Организация учетно-аналитической работы ООО "Профиль"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

Глава 1. Краткая характеристика ООО «Профиль»

1.1 Краткая историческая справка и перспективы развития. Виды деятельности, осуществляемые ООО «Профиль»

1.2 Структура управления организации ООО «Профиль»

1.3 Основные финансово-экономические показатели деятельности предприятия ООО «Профиль» за 20010-2011 г.г.

Глава 2. Организация учетно-аналитической работы ООО «Профиль»

2.1 Организация бухгалтерского учета на предприятии

2.2 Учет денежных средств и денежных документов

2.3 Учет финансовых вложений

2.4 Учет оплаты труда и отчислении на социальные нужды в организации ООО «Профиль»

2.5 Учет выпуска и реализации готовой продукции

2.6 Учет капитала организации

2.7 Учет производственных запасов

2.8 Учет долгосрочных инвестиций

2.9.Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции

2.10 Учет текущих обязательств и расчетов

2.11 Учет финансовых результатов

Заключение

Литература

Введение

Данный отчет о производственной практике составлялся в Обществе с Ограниченной Ответственностью «Профиль».

Производственная практика проходила в период: с 01.08.11г. по 28.08.11г.

Название предприятия: ООО «Профиль», зарегистрированное МИФНС №5 по Астраханской области ИНН 027711204487. Основной государственный регистрационный № 1020202363037.

Местонахождение и почтовый адрес Общества: г. Астрахань, ул. Набережная Приволжского Затона, д.20.

Правовой статус компании: ООО «Профиль» является юридическим лицом, может от своего имени заключать договоры, приобретать имущественные и личные неимущественные права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в арбитражном суде, суде и третейском суде.

ООО «Профиль» имеет круглую печать, может иметь штамп и бланки с изображением своего наименования на русском языке, эмблему и товарный знак, а так же прочие атрибуты юридического лица, открывает расчётные и иные счета в банках.

ООО «Профиль» осуществляет несколько, зарегистрированных в установленном порядке, видов деятельности:

1. Строительство. Код ОКВЭД - 45.22:

· монтаж несущих элементов покрытий

· устройство кровли

· обеспечение гидроизоляции зданий и сооружений

2. Оптовая торговля прочими строительными материалами. Код ОКВЭД - 51.53.24

· оптовая торговля прочими строительными материалами: песком и гравием, глиной, цементом, кирпичом, черепицей, металлическими и железобетонными строительными конструкциями и их элементами, дверными и оконными блоками и другими столярными изделиями и т.п.

Цели производственной практики:

1. Закрепить и расширить полученные знания, применить их на практике.

2. Ознакомиться с организацией предприятия, его структурой, спецификой производства.

3. Ознакомиться с организацией бухгалтерского учета на предприятии.

4. Научиться работать с документами.

Глава 1. Краткая характеристика ООО «Профиль»

1.1 Краткая историческая справка и перспективы развития. Виды деятельности, осуществляемые ООО «Профиль».

Создание данной организации началось с того, что директор организации ООО «Профиль» Тибейко Н.В. работал в электортехнической кампании в отделе «Кровля и фасад» в Элко.

Так как он хорошо выполнял свою работу, руководство предложило ему стать дилером. В результате чего 25 апреля 2008 года открыли ООО «Профиль». На протяжении двух лет фирма развивалась. Снимали сначала помещение со складом. Позже директор стал сотрудничать с руководителем ООО «Юг-Монтаж» в Краснодаре, который предложил помимо дилерства открыть склад ответственного хранения. Стали продавать: сайдинг, металлочерепицу, профнастил с отсрочкой платежа.

В процессе деятельности возникла необходимость в продаже доборных фасонных элементов (коньки, ветровые доски, откосы, отливы).

Сейчас ООО «Профиль» активно развивается. В Астрахани в некоторых местах развешаны баннеры, организация рекламируется по радио, на телевидении. В ближайшем будущем организация расширит свою деятельность.

1.2 Структура управления организации ООО «Профиль»

Успех бухгалтерского учета на предприятии зависит от уровня квалификации главного бухгалтера и другого персонала. Структура аппарата бухгалтерии ООО «Профиль» линейная. В подчинении главного бухгалтера предприятия Кургузовой А.А. находится кассир Кулиш Н.А.

Во главе кампании ООО «Профиль» находится директор - Тибейко Н.В. В его подчинении находится заместитель директора - Першин С.В., главный бухгалтер - Кургузова А.А., начальник склада - Ишимов Д.А., кладовщик - Минин О.Р., менеджер - Кошелева Д.А., кассир - Кулиш Н.А.

Рис. 1 Структура организации ООО «Профиль»

1.3 Основные финансово-экономические показатели деятельности предприятия ООО «Профиль» за 20010-2011 г.г.

Таблица 1. Анализ основных финансово-экономических показателей за 2010-2011 г.г.

Показатели	Ед. изм.	2008г.	2009г.	2010г	Абсолютное изменение (+/-)	Относительное откл., (%)
					09-08 г.	10-09г.	09-08г.	10-09г
1.Объем производства продукции.	тыс. руб.	22332	34411	44465	+12079	+10054	+37,4	+22,6
2.Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг. (ф №2 стр.010)	тыс. руб	28038	42248	36684	+14210	+14436	37,4	+27,6
3.Полная себестоимость выполненных работ и оказанных услуг (ф. №2 стр.020)	тыс. руб	56410	86855	58841	+10445	+11986	29,5	+25,6
4.Затраты на 1 руб. выполненных работ и оказанных услуг (1:3)	руб	0,95	0,95	0,93	-0,04	-0,02	-4,39	+2,2
5.Среднесписочная численность ППП, в том числе рабочих (ф. №5 стр.	чел.	189	140	170	-28	+10	-14,89	+6,25
6.Среднегодовая выработка 1 работника ППП (1:5)	руб	171,97	277,57	320,38	+105,6	+42,81	+61,41	+15,42
7.Фонд оплаты труда ППП (годовой) (ф №4 стр.160)	тыс. руб	9790	12692	15594	+2902	+2902	29,6	+22,9
8.Среднегодовая заработная плата 1 работающего (7:5)	руб	52074	79325	91729	+27251	+12404	52	+15,6
9.Среднегодовая стоимость ОПФ (ф. №5 (стр370нг+стр.370кг)/2)	тыс. руб	14895,5	10548	11675	-4347,5	+1127	-29,19	+10,7
10.Фондоотдача (1:9)	тыс. руб	2,17	4,21	4,67	+2,04	+0,46	94	+10,9
11.Фондовоооуженность 1 работающего (9:5)	тыс. руб	79,23	65,92	68,66	-13,331	+2,7	-16,79	+4,2
12.Прибыль до налогообложения (ф №2 стр. 140)	тыс. руб	1357	3028	5370	+1671	+2342	123,1	+77,3
13.Прибыль от продажи продукции (работ, услуг) (ф. №2 стр. 050)	тыс. руб	1935	4323	6465	+2388	+2142	123,4	+49,5
15.Рентабельность продаж (13:2*100)	%	5,09	8,27	9,84	+3,18	+1,57	+62,5	+18,9

Объектом анализа в целом выступает деятельность ООО «Профиль» за 2010-2011гг.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Основными источниками информации при анализе финансовых результатов служит форма 2 «Отчет о прибылях и убытках» (Приложение 1) и форма 1 «Бухгалтерский баланс» (Приложение 2).

В процессе анализа хозяйственной деятельности ООО «Профиль» используются следующие показатели прибыли: валовая прибыль, прибыль от продаж, прибыль от прочей реализации, финансовые результаты от внереализационных операций, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль.

По результатам анализа основных экономических показателей деятельности можно сделать следующие выводы.

В 2010 году по сравнению с 2011 годом наблюдается снижение себестоимости товаров и работ на 14405 тыс. руб., темп их прироста составил 79.63%. Выручка от реализации товаров, работ, услуг без учета НДС понизилась на 14436 тыс. руб., а затраты на 1 руб. реализованной продукции по отношению к 2010 году снизились на 0,14 или на 86,3%. В 2010 г. в действующих ценах прибыль от финансово-хозяйственной деятельности уменьшилась. Снизился уровень рентабельности в 2011 г. на 16,4 %. Чистая прибыль снизилась на 1993.

Глава 2. Организация учетно-аналитической работы ООО «Профиль»

2.1 Организация бухгалтерского учета на предприятии

Организацию учетной работы на предприятии ООО «Профиль» осуществляет главный бухгалтер Кургузова А.А.

Организационная структура - централизованная, то есть все операции по обработке документов производятся централизованно в одном месте - в бухгалтерии. Выбор именно этой структуры обусловлен тем, что в организации ООО «Профиль» сравнительно малый объем документооборота и централизованная оганизационная структура, являющейся самой оптимальной с точки зрения организации труда делопроизводственного персонала.

Учетной политике ООО «Профиль» отражены методологические и учетные аспекты по ведению бухгалтерского учета и налогообложения. Лицом, официально отвечающим за разработку учетной политики является главный бухгалтер Кургузова А.А. Учетная политика считается применяемой со дня создания организации, т.е. со дня ее регистрации в качестве юридического лица. На основании учетной политики формируется бухгалтерская отчетность. В учетной политике ООО «Профиль» утверждаются:

· Рабочий план счетов;

· Формы первичных учетных документов;

· Порядок проведения инвентаризации;

· Правила документооборота;

На предприятии ООО «Профиль» применяется план счетов, утвержденный приказом Минфина РФ ОТ 31.10.2000. № 94.

Формы первичных документов унифицированные.

Прием входящей корреспонденции осуществляется в организации централизовано главным бухгалтером Кургузовой А.А. Подписывать первичные документы имеют право главный бухгалтер и директор организации.

Форма бухгалтерского учета автоматизированная, т.е. бухгалтерский учет осуществляется путем внесения корреспонденций счетов непосредственно в журнал хозяйственных операций, заполнением первичных учетных документов. При проведении заполненных первичных учетных документов происходит автоматическое формирование корреспонденции счетов. Также реализована возможность получения печатной формы созданного документа. Существует возможность формирования проводок путем введения так называемых «типовых операций», в основу которых положена типовая корреспонденция счетов.

Автоматизированная форма учета позволяет проводить большое число различных операции, в частности начисление амортизации, заработной платы, отчислений на социальные нужды, распределение затрат, закрытие месяца и другие операции.

Основными достоинствами данной формы учета является однократное введение первичной информации, быстрота обеспечения пользователей необходимой информацией

Бухгалтерские программы содержат план счетов, экранные формы первичных документов, журналы, отчеты, а также средства, позволяющие изменить конфигурацию программы для нужд конкретного пользователя, независимо от масштабов его деятельности. Это очень удобно и значительно упрощает работу главному бухгалтеру Кургузовой А.А.

2.2 Учет денежных средств и денежных документов

Для хранения наличных денежных средств и выполнения расчетов ими на предприятии имеется касса. Касса представляет собой специально оборудованное изолированное помещение, имеющее сигнализацию, устройства, препятствующие проникновению туда посторонних лиц, несгораемый металлический шкаф для хранения денег и ценных бумаг. Двери в кассу во время совершения операций всегда закрываются с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.

Кассовые операции осуществляет кассир Кулиш Н.А., являющийся должностным лицом с полной материальной ответственностью за сохранность всех принятых на хранение денег и ценных бумаг и за всякий ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

Предприятию ООО «Профиль» разрешается иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимита, который составляет 10000 (Десять тысяч) рублей.

В большинстве случаев деньги в кассу ООО «Профиль» поступают с расчетного счета в банке через кассира, который получает их по денежным чекам.

В кассу предприятия деньги поступают и из других источников, например от сотрудников возврат неиспользованных подотчетных сумм. А так же от покупателей, расплачивающихся за приобретенный товар наличными денежными средствами.

Основным приходным кассовым документом является приходный кассовый ордер с отрывной квитанцией, которая выдается лицу, внесшему деньги, в подтверждение приема денег в кассу.

Расход денег из кассы в основном связан с выплатой заработной платы и премий работникам, расходами по командировкам, телефонных и других расходов. Основным документом, которым оформляется выдача денег из кассы, является расходный кассовый ордер.

Прием и выдача наличных денег кассой предприятия также производятся и по другим надлежаще оформленным документам (товарно-транспортным накладным на отпущенные за наличный расчет товарно-материальные ценности, счетам за оказанные услуги, платежным ведомостям и др.). В этих случаях на таких документах накладывается штамп с реквизитами кассового ордера.

Приходные и расходные кассовые ордера и заменяющие их документы сразу после их исполнения подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью "Оплачено" с указанием числа, месяца, года.

Сразу же после получения или выдачи денег, данные приходных и расходных кассовых документов записываются кассиром в кассовую книгу, которая обязательно пронумерована, прошнурована, опечатана печатью, а количество листов заверено подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера. Кассовая книга является регистром аналитического учета к счету 50 «Касса».

Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

50-1 «Касса организации»;

50-2 «Операционная касса»;

50-3 «Денежные документы» и др.

На основании этих данных в бухгалтерии формируется "Отчет кассира", где показываются операции по кассе за день. На основании обработанного отчета кассира в бухгалтерии ведется учет кассовых операций в регистре по кредиту счета 50 и в ведомости №1 по дебету счета 50 (для контроля).

Главный бухгалтер оформляет проводки по каждой хозяйственной операции. При этом выписывае расходные и приходные кассовые ордера.

Приходные. Пример:

· Принята от ООО «ИнжСтрой-15» предоплата за материал в размере 50000 рублей:

Д-50.1

К-62.1

· Принята от ООО «Технониколь» предоплата в размере 74500 рублей:

Д-50.1

К-62.1

· Кассир организации ООО «Профиль» получил в банке наличные деньги в размере 120 000 руб. на выплату зарплаты работникам:

Д-50

К-51

· Возвращен выданный аванс в размере 1000 рублей:

Д-50

К-62

Расходные:

· Выдано 25000 рублей на хозрасходы:

Д-71.1

К-50.1

· Выдана заработная плата в размере 65200 рублей:

Д-70

К-50.1

· Оплачены счета по услугам, сторонних организаций:

Д-76

К-50

· Оплачены предприятием приобретенные товары на сумму 700000рублей:

Д-10

К-50.

Для хранения временно свободных денег и безналичных расчетов у предприятия в избранном им банке открыт, прежде всего, расчетный счет. Через него и осуществляются расчеты путем записей (переноса сумм) с расчетного счета одного предприятия или объединения на расчетный счет другого.

Предприятие, которому открыт расчетный счет, является его владельцем. Оно распоряжается в пределах предоставленных ему прав всеми средствами, числящимися на этом счете. Выдачу денег, безналичные перечисления, а в некоторых случаях и зачисления банк осуществляет по документам специальной формы, скрепленным подписями руководителя и главного бухгалтера, заверенными печатью предприятия.

С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения предприятия, проводимые в порядке безналичных расчетов.

Прием, выдачу и перечисление денег банк выполняет на основании документов специальной формы. При внесении наличных денег из кассы на расчетный счет оформляется объявление на взнос наличными, а при получении в кассу на различные цели - чек. При расчетах с другими предприятиями и организациями применяются документы в зависимости от предусмотренной формы расчетов между ними.

В бухгалтерии предприятиях учет движения денег на расчетном счете по данным выписок банка ведется на активном счете 51.

Счет 51 "Расчетные счета" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.

По дебету счета 51 "Расчетные счета" отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 "Расчетные счета" отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям").

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Аналитический учет по счету 51 "Расчетные счета" ведется по каждому расчетному счету.

Приходный кассовый ордер:

· Сдан на расчетный счет сверхлимитный остаток денег в кассе:

Д-51

К-50

· Поступили деньги от покупателей и заказчиков:

Д-51

К-62.

Расходный кассовый ордер:

· Оплачены счета поставщиков:

Д-62

К-51

· Списаны наличные деньги с расчетного счета:

Д-50

К-51.

Счет 52 "Валютные счета" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами.

По дебету счета 52 "Валютные счета" отражается поступление денежных средств на валютные счета организации. По кредиту счета 52 "Валютные счета" отражается списание денежных средств с валютных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям").

Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

К счету 52 "Валютные счета" могут быть открыты субсчета:

52-1 "Валютные счета внутри страны",

52-2 "Валютные счета за рубежом".

Аналитический учет по счету 52 "Валютные счета" ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте.

Приходный кассовый ордер:

Зачислены денежные средства в пути:

Д-52

К-57

Поступила выручка от покупателя на расчетный счет:

Д-52

К-62

Расходный кассовый ордер:

Оплачены счета поставщиков:

Д-62

К-52

Возвращен долгосрочный кредит банку:

Д-67

К-52.

Счет 55 "Специальные счета в банках" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

К счету 55 "Специальные счета в банках" могут быть открыты субсчета:

55-1"Аккредитивы"; 55-2"Чековые книжки"; 55-3 "Депозитные счета" и др.

Приходный кассовый ордер:

Получены средства на финансирование капитальных вложений:

Д-55

К-86

Получены бюджетные средства в счет целевого финансирования:

Д-55

К-86

Расходный кассовый ордер:

Оплачен счет поставщика:

Д-60

К-55.1

Оплачен чек, выданный организацией:

Д-76, 60

К-55.1.

Счет 57 «Переводы в пути» предназначен для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в валюте Российской Федерации и иностранных валютах в пути, т.е. денежных сумм (преимущественно выручка от продажи товаров организаций, осуществляющих торговую деятельность), внесенных в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению.

Основанием для принятия на учет по счету 57 «Переводы в пути» сумм (например, при сдаче выручки от продажи) являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т.п.

Движение денежных средств (переводов) в иностранных валютах учитывается на счете 57 «Переводы в пути» обособленно.

Приходный кассовый ордер:

Перечислены денежные средства на покупку валюты:

Д-57

К-51

Перечислена валюта в банк с текущего валютного счета для приобретения рублей Российской Федерации:

Д-57

К-52.

Расходный кассовый ордер:

Приобретенная валюта зачислена на текущий валютный счет:

Д-52

К-57

Зачислена на расчетный счет организации рублевая выручка от продажи валюты:

Д-51

К-57.

Формы безналичных расчетов

Безналичные расчеты проводятся на основании расчетных документов установленной формы и с соблюдением соответствующего документооборота. В зависимости от вида расчетных документов, способа платежа и организации документооборота в банке, у плательщиков и получателей средств различают следующие основные формы безналичных расчетов: расчеты платежными поручениями, аккредитивную форму расчетов, расчеты чеками, расчеты платежными требованиями-поручениями.

Предприятие ООО «Профиль» использует такие формы расчета как расчеты платежными поручениями и расчеты чеками.

Формы расчетов между плательщиком и получателем средств определяются договором (соглашением, отдельными договоренностями).

Расчеты платежными поручениями.

Это - самая распространенная в настоящее время в России форма безналичных расчетов. Платежное поручение представляет собой поручение предприятия обслуживающему банку о перечислении определенной суммы со своего счета (рис. 2). Эта форма расчетов имеет тенденцию более широко использоваться в условиях рыночной экономики.

Расчеты платежными поручениями используются для совершения широкого спектра платежей: с их помощью рассчитываются с поставщиками и подрядчиками в случае предоплаты, органами пенсионного и страхового фондов, с работниками при переводе заработной платы на их счета в другие банки, при налоговых и иных платежах, при уплате банку комиссионных и т. д.

Платежные поручения действительны в течение десяти дней со дня их выписки (день выписки при этом в расчет не берется) и принимаются от плательщика к исполнению только при наличии средств на счете, если иное (получение ссуды для совершения платежа) не оговорено между банком и владельцем счета.

Рис. 2. Расчеты платежными поручениями при последующей оплате товаров (услуг): 1 - поставка товара (оказание услуг); 2 - передача платежного поручения в банк и списание средств со счета покупателя; 3 - перевод средств в банк поставщика и зачисление средств на счет получателя. 4 - сообщение поставщику о зачислении средств на его банковский счет

По договоренности сторон платежи поручениями могут быть срочными, досрочными и отсроченными. Срочный платеж совершается при авансовых платежах, т. е. до отгрузки товара (рис. 2); после отгрузки товара, т. е. путем прямого акцепта товара (см. рис. 3); либо при частичных платежах при крупных сделках. Досрочный и отсроченный платежи возможны в рамках договорных отношении без ущерба для финансового положения сторон.

Аккредитивная форма расчетов.



Рис. 3. Расчеты платежными поручениями при предварительной оплате товаров (услуг): 1 - заключение договора о поставке товаров (оказании услуг) с предварительной оплатой; 2 -- передача платежного поручения в банк и списание средств со счета покупателя; 3 -- перевод средств в банк поставщика и зачисление средств на счет получателя; 4 - сообщение поставщику о зачислении средств на его банковский счет; 5 - поставка товара (оказание услуг).

Сфера применения аккредитивной формы расчетов недостаточно широка, ее удельный вес в структуре форм безналичных расчетов относительно невелик, но стабилен как в условиях административно-командной экономики, так и рыночной. Сущность аккредитивной формы расчетов состоит в том, что плательщик поручает обслуживающему его банку произвести за счет средств, предварительно депонированных на счете, либо под гарантию банка, оплату товарно-материальных ценностей по месту нахождения получателя средств на условиях, предусмотренных плательщиком в заявлении на открытие аккредитива.

Расчеты чеками.

При расчетах чеками владелец счета (чекодатель) дает письменное распоряжение банку, выдавшему расчетные чеки, уплатить определенную сумму денег, указанную в чеке, получателю средств (чекодержателю).

Чеки используются как физическими, так и юридическими лицами, выступают платежным средством и могут применяться при расчетах во всех случаях, предусмотренных законами Российской Федерации. Не допускаются расчеты чеками между физическими лицами.

Допускается прием чеков во вклады граждан на их лицевые счета в банках на условиях, определенных банком-эмитентом или банком-корреспондентом.

Чек удобен для расчетов в случаях:

* когда плательщик не хочет совершать платеж до получения товара, а поставщик - передавать товар до получения гарантии платежа;

* когда продавец заранее не известен.

Расчетный чек, эмитированный российским банком, имеет хождение только на территории Российской Федерации.

Чек служит ценной бумагой. Бланки чеков являются бланками строгой отчетности.

Чековая книжка представляет собой бланки чеков “Расчетный чек”, сброшюрованные в книжки установленного образца по 10, 25 и 50 листов. Бланки чековых книжек - документы строгой отчетности и их форма устанавливается Центральным банком РФ. Для получения чековой книжки предприятия представляют в обслуживающий их банк заявления. Банк депонирует средства заявители на отдельном счете, с которого оплачиваются чеки. Клиент получает в банке чековую книжку с указанием суммы, депонированной банком, в пределах которой он может выписывать чеки.

Клиентам с устойчивым финансовым положением и стабильной платежной дисциплиной при наличии соответствующего договора может быть выдана чековая книжка под гарантию банка (без депонирования средств).

Чек должен быть предъявлен к оплате в учреждение банка в течение десяти дней, не считая дня его выдачи.

Приобретая товар или получая услуги, предприятие (через полномочного представителя) выписывает расчетный чек и передает его поставщику-получателю средств (рис. 4). Чеки, поступившие в платеж, как правило, должны сдаваться чекодержателем в банк на следующий день со дня выписки. После проверки правильности реквизитов чеков и соблюдения сроков их действия банк зачисляет сумму, указанную в чеке, на счет получателя денежных средств, списав ее со счета, на котором депонированы средства, или с расчетного или ссудного счетов (если книжка выдана под гарантию банка).

Рис. 4. Расчеты чеками: 1 - покупатель направляет в банк заявление на выдачу чековой книжки; 2 -банк выдает ему чековую книжку (или разовый чек); 3 - отгрузка товара или оказание услуг; За - оплата товара чеком; 4 - поставщик предъявляет чек в банк к оплате и последний списывает средства со счета покупателя и зачисляет их на счет поставщика

В России “Положение о безналичных расчетах” (1992 г.) конкретизировало порядок расчетов чеками и одновременно несколько ограничило возможности их использования. Последнее выразилось в том, что:

* чекодателю запрещен индоссамент чека;

* чекодатель не может передать чеки поставщику путем индоссамента;

* требуется обязательно предварительное депонирование чекодателем средств на отдельном счете.

При расчетах чеками из чековых книжек с депонированием средств гарантируется платеж поставщику, но средства отвлекаются из хозяйственного оборота плательщика на достаточно длительный срок.

Расчеты платежными требованиями-поручениями.

Платежное требование-поручение представляет собой требование поставщика к покупателю оплатить на основании направленных в обслуживающий банк плательщика расчетных и отгрузочных документов стоимость поставленной по договору продукции, выполненных работ, оказанных услуг и поручение плательщика списать средства с его счета.

2.3 Учет финансовых вложений

К финансовым вложениям относят инвестиции организаций в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы на территории Российской Федерации и за ее пределами.

ООО «Профиль» является молодой, динамично развивающейся компанией. Вся прибыль от произведенных операций направлена на увеличение оборотных средств и расширение ассортимента продаваемых товаров. И на данном этапе организация, даже при сильной заинтересованности в финансовых вложениях, отложила данный вопрос на перспективу. Однако, коллектив бухгалтерии, предоставил в мое распоряжение собственную информацию и нормативные акты, благодаря которым, мне удалось понять суть понятия «финансовые вложения».

Ценная бумага - денежный документ, удостоверяющий имущественное право или отношение займа владельца документа к лицу, выпустившего такой документ.

В соответствии со ст. 143 Гражданского кодекса Российской Федерации к ценным бумагам относятся государственная облигация, облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, коносамент, акция, приватизационные ценные бумаги и другие документы, которые законами о ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к числу ценных бумаг.

Финансовые вложения классифицируют по различным признакам: в связи с уставным капиталом, по формам собственности, срокам, на которые они произведены, и др.

В зависимости от связи с уставным капиталом различают финансовые вложения с целью образования уставного капитала и долговые.

К вложениям с целью образования уставного капитала относят акции, вклады в уставные капиталы других организаций и инвестиционные сертификаты, подтверждающие долю участия в инвестиционном фонде и дающие право на получение дохода от ценных бумаг, составляющих инвестиционный фонд.

К долговым цепным бумагам относят облигации, закладные, депозитные и сберегательные сертификаты, казначейские обязательства, векселя.

По формам собственности различают государственные и негосударственные ценные бумаги.

В зависимости от срока, на который произведены финансовые вложения, они подразделяются на долгосрочные (когда установленный срок их погашения превышает 1 год или вложения осуществлены с намерением получать доходы по ним более 1 года) и краткосрочные (когда установленный срок их погашения не превышает 1 года или вложения осуществлены без намерения получать доходы по ним более 1 года).

Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения учитывают на активном счете 58 «Финансовые вложения», к которому могут быть открыты следующие субсчета:

58-1 «Паи и акции»;

58-2 «Долговые ценные бумаги»;

58-3 «Предоставленные займы»;

58-4 «Вклады по договору простого товарищества» и др.

По дебету счета 58 отражают финансовые вложения организации с кредита соответствующих счетов (51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 10 «Материалы» и иных счетов). С кредита счета 58 списывают финансовые вложения на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Средства долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений, переведенных организацией, на которые в отчетном периоде не получены документы, подтверждающие права организаций (ценные бумаги, свидетельства на произведенные вклады и др.), учитываются на счете 58 обособленно.

Ценные бумаги, полученные в качестве вклада в уставный капитал по стоимости, оговоренной в учредительных документах, приходуются :

Д-58

К-75 «Расчеты с учредителями».

Приобретенные акции хранят в депозитарии или кассе самой организации. В функции депозитария, как правило, входят хранение акций, получение дивидендов по ним и перепродажа по поручению владельца.

Начисление дивидендов:

Д-76, субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам

К-91

Собственные акции, выкупленные у акционеров, учитывают на счете 81 «Собственные акции (доли)» по фактическим затратам.

Долговые ценные бумаги -- обязательства, размещенные эмитентами на фондовом рынке для заимствования денежных средств. В отечественной практике к долговым ценным бумагам относят облигации, сберегательные и депозитные сертификаты, чеки и векселя.

Синтетический учет долговых ценных бумаг осуществляют на счете 58 «Финансовые вложения».

Сберегательные и депозитные сертификаты, а также чеки учитываются организацией на счете 55 «Специальные счета в банках», к которому открываются одноименные субсчета по указанным видам ценных бумаг.

Приобретенные долговые ценные бумаги приходуют на счете 58 по фактическим затратам на их приобретение, состоящим из покупной цены и расходов по приобретению ценных бумаг. Покупная стоимость долговых ценных бумаг, как и акций, может отличаться от номинальной или нарицательной на сумму премии, выплаченной продавцу, или скидки, предоставленной покупателю.

В дальнейшем первоначальная стоимость приобретенных долговых ценных бумаг доводится до номинальной цены.

Операции по приобретению долговых ценных бумаг отражают на счете 58.

Перечислены денежные средства на приобретенные ценные бумаги:

Д-58

К- 51, 52.

Если в оплату ценных бумаг направляются материальные и иные ценности, то

Д-58

К-91

При продаже облигаций с нарастающими процентами в дни, не совпадающие с днями выплаты процентов, покупатель и продавец разделяют соответствующие суммы. В этом случае покупатель уплачивает продавцу помимо рыночной стоимости облигации проценты, которые причитаются за период, прошедший с момента последней их выплаты. При этом сумму процентов целесообразно учитывать в составе расходов будущих периодов.

На счетах операции отражают следующим образом:

Дебет счетов 58 -- на рыночную стоимость облигаций; 97 -- на проценты с момента последней их выплаты

Кредит счетов 51 или 52 -- на покупную стоимость облигаций (рыночную плюс проценты).

Независимо от цены, по которой приобретались ценные бумаги, к моменту их погашения (выкупа) оценка, в которой они учитываются на счете 58, должна соответствовать номинальной стоимости.

Проданы ценные бумаги:

Д- 91

К-58

Зачислена выручка от продажи ценных бумаг:

Д-50, 51

К- 91

Получена прибыль (убыток) от продажи ценных бумаг :

Д- 99

К- 91

2.4 Учет оплаты труда и отчислении на социальные нужды в организации ООО «Профиль»

Основная оплата, начисляемая работникам за отработанное время, количество и качество выполненных работ включает в себя: оплату за отработанное время, премии повременщикам, за работу в ночное время, за сверхурочные работы и т.п.

Дополнительная заработная плата включает в себя: оплату очередных отпусков, выходного пособия при увольнении и др.

В ООО «Профиль» оплата производится по повременной форме за определенное количество отработанного времени независимо от количества выполненных работ.

Трудовые договоры заключаются преимущественно с руководящим составом на срок до 3 лет.

Оплата труда бывает сдельная и повременная. При сдельной оплате труда выплачивают зарплату в зависимости от выработки. При повременной в зависимости от проработанного времени.

Для учета личного состава и выплат заработной платы используют следующие документы:

а) Приказ (распоряжение) и приеме на работу (ф.№Т-1) - составляется на каждого члена трудового коллектива инспектором отдела кадров.

На оборотной стороне приказа руководитель подразделения, в котором будет работать работник, указывает в качестве кого может быть использован, его оклад, испытательный срок.

б) Личная карточка (ф.№Т-2) - заполняется на каждого работника в одном экземпляре, которая содержит сведения и работнике.

в) Приказ (распоряжение) о переводе на другую работу.

г) Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска.

д) Приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора.

е) Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы (ф..№Т-12).

ж) Табель учета использования рабочего времени (ф.№Т-13).

Табельный учет осуществляет главный бухгалтер Кургузова А.А. в табеле учета использования рабочего времени. Отметку о неявке или опозданиях делается в табеле на основании соответствующих документов - справок о вызове в военкомат, суд, листках о временной нетрудоспособности и др., которые работники сдают бухгалтеру.

Для определения суммы заработной платы, подлежащей к выдаче на руки работникам, необходимо определить сумму заработка работников за месяц и произвести из этой суммы необходимые удержания. Эти расчеты производят в ООО «Профиль» в расчетно-платежной ведомости, которая служит и документом, по которому производят выплаты заработной платы за месяц.

Заработную плату выдают из кассы в течении трех дней. Суммы, невыплаченные в срок заработной платы по истечении трех дней сдают в банк на расчетный счет.

В ООО «Профиль» разработано положение об оплате труда и премировании руководителей, специалистов и служащих аппарата управления.

Согласно этому положению в пределах утвержденной на год сметы производятся следующие выплаты:

· оплата по должностным окладам, установленным приказом генерального директора;

· выплата надбавок за выслугу лет;

· выплата доплат за совмещение должностей (до 30%);

· за выполнение обязанностей временно отсутствующего работника ( 30%);

· ежемесячное премирование;

· материальная помощь.

На все выплаты начисляются районный коэффициент.

Процентные надбавки устанавливаются пропорционально отработанному времени по следующей шкале:

· свыше 2 лет - 10 %;

· свыше 5 лет - 20 %;

· свыше 10 лет - 30 %;

· свыше 15 лет - 35 %;

· свыше 20 лет - 40 %.

За выслугу лет предоставляется дополнительный оплачиваемый отпуск следующей продолжительности:

· после 10 лет - 2 рабочих дня;

· после 15 лет - 4 рабочих дня;

· после 20 лет - 6 рабочих дня.

Основным документом для определения непрерывного стажа работы является трудовая книжка.

Премирование в размере 4х-месячного фонда оплаты труда в расчете на год, исчисленного по должностным окладам, производится ежемесячно равными долями на должностной оклад с учетом надбавки за выслугу лет и доплат за совмещение должностей и за выполнение обязанностей временно отсутствующего работника, за фактически отработанное время в размере 33,3%.

Материальная помощь предусмотрена в размере 3х-месячного фонда оплаты труда, рассчитанного по должностным окладам. Выплачивается ежемесячно равными долями - 25,0 % от оклада, с учетом надбавки за выслугу лет, за фактически отработанное время.

Из оплаты труда членов трудового коллектива и лиц, работающих по трудовым соглашениям, договорам подряда, по совместительству, выполняющих разовые и случайные работы, производятся различные рода удержания. По своему характеру эти удержания делятся на 2 группы: обязательные удержания и удержания по инициативе предприятия.

К числу обязательных удержаний (дебет счета 70) относятся подоходный налог (удерживается по прогрессивной шкале в зависимости от совокупного заработка - кредит счета 68), удержания в Пенсионный фонд (28 % от суммы оплаты труда и 1% с зарплаты каждого работника - кредит субсчета 69-2), отчисления в фонд социального страхования (5,4% - кредит субсчета 69

2) в фонд занятости населения (1,5% - кредит субсчета 69-2), в фонд обязательного медицинского страхования (3,6% - кредит субсчета 69-2), по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц (кредит субсчета 76-1).

К удержаниям по инициативе организации относят суммы, удержанные с членов трудового коллектива и работающих в нем лиц (дебет счета 70) за причиненный материальный ущерб (кредит субсчета 73-3); допущенный брак (кредит счета 28); своевременно не возвращенные суммы, полученные под отчет (кредит счета 71); своевременно не погашенные беспроцентные ссуды, выданные членам трудового коллектива (кредит субсчета 73-2); за форменную одежду (кредит субсчета 73-4).

Удержанные суммы в установленные сроки подлежат перечислению в бюджет (дебет счета 68, кредит счета 51); Пенсионный фонд (дебет субсчета 69-2, кредит счета 51); юридическим и физическим лицам (дебет субсчета 76-1, кредит счета 51).

Начислен социальный налог на заработную плату:

Д-20

К-69

Начислен подоходный налог на заработную плату (13 %):

Д-70

К-68

Перечислен социальный налог:

Д-69

К-71

Перечислен подоходный налог в бюджет:

Д-68

К-51

Выдана заработная плата работникам:

Д-70

К-50, 51

Начислено ежемесячное пособие по уходу за ребенком

Д- 69-1

К-70

Удержана из зарплаты сумма алиментов по исполнительным листам:

Д-70

К-76

Удержана из зарплаты сумма причиненного материального ущерба:

Д-70

К-73-2

Произведены удержания из зарплаты по заявлению сотрудника в пользу третьих лиц:

Д-70

К-76

2.5 Учет выпуска и реализации готовой продукции

Конечным этапом производственного процесса является выпуск готовой продукции, в результате которого ее стоимость переходит из сферы производства в сферу обращения.

Готовая продукция -- это изделия, прошедшие все стадии технологической обработки на предприятии, соответствующие действующим стандартам, техническим условиям или требованиям заказчика, предусмотренным в договоре.

Изделия, которые не прошли всех стадий технологической обработки, испытаний и технической приемки, считаются незаконченными и входят в состав незавершенного производства предприятия.

Предприятие изготавливает продукцию в соответствии с плановыми заданиями по ассортименту, количеству и качеству на основе заключенных с покупателем договоров. Реализованная продукция позволяет возмещать произведенные предприятием затраты, своевременно выплачивать заработную плату и рассчитываться с кредиторами, развивать и совершенствовать производство. Для достижения этих целей особое внимание необходимо уделить изучению рыночной среды, формированию спроса потребителей, выпуску высококачественной и конкурентоспособной продукции. Немаловажное значение имеет также правильная организация учета готовой продукции, ее отгрузки и реализации.

Основными задачами бухгалтерского учета готовой продукции являются:

· контроль за выполнением заданий по объему, ассортименту, качеству выпущенной продукции и обязательств по ее поставкам;

· контроль за выполнением плана по реализации продукции и своевременностью расчетов с покупателями и заказчиками;

· контроль за сохранностью готовой продукции и соблюдением установленных лимитов;

· контроль за соблюдением сметы расходов, связанных с отгрузкой и реализацией продукции;

· своевременное и достоверное определение результатов, связанных с отгрузкой и реализацией продукции и др.

Важнейшей предпосылкой решения перечисленных задач является экономически обоснованная классификация готовых изделий по определенным признакам, позволяющим отличать одно изделие от другого (модель, фасон, размер, сорт, марка и т. п.).

Продукция предприятий по своему составу и назначению делится на валовую и товарную.

В состав валовой продукции предприятия включают стоимость готовых изделий, полуфабрикатов и услуг производственного характера, предназначенных для использования как внутри предприятия, так и отпущенных на сторону, стоимость изготовления и ремонта тары, если она не включается в цену продукции. Валовая продукция характеризует общий объем производственной деятельности предприятия независимо от степени готовности продукции.

Товарная продукция -- это продукция, предназначенная для реализации потребителям. При этом необходимо иметь в виду, что если предприятие производит продукцию из давальческого сырья, то она включается в состав Товарной продукции без стоимости сырья, т. е. по стоимости обработки.

Учет готовой продукции на предприятиях ведут по видам, сортам и местам хранения в натуральных, условно-натуральных и стоимостных показателях.

Оценка готовой продукции. Готовая продукция, в зависимости от принятой учетной политики, оценивается и отражается в бухгалтерском учете и балансе предприятия по фактической или нормативной (плановой) себестоимости. При этом в стоимость готовой продукции включают либо все затраты, входящие в производственную себестоимость, либо только прямые расходы, когда косвенные расходы списываются со счета 26 "Общехозяйственные расходы" на счет 90 "Продажи".

При организации синтетического учета готовой продукции по фактической производственной себестоимости аналитический учет отдельных наименований изделий может вестись по фактической производственной себестоимости или по учетным ценам.

Оценка готовой продукция по фактической производственной себестоимости на практике используется сравнительно редко, в основном на мелких предприятиях и предприятиях индивидуального производства с ограниченной номенклатурой продукции.

Для большинства видов производств такой способ оценки слишком трудоемок, поскольку фактическую себестоимость готовой продукции можно определить только по окончании отчетного месяца. В течение же месяца постоянно происходит движение продукции -- выпуск, отгрузка и реализация. В этих условиях в текущем учете применяется условная оценка продукции: плановая себестоимость, отпускная цена и т. п.

При использовании в текущем учете учетных цен обособленно выделяются отклонения фактической производственной себестоимости изделий от их стоимости по учетным ценам.

При списании отгруженной и реализованной готовой продукции сумма отклонений фактической производственной себестоимости от стоимости по учетным ценам определяется по среднему проценту отклонений, сложившемуся по готовой продукции в отчетном месяце.

Но так как ООО «Профиль» занимается оптовой торговлей строительных материалов, учет готовой выпуска и реализации готовой продукции на данном предприятии не ведется.

2.6 Учет капитала организации

Собственный капитал характеризует общую стоимость средств организации, принадлежащих ей на праве собственности.

Источники формирования собственных средств:

§ Уставный капитал

§ Добавочный капитал

§ Резервный капитал

Уставный капитал -- величина капитала, зарегистрированная в уставе общества.

Добавочный капитал -- стоимость имущества, внесенного учредителями (акционерами) сверх зарегистрированного уставного капитала, а также начисления, образующиеся в результате дооценки имущества в результате переоценки, безвозмездно полученное имущество.

Резервный капитал -- часть собственного капитала, выделенного из чистой прибыли для покрытия возможных балансовых убытков и других потерь.

Учет уставного капитала ведется на счете 80 "Уставный капитал".

§ Кредит счета 80 -- остаток средств и их поступление на счет.

§ Дебит счета 80 -- отражается выбытие и списание средств.

§ Сальдо счета 80 "Уставный капитал" может быть только кредитовым и должно соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированного в учредительных документах организации.

Формирование уставного капитала

Формирование уставного капитала при учреждении организации:

§ Дебет 75-1 "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал

§ Кредит 80 "Уставный капитал"

Таблица 2

Акционерное общество	Уставный капитал разделен на определенное количество акций. Половина акций должна быть оплачена на момент регистрации акционерного общества, оставшаяся часть в течение первого года работы.
Общество с ограниченной ответственностью	Капитал разделен на доли определенных. Размеры долей определены учредительными документами.
Полное товарищество	Уставный капитал не объединяется. Не менее половины вклада в складочный капитал должно быть внесено участником к моменту его регистрации, а остальная часть -- в сроки, установленные учредительным договором.
Производственный кооператив	Уставный капитал основывается на паевых взносах вносимых членами производственного кооператива при его создании. К моменту регистрации должно быть внесено не менее 10% паевого взноса, а остальная часть -- в течение года с момента регистрации.
Унитарное предприятие	Уставный капитал представляет собой денежное выражение вкладов собственников предприятия в формирование стоимостного имущества.

Ни одно предприятие не может функционировать без регистрации в органах исполнительной власти устава и размера первоначального капитала, с которого начинается его предпринимательская деятельность. Отсюда и наименование капитала. Его экономическое назначение состоит не только в финансовом обеспечении ("вступлении в бизнес"), но также и служении финансовым ресурсом для погашения обязательств перед кредиторами в случае банкротства. Как предусмотрено ст. 25, п. 1 закона "Об акционерных обществах", уставный капитал определяет минимальный размер имущества, гарантирующий интересы кредиторов общества.

Государство регламентирует минимальный размер этого капитала. Так, в соответствии со ст. 26 федерального закона РФ "Об акционерных обществах" нижний предел уставного капитала открытого акционерного общества (ОАО) должен составлять не менее 1000-кратной суммы минимального размера оплаты труда (МРОТ), а закрытого акционерного общества (ЗАО) -- не менее 100-кратной суммы МРОТ на дату государственной регистрации общества. Для обществ с ограниченной ответственностью (ООО) минимальный размер уставного капитала предусмотрен в такой же сумме, как и для ЗАО (ст. 14.1 федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью" от 8 февраля 1998 г. № 14 -- ФЗ).

Бухгалтерский учет расчетов с учредителями ведут на счете 75 с таким же наименованием на активном субсчете 1 "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал".

На основании учредительных документов субсчет 75-1 дебетуют (возникает или увеличивается долг соответствующего юридического или физического лица) с одновременным кредитованием пассивного счета 80 "Уставный капитал" (идет процесс формирования данного капитала).

В дальнейшем происходит погашение долга учредителями в денежной форме, либо вкладом основных средств, материалов, других материально-производственных ресурсов, нематериальных активов, ценных бумаг. Такие факты хозяйственной деятельности (по бухгалтерским стандартам их еще называют событиями) фиксируют по кредиту счета 75-1 с дебетованием следующих счетов: 58 "Финансовые вложения", 07 "Оборудование к установке", 08 "Вложения во внеоборотные активы" (соответствующий субсчет), 10 "Материалы" (соответствующий субсчет), 11 "Животные на выращивании и откорме", 41 "Товары", 50 "Касса", 51 "Расчетный счет", 52 "Валютный счет".

Необходимо обратить внимание на то обстоятельство, что при представлении в качестве вкладов прав на пользование зданиями, сооружениями и оборудованием следует, помимо записи по дебету счета 04 и кредиту счета 75-1, одновременно произвести запись на забалансовом счете 001 "Арендованные основные средства" по балансовой стоимости.

Добавочный капитал увеличивает собственные финансовые ресурсы предприятий. Он образуется в результате хозяйственной деятельности за счет прироста стоимости имущества, отражаемого в активе баланса экономического субъекта.

Бухгалтерский учет добавочного капитала ведут на пассивном счете 83 "Добавочный капитал".

Использование на строительство объектов производственного назначения средств, полученных из бюджета и от инвесторов на осуществление инвестиционных программ, находит отражение по дебету счета 86 "Целевое финансирование" и кредиту счета 83.

Уменьшение добавочного капитала фиксируют по дебету счета 87.

Так, при снижении стоимости основных средств и другого имущества, выявившегося по результатам переоценки, дебетуют счет 87-1 в корреспонденции со счетами учета имущества, по которым определялось снижение стоимости. Одновременно уменьшение амортизации за счет корректировки восстановительной стоимости соответствующих объектов основных средств фиксируют по дебету счета 02 и кредиту счета 87-1.

...