения".

2.4 Учет труда и расчетов с персоналом по его оплате

Учет заработной платы и кадровый учет ведется в программе 1С: Зарплата и Кадры 8.0.

Учет заработной платы ведется в соответствии с принятым в Обществе Положением об оплате труда и премировании.

В ООО "Солид" действует повременно-премиальная система оплаты труда. Повременно-премиальная система оплаты труда предусматривает, что величина заработной платы работников зависит от фактически отработанного им рабочего времени в соответствии с документами учета рабочего времени ("Табелями учета рабочего времени") и достигнутыми показателями в работе, с учетом при премировании.

Заработная плата работников ООО "Солид" формируется из должностного оклада (оплаты труда по часовой тарифной ставке), доплат и надбавок, выплат компенсационного характера и выплат стимулирующего характера в виде премий.

Должностные оклады (часовые тарифные ставки) работников устанавливаются в зависимости от занимаемой должности в соответствии с утвержденным штатным расписанием.

Должностные оклады подлежат индексации в размерах и в сроки по решению директора Общества.

Заработная плата начисляется работникам Общества в размере и порядке, предусмотренном настоящим Положением на основании "Табелей учета рабочего времени" (по утвержденной форме Т-13).

Заработная плата работнику перечисляется на банковскую карту или выдается в кассе ООО "Солид" по письменному заявлению работника.

Фактический учет рабочего времени работников производит сотрудник ответственный за кадровое делопроизводство, который в последний день текущего календарного месяца составляет Табель учета рабочего времени.

Ответственным лицом за своевременное начисление и выплату заработной платы является главный бухгалтер.

Выплата заработной платы в Обществе производится в денежной форме в валюте Российской Федерации (в рублях).

Заработная плата выплачивается непосредственно работнику, за исключением случаев, когда иной способ выплаты предусматривается действующим законодательством.

2.5 Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции (работ, услуг)

Учет расходов по обычным видам деятельности ведется в соответствие с Положением по бухгалтерскому учету "расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Минфином РФ от 06.05.1999 г. №33н.

Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг.

К расходам по обычным видам деятельности также относятся:

- расходы, осуществление которых связано с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов по договору аренды;

- расходы, осуществление которых связано с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности.

При формировании расходов по обычным видам деятельности обеспечивается их группировка по следующим элементам:

- материальные затраты;

- затраты на оплату труда;

- отчисления на социальные нужды;

- амортизация;

- прочие затраты.

Прямые затраты по основным видам деятельности собираются по счету 20 "Основное производство" в разрезе по субконто: "Номенклатурная группа", "Статьи затрат", "Подразделение".

При осуществлении основной деятельности используется попроцессорный метод учета затрат и остатков незавершенного производства на конец отчетного периода нет.

Затраты административно-управленческие собираются по счету 26 "Общехозяйственные расходы". Административно-управленческие расходы ежемесячно списываются с кредита счета 26 "Общехозяйственные расходы" непосредственно на общую реализацию в дебет счета 90.08 "Управленческие расходы", подлежат отражению в отчете о прибылях и убытках по статье "Управленческие расходы".

Общепроизводственные затраты учитываются на счете 25 "Общепроизводственные расходы", с последующим распределением на счет 20 "Основное производство" пропорционально выручке.

Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе в соответствии с условиями признания активов, установленными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, и подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости активов данного вида.

Расходы на продажу учитываются на счете 44 "Расходы на продажу" и списываются в дебет счета 90.07 "Расходы на продажу".

Представительские расходы производятся в соответствие с актом списания представительских расходов (Приложение 9), приказом директора, отчет о проведении переговоров (Приложение 10), сметой-программой (Приложение 11). Учитываются представительские расходы на счете 44 "Расходы на продажу".

Прочие расходы показываются в отчете о прибылях и убытках развернуто.

Ежемесячные условно-постоянные расходы (на оплату коммунальных услуг, услуг связи и т.п.) учитываются в том месяце, в котором получены первичные документы, подтверждающие данные расходы (письмо Минфина РФ от 06.09.2007г. №03-03-06/1/647).

Прочие расходы, связанные с движением денежных средств в иностранной валюте отражаются в отчете о прибылях и убытках развернуто. Операции по денежным средствам в пути отражаются на счете 57 "Переводы в пути", 91 "Прочие доходы и расходы" с выделением курсовой разницы на аналитическом счете 91.1 "Прочие доходы" и 91.2 "Прочие расходы" (Курсовые разницы).

Работникам компенсируются расходы по прохождению обязательного медицинского осмотра в соответствии с законодательством РФ. Расходы на оздоровление труда включаются в прочие расходы на производство и реализацию.

На предприятии применяется простая повременно-премиальная система оплаты труда. Применяется "Положение об оплате труда и премировании работников ООО "Солид".

При расчете компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работников в целях исчисления количества дней отпуска применять округление до сотых единиц.

фирма бухгалтерия документооборот учет

2.6 Учет финансовых результатов

Основным показателем финансово-хозяйственной деятельности организации является финансовый результат, который представляет собой прирост (уменьшение) стоимости собственного капитала организации за отчетный период.

Финансовый результат формируется на активно-пассивном счете 99 "Прибыли и убытки". Этот счет имеет одностороннее сальдо. В течение года нарастающим итогом по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" записываются убытки и потери, а по кредиту -- прибыли и доходы. Сопоставлением дебетового и кредитового оборотов определяется конечный финансовый результат деятельности организации за отчетный период. Кредитовое сальдо счета 99 "Прибыли и убытки" означает прибыль, дебетовое сальдо -- убыток.

Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается в течение года на счете 99 "Прибыли и убытки" из:

- прибыли или убытка от обычных видов деятельности;

- прочих доходов и расходов;

- потерь, расходов и доходов в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности;

- сумм начисленного условного расхода по налогу на прибыль, постоянных обязательств и платежей по перерасчетам по этому налогу исходя из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций.

Основную часть прибыли (убытка) организация получает от оказания услуг. Финансовый результат определяется как разница между выручкой без налога, и затратами на ее производство и реализацию. Так как затраты, связанные с производством и оказанием услуг, оказывают непосредственное воздействие на себестоимость, их перечень строго регламентирован.

Результат от продажи продукции, работ, услуг и товаров выявляют на активно-пассивном счете 90 "Продажи". По дебету этого счета отражается фактическая себестоимость проданной продукции, покупная стоимость проданного товара, расходы, связанные с выполненными работами и оказанными услугами, НДС, налог с продаж и другие расходы. По кредиту счета отражается выручка от продажи продукции, товаров, работ, услуг. Сравнивая оборот дебета и кредита счета 90 "Продажи" определяют результат (в виде прибыли или убытка), который ежемесячно списывают со счета 90 "Продажи" на счет 99 "Прибыли и убытки".

При получении прибыли делается "бухгалтерская запись:

Д-т 90"Продажи" К-т 99 "Прибыли и убытки".

Полученный убыток отражается записью:

Д-т 99 "Прибыли и убытки" К-т 90 "Продажи".

Счет 90 "Продажи" закрывается и сальдо не имеет.

Операционные и внереализационные доходы и расходы учитываются на счете 91 "Прочие доходы и расходы".

Аналитический учет по счету 91 "Прочие доходы и расходы" ведется по каждому виду операционных и внереализационных доходов и расходов.

2.7 Учет капитала организации

Уставный капитал Общества определяет минимальный размер его имущества, гарантирующего интересы его кредиторов, и составляет 10000 (десять тысяч) рублей.

Уставный капитал Общества должен быть оплачен полностью в течение шести месяцев с момента государственной регистрации Общества.

Увеличение уставного капитала Общества допускается только после его полной оплаты. Увеличение уставного капитала Общества может осуществляться за счет имущества Общества (или) за счет дополнительных вкладов участников Общества, и (или) за счет вкладов третьих лиц, принимаемых в Общество.

При увеличении уставного капитала Общества за счет имущества Общества пропорционально увеличивается номинальная стоимость долей всех участников Общества без изменения размеров их долей.

Общее собрание участников Общества может принять решение об увеличении уставного капитала за счет внесения дополнительных вкладов участниками Общества. Таким решением должна быть определена общая стоимость дополнительных вкладов, а также установлено единое для всех участников Общества соотношение между стоимостью дополнительного вклада участника Общества и суммой, на которую увеличивается номинальная стоимость долга.

Общее собрание участников Общества может принять решение об увеличении уставного капитала Общества на основании заявления участника Общества (заявлений участников Общества) о внесении дополнительного вклада и (или) заявления третьего лица (заявлений третьих лиц) о принятии его в Общество и внесении вклада. Такое решение принимается всеми участниками Общества единогласно.

Общество вправе, а в случаях, предусмотренных Федеральным законом "Об обществах с ограниченной ответственностью", обязано уменьшить свой уставный капитал.

Уменьшение уставного капитала Общества может осуществляться путем уменьшения номинальной стоимости долей всех участников Общества в уставном капитале Общества и (или) погашения долей, принадлежащих Обществу.

Общество не вправе уменьшать свой уставный капитал, если в результате такого уменьшения его размер станет меньше минимального размера уставного капитала, определенного в соответствии с Федеральным законом "Об обществах с ограниченной ответственностью" на дату представления документов для государственной регистрации соответствующих изменений в Уставе Общества, а в случаях, если в соответствии с Федеральным законом "Об обществах с ограниченной ответственностью" Общество обязано уменьшить свой уставной капитал, на дату государственной регистрации Общества.

Уменьшение уставного капитала Общества путем уменьшения номинальной стоимости долей всех участников Общества должно осуществляться с сохранением размера долей всех участников Общества.

В течение тридцати дней с даты принятия решения об уменьшении своего уставного капитала Общество обязано письменно уведомить об уменьшении уставного капитала и о его новом размере всех известных ему кредиторов Общества, а также опубликовать в органе печати, в котором публикуются данные о государственной регистрации юридических лиц, сообщение о принятом решении.

Не допускается освобождение участника Общества от обязанности оплаты доли в уставном капитале Общества, в том числе путем зачета требований к Обществу.

Каждый участник Общества имеет на Общем собрании участников Общества число голосов, пропорциональное его доле в уставном капитале Общества. Доли, принадлежащие Обществу, не учитываются при определении результатов голосования на Общем собрании участников Общества, а также при распределении прибыли и имущества Общества в случае его ликвидации.

2.8 Бухгалтерская отчетность организации

Бухгалтерская отчетность организации, необходимая для качественного управления ею, должна отвечать требованиям достоверности, целостности, проверяемости, своевременности и др.

Для обеспечения достоверности бухгалтерской отчетности организации необходимо при ее составлении использовать данные различных видов учета, проводить сравнение плановых и фактических показателей за отчетный период. Это позволяет более полно отражать данные работы организации в ее бухгалтерской отчетности.

Целостность бухгалтерской отчетности организации означает, что для составления отчетности должны быть использованы данные о деятельности не только одного отделения организации, но и других ее структурных частей. Целостность бухгалтерской отчетности организации делает ее более полной и дает возможность на основании данных такой бухгалтерской отчетности организации принимать грамотные и объективные управленческие решения.

Своевременность бухгалтерской отчетности организации означает, что ее она должны быть представлена в заинтересованные органы не позднее установленного законодательством срока - в течение 30 дней по окончании отчетного квартала и в течение 90 дней по окончании отчетного года.

Для использования сведений бухгалтерской отчетности организации в целях качественного управления необходимы также ее простота и стандартность. При составлении бухгалтерской отчетности организации необходимо выполнять требования ее наглядности и удобства использования. Простоте и наглядности способствует и то, что бухгалтерская отчетность организации должна быть оформлена в соответствии со стандартами, едиными для всего государства.

Разумеется, все сведения бухгалтерской отчетности организации при необходимости должны иметь возможность быть проверенными и сравненными с показателями за другие отчетные периоды работы организации. Для этого уже при составлении бухгалтерская отчетность организации дается в сравнении с показателями работы за предыдущие отчетные периоды.

Требованием сравнимости бухгалтерской отчетности организации можно пренебречь, если периодов для сравнения в деятельности организации просто не существует, то есть она совсем недавно начала свою работу. Однако именно сравнимость бухгалтерской отчетности организации позволяет проследить позитивные или негативные тенденции в ее деятельности, а это, в свою очередь, помогает скорректировать ее развитие с максимальным использованием потенциала организации.

Бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, приложений к ним и пояснительной записки, а также аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.

Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Анализ, осуществленный на основе недостоверной отчетности, даст неверные ориентиры пользователям информации при принятии необходимых решений. Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету. Но в реальной ситуации, при большом количестве разнообразных видов деятельности и операций, не всегда соблюдение единых правил может обеспечить достоверность и полноту бухгалтерской отчетности. Поэтому ПБУ 4/99 впервые дает возможность отечественному бухгалтеру - специалисту выразить собственное мнение по достоверности и полноте отражения финансового состояния и финансовых результатов: "Если при составлении бухгалтерской отчетности применение правил настоящего Положения не позволяет сформировать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении, то организация в исключительных случаях может допустить отступление от этих правил".



3. Анализ финансового состояния ООО "Солид"

Финансовое состояние предприятия -- это движение денежных потоков, обслуживающих производство и реализацию его продукции.

Между развитием производства и состоянием финансов существует и прямая, и обратная зависимость.

Финансовое состояние хозяйствующей единицы находится в прямой зависимости от объемных и динамических показателей движения производства. Рост объема производства улучшает финансовое состояние предприятия, а его сокращение, напротив, ухудшает. Но и финансовое состояние в свою очередь влияет на производство: замедляет его, если ухудшается, и ускоряет, если увеличивается.

...